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1、会计基础知识问题集锦（一）1 .怎样设置与配备出纳机构与人员（1）机构设置。出纳机构一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财会科以及财会处内部 设置专门处理出纳业务的出纳组以及出纳室。会计法第二十一条第一款规定: “各单位根据会计业务的需要设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并 指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询以及服务机 构进行代理记账。”会计法对各单位会计以及出纳机构与人员的设置没有做出硬 性规定，只是要求各单位根据业务需要来设定。各单位可根据单位规模大小和货 币资金管理的要求,结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。以工业企业为例, 大型企业可在财务处下设出
2、纳科；中型企业可在财务科下设出纳室，小型企业可 在财务股下配备专职出纳员。有些主管公司，为了资金的有效管理和总体利用效 益，把若干分公司的出纳业务（或部分出纳业务）集中起来办理，成立专门的内 部“结算中心”，这种“结算中心”，实际上也是出纳机构。（2）出纳人员配备。一般讲，实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政以及事业单位，有经 常性现金收入和支出业务的企业以及行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人 员，担任本单位的出纳工作。出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务 量的大小和繁简程度，要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要，又要 避免徒具形式以及人浮于事的现象。一般可采用一人一岗以
3、及一人多岗以及一岗 多人等几种形式：一人一岗：规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳员一名。一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳员一名。如无 条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中（如单位的办公室以及后勤 部门等）配备兼职出纳员一名。但兼职出纳不得兼管收入以及费用以及债权以及 债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳员，如分设管 理收付的出纳员和管账的出纳员，或分设现金出纳员和银行结算出纳员等。2 .什么是建账？建账的基本程序是什么？新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置
4、应用账簿，即平常所说的“建账”。总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括 的全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营 决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据以及货币资金，以及有价证券 等的收付以及保管以及核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。 总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负 责收入以及费用以及债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得 管钱管物。第二，既互相依赖又互相牵制。出纳以及明细分类账会计以及总账会计之间，有着很强的依赖性。它们核算的 依据是相同的，都是会计原始凭
5、证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭 证必须在出纳以及明细账会计以及总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互 利用对方的核算资料；共同完成会计任务，缺一不可。同时，它们之间又互相牵 制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账, 总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价 证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳以及明细账会计以及总账会计三者之 间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。第三，出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核 算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存
6、入的不同户 头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额， 并与库存数进行核对：“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银 行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算 结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作，主要是现金以及银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及 现金以及有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳 的保险柜中保管;银行存款，由出纳办理收支结算手续.既要进行出纳账务处理， 又要进行现金以及有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其 他财
7、会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管 物的。对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，这是由于出纳账 是一种特殊的明细账，总账会计还要设置“现金”以及“银行存款”以及“长期 投资”以及“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金以及银行存 款以及有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其 他形式的明细分类核算。第五，出纳工作直接参与经济活动过程。货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即 货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付以及各种有 价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是
