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1、事业单位会计分录大全一、财政补助收入财政补助收入（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政 部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。收到财政补助收入时，借：银行存款，余额缴回时,贷：财政补助收入 借：财政补助收入，贷：银行存款年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后，本科目无余额，应按“国家预算收入科目” “款”级科目设置明细帐。二、上级补助收入上级补助收入（总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一 般在贷方，反映上级补助收入累计数。收到上级补助收入时，
2、借：银行存款，贷：上级补助收入余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后， 本科目无余额。借：上级补助收入，贷：事业结余三、拨入专款拨入专款（总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映 拨入专款的累计数，年终未完本次项目暂不结转，科目应按资金来源和本次项目设明细帐核 算。收到拨入专款时，借：银行存款，余额缴回时,贷：拨入专款一XXX 借:拨入专款，贷：银行存款余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金一一般基金年终结帐时，对已完工本次项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对 冲,清
3、查盘点盘亏时， 借：经营支出，贷：产成品本帐户应按照产成品的种类、品种和规格设置明细帐。二十六对外投资对外投资包括：债券投资、其他投资对外投资（总帐）帐户，核算事业单位向其他单位的投资，余额一般在借方，反映对外投 资的累计数。购买各种证券对外投资，借：对外投资一债券投资，贷：银行存款同时借：事业基金 般基金，贷：事业基金一投资基金以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价，借：对外投资贷：事业基金一投资基金按帐面原价 借：固定基金，贷：固定资产属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值与应交增值 税之和，借记“对外投资”科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记“材料”科
4、目，按 应交的增值税销项税额，贷记“应交税金一一应交增值税（销项税额）”科目。按合同协议 确定的价值扣除材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金 般基金”科目；同时, 按合同协议确定的价值与应交增值税之和，借记“事业基金一一一般基金”科目，贷记“事 业基金一一投资基金”科目。这样的话，对外投资和投资基金就是相等的。也就是说事业单位的对外投资和事业基金一一投资基金是恒等的。属于小规模纳税人按合同协议价值，借：对外投资，贷：材料（帐面含税）；合同价大于帐面价的差额，贷：事业基金一投资基金合同价小于帐面价的差额，借：事业基金一投资基金同时按材料帐面价值，借：事业基金一一般基金，贷：事业基金一投资基金
5、以无形资产对外投资，借：对外投资（协议价），贷：无形资产（帐面价）协议价大于帐面价的差额，贷：事业基金一投资基金协议价小于帐面价的差额，借：事业基金一投资基金同时按帐面价，借：事业基金一一般基金，贷：事业基金一投资基金以货币对外投资，借：对外投资，贷：银行存款；同时一，借：事业基金一一般基金，贷：事业基金一投资基金转让债券及到期兑付的债券本息，借：银行存款，贷：对外投资（实收价）；实收大于帐面差额，贷：其他收入实收小于帐面差额，借：其他收入同时按帐面价，借：事业基金一一般基金，贷：事业基金一投资基金本科目按债券种类和投资对象进行明细核算。二十七固定资产固定资产指一般设备单位价值在500元以上，
6、专用设备单位价值在80。元以上，使用年 限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资, 也作为固定资产管控。固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其 他固定资产。固定资产（总帐）帐户，核算事业单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定 资产的总值。购置固定资产时,用事业经费购置, 同时, 用专项拨款购置, 同时,借：事业支出， 借：固定资产， 借：专款支出, 借：固定资产，贷：银行存款 贷：固定基金 贷：银行存款 贷：固定基金贷：固定基金贷：其他应付款贷：固定基金接受捐赠的固定资产，借：固定资产, 融资租入的固定资产，
7、借：固定资产, 支出租金时，借：经营支出,同时，借：其他应付款，贷：银行存款盘盈的固定资产，按重值完全价值，借：固定资产，贷：固定基金盘亏、毁损、报废的固定资产，按帐面价，借：固定基金，贷：固定资产报废固定资产的残值变价收入，借：现金，贷：专用基金一修购基金 发生的清理费，借：专用基金一修购基金，贷：现金 处置固定资产时按实收价款，借：银行存款，贷：专用基金一修购基金;同时按原价，借：固定基金，贷：固定资产。投资转出的固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。固定资产入帐价值的确认：购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费
