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1、第十六章税务行政法制本章为非重点章节，内容比较简单但繁杂琐碎。2008 年单项选择题1题1分多项选择题判断题1题1分合计2题2分2009 年2010 年1题1分1题1分1题1分1题1分2题2分重点和难点：本章要求掌握的内容比较分散, 各节都有需要理解、记忆的问题。主要注意那些有 关时间、程序、适用条件的规定。第一节税务行政处罚税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有 违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪, 依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处 罚。该概念包括的要素:1、侵犯的客体：税收征收管理秩序；2、不区分当事人主观方面是否具有主观故意 或过失；3、当事人行为一般尚未构成犯罪
2、；4、给予行政处罚的主体是税务机关。1、征税行为 2、行政许可、行政审批行为。3、发票管理行为，包括发售、收缴、代开发o4、税收保全措施、强制执行措施。5、行政处罚行为：罚款；没收财物和违法所得；停止出口退税权。6、不依法履行下列职责的行为：颁发税务登记；开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理 证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责 的行为。7、资格认定行为。8、不依法确认纳税担保行为。9、政府信息公开工作中的具体行政行为。10、纳税信用等级评定行为。11、通知出入境管理机关阻止出境行为。12、其他具体行政行为。(-)申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行
3、为申请行政 复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定 的审查申请；申请人对具体行政行为提出行政复议 申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对 该规定的审查申请：1、国家税务总局和国务院其他部门的规定。2、其他各级税务机关的规定。3、地方各级人民政府的规定。4、地方人民政府工作部门的规定。前款中的规定不包括规章。多选题：税务行政复议的受案范围包括（A税务机关作出的征税行为B税务机关作出的行政处罚行为C税务机关不予依法办理或答复的行为D税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格 的行为答案：ABCD注意:只要是税务机关作出的具体行政行为, 纳税人均可以
4、申请复议。例题：下列各项属于税务行政复议受案范围的有（）A税务机关制定规章一级的规范性文件的行B税务机关作出的税收保全措施C税务机关作出的征税行为D税务机关作出的行政处罚行为答案：BCD解析：纳税人可以对税务机关作出的具体行政 行为所依据的规定提出行政复议申请，但部、委规 章一级的规范性文件不可以提请审查。单选题：纳税人对税务机关作出的具体行政行 为所依据的规定可以提出行政复议申请的是()A财政部制定的规章B省级人民政府制定的规范性文件C国家税务总局的规定D国家税务总局制定的规范性文件答案：CK税务行政复议的管辖(-)对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。(-
5、)对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局 的本级人民政府申请行政复议。省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有 规定的，从其规定。(三)对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不 服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以 向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。（四）对下列税务机关的具体行政行为不服的,按照下列规定申请行政复议:1、对计划单列市税务局的具体行政行为不服 的，向省税务局申请行政复议。2、对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的 具体行政行为不服的，向其所属
6、税务局申请行政复 议。3、对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议; 对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政 行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复 议。4、对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的 具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机 关的上一级税务机关申请行政复议。5、对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款 的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申 请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的, 一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。有前款（二，（三）、（四）、（五）项所列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为
7、发生地的县 级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的 县级地方人民政府依法转送。单选题：对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向（）申请复议。A上一级国家税务局 B上一级国家税务局 和地方税务局C财政部D国家税务总局答案：D五、税务行政复议申请人和被申请人（-）合伙企业申请行政复议的，应当以工商 行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合 伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合 伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复 议。前款规定以外的不具备法人资格的其他组织 申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组 织参加行政复议；没有主要负责人的，由共同推选 的其他成
8、员代表该组织参加行政复议。（-）股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益 的，可以以企业的名义申请行政复议。（三）有权申请行政复议的公民死亡的，其近 亲属可以申请行政复议；有权申请行政复议的公民 为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理 人可以代理申请行政复议。有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者 其他组织可以申请行政复议O（四）行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体 行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参 加行政复议。行政复议期间，申请人以外的公民、法人或者