8、离不开出纳人员的参与。这也是出 纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对 其进行反映和监督。12 .出纳的日常工作内容有哪些？出纳的日常工作主要包括货币资金核算以及往来结算以及工资核算等三个方 面的内容：（1）货币资金核算。日常工作内容有：办理现金收付，审核审批有据.严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证, 进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员以及总 会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并 加盖“收讫”以及“付讫”戳记。办理银行结算，规范使用支票严格控制签空白支票。如因特殊情
9、况确需签发不填写金额的转账支票时，必须 在支票上写明收款单位名称以及款项用途以及签发日期，规定限额和报销期限， 并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于 填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即 向银行办理挂失手续O不准将银行账户出租以及出借给任何单位或个人办理结算。认真登日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结 出余额。现金的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调 节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于末达账款，要及时查询。要随 时掌握银行存款余额，不准签发空
10、头支票。保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行 核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意 挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理, 不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保 管好钥匙，不得任意转交他人。保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各 种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理, 专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业
11、务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理 销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，贷款被拒付时，要通知有关部 门及时处理。（2）往来结算。日常工作内容有：办理往来结算，建立清算制度。办理其他往来款项的结算业务。现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部 核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间 的款项结算;低于结算起点的小额款项结算;根据规定可以用于其他方面的结算。 对购销业务以外的各种应收以及暂付款项，要及时催收结算；应付，暂收款项, 要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因, 按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的
12、企业，要核定备用金定额，及时办 理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收 回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以 外的暂收以及暂付以及应收以及应付以及备用金等债权债务及往来款项，要建立 清算手续制度，加强管理，及时清算。核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审 核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关 部门报告。（3）工资核算。日常工作内容有：执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支 付，
13、分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴以及奖金的，要予 以制止或向领导和有关部门报告。审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数以及工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣 款项(包括计算个人所得税以及住房基金以及劳保基金以及失业保险金等)，计 算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资以及奖金汇总表，填制记账凭证, 经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款 人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独 装订成册，并注明记账凭证编码，妥善保管。负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算
14、。根据管理部门的要求, 编制有关工资总额报表。13 .会计凭证设计的原则是什么？会计凭证设计，就是根据被设计单位实际情况，对凭证的种类以及内容以及用 途以及格式以及传递程序作出科学的规划，绘制出科学以及规范的格式，以便为 完整以及及时以及真实地记录经济活动提供所需要的信息载体。同时在设计会计 凭证时，还需考虑凭证的整理以及审核以及保管等问题，总的来说，会计凭证设 计应遵循以下原则：(1)清晰性原则。原始凭证是对经济业务的写实，记账凭证是对经济业务的科学分类，故清晰性 原则的含义是：能全面反映经济活动的真实情况，例如经济活动的发生时间以及地点以及内 容以及责任等情况，使人们一看便知而不致产生疑问
15、；凭证要素齐全，例如对外原始凭证中应设计凭证名称以及填制日期以及填制 单位以及接受单位以及业务内容以及数量以及单价以及计量单位以及金额大写 与小写以及填制人签章等内容；中心内容或主要内容应排列在凭证的重要位置；对记账凭证而言，科目对应关系要清楚，不仅要有总账科目的位置，还要有 明细科目的位置；颜色显明以及易于区分不同用途的联次，如收款收据一般为三联，第一联存 根，第二联收据，第三联记账，各联颜色应有明显区别并标明各联联次。(2)经济性原则。经济性原则要求设计者做到：尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张和减少数字的转抄。如借款凭证代付 款凭证，银行各种结算凭证既是原始凭证又是记账凭证等；凭证面积以
16、能充分反映业务内容为原则，不宜过大或过小，过大浪费纸张， 增加了印刷成本，过小不便于保管；专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上，以免手写耽误时间且影响整洁和 美观。(3)统一性原则统一性原则要求，凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。全国性使用的 凭证如车船票以及机票以及增值税专用发票等，有关部门设计时应做到全国统一, 不能大小不一以及内容不一。一个单位内部使用的凭证更应做到标准化，例如收 款凭证中会计科目栏称总账科目，而付款凭证中该栏又称一级科目，或者收款凭 证面积大，付款凭证面积小，都是不符合统一性原则的。贯彻统一性原则不仅使 凭证内容更清晰，同时也便于装订和归档保存，还有利于机械化操作
