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1、2013年 东莞市会计继续教育 小企业纳税会计实务 学习资料和参考答案第三章 小企业增值税会计实务（一）单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的 英文字母填在括弧内。）L增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（）。A. 3%B.4%C.6%D. 2% A B C D【正确答案】：A【解析】：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果,你认为正确的用二/表示，错误的用X表示。）1 .“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为5%。（）对错【正确答案】：错【解析】：“营改增”
2、试点地区部分现代服务业的增值税税率为6%。第三章 小企业增值税会计实务（二）单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的 英文字母填在括弧内。）1 .某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万 元,市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（）。A.计算增值税销项税3.976万元B.计算增值税销项税3.91万元C.计算增值税销项税34万元D.不计算增值税AC D【正确答案】：B【解析】：此彳孕属于视同销售行为，有“售价”按售价”计算销项税额。应确认销项税额=23X 17%= 3.91 （万元）。
3、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用表示，错误的用X表示。）1.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）修对 错【正确答案】：对【解析】：符合税法规定。第五章 营业税会计实务（二）单项选择题（下列各小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的 英文字母填在括弧内。）L机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为10。吨，每吨购进价格2000元，熠值税共34000元，甲将从 销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机越厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给 了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元
4、，取得了专用发票,甲企业以购进价向机械厂开具了专 用发票,另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（）元。A. 1462. 5B.877. 50C.2925D.2500修 A B C D【正确答案】：A【解析】:本题中,只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税=29250X5%= 1462.5（元）。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应 缴纳熠值税。判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果,你认为正确的用表示，错误的用X表 示。）1.邮政部门（合集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。（）您对错【
5、正确答案】：对【解析】：符合税法规定。第五章 营业税会计实务（三）单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的 英文字母填在括弧内。）1.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（）账户。A.主营业务税金及附加B.营业税金及附加C.其他业务成本D.营业外支出A B C D【正确答案】：C【解析】：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应 交的营业税应记入“其他业务成本”账户。判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用，表示，错误的用X表 示。）1.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途
6、的，不作会计处理。（）对 错【正确答案】：对【解析】:第六章 所得税会计（一）单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的 英文孕母填在病弧内。）1 .下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。A.将资产用于市场推广B,将资产用于对外赠送C,将资产用于职工奖励D,将自产商品转为自用A B C D【正确答案】：D【解析】：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用表示，错误的用X表示。）1 ,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应
7、纳税所得 额抵免。（）对 错【正确答案】：错【解析】：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税 额抵免。第六章 所得税会计（二）单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的 英文字母填在括弧内。）1.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。瓦企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础A B C o D【正确答案】：D【解析】：盘盈的固定资产，以同类固
8、定资产的重置完全价值为计税基础。判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用表示，错误的用X表L有关资产竣工结算并交付使用后或达到顺定可销售状态后发生的合理的借款费用，可在发生当期扣 除。（）对 错【正确答案】：对【解析】:第六章 所得税会计（三）单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的 英文字母填在括弧内。）1.小企业会计准则规定，所得税的会计处理方法为（）。A.应付税款法B.纳税影响会计法C.资产负债表债务法D.利润表债务法 A B C D【正确答案】：A【解析】：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按小企业会计准则规
9、定, 小企业应采用应付税款法核算所得税。判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用表示，错误的用X表示。）1.由居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20救上股份。（）对 错【正确答案】：对【解析】：第六章所得税会计（四）单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的 英文李母镇在括弧内。）1 .个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）。A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天C .在中国境内无住所D .在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住
10、满12个月o A B C D【正确答案】:A【解析】：居民义务纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境 内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内,在中国境内居住满365日。判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用表示，错误的用X表1.一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪，不包括绩效工资。（）对错【正确答案】：错【解析】：一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩 效工资。第七章 其他税会计（一）单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案
11、。请将选定答案所对应的 英文字母填在括弧内。）1 .位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节 缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。A. 14万元B. 18. 2万元C. 32. 2万元D. 39. 34万元A B C D【正确答案】：A【解析】：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）X7炉14 （万元）。第七章 其他税会计（二）单项选择题（下列各小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的 英文字母填在括弧内。）1.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20
12、辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新 购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质 蚩每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（）。A. 16880元B.168207LC.16845元D.16895元BCD【正确答案】：A解析】：该运输公司2012年度应纳的车船税n0 X 20义60+5 X 8 X 60-5 X 60 X 4 /12坨X 360+2 X 360 X7/12=12000+2300+2580= 16880 （元）。判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用表示，
13、错误的用X表 示。）1.小企业计算缴纳的房产税、城镇土地使用税应通过“管理费用”账户核算。（）对，级错【正确答案】：错【解析】：小企业会计准则规定：小企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税，应在“营业税金 及附加”账户中核算。注意：本次考试总分1。分，共25道题，通过分数线为60分。（考试限时：150分钟）-考试剩余时间：1:38:19单项选择题（本类题共1。小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的 正确答案，请选择正确选项。）1.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。A.主营业务税金及附加B.营业税金及附加C.其他业务成本D.营业外
14、支出AC D2,小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时,应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定 的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（）。A.其他业务成本B.其他业务收入C.库存商品D.委托加工物资 a Ob Oc d3.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）。A.在中国境内有住所B ,在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天C .在中国境内无住所D ,在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月0 A Ob c Od4,下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。民进口的应税消费
15、品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C .委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到顺收款的当天修 a Ob c d5.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本 为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（）元。A. 1735B. 1779.05C. 2083.19D. 1700AC D6.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为 12万元,则当期免抵税额为（）。A.0B.6万元C.4万元D.