9、其他组织与被审查的税务具体行政行为有利害关 系的，可以向行政复议机关申请作为第三人参加行 政复议。第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理。（五）非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被 赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。（六）同一行政复议案件申请人超过5人的， 应当推选1至5名代表参加行政复议。申请人对具体行政行为不服申请行政复议的, 作出该具体行政行为的税务机关为被申请人。申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的, 主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人；对税务 机关委托的单位和个人的代征行为不
10、服的，委托税 务机关为被申请人。（九）税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法 规授权的组织为共同被申请人。税务机关与其他组织以共同名义作出具体行 政行为的，税务机关为被申请人。（+）税务机关依照法律、法规和规章规定, 经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机 关为被申请人。申请人对经重大税务案件审理程序作出的决 定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人。（十一）税务机关设立的派出机构、内设机构 或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义 对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。（十二）申请人、第三人可以委托1至2名代 理人参加行政复议。申请
11、人、第三人委托代理人的, 应当向行政复议机构提交授权委托书。授权委托书 应当载明委托事项、权限和期限。公民在特殊情况 下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的, 行政复议机构应当核实并记录在卷。申请人、第三 人解除或者变更委托的，应当书面告知行政复议机 构。被申请人不得委托本机关以外人员参加行政 复议。六、税务行政复议申请（-）申请人可以在知道税务机关作出具体行 政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽 误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽 误时间。（-）申请人对本规则第十四条第（一）项规定的行为（即征税行为）不服的，应当先向行政复 议机关申请行政
12、复议；对行政复议决定不服的，可 以向人民法院提起行政诉讼。（必经复议）申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依 照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担 保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的 担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日 起60日内提出行政复议申请。申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押。 作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资 格、资信进行审查，对不具备法律规定资格或者没 有能力保证的，有权拒绝。作出具体行政行为的税 务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质 押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、 质押担保
13、，不予确认。（三）申请人对本规则第十四条第（一）项规定以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复 议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（选择 复议）申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处 罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款, 再申请行政复议。（四）行政复议申请期限的计算，依照下列规定办理:1、当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算。2、载明具体行政行为的法律文书直接送达的,自受送达人签收之日起计算。3、载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的,自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；没有 邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日 起计算。4、具体行政行为依法通过公告形式
14、告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算。5、税务机关作出具体行政行为时未告知申请 人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补 充告知的通知之日起计算。6、被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起 计算。税务机关作出具体行政行为，依法应当向申请人送达法律文书而未送达的，视为该申请人不知道 该具体行政行为。（五）申请人依照行政复议法第六条第（八） 项、第（九）项、第（十）项的规定申请税务机关 履行法定职责，税务机关未履行的，行政复议申请 期限依照下列规定计算:1、有履行期限规定的，自履行期限届满之日一、税务行政处罚原则重点把握法定原则：法无明文规定
15、不得处罚。 其余了解即可。二、税务行政处罚的设定和种类(掌握)(-)税务行政处罚的设定国家机关形式种类备注全国人代 会及其常 务委员会法律所有国务院行政 法规除限制 人身自 由以外 的国家税务 总局规章警告和 罚款罚款：非经营活动的不得超过1000元；经 营活动的，有违法所得的不得超过违法所得 的3倍，且最高不得超过30000兀，没有违 法所得的，不得超过10000元。省级国 家、地方 税务局及 其以下各 级税务机 关规范 性文件不是设定，只是执行 行为起计算。2、没有履行期限规定的，自税务机关收到申 请满60日起计算。（六）税务机关作出的具体行政行为对申请人 的权利、义务可能产生不利影响的，