8、、保险费、安 装费、车辆购置附加费记帐。（2）自制的固定资产，按开支的工、料、费记帐。改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中 发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或有关凭证记帐，发生的相关费 用，应记入固定资产价值。融资租入的固定资产，应按租赁协议价、运杂费、安装费记帐。盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。已使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价记帐，待确定价值后,再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。二十八无形资产无形资产包括专利权、非专利相关技术、著作权、商标权、土地使用
9、权、商誉等。无形资产（总帐）帐户，核算事业单位无形资产的原价，余额一般在借方，反映尚未摊销 的无形资产的价值。购入或自行开发取得无形资产，借：无形资产一商标权，贷：银行存款。实行内部成本核算的单位，各种无形资产应在受益期内分期摊销，借：经营支出，贷：无形资产；不实行内部成本核算的单位应一次记入事业支出，借：事业支出，贷：无形资产。向外转让已入帐的无形资产按实收额，借：银行存款，贷：事业收入；同时结转成本，借：事业支出（经营支出），贷：无形资产。对外投资转出的无形资产，按“对外投资”的有关规定处理。本科目应按无形资产的类别设置明细帐。二十九借入款项借入款项（总帐）帐户，核算事业单位从财政部门、上
10、级主管部门、金融机构借入的有偿 使用的款项。余额一般在贷方，反映尚未归还的借入款余额。借入款项不分长期借款或短期借款，一概记入“借入款项”科目。借入款项时，借：银行存款，贷：借入款项；归还本金时，借：借入款项，贷：银行存款；支付利息时，借：事业支出（经营支出），贷：银行存款。本科目应按债权单位设置明细帐。三十应付票据应付票据（总帐）帐户，核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行 承兑汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方，反映尚未到期的承兑。开出银行承兑汇票时，借：材料，贷：应付票据。支付银行承兑汇票手续费时，借：经营支出（成本费用），贷：银行存款；到期兑付时， 借：应付票据（票面
11、值），贷：银行存款。借：经营支出（利息）用银行承兑汇票抵付货款时，借：应付帐款,贷：应付票据。一应付帐款余额一般在贷方, 借：材料，贷：应付帐款;借：事业支出，贷：应付帐款。借：应付帐款，贷：银行存款。 借：应付帐款，贷：应付票据。应付帐款适用于实行内部成本核算的事业单位。应付帐款（总帐）帐户，核算事业单位因 购买材料、物资或接受劳务而应付的款项。购入材料已验收入库货款未支付时,接受劳务发生的应付未付款项，偿还应付帐款时，用承兑商业汇票抵冲应付帐款时,本科目应按供应单位设置明细帐。三十二预收帐款预收帐款（总帐）帐户，核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款 项，余额一般在贷方。
12、发生预收帐款时，借：银行存款（现金），贷：预收帐款一XXX货物销售或劳务兑现时，借：预收帐款，贷：经营收入退回余款时，借：预收帐款，贷：银行存款（现金）预收帐款不多的单位，也可直接记入“应收帐款”的贷方，不设本科目。本科目应按购买单位设置明细帐。三十三其他应付款其他应付款包括固定资产租金，存入保证金，应付统筹退休金，个人交存的住房金等。其他应付款（总帐）帐户，核算事业单位应付、暂收其他单位和个人的款项，余额一般在 贷方。发生其他应付款时，借：银行存款（现金），贷：其他应付款提取其他应付款时，借：事业支出，贷：其他应付款偿还或支付时，借：其他应付款，贷：银行存款（现金）。本科目应按应付、暂收款项
13、的类别或单位、个人设置明细帐。三十四应缴预算款应缴预算款主要包括：纳入预算管控的政府性基金、行政性收费收入、罚没收入、无主 变价收入、其他按照预算管控规定应上缴预算的款项。应缴预算款（总帐）帐户，核算事业单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方， 反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。收到应缴预算款项时，借：银行存款，贷：应缴预算款；上缴国库时，借：应缴预算款，贷：银行存款。应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。三十五应缴财政专户款应缴财政专户款（总帐）帐户，核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金, 余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。收到应上缴财政专户的各项收入时
14、，借：银行存款，贷：应缴财政专户款；上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，贷：银行存款。本科目应按照预算外资金的类别设置明细帐。三十六应交税金应交税金（总帐）帐户，核算事业单位应交纳的各种税金，借方余额为多交的税金数，贷 方余额为应交未交税金数。月终计提应交纳的税金，借：销售税金，贷：应交税金一一营业税城建税其他应付款一教育附加从本期结余分配中提取所得税，借：应交税金一所得税，贷：结余分配交纳税金时，借：应交税金，贷：银行存款。有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料”科目说明，有关增值税销项税额的核算， 详见“经营收入”科目说明。三十七事业基金事业基金（总帐）帐户，核算事业单位拥有非限定用途的