16、15万元。A OB C D7.熠值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（）。A. 3%B.4%C.6%D. 2% A C B OC D8 .依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒O a Ob c d9 .某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发 票上注明金额20000元,月末进行存货盘点时发现,因管理不善丢
17、失一批以前月份购入的存货,账面成 本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（）元。A. 2330.10B. 1480.10C. 10773.93D. 7373.93A B C D10.小企业会计准则规定，所得税的会计处理方法为（）。A.应付税款法B .纳税影响会计法C .资产负债表债务法D.利润表债务法* A 的R 储C多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符 合题意的正确答案，请选择正确选项。）1 .下列情形中，应按照受托方销售自产应税消费品的行为征收消费税的有（）。A.由受托方提供原材料和辅助材料生产的应税消费品B .委托方提供原材料和主要材料
18、，受托方只收取加工费加工的应税消费品C .受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品匣U Ob gc匣d Oe Bf2 .下列经营活动中计算营业税的税率有（）。A.旅游景点经营索道取得的收入按5%B .建筑设计收入按3%C .邮政储蓄收入按5%D.金融保险业按5% b Oc切 d He Of3 .下列项目中，属于劳务报酬所得的有（）。瓦个人书画展卖取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻怪出版取得的报酬D .高校教师受出版社委托进行亩稿取得的报酬HU Ob Be 3d Oe Qf4 .小企业外购原材料,取得/增值
19、税专用发票，其采购成本包括（）。A.进货发票所注明的货款金额B.所支付的运费C.运费发票金额的93%D.运输途中的合理损耗团a Ob团c叨d Oe Of5.增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的 全部价款和价外费用。下列属于价外费用的有（）。a.包装物租金B.包装物押金c.运输装卸费D.违约金团a Ob国c团d Oe OF判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对，认为表述错误的，请选择错。）1 .小企业会计准则要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（）对。错2 .小规模纳税企业购
20、进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款 计入采两成本。（）对。错3 .实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费一 一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（）。对 错4,小企业发生销售折扣时，按应给予的销售折扣,记入“财务费用”账户的借方。（）对.错5 .自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到顺定用途前发生的支出为计税基 础。（）对。错6 .纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是 小企业纳税会计对象。（）。对 碘错7 .农民王某，
21、将他在本村价值20万元的楼房出租,取得租金收入3000元,王某应按照房产税从租计征规 定计算缴纳房产税。（）对。错8 .小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（）修对 O错9 .包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价,再并入销售额纳税。（）。对 错10 .旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（）。对。错单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）L房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）oA.主营业务税金及附加B.营业税金及附
22、加C.其他业务成本D.营业外支出A B C D【正确答案1B【解析工房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。2.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定 的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（）oA.其他业务成本B.其他业务收入C.库存商品D.委托加工物资A B C D【正确答案1A【解析小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机 关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等 账户，按自产或委托
23、加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格 乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”账户。3.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）oA.在中国境内有住所B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天C.在中国境内无住所D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月第三章 小企业增值税会计实务（三）单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的 英文字母填在括弧内。）1 .某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入8
24、0000元，当月购入货物取得增值税普通发 票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成 本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（）元。A. 2330.10B. 1480.10C. 10773.93D. 7373.93。A B C D【正确答案】：A【解析】：该商场本月应缴纳熠值税=8000。子（1+3%） X3猊2330.10 （元）。判断题（在每小题后面的括号内填入判断牯果，你认为正确的用7/表示,错误的用X表 示。）L企业将货物交付他人代销（委托方），其熠值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。（）对错【正确答案】：错【解析】：企业
25、将货物交付他人代销（委托方），其熠值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款 时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。【正确答案1A【解析】：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内 居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。4,下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）oA.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天A B C D【答案错误】X5.某
26、生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为 10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（）元。A. 1735B. 1779.05C. 2083.19D. 1700A B C D【答案错误】X6.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为 12万元，则当期免抵税额为（）oA. 0B. 6万元C. 4万元D.15万元A B C D【正确答案1C【解析工当期留抵税额W当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税 额为128 = 4 （万元）。7