16、应当告知其申 请行政复议的权利、行政复议机关和行政复议申请 期限。（七）申请人书面申请行政复议的，可以采取 当面递交、邮寄或者传真等方式提出行政复议申请。 有条件的行政复议机关可以接受以电子邮件 形式提出的行政复议申请。对以传真、电子邮件形式提出行政复议申请的, 行政复议机关应当审核确认申请人的身份、复议事（八）申请人书面申请行政复议的，应当在行 政复议申请书中载明下列事项：1、申请人的基本情况，包括公民的姓名、性别、出生年月、身份证件号码、工作单位、住所、 邮政编码、联系电话；法人或者其他组织的名称、 住所、邮政编码、联系电话和法定代表人或者主要 负责人的姓名、职务。2、被申请人的名称。3、
17、行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由。4、申请人的签名或者盖章。5、申请行政复议的日期。（九）申请人口头申请行政复议的，行政复议 机构应当依照本规则第三十九条规定的事项，当场 制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请 人宣读，并由申请人确认。（十）有下列情形之一的，申请人应当提供证 明材料：1、认为被申请人不履行法定职责的，提供要 求被申请人履行法定职责而被申请人未履行的证 明材料。2、申请行政复议时一并提出行政赔偿请求的,提供受具体行政行为侵害而造成损害的证明材料。3、法律、法规规定需要申请人提供证据材料的其他情形。（十一）申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告
18、知申请人变更被申请 人。申请人不变更被申请人的，行政复议机关不予 受理，或者驳回行政复议申请。（十二）申请人向行政复议机关申请行政复议,行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内 申请人不得向人民法院提起行政诉讼；申请人向人 民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的, 不得申请行政复议。七、税务行政复议的受理1、行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理。对不符合本规则 规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知 申请人。对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。行政复议机关收到行政复议申请以后未按照前款规定期限审查并作出不予受理决定的
19、，视为受 理。2、对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构收到之日起即为受理；受理行政复议申请，应 当书面告知申请人。3、行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的， 行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起5 日内书面通知申请人补正。补正通知应当载明需要 补正的事项和合理的补正期限。无正当理由逾期不 补正的，视为申请人放弃行政复议申请。补正申请材料所用时间不计入行政复议审理期限。4、上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件o 5、对应当先向行政复议机关申请行政复议， 对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼 的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者 受
20、理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可 以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期 满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。依照本规则第八十三条规定延长行政复议期限的，以延长以后的时间为行政复议期满时间。6、行政复议期间具体行政行为不停止执行; 但是有下列情形之一的，可以停止执行：(1)被申请人认为需要停止执行的。(2)行政复议机关认为需要停止执行的。(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认 为其要求合理，决定停止执行的。(4)法律规定停止执行的。八、税务行政复议证据1、行政复议证据包括以下类别：书证。物证。视听资料。证人证言。当事人陈述。鉴定结论。勘验笔录、现场笔录。2、在行政复议
21、中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。3、下列证据材料不得作为定案依据:(1)违反法定程序收集的证据材料。(2)以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他 人合法权益的证据材料。(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料。(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料。(5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无 其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、 复制品。(6)无法辨明真伪的证据材料。(7)不能正确表达意志的证人提供的证言。(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。4、在行政复议过程中，被申请人不得自行向 申请人和其他有关组织或者个人
22、收集证据。5、行政复议机构认为必要时，可以调查取证。行政复议工作人员向有关组织和人员调查取证时，可以查阅、复制和调取有关文件和资料，向 有关人员询问。调查取证时，行政复议工作人员不 得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件o 被调查单位和人员应当配合行政复议工作人员的 工作，不得拒绝、阻挠。6、申请人和第三人可以查阅被申请人提出的 书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他 有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐 私外，行政复议机关不得拒绝。九、税务行政复议审查和决定1、行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议 申请笔录复印件发送被申请人。被
23、申请人应当自收 到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内 提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证 据、依据和其他有关材料。2、行政复议机构审理行政复议案件，应当由2 名以上行政复议工作人员参加。3、行政复议原则上采用书面审查的办法，但 是申请人提出要求或者行政复议机构认为有必要 时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见, 并可以向有关组织和人员调查了解情况。4、对重大、复杂的案件，申请人提出要求或 者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式 审理。听证应当公开举行，但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。5、申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意