15、净资产，余额一般在贷方。本科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚 存结余资金；“投资基金”主要用以核算对外投资的部分基金。年终当期未分配结余转入，借：结余分配，贷：事业基金一一般基金二以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价，借：对外投资，贷：事业基金一投资基金；同时按帐面原价，借：固定基金，贷：固定资产。以材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。三十八固定基金固定基金（总帐）帐户，核算事业单位因购入、调入、自制、接受捐赠以及盘盈固定资产 所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。增加固定基金时，借：固定资产，贷：固定基金；减少固
16、定基金时，借：固定基金，贷：固定资产。三十九专用基金专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。专用基金（总帐）帐户， 核算事业单位按规定提取有专门用途的基金。余额一般在贷方，反映单位专用基金结存数。提取医疗基金时，借：事业支出一社会保障费，贷：专用资金一医疗基金。提取修购基金时，借：经营支出一修缮费，贷：专用基金一修购基金。一设备购置费报废固定资产残值变价收入，借：银行存款，贷：专用基金一修购基金；支付清理费用， 借：专用基金一修购基金，贷：银行存款。年终，按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借：结余分配一职工福利基金，贷：专用基金。收到各项住房基金收入（不含个人交纳的住房
17、基金）时，借：银行存款，贷：专用基金一住房基金。使用专用基金时，借：专用基金，贷：银行存款。本科目应按专用基金种类设置明细帐。四十事业结余事业结余（总帐）帐户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单 位当期实现的事业结余。期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其 他收入”科目的余额转入结余的借方，借：财政补助收入贷：事业结余；上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金（非经营业务）”、“对辅助 单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方，借：事业结余，贷：拨出经费事
18、业支出上缴上级支出销售税金对附属单位补助结转自筹基建。年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。借：事业结余，贷：结余分配四十一经营结余经营结余（总帐）帐户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反 映单位当期实现的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。期末，将“经营收入”余额转入本科目，借：经营收入，贷：事业结余；将“经营支出”、“销售税金”转入本科目，借：经营结余，贷：经营支出销售税金。年终应将经营结余全数转入“结余分配”，结转后本科目无余额,如为亏损则不结转。借：经营结余，贷：结余分配四十二结余分配结余分配（总帐）帐户，核算事业单位当年结余分配的情
19、况和结果，余额一般在贷方，反 映未分配结余。一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。计提应交所得税时，借：结余分配一应交所得税，贷：应交税金。计提专用基金时， 借：结余分配一专用基金，贷：专用基金。年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借：事业结余贷：结余分配。经营结余，分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金一般基金”，结转后本科目无余额。借：结余分配，贷：事业基金一一般基金。公务员考试行测会计精华知识点-款项和有价证券的收付1 .款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存 款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用
20、证存款和各种备用金等。 其中，外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的 款项；银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项；银行本票存款是指 企业为取得银行本票按规定存入银行的款项；信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存 入银行的款项；信用证存款是信用证保证金存款的简称，是指企业为取得信用证按规定存 入银行的保证金；备用金是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等） 的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。2 .有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。（例D下列属于款项的是（）oA.银行存款B.