17、和在全国范 围内传递及使用信息。(4)有利于加强经济核算和内部控制原则自制的许多原始凭证是为加强经济核算和企业内部管理服务的，设计时应充分 注意贯彻这一原则。例如职工考勤表以及产品加工单以及工时记录以及停工记录 以及产量记录以及管理费用分配卡等等的设计，都要便于各种核算以及控制以及 分析和检查，满足管理需要和内部控制的需要。14 .原始凭证怎样设计？原始凭证按其来源不同，分为自制凭证和外来凭证两种。对于外来凭证，不在 企业会计制度设计的范围之内。因而原始凭证的设计侧重于自制原始凭证的设计。 在设计自制原始凭证时，应着重考虑下列几个问题：每一类经济业务发生时需要记录哪些方面的内容；处理各类经济业
18、务分别需要经由哪些手续据以编制记账凭证或登记分类账以及日记账时各有哪些要求；审核原始凭证应把握哪些要件等。据此规定原始凭证设计的种类以及内容以 及格式和联次等。原始凭证设计的基本内容包括：原始凭证的名称；接受凭证单位的名称；填制凭证的日期；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及到的数量以及单价和金额;填制凭证单位以及人员的签章；凭证的编码；凭证的联次以及附件等设计原始凭证的基本步骤包括以下五个方面:第一，确定所需原始凭证的种类。 第二，明确各种原始凭证的用途 第三，拟定原始凭证的格式。第四，规定原始凭证的传递程序。 第五，严格原始凭证的保管制度。15 . 一个单位至少应该设置几册账?至少应设置四册
19、账：一册现金日记账；一册银行存款日记账；一册总分类账;一册活页明细账。16 .总账怎样设置？总账，又称总分类账，一般采用三栏式，也可采用双栏式以及棋盘式，除此之 外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式（例如日记总账）。其中三栏式是 普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户（收入以及费用等 暂记性以及过渡性账户）；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，但账 页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少以及运用科目也少的单位。17 .日记账怎样设置？日记账的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完 整性和连续性。进行日记账的设置工作，首先要确定其种类和数量。日记账
20、在不 同的会计核算组织形式下，其具体用途是不同的。如果日记账用作过账媒介（ 如通用日记账以及日记总账核算组织形式），则要求设置一个严密完整的序时账 簿体系，包括单位的所有经济业务；如果日记账不用作过账媒介，则不必考虑 其体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可。通常设置的特种日记账主要包 括现金日记账和银行存款日记账，极少数单位还设置销货日记账和购货日记账O 现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它一般由出纳人员负责填 写。现金日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。其设计方法与现 金日记账基本相同，但须将账簿名称分别改为“银行存款
21、收入日记账”以及“银 行存款付出日记账”和“银行存款日记账”，并将前两种账页左上角的科目名称 改为“银行存款”。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一 栏，以便分类提供数据和据以进行查对以及汇总。一般单位也只设置三栏式的银 行存款日记账。在日记账用作过账媒介时，必须设置普通日记账，用以记录全部转账业务， 逐日逐笔进行登记。普通日记账可以采用账户两栏式，也可采用金额双栏式，但 后者更为简便易行必须说明的是，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银 行对账单或者其他方法代替日记账。18 .在根据多栏式日记账登记总账的情况下账务处理有哪两种做法？在根据多栏式现金日记账和银
22、行存款日记账登记总账的情况下，账务处理可有 如下两种做法：第一种做法：由出纳人员根据审核后的收以及付款凭证逐日逐笔登记现金和银 行存款的收入日记账和支出日记账，每日应将支出日记账当日支出合计数，转记 入收入日记账中支出合计栏中，以结算当日账面余额。会计人员应对多栏式现金 和银行存款日记账的记录加强检查监督，并负责于月末根据多栏式现金和银行存 款日记账各专栏的合计数，分别登记总账有关账户。第二种做法：另外设置现金 和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收以及付款凭证逐日逐笔登记, 以便逐笔掌握库存现金收付情况，及时同银行核对收付款项；然后将收以及付款 凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式
23、现金和银行存款日记账，并于月末根 据多栏式日记账登记总账。出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记账要相互核 对。上述第一种做法可以简化核算工作，第二种做法可以加强内部牵制。总之，采 用多栏式现金和银行存款日记账可以减少收款凭证的汇总编制手续，简化总账登 记工作，而且可以清晰地反映账户的对应关系，了解现金和银行存款收付款项的 来龙去脉。19 .如何填制原始凭证原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。原始 凭证的填制必须符合下列基本要求：(1)记录真实必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期以及业务内容以及数量 以及金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠。
24、(2)内容完整原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部 门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。(3)填制及时应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证。(4)书写清楚。原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字迹清楚，易于辨认，不得任意 涂改以及刮擦或挖补。一般凭证如果发现错误，应当按规定方法更正。而有关现 金以及银行存款收支业务的凭证，如果填写错误，不能在凭证上更正，应加盖“作 废”戳记，重新填写，以免错收错付。20 .如何审核原始凭证？审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督 权限。只有经审核无误后的原始凭证，才能
25、作为编制记账凭证和登记明细分类账 的依据。会计人员主要应从以下两个方面对原始凭证进行审核：(1)审核原始凭证的合法性以及合理性。即以国家的有关方针以及政策以及法令以及制度和计划以及合同等为依据， 审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按 计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专用原则，有无贪污盗 窃以及虚报冒领以及伪造凭证等违纪行为。(2)审查原始凭证的完整性以及正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证 是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容；其次审核原始凭证上有关数量以 及单价以及金额是否正确无误。21 .怎样复