27、.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（）。A. 3%B. 4%C. 6%D. 2%A B C D【正确答案1A【解析】：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。8 .依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）oA.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒A B C D【正确答案1C【解析工只有c选项符合税法规定n类可以抵扣已纳消费税的环节。9 .某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零
28、售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发 票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本 为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（）元。A. 2330.10B. 1480.10C. 10773.93D. 7373.93A B C D【正确答案1A【解析】:该商场本月应缴纳增值税=80000+ （1+3%） X3%=2330. 10 （元）。10.小企业会计准则规定，所得税的会计处理方法为（）。A.应付税款法B.纳税影响会计法C.资产负债表债务法D.利润表债务法【正确答案1A【解析】：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。
29、按小企业会计准则规定，小 企业应采用应付税款法核算所得税。多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的 正确答案。）L下列情形中，应按照受托方销售自产应税消费品的行为征收消费税的有（）。A.由受托方提供原材料和辅助材料生产的应税消费品B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品A B C D E F【正确答案A, C, D【解析工对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受 委
30、托加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务 上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品处理，而应当按照受托方销售自制应税消费品对待。2.下列经营活动中计算营业税的税率有（）oA.旅游景点经营索道取得的收入按5%B.建筑设计收入按3%C.邮政储蓄收入按5%D.金融保险业按5%A B C D E F【答案错误】X3 .下列项目中，属于劳务报酬所得的有（）oA.个人书画展卖取得的报酬B,提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬A B C D E F【正确答案A, D【解析】：BC选项应按稿
31、酬所得征收个人所得税。4 .小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（）oA.进货发票所注明的货款金额B.所支付的运费C.运费发票金额的93%D.运输途中的合理损耗A B C D E F【正确答案A, C, D【解析工所支付运费的7%要记入“进项税额”，因此选项B不符合规定的要求。5 .增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的 全部价款和价外费用。下列属于价外费用的有（）。A.包装物租金8 .包装物押金C.运输装卸费D.违约金A B C D E F【正确答案】：A, C, D【解析工包装物押金不属于价外费用。判断题（本类题共10小
32、题，每小题4分，共40分，你认为正确的用表示，错误的用X表示。）1 .小企业会计准则要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（）对错【正确答案对【解析工在会计计量方面，企业会计准则规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、 可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而小企业会计准则仅要求小企 业采用历史成本对会计要素进行计量。2 .小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款 计入采购成本。（）【正确答案1对【解析工由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票, 在会计处理上均无需反映进
33、项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。3 .实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费一一 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（）对错【正确答案工错【解析工”应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出 口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费一一应交增 值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费一一应交增值税（出口退税）”账户。4 .小企业发生销售折扣时，按应
34、给予的销售折扣，记入“财务费用”账户的借方。（）对错【正确答案工对5 .自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基 础。（）对错【正确答案工对【解析】：6 .纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是 小企业纳税会计对象。（）对错【正确答案对7 .农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产税从租计征规 定计算缴纳房产税。（）对错【正确答案】：错8,小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（）对错【正确答案】：对【解析工因为消费税是
35、价内税。9 .包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）对错【正确答案1对10 .旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（）对错【正确答案工错【解析】：旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、 交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。计人员继续教育小企业会计准则参考教材：小企业会计准则讲解与实务操作作者：龙海红、黄毅勤，中国商业出版社出版。一、单选题1、2011年颁布的中小企业划型标准规定中新增加的一类是（）A小型企业B中型企业 C大型企业D微型企业答案：D 解释：见工信总联企业
36、2011300号文件中小企业划型标准规定“二、中小企业划分为中型、小型、 微型三种类型。”2、小企业会计准则规定小企业可以采用的计量方法是（）A现值B历史成本 C重置成本D可变现净值答案：B 解释：小企业会计准则（以下简称准则）第6条“小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减 值准备。”3、下列各项中，属于小企业会计确认、计量和报告基础的是（）。A权责发生制 B持续经营C货币计量D实质重于形式答案：A 解释：小企业会计准则与企业会计准则核算基础相同，均为权责发生制。4、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。这种备用金的管理方式称为 （）oA临时性备用金B