21、外埠存款C.信用卡存款D.信用证存款答案：ABCD一、款项和有价证券的收付会计核算的合适的内容，是指应当及时办理会计手续、进行会计核算的会计事项。会 计法第七条对会计核算的基本合适的内容作过规定，规范第三十七条重申了会计法 的这一规定，即要求对下列会计事项，必须及时办理会计手续、进行会计核算。款项是作为 支付手段的货币资金。可以作为款项收付的货币资金，包括现金、银行存款和其他货币资金， 如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种 备用金等。有价证券是具有一定财产权利或者支配权利的票证，如股票、国库券、其他企业 债券等。款项的收付是经常发生的，在有的单位其发
22、生额还很大。有价证券收付的频繁程度在多 数单位要低一些，但发生额一般都比较大。款项和有价证券收付的业务涉及到较易受损的资 产，绝大部分业务本身又直接造成一个单位货币资金的增减变化，影响单位的资金调度相关 能力，所以通常要求进行严密、及时和准确的核算。目前实际工作中在这方面存在的突出相 关问题是，有的单位款项收付未纳入单位的统一核算，而是转入了“小金库”；或者单位资金 管控失控，被非法挪用，甚至发生贪污、抽逃等相关问题。因此，必须加强对款项、有价证 券的管控，建立健全内部控制等管控制度。二、财物的收发、增减和使用财物是一个单位用来进行或维持经营管控活动的具有实物形态的经济资源,包括原材料、 燃料
23、、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品、商品等流动资产和机器、机械、 设备、设施、运输工具、家具等固定资产。财产物资在许多单位构成资产的主体，并在资产总额中占有很大比重。财物的收发、增 减和使用业务，是会计核算中的经常性业务，有关的核算资料往往是单位内部进行业务成果 考核，控制和降低成本费用的重要依据。此外，财物会计核算还对各种财产物资的安全、完 整有重要作用。对国有企业、事业行政单位来说，这也是保护国家财产的一个重要关口。但 在有的国有单位，这个关口的职能被大大削弱，经常发生国家财产被毁损、浪费，或者被不 法分子侵吞，造成了国有资产的浪费和严重流失。作为会计人员，应当加强对财产物资
24、的核算和管控。三、债权债务的发生和结算债权是一个单位收取款项的权利，包括各种应收和预付的款项。债务则是一个单位需要 以其货币资金等资产或者劳务清偿的义务，包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。债权和债务都是一个单位在自己的经营活动中必然要发生的事项。对债权债务的发生和 结算的会计核算，涉及单位与其他单位以及单位与其他有关方面的经济利益，关系到单位自 身的资金周转，同时从法律上讲，债务还决定一个企业的生成相关问题，因而债权债务是会 计核算的一项重要合适的内容。会计基础工作薄弱的单位，往往不能正确、及时办理债权债 务的会计核算，使单位的信誉和经济利益蒙受损失。也有的单位利用应收应付款项帐目隐
25、藏、 转移资金、利润或费用，涉嫌违法乱纪。对此相关问题，会计人员必须进行制止和纠正。四、资本、基金的增减资本一般是企业单位的所有者对企业的净资产的所有权，因此亦称所有者权益，具体包 括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。基金，主要是指机关、事业单位某些特定 用途的资金，如事业发展基金、集体福利基金、后备基金等。资本、基金的利益关系人比较明确，用途也基本定向。办理资本、基金增减的会计核算， 政策性很强，一般都应以具有法律效力的合同、协议、董事会决议或政府部门的有关文件等 为依据，切忌盲从单位领导人个人或其他指示人未经法定程序认可或末办理法定手续的任何 处置意见。五、收入、支出、费用、成本的
26、计算收入是一个单位在经营活动中由于销售产品、商品，提供劳务、服务或提供资产的使用 权等取得的款项或收取款项的权利。支出从狭义上理解，仅指行政事业单位和社会团体在履 行法定职能或发挥特定的功能时所发生的各项开支，以及企业和企业化的事业单位在正常经 营活动以外的支出或损失；如从广义上理解，支出是一个单位实际发生的各项开支或损失。 费用的涵义比支出窄，通常使用范围也小一些，仅指企业和企业化的事业单位因生产、经营 和管控活动而发生的各项耗费和支出。成本一般仅限于企业和企业化的事也单位在生产产品、 购置商品和提供劳务或服务中所发生的各项直接耗费，如直接材料、直接工资、直接费用、 商品进价以及燃料、动力等
27、其他直接费用。收入、支出、费用、成本都是重要的会计要素，体现着对一个单位的经营管控水平和效 果从不同角度进行的度量，是计算一个单位经营成果及其盈亏情况的主要依据。对这些要素进行会计核算的特点，是连续、相关系统、全面和综合。在实际工作中，相 关问题突出的有虚报收入（人为压低或拔高）、虚列支出和乱挤乱摊成本、费用等。这已成 为严重影响会计信息质量的根源之一，会计人员有责任制止和纠正这种现象的继续发生。六、财务成果的计算和处理财务成果主要是企业和企业化的事业单位在一定的时期内通过从事经营活动而在财务 上所取得的结果，具体表现为盈利或是亏损。财务成果的计算和处理，包括利润的计算、所得税的计交和利润的分
28、配（或亏损的弥补） 等,这个环节上的会计核算主要涉及到所有者和国家的利益。在实际工作中存在的相关问题， 主要是“虚盈实亏”和“虚亏实盈。一般视单位的所有制性质而异，呈典型的利益驱动倾向， 其共同特点是损害国家或社会公众利益，是一种严重的违法行为。七、其他会计事项其他会计事项是指在上述六项会计核算合适的内容中未能包括的、按有关法律法规或会 计制度的规定或根据单位的具体情况需要办理会计手续和进行会计核算的事项。单位在有这 类事项时，应当按照各有关法律、法规或者会计制度的规定，认真、严格办理有关会计手续， 进行会计核算。借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事
29、业结余四、事业收入事业收入（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷 方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外 资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。取得收入时，借：银行存款（应收帐款），贷：事业收入收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款上缴应缴财政专户款，借：应缴财政专户款贷：银行存款收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入期末，应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余 额。借：事业收入贷：事业结余五、经营收
30、入经营收入（总帐）帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在 贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。取得租金收入时，借:银行存款（现金）贷:经营收入取得经营收入时，小规模纳税人不含税收入=实收额+（1+4%）应缴增值税=不含税收入X4%借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷:经营收入（不含税）一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额，借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷:经营收入发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入；小规模纳税人，借：经营收入贷：银行存款借:应交税金一应交增值税一般纳税人按不含税价格，借：经营收入