26、核原始凭证？复核原始凭证是会计机构以及会计人员结合日常财务工伤进行会计监督的基 本形式，它可以保证会计核算的质量，防止发失贪污以及舞弊等违法行为。出纳 是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核关。在凭证复核中一定要严肃认真 以及坚持原则以及坚持制度以及履行职责O对内容不完整以及手续不齐全以及书 写不清楚以及计算不准确的原始凭证，应退还有关部门和人员，及时补办手续或 进行更正；对违法收以及支坚决制止和纠正。会计人员既不制止和纠正，也不向 单位领导人提出书面意见的，要承担责任；对严重违法，损害国家和社会公众利 益的收以及支应向主管单位或财政以及税务以及审计机关报告，接到报告的机关应及时处理原始凭证
27、复核的内容主要包括真实性复核以及完整性复核和合法性复核三个 方面。(1)真实性复核。所谓真实，就是说原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖以 及歪曲和颠倒真实情况。第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。开出原始凭证的单位，接受原始凭证的单位，填制原始凭证的责任人，取得原 始凭证的责任人都要据实填写，不得冒他人以及他单位之名，也不得填写假名。第二，经济业务发生的时间以及地点以及填制凭证的日期必须是真实的。不得把经济业务发生的真实时间改变为以前或以后的时间；不得把在甲地发生 的经济业务改变成在乙地发生，也不得把填制原始凭证的真实日期改变为以前或 以后的日期。第三，经济业务的内
28、容必须是真实的。是购货业务，必须标明货物的名称以及规格以及型号等；是住宿业务，就要标 明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类和起止地点；是就 餐业务，必须标明就餐，不得把购物写成就餐，把就餐写成住宿；是劳动报酬支 付，就应该附有考勤记录和工资标准等。第四，经济业务的“量”必须是真实的。购买货物业务，要标明货物的重量以及长度以及体积以及数量；其他经济业务 也要标明计价所使用的量,如住宿1天以及参观展览3次以及住院治疗10天等。最后，也是最关键的一点就是单价以及金额必须是真实的。不得在原始凭证填 写时抬高或压低单价，多开或少开金额。(2)完整性复核。所谓完整，是指原始凭证应具备的要
29、素要完整以及手续要齐全。复核时要检查 原始凭证必备的要素是否都填写了。例如，发货票上要有供货单位的财务公章以 及税务专用章以及本联发货票用途以及发货票的编码等。要素不完整的原始凭证, 原则上应当退回重填。特殊情况下需有旁证并经领导批准才能报账。复核原始凭证的手续是否齐全，包括：双方经办人是否签字或盖章，需要旁证 的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全。例如，某些金属和化工材料的发货 票或提货单后还应附有证明货物化学成份的化验单等凭证；不需入库的物品，发 货票上还应有使用证明人的签名；需要另外登记的原始凭证，需经登记以后再到 会计部门报账；需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人亲笔签名，手续不齐
30、 全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。（3）合法性复核。所谓合法，就是要按会计法规以及会计制度（包括本单位制定的正在使用的一 些内部会计制度）和计划预算办事。在实际工作中，违法的原始凭证主要有三种 情况，复核时要加以注意：第一，明显的假发票以及假车票。有些原始凭证带有 明显的时间性；时间变了，再用过去的原始凭证，很明显是假的。有些原始凭证 印制粗糙；印章不规范，也可以看出是假的。第二，虽是真实的，但制度规定不允许报销。这种例子很多。一般说来，凡私 人购置和私人使用的物品，都不能用公款报销；凡个人非因公外出发生的各种费 用都不能用公款报销。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性。第三，虽能报销，
31、但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额 的不能报销。例如，职工因公出差乘坐火车轮船以及到旅馆住宿，对等级以及金额都有限定, 超过部分应自理；医药费报销，不同工龄的职工享受公费的比例不同，报销时, 要按其公费比例报销。如果超过比例报销，超出部分就是不合法的。22 .原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些？原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：（1）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。（2）单位台头不是本单位。（3）数量以及单价与金额不符。（4）无收款单位签章。（5）开具阴阳发票，进行贪污作弊。（6）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：利用单位原始凭证粘贴 以
32、及整理不规范的弱点，在进行粘贴以及整理时，采用移花接木的手法，故意 将个别原始凭证抽出，等以后再重复报销；或在汇总原始凭证金额时，故意多汇 或少汇，达到贪污其差额的目的。（7）模仿领导笔迹签字冒领。（8）涂改原始凭证上的时间以及数量以及单价以及金额，或添加内容和金额。23 .对于各种有问题的原始凭证怎样处理？建账的基本程序是：第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页 用账夹装订成册。第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称以及账簿名称以及册数以及 编码以及起止页数以及启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章 和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工
33、作时，应注明交接日期以 及接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。第三步：按照会计科目表的顺序以及名称，在总账账页上建立总账账户；并 根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二以及三级明细账户。 原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得 跳页以及缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号 码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标 签），写明账户名称，以利检索。3.什么是出纳？出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义