24、，可以撤回。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证 明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。6、行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但是，申请人 依法撤回行政复议申请的除外o7、申请人在申请行政复议时，依据本规则第十五条规定一并提出对有关规定的审查申请的，行 政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内 依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程 序逐级转送有权处理的行政机关依法处理，有权处 理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间， 中止对具体行政行为的审查。8、行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，
25、认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日 内按照法定程序逐级转送有权处理的国家机关依 法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。9、行政复议机构应当对被申请人的具体行政 行为提出审查意见，经行政复议机关负责人批准, 按照下列规定作出行政复议决定：(1)具体行政行为认定事实清楚，证据确凿， 适用依据正确,程序合法，内容适当的，决定维持。(2)被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。(3)具体行政行为有下列情形之一的，决定 撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤 销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申 请人在一定期限内重新作出具体行
26、政行为：1 .主要事实不清、证据不足的；2 .适用依据错误的；3 .违反法定程序的；4 .超越职权或者滥用职权的；5 .具体行政行为明显不当的。(4)被申请人不按照本规则第六十二条的规 定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证 据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。10、行政复议机关责令被申请人重新作出具体 行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出 与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政 行为；但是行政复议机关以原具体行政行为违反法 定程序决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行 为的除外。行政复议机关责令被申请人重新作出具体行 政行为的
27、，被申请人不得作出对申请人更为不利的 决定；但是行政复议机关以原具体行政行为主要事 实不清、证据不足或适用依据错误决定撤销的，被 申请人重新作出具体行政行为的除外。11、有下列情形之一的，行政复议机关可以决 定变更：(1)认定事实清楚，证据确凿，程序合法, 但是明显不当或者适用依据错误的。(2)认定事实不清，证据不足，但是经行政 复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的。12、有下列情形之一的，行政复议机关应当决 定驳回行政复议申请：(1)申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法 定职责的。(2)受理行政复议申请后，发
28、现该行政复议申请不符合行政复议法及其实施条例和本规则规 定的受理条件的。上级税务机关认为行政复议机关驳回行政复议申请的理由不成立的，应当责令限期恢复受理。行政复议机关审理行政复议申请期限的计算应当 扣除因驳回耽误的时间。13、行政复议期间，有下列情形之一的，行政 复议中止：(1)作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未 确定是否参加行政复议的。(2)作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止,尚未确定权利义务承受人的o(4)作为申请人的公民下落不明或者被宣告 失踪的。(5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参 加行政复议的。(6)行
29、政复议机关因不可抗力原因暂时不能06判断题:国务院可以通过行政法规的形式设 定各种税务行政处罚。（）答案：错误2010年多选题:下列关于税务行政处罚设定的 表述中，正确的有。A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为, 设定罚款不得超过I000元B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得 的违法行为，设定罚款不得超过5000元C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得 的违法行为，设定罚款不得超过10000元D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的 违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最 高不得超过30000元【参考答案】ACD【答案解析】税务行政规章对非经营活动中的 违法行为设定罚款不得超过
30、1000元；对经营活动 中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过 违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违 法所得的，设定罚款不得超过1万元;超过限额的， 应当报国务院批准。（-）税务行政处罚的种类（掌握）履行工作职责的。(7)案件涉及法律适用问题，需要有权机关 作出解释或者确认的。(8)案件审理需要以其他案件的审理结果为 依据，而其他案件尚未审结的。(9)其他需要中止行政复议的情形。行政复议中止的原因消除以后，应当及时恢复 行政复议案件的审理。行政复议机构中止、恢复行政复议案件的审理, 应当告知申请人、被申请人、第三人。14、行政复议期间，有下列情形之一的，行政 复议终止：(1)申请
31、人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属, 或者其近亲属放弃行政复议权利的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照本规则第八十七 条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。依照本规则第七十九条第一款第（一）项、第（-）项、第（三）项规定中止行政复议，满60 日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。15、行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应当在60日内重新作出具 体行政行