31、贷：银行存款借：应交税金一应交增值税（销项税额）单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目，结转后本科目应无余额。借：经营收入贷：经营结余六、附属单位缴款附属单位缴款（总帐）帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在 贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。收到款项时，借：银行存款，贷：附属单位缴款发生退回时，借：附属单位缴款，贷：银行存款年终，应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：附属单位缴款，贷：事业结余七、其他收入其他收入（总帐）帐户，核算事业单位除
32、上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、 捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入 种类设置明细帐。取得收入时，借：银行存款，贷：其他收入收入退回时，借：其他收入，贷：银行存款年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：其他收入，贷：事业结余八、拨出经费拨出经费（总帐）帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般 在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。拨出经费时，借：拨出经费，贷：银行存款结余收回时，借：银行存款，贷：拨出经费年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后
33、本科目无余额。借：事业结余，贷：拨出经费对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。本科目应按所属单位名称设置明细帐。九、拨出专款拨出专款（总帐）帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般 在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或本次项目设置明细帐。拨出专款时，借：拨出专款，贷：银行存款收回专款余额时，借：银行存款，贷：拨出专款所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。专项资金如系上级拨入的，借：拨入专款，贷：拨出专款用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入（经营收入），贷：拨出经费十、专款支出专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科
34、技三项费用等指定本次项目或用 途的支出。本科目应按专款的本次项目设置明细帐。专款支出（总帐）帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定本次项目或，并需要单独 报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。按指定本次项目和用途开支工、料费时，借：专款支出，贷：银行存款（现金、材料）本次项目完工向有关部门单独列报时， 借：拨入专款，贷：专款支出专款结余留归本单位 借：拨入专款，贷：事业基金一一般基金十一、事业支出事业支出（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在 借方，反映事业支出累计数。财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据财政直接支付入帐通
35、知书 和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，主管部门： 借：事业支出（本单位）拨出经费（转拨所属单位）贷：财政补助收入所属单位： 借：事业支出贷：财政补助收入对实行集中支付的政府采购，可根据政府采购支付转移通知书作相同的分录，属 于固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金发生事业支出时，借:事业支出一XXX,贷：现金（银行存款）当年支出收回时，借：银行存款贷：事业支出一XXX计提专用基金时，借：事业支出一福利费贷：专用基金一XXX年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结帐后本科目无余额。借：事业结余，贷：事业支出事业支出的报销口径规定如下：对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济
36、费，应根据实有人数和实发金额，取得 本人签收的凭证后列支。购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。社会保障费、职工福利费（每人每月8元）、工会经费（工资总额2%）,要按照规定的 标准和实有人数每月计算提取，直接列支。固定资产修购基金按核定的（1-5%）比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50%。购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。其他各项支出，均以实际报销数列支。要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。十二、经营支出经营支出（总帐）帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营
37、活动发生 的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营 支出累计数。发生经营支出时，借：经营支出一，贷：现金或银行存款属于固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金计提专用基金时，借：经营支出贷：专用基金一XXX结转已销产品成本时， 借：经营支出，贷：产成品一XXX年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结帐后本科目无余额。借：经营结余，贷：经营支出本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。十三、成本费用成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。包括在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费。、确定成本对象1、事业单