34、。从这个角度讲，出纳 一词至少有出纳工作以及出纳人员两种涵义。（1）出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金以及票据以及有 价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单 位的现金收付以及银行结算及有关账务，保管库存现金以及有价证券以及财务印 章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据以及货币资金和有价证券 的收付以及保管以及核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出 纳机构的各项票据以及货币资金以及有价证券收付业务处理，票据以及货币资金 以及有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各 单位业务部门的货币资金
35、收付以及保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各 单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。（2）出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款 员（收银员）。收款员（收银员），从其工作内容以及方法以及要求，以及他们本 身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的在审核原始凭证的过程中，会计（出纳）人员要认真执行会计法所赋予的 职责以及权限，坚持制度以及坚持原则。对违反国家规定的收支，超过计划以及 预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料以 及物资，任意出借以及变卖以及报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开
36、 支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。对于 内容不完全以及手续不完备以及数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求 经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假以及严重违法的原 始凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上 经主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。24 .从外单位取得的原始凭证如有遗失怎样处理？从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并 注明原来凭证的号码以及金额和内容等，由经办单位会计机构负责人以及会计主 管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如 火车
37、以及轮船以及飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构 负责人以及会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。25 .如何填制记账凭证？会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真 实以及内容完整以及填制及时以及书写清楚之外，还必须符合下列要求：（1）“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼以及概括， 以满足登记账簿的要求。（2）应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户。 账户使用必须正确，不得任意改变以及简化会计账户的名称，有关的二级或明 细账户要填写齐全。（3）记账凭证中，应借以及应贷的账户必须保持清晰的对应关系。
38、（4） 一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查 对应账户的平衡关系。（5）记账凭证必须连续编码，以便考查且避免凭证散失。（6）每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。26 .如何审核记账凭证？所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭 证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。 记账凭证的审核主要包括以下内容：（1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证 的内容相同。（2）应借应贷的会计账户（包括二级或明细账户）对应关系是否清晰以及金
39、额是否正确。（3）记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否 齐全。27 .记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些？记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：（1）会计账户运用错误。（2）合计金额计算错误。（3）记账凭证与所附原始凭证单据不符。（4）在汇总凭证中进行作弊。例如，在汇总若干费用报销单据时，故意多汇总，使付款凭证上的金额大于所 附原始凭证的合计金额，以达到贪污其差额的目的。又如，在汇总若干张收款原 始凭证时，故意少汇总，使收款凭证上的金额小于所附原始凭证的实际金额，以 达到贪污其差额的目的。（5）记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。28 .什么是凭证传递？
40、凭证传递应注意哪些事项？会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核以及记账到装订保 管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考 虑以下两点内容：（1）根据各单位经济业务的特点以及企业内部机构组织以及人员分工情况， 以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联 次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵 制原则，又提高工作效率。（2）根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门和人员协商 制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间, 及时反映以及记录经济业务的发生和完成
41、情况。29 .怎样根据会计业务的特点书写“摘要”？会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写“摘要”时,，既要简 明，又要全面以及清楚，应以说明问题为主。写物要有品名以及数量以及单价; 写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码以及去向；送存款项，要注明现 金以及支票以及汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年以及某 月以及某日以及某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目。要求“摘要” 能够正确地以及完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。30 .怎样填写记账凭证的日期？填写日期一般是填财会人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要， 填写经济业务发生的日
42、期或月末日期。如报销差旅费的记账凭证填写报销当日的 日期；现金收以及付款记账凭证填写办理收以及付现金的日期；银行收款业务的 记账凭证一般按财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期填写；当实际收 到的进账单日期与银行戳记日，期相隔较远，或次月初收到上月的银行收以及付 款凭证，按财会部门实际办理转账业务的日期填写；银行付款业务的记账凭证, 一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期填写；属于计提和分 配费用等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写。31 .怎样填写记账凭证的编码？给记账凭证编码，是为了分清记账凭证处理的先后顺序，便于登记账簿和进行 记账凭证与账簿记录的核对，防止会计
43、凭证的丢失，并且方便日后查找。记账凭 证编码的方法有多种，一种是将财会部门内的全部记账凭证作为一类统一编码, 编为记字第义X号；一种是分别按现金和银行存款收入以及现金和银行存款付出 以及转账业务三类进行编码，分别编为收字第X X号以及付字第义X号以及转字 第X X号；还有一种是按现金收入以及现金付出以及银行存款收入以及银行存款 讨出和转账五类进行编码，分别编为现收字第X X号以及现付字第X X号以及银 收字第XX号以及银付字第义义号以及转字第XX号。当月记账凭证的编码，可 以在填写记账凭证的当日填写，也可以在月末或装订凭证时填写。记账凭证无论 是统一编码还是分类编码，均应分月份按自然数字顺序连
44、续编码。通常，一张记 账凭证编一个号，不得跳号以及重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编码单”以及按照本单位记账凭证编码的 方法，事先在编码单上印满顺序号以及编码时用一个销一个，由制证人注销，在 装订凭证时将编码单附上,使记账凭证的编码和张数一目了然,方便查考。 复 杂的会计事项，需要填制二张或二张以上的记账凭证时，应编写分号，即在原编 记账凭证号码后面用分数的形式表示，如第8号记账凭证需要填制二张记账凭证, 则第一张编码为8 (1/2),第二张编码为8 (2/2)。32 .怎样计算和填写所附原始凭证的张数？记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收以及付款业务的记账凭 证都必须有附件
45、；职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借款时应另开 收据或退还经出纳(收款人)签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的 经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。记账凭证张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有 一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。例如某职工 填报的差旅费报销单上附有车票以及船票以及住宿发票等原始凭证35张，35张 原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记，在计算记 账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的35张原始凭证 一起只能算一张。财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证，一
46、般也作为 附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件 填写。但是，属收以及付款业务的，其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把 汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张。当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主 要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括XX号记账凭证业务” 字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于XX号记账凭证后面” 的字样。33 .怎样处理记账凭证的附件？在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管, 在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。过
47、宽过长的附件，应进行 纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还 要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容 的完整；过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制 的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账 凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车 票以及地铁车票以及市内公共汽车票以及火车票以及出租车票等，都应按类别整 齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应 粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘 左
48、边的0.6 1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几 下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原 始凭证的张数以及单价与总金额。如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有 0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票12张,285元的火车票1张， 869元的飞机票1张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5X20=10元，1 X12=12元，在火车票一类下面空白处注明285X 1=285元，在飞机票一类下 面空白处注明869X1=869元。这样，万一将来原始凭证不慎失落，也很容易查 明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。34 .怎样保管会计凭证？保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责，在立卷存档之前，会 计凭证的保管由财会部门负责。保管过程中应注意以下问题：（1）会计凭证应及 时传递，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是用回形针或大头 针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡使用记账凭证的财会人员都有责任保 管好原始凭证和记账凭证。使用完后要