32、为；情况复杂，不能在规定期限内重新作 出具体行政行为的，经行政复议机关批准，可以适 当延期，但是延期不得超过30日。公民、法人或者其他组织对被申请人重新作出的具体行政行为不服，可以依法申请行政复议，或 者提起行政诉讼。16、申请人在申请行政复议时可以一并提出行 政赔偿请求，行政复议机关对符合国家赔偿法的规 定应当赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或 者确认具体行政行为违法时，应当同时决定被申请 人依法赔偿。申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的，行政复议机关在依法决定撤销、变更原具 体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款和对财产的 扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人 退还税款、滞
33、纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款。17、行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期 限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人 批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人; 但是延期不得超过30日。行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行 政复议决定书，并加盖行政复议机关印章。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。18、被申请人应当履行行政复议决定。被申请人不履行、无正当理由拖延履行行政复 议决定的，行政复议机关或者有关上级税务机关应 当责令其限期履行。19、申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政 复议决定的，或者不履行最
34、终裁决的行政复议决定 的，按照下列规定分别处理：(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由 作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者 申请人民法院强制执行。(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由 行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强 制执行。十、税务行政复议和解与调解(-)对下列行政复议事项，按照自愿、合法 的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行 政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可 以调解：1、行使自由裁量权作出的具体行政行为，如 行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。2、行政赔偿。3、行政奖励。4、存在其他合理性问题的具体行政行为。(-)申请人和被申请人达成和解的
35、，应当向 行政复议机构提交书面和解协议。和解内容不损害 社会公共利益和他人合法权益的，行政复议机构应 当准许。(三)经行政复议机构准许和解终止行政复议 的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复 议。(四)调解应当符合下列要求:1、尊重申请人和被申请人的意愿。2、在查明案件事实的基础上进行。3、遵循客观、公正和合理原则。4、不得损害社会公共利益和他人合法权益。（五）行政复议机关按照下列程序调解：1、征得申请人和被申请人同意。2、听取申请人和被申请人的意见。3、提出调解方案。4、达成调解协议。5、制作行政复议调解书。（六）行政复议调解书应当载明行政复议请求、 事实、理由和调解结果，并加盖行政复
36、议机关印章。 行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效 力。调解未达成协议，或者行政复议调解书不生效 的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定。（七）申请人不履行行政复议调解书的，由被 申请人依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。第三节税务行政诉讼一、税务行政诉讼的概念 税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法 或不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起 行政诉讼，由人民宠阚具体税务行政行为的合法 榔滋当性进行审理并作出裁决的司法活动。注意：被告必须是税务机关；解决的争议发生在税务行政管理过程中；税款征收问题发生的争议 必须复议前置。判断：纳税
37、人对税务机关作出的具体行政行为不服的。可以申请行政复议，也可以直接向人民法 院提起诉讼。答案：错解析：征税行为必须先复议，不可以直接起诉。二、税务行政诉讼的原则重点：（三）不适用调解原则（四）起诉不停止执行原则（五）税务机关负举证责任原则（六）由税务机关负责赔偿的原则三、税务行政诉讼的管辖：级别管辖、地域管 辖、裁定管辖。I、税务行政诉讼的受案范围在税务行政复议范围的基础上增加：税务机关的复议行为。【例题多选题】（2007）纳税人和其他税务当 事人对侵犯合法权益的特定税务行政诉讼受案范有（）oA.税务机关通知银行冻结其存款的行为B.税务机关预期未对其复议申请作出答复的 行为C.税务机关对其所缴
38、的税款没有上交国库的D.税务机关制订的规范性文件损害了纳税人 合法权益的行为【答案】AB五、税务行政诉讼的起诉和受理(-)税务行政诉讼的起诉在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向 性的权利，税务机关不享有起诉，只有应诉权，即 税务机关只能作被告；与民事诉讼不同，作为被告 的税务机关不能反诉。提起诉讼的5个条件。对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过 复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书 后起15日内向人民法院起诉。对其它具体行政行 为不服的，当事人在接到通知或知道之日起15日 内直接向人民法院起诉。起诉期限最长不得超过2年。2008年单选题：根据税收征收管理法及其他相 关规定，对税