38、位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。2、对外提供相关技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。、划分成本本次项目按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项 目，简称成本本次项目，主要包括以下几项：、确定成本计算期1、产品生产以月为成本计算期；2、工作本次项目以周期为成本计算对象。、成本费用的归集与分配1、直接费用直接计入成本对象；2、间接费用通过分配计入成本计算对象。（五）、成本费用的核算1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时借：成本费用一甲产品，贷：材料、现金、银行存款2、完工产品验收入库时，借：产成品，贷：成本费用一甲产品成本费用，包
39、括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工 资、福利费等。成本费用帐户一般应按经营类别或产品品种设置明细帐。对于成本核算较复杂的单位，可根据需要自行设置成本核算科目内部成本核算的主要步骤将与产品生产有关的成本费用进行归集:1、购买材料时:1、领用材料时借：材料-A产品贷：银行存款借：成本费用贷：材料-甲材料-A产品-乙材料-B产品3、支付费用时4、产品验收入库时,5、销售产品收入计提销售税金计提教育附加借：成本费用-A产品贷：现金（银行存款） 按成本价转入“产成品”帐户借：产成品-A产品贷：成本费用借：银行存款贷：经营收入借：销售税金贷：应交税金借：其他应付款贷：应交税金
40、6、7、8、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户；借：经营支出XX贷：产成品将成本费用帐户归集的管控费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户;借：经营支出贷：成本费用年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户，借：经营收入，贷：经营结余借：经营结余，贷：经营支出、销售税金经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营亏损；9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。十四、销售税金销售税金（总帐）帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营 业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。月
41、末，按计提的销售税金，借：销售税金，按计提的教育附加交纳税金时,交纳教育附加时,贷：应交税金借：销售税金，贷：其他应付款 借：应交税金，贷：银行存款 借：其他应付款，贷：银行存款期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目, 借：经营结余（事业结余），贷：销售税金本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐。十五、上缴上级支出上缴上级支出（总帐）帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。上缴时，借:上缴上级支出，贷：银行存款年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。借：事业结余，贷：上缴上级支出十六、对附属单位补助支出对附属单位补助支出（总帐）帐户
42、，核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。对附属单位补助时，借：对附属单位补助，贷：银行存款补助收回时，借：银行存款，贷：对附属单位补助年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。借：事业结余，贷：对附属单位补助十七、结转自筹基建结转自筹基建（总帐）帐户，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建 设银行的资金。将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数，借：结转自筹基建，贷：银行存款年终结帐时将本科目余额全数转入“事业结余，帐户，结转后本科目无余额。借：事业结余贷：结转自筹基建十八、现金现金（总帐）帐户，核算事业单位的库存现金，余额一般在借方，反映
43、库存现金的数额。收到现金时，借：现金，贷：有关科目支出现金时，借：有关科目，贷：现金应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计 算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到帐 款相符，并编制“库存现金日报表”。现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员，应将每天所收到的 现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送会计机构的出纳员核收;或将所收现金 直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出 纳员核收记帐。十九、银行存款银行存款（总帐）帐户，核算事业单位存入银行及其他金
44、融机构的各种款项，余额一般在 借方，反映银行存款数额。将款项存入银行时，借：银行存款，贷：有关科目提取现金时，借：现金，贷：银行存款支出存款时，借：有关科目贷：银行存款应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款 凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。月终时，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查明原因。属于未达帐 项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。二十、应收票据应收票据（总帐）帐户，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、 银行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额
45、。收到商业承兑汇票时，借：应收票据，贷：经营收入商业承兑汇票到期兑付时，按面额，借：银行存款，贷：应收票据持未到期的商业承兑汇票向银行贴现,应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额），借：银行存款贷：应收票据（面值）借：经营支出（贴息）应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、 付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。二十一、应收帐款应收帐款（总帐）帐户，核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项，余额一般在 借方，反映待结算的应收帐款累计数额。发生应收帐款时，借：应收帐款，贷：经营收入、其他收入等科目结清应收帐款时，借：银行存款，贷：应收帐款本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。二十二、预付帐款预付帐款（总帐）帐户，核算事业单位按照购货、劳务合同规定，预付给供应单位的款项， 余额一般在借方，反映尚未结算的预付款项。发生预付款项时， 借：预付帐款，贷：银行存款（现金、材料）购物或劳务结算时，借：银行存