37、一次性备用金C定额备用金D非定额备用金答案：C 解释：定额备用金的概念。5、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（）。A支票B商业汇票C委托收款D备用金答案：D 解释：见附录：小企业会计准则一一会计科目、主要账务处理和财务报表（以下简称附录）中“1012 其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠 存款、备用金等其他货币资金。” 6、采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（）oA应收账款B应收票据C应付票据D预收账款答案：C 解释：采购方采购商品使用商业汇票结算属于延期付款（负债），用“应付票据二 7、按实际成本计
38、价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（）oA个别计价法B先进先出法C后进先出法D加权平均法答案：C 解释：准则第13条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际 成本。计价方法一经选用，不得随意变更 8、下列各项中，属于消耗性生物资产的是（）。A奶牛B果树C肉鸡D种禽答案：C 解释：准则第11条（八）消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、 蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等J选项C肉鸡为待售的牲畜，而选项A、B、D属于生产性生物资产。 9、下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（）。A长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本
39、进行计量B实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息 C分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值D分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目答案：C 解释：准则第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算 的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额J 10、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（）。A购买价款B相关的运输费、装卸费C相关的安装费D按照税法规定可以抵扣的增值税额答案：D 解释：准则第28条“外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费
40、、 安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额J 11、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（）。A主营业务收入B其他业务收入C营业外收入D投资收益答案：B 解释：见附录中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他 日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。” 12、小企业确实无偿付的应付账款，应计入（）。A资本公积B管理费用C其他应付款D营业外收入答案：D 解释：准则第47条“小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入J 13、下列税种中，属于价外税的是（）o A消费税B营业税C印花税D增值税答案：
41、D 解释；增值税属于价外税。 14、下列各项中，关于长期借款的表述不正确的是（）o A属于筹建期间的，计入营业外支出 B属于生产经营期间的，计入财务费用C用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成 本D用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用 答案：A 解释：见附录中“5602管理费用”科目三（一）“小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关 人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在 实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等
42、科目J15、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）oA以盈余公积弥补亏损B将债务转为资本C提取法定盈余公积 D以盈余公积转增资本答案：B 解释：选项B使一项负债减少，一项所有者权益增加。而选项A、C、D属于所有者权益内部的转换。 16、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（）oA罚款收入B出售固定资产净收益C出售无形资产净收益D销售材料收入答案：D 解释：见附录中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他 R常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入选项A、B、C属于 营业外收入。17、对于不跨会计年度的劳
43、务收入，确认收入采用的方法是（）。A完成合同法B完工百分比法C分期确认法D配比法答案：A 解释：准则第63条“同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取 得收款权利时，确认提供劳务收入J即完成合同法。18、下列各项中，不应计入销售费用的是（）A商品维修费B采购运输费C业务招待费D产品参展费答案：C 解释：选项C应计入管理费用。19、下列各项中，与营业利润无关的是（）A其他业务成本B投资收益C财务费用D所得税费用答案：D 解释：准则第67条（一）“营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管 理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。
44、”20、按小企业利润分配的顺序，排在第一的是（）。A弥补以前年度亏损B提取法定盈余公积金C提取任意盈余公积金D向投资者分配利润答案：A 解释：准则第72条“小企业以当年净利润弥补以前年度亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进 行分配21、下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（）。A应收账款B短期借款C其他应付款D长期股权投资答案：D 解释：准则第77条“货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行 存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。 非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资
45、、固定资产、无形资产等J22、下列各项中，不属于流动资产项目的是（）oA短期投资B应收利息C消耗性生物资产D生产性生物资产答案：D 解释：选项D生产性生物资产属于非流动资产。23、下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是（）oA取得投资收益收到的现金B构建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金C收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金D偿还借款利息支付的现金答案：D 解释：见准则第84、85条，选项D属于筹资活动产生的现金流量。24、下列各项中，不属于小企业会计准则附录的内容是（）。A总说明B会计科目C主要账务处理D财务报表答案：A 解释：见附录标题“小企业会计准则一一会计科目、主要账务处理和财务报表”内容包括三部分。二、多选1、小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标 准的企业，但不包括的小企业有（）oA股票或债券在市场上公开交易的小企业B金融机构或其他具有金融性质的小企业C企业集团内的母公司和子公司D民营小企业答案：ABC 解释：准则第2条“本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标 准规定所规定的小型企业标准的企业。下列三