39、务机关的征税行为提起诉讼，必须先 经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决 定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（）。A. 15 日B.30 日C. 60 日D. 90 日【参考答案】A【解析】教材566页，根据征管法第八十 八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起 诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以 在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。六、税务行政诉讼的审理和判决审理的核心是：审查被诉具体行政行为是否合 法。判决：包括维持判决、撤销判决、履行判决、 变更判决。1 .罚款；2.没收非法所得；3.停止出口退税权;4 .收缴发票和暂时停
40、止领购发票注意：税务行政处罚不仅指罚款，还包括其余 三种处罚方式；行政处罚中的罚款和刑事处罚中的罚金不是一个概念，也不属于一个范畴。判断：税务行政处罚包括罚款和罚金 答案：错误。三、税务行政处罚的主体与管辖(-)实施主体1、税务行政处罚的主体是自义工税务机关。2、各级税务机关的内诩2沟，派出机构不具 处罚主体资格。不能以自己的名义实施税务行政处 罚。3、税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。这是征管法的特别授权。05考题：各级税务机关下设的税务所，稽查局 以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格, 不能以自己的名义实施税务行政处罚。()答案：X解析：各级税务机关的内设机构、派
41、出机构不 具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政 处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。单选题：下列不属于税务行政处罚实施主体的 是（）A国家税务总局B省级税务局C县级税务局D基层税务所答案：D解析：基层税务所，虽然可以实施罚款额在 2000元以下的税务行政处罚,但这是税收征管法 特别授权，不属于法定实施主体。09单选：下列关于税务行政处罚权的表述中, 正确的是（）。A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式 设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一 定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行 政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税
42、 务行政处罚主体资格【答案】B【解析】本题考核税务行政处罚的相关规定。 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此A不正确；省以下国家税务局的稽查局具 有税务行政处罚主体资格，因此C不正确；税务所 可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的 税务机关处罚；因此，只有B选项是最佳选项。(-)管辖：当重人违法行为发生地的县以上 税务机关(行为发生地原则)。K税务行政处罚的简易程序当场作出处罚决定，当场填写税务行政处罚 决定书。适用条件：案情简单，违法后果轻微， 处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法 人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。注意：简易处罚程序的特点是当场下达
43、处罚决定，但不一定当场交罚款。简易处罚程序的金额不 可能涉及听证程序，但可以涉及复议、诉讼程序。五、税务行政处罚的一般程序需要经过立案、调查取证、审查、决定、执行 等程序。适用于情节比较复杂，处罚较重的案件。听证的范围是对公民作出2000元以上或者对 法人或其他组织作出1OOOO元以上罚款的案件。注意：并不是采用一般程序的案件都可以实施 听证。六、税务行政处罚的执行税务机关依法作出行政处罚后，当事人应当在 行政处罚决定规定的期限内，予以履行。当事人在 法定期限内不申请复议又不起诉，并且在规定的期 限内又不履行的，税务机关可以依法强制执行或申 请法院强制执行。税务机关对当事人作出罚款处罚规定的，
44、当事 人应在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚 款,到期不缴纳的，税务机关可以对当将 每日按 罚款数额的3%加处罚款。2010年单选题：某国有企业因有违反税收征收 管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。 假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010年3、月I日，则该企业4月5日缴纳罚款时 的总金额为()。A. 8000 元 B. 9200 元C. 13040 元 D. 16640 元【参考答案】C 【答案解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之 日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关 可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业
45、在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额=（16+5） X8000X3%+8000=13040 （元）（-）税务机关行政执法人员当场收缴罚款: 20元以下。（-）税务行政罚款决定与罚款收缴分离。单选题：税务机关对当事人作出罚款处罚规定 的，当事人应在收到行政处罚决定书之日起15日 内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以根据罚 款数额对当事人按日加收罚款，计算加处罚款的比 例是（）A 0. 1% B 0. 3% C 1% D 3% 答案：D第二节 税务行政复议（这一节内容今年变 化很多，请重点关注）一、概念和特点税务行政复议：是指当事人（纳税人、扣缴义 务A.纳税担保人及其他税务当事不服税务机 关
46、及其工作人员作出的税务具体行政行为,依法向 上一雌务机关（复议机关）提出申请，复议机关 经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、 变更、撤销等决定的活动。具体行政行为：是指行政主体在行政管理活动中，针对维蛆L或歌取具体措施的行为。抽象行政行为：是指不以特定的人或事为管理 对象，制定具有普遍约束力的规范性文件的行政行 为。如制定行政法规、行政规章等行为。特点：当事人不服为前提、因当事人申请而产 生、审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关 进行、与税务行政诉讼相衔接。二、税务行政复议机构和人员(了解)(-)各级行政复议机关负责法制工作的机构 (以下简称行政复议机构)依法办理行政复议事项, 履行职责(-)各级行政复议机关可以成立行政复议委 员会，研究重大、疑难案件，提出处理建议。行政复议委员会可以邀请本机关以外的具有 相关专业知识的人员参加。(三)行政复议工作人员应当具备与履行行政 复议职责相适应的品行、专业知识和业务能力，并 取得行政复议法实施条例规定的资格。三、税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的具体行政行为。(-)行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请: