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1、厦门夏商旅游集团酒店管理公司预算作业制度(三)考核流程1 .由财会部提供报表及差异分析。2 .由预算委员会讨论此差异分析，必要时请该单位提出原因 说明。3 .针对问题点提出对策并追踪。4 .将结果回馈给各单位。5 .由差异分析评估各单位绩效，必要时采取奖励措施以激励 各单位。(四)修正流程1 .修正时机(1)每年7月为定期修正期间(2)遇市场状况变化或其它特别事故，对预算实施产生重 大影响时，得不定期修正预算。(3)当部门某会计科目费用支出超预算时。2 .修正程序(1)逢第一种修正时机，修正程序比照年度预算。(2)逢第二种修正时机，由各部门提出部门修正案，由预 算审查小组视其影响预算情形，将意
2、见交付预算委员 会议决。预算修正案决定后，由财会部执行控制小组 通知各单位，并将原预算案修正。（3）逢第三种情况超预算部门须借预算或申请追加预算 （有关表格附后）。3 .超预算解决办法在预算超出时，应首先考虑向其它部门借预算，实在无法 借到预算时，方考虑申请追加预算。借预算原则A、必须是同一科目B、只能处于同一控制周期（月控，季控或年控）。C、借预算申请表经双方主管核准后即可生效。追加预算原则A、当无法借到预算时，超预算部门可考虑申请追加 预算。B、申请追加预算，必须对超预算原因作出检讨并提 出后续管控对策。C、超预算额度在同一周期预算总额的5%或超出500 元以上时，追加预算申请表须经总经理
3、核准。D、超预算额度在同一周期预算总额的5%或在500元 以内时，追加预算申请表经财会部经理核准即可。五、预算单位的设定预算单位以单位功能之不同而设定，原则上以部门为基本的预算 单位。预算单位为成本中心，必须依据公司的整体方针规划该单 位的年度目标、负责编制该单位之预算，并且承担实际与预算产 生差异的责任。六、会计科目说明具体请参照厦门夏商旅游发展有限公司会计科目说明，会计 科目说明书原则上一年修正一次！七、弹性预算简介（一） 固定预算与弹性预算1 .固定预算：以某一特定业务水准为前提而编制，不随实际业 务量调整，以事先固定一值与实际结果比较。2 .弹性预算：基于固定成本与变动成本之间的差异，
4、使预算额 的变动部分，随实际业务量之不同而调整，以调整后的预 算额与实际结果比较。（二）弹性预算的意义预算是根据一些明确的假定情况而预测出的结果，但是未来 的情况难以全部符合预测，如果企业状况急遽改变，以致于实际营运 情况迥异于固定预算计划，就不能期望预算成为可靠或有效的管理工具。弹性预算可使成本 与费用因应实际业务量变动之影响，使实际支出符合一定的成本。（三）弹性预算的作业方式弹性预算额=固定费用+变动费用x弹性预算比率在计算弹性预算比率时，须考虑费用变动的因素为何，亦即 必须认清各费用的成本因子（COSTDRIVER）。成本因子为真正导致 费用变动的因素，可能是销售量或人员数目等。以成本因
5、子计算弹性 预算比率才能有效反应出应有之变动费用部份。（四）各费用之固定、变动比例此比例乃以经验法则认定，也可以高低法、图形法、最小平 方法等方式得出。较为简单可行且比较科学的做法是：以历史资料为 基础，分析每项费用占收入或人数的比例，得出每个科目的变动比例 和固定比例。八.预算的分析1 .将未经请款单据流程的费用流出输入大计算机预算控制系统 中，使计算机数据更加完整。项目包括各项折旧、各项摊销等、2 .总部会计预算负责人负责全公司的预算执行分析报告。3 .制作弹性预算分析表：把各单位每月的弹性预算数与实际金额 比较，计算出差异及百分比。4 .会计同时要对预算执行状况作出文字分析报告。文字分析
6、基本 上分4大部分：a、综述b、分部门c、分会计科目d、综合性 项目（比如用人费用等）。5 .分析报告应力求从会计数字角度揭露问题，提出解决问题建议, 辅佐经理人经营。6 .各种预算分析表及分析报告呈主管核阅无误后留底，并提供主 管于经营会议上报告。九、其它注意事项（一）控制类别月控：当月费用不可超出当月预算季控：当季费用不可超出当季预算年控：当年费用不可超出当年预算，方式同季控累控：前一月未用完之预算可挪至下个月使用以上控制类别适用之会计科目详见会计科目说明（二）预算编制单位，成本负担部门及实际入账方式均详见会计科 目说明。（三）广告费、取工培训费、项目费用须附计划书以详细说明该费 用预算之
7、用途。（四）费用归属原则：为使各单位有效成为责任中心，各单位应编制之费用以其可 控制之程度与熟 悉之程度为考虑重点，亦即，若某费用发 生于该单位且该单位可预估可能发生之金额大小，则由该单 位编制该费用，且该费用责任归属于该单位。但若某费用发 生于一单位，但另一单位可更准确地预估可能发生之金额大 小，则由前者编制该费用，成本中心挂于后者。如折旧费就 由财会部为各部门统一编制。某些费用（比如大部分的车辆 费用），难以明确划分到底是哪一单位发生的，所以皆将其 全部归属于某一单位（比如行政部），预算也由其负责。十一、附录图表1 .年度预算所需各种图表2 .借预算，申请追加所需表格3 .预算分析参考格式
8、厦门夏商旅游集团酒店管理公司预算修正申请表-追加预算申请部门：科目名称：控管方式：填表日期：月份项目-1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计原预算A实际已发生费用B差异C=A-B追加预算D修正后预算E=A+D超预算原因检讨说明：后续关控对策：总经理:财务经理:各单位最高主管:部门经理:经办人:厦门夏商旅游集团酒店管理公司预算修正申请表-借预算申请部门：科目名称：控管方式：填表日期：月份 项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计原预算A实际已发生费用B差异C=A-B借入预算D修正后预算E二A+D超预算原因检讨说明及对策：借出部门：科目名称：控管方式：月份
9、项目-1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计原预算A实际已发生费用B差异C=A-B借出预算D修正后预算E=A+D总经理：财务经理:借出部门主管:申请部门主管:经办人:制订：财会部修订日期：2008年2月目 录01、预算的意义与功能02、适用范围及条件03、预算委员会组织职责04、预算作业流程05、预算单位的设定06会计科目说明07、弹性预算简介08、预算的分析09、其它注意事项10、附表一、预算的意义与功能（一）意义：1、预算规划系以金额来表达未来期间销售、生产、管理及财务 等活动，以及各部门作业方针与企业经营政策关系的一种目标管理经 营计划。2、满足因近代分权管理组织的普
10、及所引起统合化的必要性，由 最高经营阶层把管理者的活动加以统合使其迈向企业的目标，因而为 了实行集权管理所采取的综合性利益管理手段。3、预算控制系对各生产要素作最有利之配合，及有效之运用， 以降低成本，避免浪费，增加利润。4、预算控制对预算目标与实际绩效采取的管理措施，系借数据 比较其差异，分析其原因，作为一定期间经营绩效考核之工具，并针 对问题点采取必要措施。（二）功能：1、规划：透过利益目标的设定，规划出达成此目标之所有企业 活动，亦即预算为设定目标并决定行动轨道的程序。2、组织：在分权化的制度中，尤其事业部制,必须把企业统合成为一l个有机性组织体。预算便是把已分化的力量加以统合组织的方法
11、。3、协调：将总公司的利益目标向下分摊给各事业部及单位，可达到垂直调整，透过预算编审的过程，则可横向调整事业部及各单位的目标、资源及 活动。4、控制：比较预算金额与实际结果之差异，控制各单位之行动 以确保达成所期待之结果的程序。5、激励：透过差异分析，评定各管理者的业绩，以此激励管理二、适用范围及条件1、适用范围：本制度适用厦门夏商旅游发展有限公司（简称总公司，下同）及下 属和托管单位（简称分支机构，下同）（统称公司，分称各单位，下同）。2、前提条件： 公司高层主管的强力支持； 健全的组织和稳定的经营； 完善的管理会计制度； 重视目标管理，激励组织成员确实执行计划； 良好的管理情报系统，以便及
12、时得到进行控制所需的各种信 息； 选定的目标及标准必须合理且可达成； 确实作好事后追踪与考核。三、预算委员会组织取责（一）成员：总经理、财务经理、各单位最高主管。组织结构附后如 图：（二）委员会之功能1、通过预算编制方针之审议过程，使各部门主管充分了解最 高管理当局之经营方针、政策，进而沟通上下观念，促进经营效率。2、透过预算委员会,从公司整体之观点，综合调整各部门预算， 使预算配合经营方针及目标。附图：预算编制组织系统(三)委员会各成员之权责卜、任务同：督导萱业计划及预算的编制攵宙杳一并台蕃聿 会报告预算执行的成果。2、编制委员：监督及审查营业计划及预算的编制及实施，规 划资源配置及审核内部
13、绩效报告。3、执行委员：透过执行控制小组及审查小组，负责有关预算 制度的设计、监督、审核、分析及报告等所有实际作业。4、执行控制小组：(有些权责在年度预算编制完成后依然保 留)(1)预算作业的全盘技术协助及监督。组织细部计划及预算，编订并控制预算编制的进度。(3)预算编制完成后向预算委员会提出报告。(4)设计及修订预算所需表格(详见附录).编制及修订预算作业手册（预算说明书）。召集、协调及举办有关预算方案的各种讲习及会议。（7）汇总分析各责任中心提出的预算，提供各种汇总资料.（8）计算实际与预算间的差异。（9）汇总并分析各责任中心提出的定期绩效报告。5、预算审查小组：根据公司的长，短期经营计划
14、，搜集审核各种预算所需 的信息，分析各项预算的合理性，提交预算委员会审 查。提供预算方案的改进建议。协调召开预算审查会。四、预算作业流程（一）预算作业程序1、 由公司总经理设定期间利益目标。2、 委员会评估公司经营内外环境，设定公司经营重点目标 及实际目标之策略，提交董事会核定。3、 预算执行控制小组为各部门准备参考数据。4、 召开公司预算说明会，提供各种预算用表格（附录）及预算说明书（包括会计科目说明，控管流程，利润目标，预算编制时间表，表格填写说明，数据报送网路路径等），要求各部门作如下有关项目预算：(1)部门年度重点目标及实现策略(2)组织架构图及用人费用预算(3)其它销售费用、管理费用
15、、财务费用预算(4)资本支出预算5、财会部把部门预算汇集后，提交审查小组以举行预算审 查会。6、在预算审查时，知会各部门，以互相讨论取得共识。7、把决定的预算通告每一部门8、编写营运计划书9、执行弹性预算一控制10、测定执行的结果，并与预算作比较分析，向管理者报告。11、请各部门对预算差异提出说明及对策。12、将差异发生的原因及对策存档，以利追踪及下年度预算 规划参考。(二)控制流程A.自查自控为主(1)各单位必须严格按照年度预算额度控制、使用各项费 用。(2)各部门预算负责人可向财会部查询本部门预算额度及 使用状况。各项费用指标归属参照会计科目说明执行。(4)在费用发生前各单位的主管审核须先按标准要求进行严格的自控。B.监控为辅所有支出应先经过预算。公司预算人员(会计人员兼任) 将对各部门每项费用发生的必要性、费用标准、预算 额度和单据合法性等进行审核，不合格者不予过预算。(2)各项支出或费用以一次性入预算为原则，录入预算系统, 并以预算流水号控制。附预算作业流程图