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1、财务预算编制的模型设计在财务预算编制中，一种预算往往以其他预算为基础。在Excel中，一个工作表通过链 接技术调用另一个工作表。工作簿中工作表之间的数据链接调用方式是“工作表绝对引用! 单元格引用。例如，工作表Sheetl中单元格B1要调用工作表Sheetl中单元格A1的内容, 则只需在工作表单元格131中输人链接调用公式“二Sheetl! A1”，这样便在两个工作表的单 元格之间建立了链接关系，如图6-2所示。建立链接关系的好处在于：一旦工作表Sheetl中 单元格A1的值发生改变，则工作表Sheetl中单元格B1的值也将随之发生同样改变。这样 应用Excel编制财务预算，不仅能节省许多人力
2、，而且还使得预算具有更大的弹性。一般说来，用Excel进行财务预算编制的基本过程为：(1)设计各预算表格。(2)定义各预算工作表单元格之间的链接关系。(3)在工作表中有关单元格输人计算公式。(4)输人必要的外部数据。下面将具体说明如何使用Excel进行M公司财务预算编制。62工作表之间数据链接表fr-26“财务颈算”工作簿；工作表“销售及管理费用预算”（计算结果）单位：元AjBC1始售费用和管理费用预算X.销售费用：3销出人员工资1 6004广告费4 400_5包装运输费2 4006保忤费2 1607管理费：8管理人员薪金3 2009相利费64010保险费48011办公费1 12012合计16
3、 00013布蜜度支出1a1*4 000八以及现金预算模型设计使用Excel编制现金预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同。在此不再详细说明, 而只给出设计好的现金预算模本（见表6-27）及最后的计算结果（见表6-28）。表627“财务预算”工作簿:工作表现金预算”（模本）单位：兀ABCDEF1现金预算2季度1234全年3期初现金余额8 0008 2(M)6 ()606 2904加;储货现4 收人士销售预笄1R12中销售预算！CA2-倘售预算!D12=销售预算！ E12一销售预算！ F12 5三年使用现金=R3 1 VA=（：3十1片-LB - D4-E34F4= F3 + F46嬴项支出：
4、7直接材料-直接材料预算！ R1B-直接材料 预算！ C18=首接荷料 预算！ D18=接材料预算! E18工直接材料预算！ F188直接人工-直接人工预算！ 37=直接人JL预算！ C7一直接入T 预算！ 07=直接入T加算！ E7=直接人工预算1F79制造费用=制造少用预算! B18=制造费用 预算！ C18-制造黄川预算! D1K=制造费用预算！ E18=制造费用预笄！ F1810销售及管理 费用销传及管 理费用预算! C13工RI0= BIO-E10-SUM(B10：E10)11朽得税力1 *：-SUM(BlhEll)12购买设备1 -SUM(B12：E12)-丘= iSUM(B13：
5、E13)L4支出合计= SUMB13)SUM(C7：C13) SUM(U7：D13)=SUM(E7：E13)= SUM(t7：F13)15现金多余或不 足二 R5 - B14=C5 - C14 1- D5 D14-E5 El 4=F5 - F1416向银行借款11= IF(B15 6(XX)r,lNT ( 6 000 B15+500)/ 1 000)* 1000)= TF(CI56 000,I5T (6 (MM) 一 C15 + 500)/1 000) 000)-IF(D15 6 000UNT (6 (JOO - DIS I 500)/ 1 000)*1 (MM)IF(E15 fiOOOrjN
6、T 6 000 、 E15-H500)/ 1 000)* 1 (KM)-SUM(B16：E16)17还银行借款-SUM(B17：E17)1R借款利息= SUM(R18：E18)19合计二BI7 + B18-C17 C18= D19 + D18-E17 + E18-F17 + FJ820期末现今余额=SUM(H15：-SUM(C15：C16)-C19= SUM(D15： 36) - 1)19= 5UM(E15：E16) El9二 5UM(F15： F16) Fl 9现金预算以前面预算为基础，因此这里采用链接公式调用前面各预算的数据。单位：加“所得税”以及“购买设备”以及“股利”以及“还银行借款”
7、以及“借款利息”等项目 的数据由专项预算得到，这里可直接输人到对应的表格单元。ABCD! . EF1现金预算2率过1234全年3期初现金余额8 0008 20。6 0606 2908(1004加：销货现金收入17 00023 40032 40030 600103 4005可供使用现金25 0D031 60038 46U36 890111 4006减各项支出： ,7直按材料4 4705 3927 D366 94823 8468直接人.匚2 10()3 1003 960(2 98012 140q制造费用1 9002 3002 3002 135 18 635 10销售及管理费用4 m4 0004 0
8、004 00016 000“财务预算K工作簿：工作表“现金预算K （计算结果）表 62811所得税4 0004(X)04 0004 00016 皿012购买设备10 00010 00013股利 /8fX)0 一 :8 00016 00014支出合计16 47036 79221 2%2iiO63102 62115现金多余或不足8 5如一5 19217 1648 8278 77916向银行借款12 00012 (MM)17还银行借款12 00012 00018借款利息60()60019合计0012 600。12制20期末现金余额8 5306 8084 5648 8278 179九以及预计利润表模型
9、设计使用Excel编制预计利润表的过程与销售预算的编制过程基本上相同。在此不再详细说 明，面只给出设计好的预计利润表模本（见表6-29）及最后的计算结果（见表6-30）。表629“财务预算”工作簿：工作表”预计利润表，模本W： 7C会630“财务预算”工作簿：工作表“预计利涧表”（计算给果）单位：.兀: ,AH1预计利润表 2销售收入108（MX）r3销货成本48 4894毛利59 511 5销售及箕理费用J6 0006利息 600一47利泡总额42 9118,所得税（估计）16 0009税不浮收益26 911十以及预计资产负债表模型设计使用Excel编制预计资产负债表的过程与销售预算的编制过
10、程基本上相同。在此不再详 细说明，而只给出设计好的预计资产象债表模本（见表6-31）及最后的计算结果（见表6-32）. 表632 “财务预算”工作簿：工作表“预计资产负债表”（计算结果） 单位：元ABCDEF1预计资产负债表2资产权益3项目年初年末项目年初年末4现金8 0008 179应付账款2 3503 1845应收账款6 20010 800长期借款9 0009 0006直接材料1 2001 600普通股20 00020 0007产成品8081 374未分配利润16 25027 1618士地15 39215 3929房屋及设备20 00030 00010累计折旧4 0008 00011资产总
11、额47 60059 345权益总额47 60059 345一以及销售预算编制模型设计1 .创建新工作簿“财务预算”。2 .打开工作簿“财务预算”，创建新工作表“销售预算”。3 .在工作表“销售预算”中设计如表6-11所示的表格。我一11“财务拓埠”工作簿；工作表“销售预算”（衣样）ABCD6J销作预算2季度,23 _4全年3预计销岱量（件）4预计单位传价（兀）销售收入（元）6预计现金收入（元）7卜.年应收账款8第一季度9第二季屏.W第三季度. 一11第四季度12现金合计4.按表6-12所示在工作表“销售预算”中输人公式。表 6-12单元格公式C4.R5里c8c9mDWEloEHB12F7 :公
12、式= 114-R3，B4一任二6.6一皮0.4.消二C5，n.6 一二_-D5*0e6-D5*0.4M, ES a 仇 6: SUMJB711I5= SUM（B7：E7）备汴张计单位智疥一一年舞步售收入.“笄第 季度本季度应收账款计算第季度下季度成收账叔,升期第一季度A季度应收账款 计算第.季度卜季度应收账款I算第季度小季度应收账.教 讦算第一季度下季度应投账茗 计算第一季度本季度应敦账款 计算第一季度应金计 计算全年合并5 .将单元格B12中的公式复制到单元格区域B12: F12o（1）单击单元格B12,然后单击“编辑”菜单，最后单击“复制”选项。此过程将单元 格B12中的公式放人到剪切版准
13、备复制。（2）单击单元格A1,按住鼠标器左键，向下拖动鼠标器直至单元格B20,然后单击“编辑” 菜单，最后单击“粘贴”选项。此过程将剪切版中公式复制到单元格区域Al： B20o采用同样的复制方法，将单元格B5中的公式复制到单元格区域B5:F5,将单元格F7中的公式复制到单元格区域F7： Filo这样便建立了一个“销售预算”模本，详见表6-130表 6132 季度?预计销售量（件）预计.单位售价（兀）.俏售收入5 （TH）68 9W7772卜.年应收洛季威 第一季度 第二季度 第四季度 现金合计BC）EF销售预算1234全年-SUM（B3：E3）=B4-rw=K4=B4=C3*C4=D3 x E
14、M-F3*E4- - F3 * F4预计壬见金收入元）6 20U-R5*0rG一 B5/0,4一 30,6= 3UM（闺;E7）C5*0.4HSUM（B9：E9） = D5xOe6-D5*0.4-SUM（R10：E10r,-E5 * 0.6= 5LJM（K1J3E11）= SUM（的;Bll）=SUM（C7 ； CH）三 SUM（D7：Dil j- SUM（E7： Ell）= SUM（BI2：EI2“财务预算”工作簿：工作表”销售刘算（模本）6 .在工作表“销售预算”中单元格区域输人数据。7 .取消公式输人方式，则工作表“销售预算”中的数据如表6-14所示。8 .保存工作表“销售预算”。*6-
15、14”财务预算”工作第：工作表“销售预算”（计算结果）|ABi cI）I E ? F12_销售预算*季度1234全年3预计销售量（件）10D15（）2i）0180150GOO45预计单位存价（元）18U180180ISO销售收入（元）18 00027 （K）036 00027 000108 00）6预计现金收入（元）7上年应收账款6 2006 2008第季度10 8007 20018 0009第二季度,16 20）10 800 21 6（M）27 00010ri第三季度14 40036 000第四季度16 20016 20012现金合计j 17 00023 40032 4003。600103
16、400二以及生产预算模型设计使用Excel编制生产预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同在此不再详细说明, 只给出设计好的生产预算模本（见表6-15）及最后的计算结果（见表6-16）。ft 6-15”财务朝IT工作簿：工作表”生产颈算,（模本）单位：件AcDEF ，1生产预算2季度12r c43预计销借量 .一销售预算！ B3ct二销售预算！ C3销售顶算！ IB=笛传颈算！ E3=销售预算1 F34加:预计期末存货=G3 米 1(%=D3 燃 10%-E3* JO%17=E45合计_= R3+B4-13，C4-IB + D4= F3 + E4.=E3 4 F4 16幽则图初存货10-B4=
17、6=D4-B67舐计生产坦, -B5-B6= C5-C6= D5-D6E5- E6-F5-R5生产预算以销售预算为基础，因此这里采用链接公式调用销售预算的数据。表616“财务预算”工作簿:工作表生产颈算”（计算结果）单位:件AB 1cD !EF1生产预算2季度112!34仝年3预计销售量1001502001506004加;预计期末存货15201817175合计11517112181676176成:预计期初存货10152()18107预计生产中105155198149607三以及直接材料预算模型设计使用Excel编制直接材料预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同。在此不再详细 说明，而只给出设
18、计好的直接材料预算模本（见表6-17）及最后的计算结果（见表6-18）。表617”财务预JT工作簿:工作表“直窿材料预算工侵布1ABCD 1卜:一直接材料预算2季度1二生产预 算！ B7:,?234令年3预计生产法（件）一生产预算！ C7-生产预的W .-生产预算！ E7生产预算！ F74单位产品材料川量 （千克）10=li4-IW一 114一 B45生产需用苗= I*J4=C5峥M%= C3*C4-LB*D4lE3aE4 -F3xF46_加:预计期末存量= E5* 20%= B + I)6400=E5 + Efi- IK-E67合计- B5 + H6=C5 +(.为-T5 1 F6一阕8减:
19、预计期初存世300B6 ) 0 ;=C7-CX一 C6_9 1()预计材料采购量: = B7-B8= IT77K= E7-ER-F7 R8=川0郎价（无）J-4一 BIO- BIO= B1011 .预计采购金额（.元）二如BIO= C9*CIO .二09/。10-E9*E1()一司卡FI0YL预计现金支出元）22上个应付账款2 350*= Sl；M(BI3：KI3)1415；16第季度= BU/2= B11/2-DI 1/2 ,-StJM(Bl4：E14)-SJM(Ul5：kl5) SUM(B16：E 第二季度-C l 1Z2C11Z2第三季度-DL1Z2 J718第四年度-K11Z2 -Sl
20、JM(B17iE17)现金支出合计二 SUM (B13：B17)二SUM (C133C17)= SUM(D13；G-SUM(EI3：E17). -SUM1 (FB： 口 7)直接材料预算以生产预算为基础，因此这里采用链接公式调用生产预算的数据。表6-18“财务预算”工作簿:工作表.直接材料预算计算结果）A BC DEF1直接材料预算2、季度1234至年3预计生产量（件）105 1551981496074.单位产品材料用量（千克）io j ioio10105生产需用量1 050 ； 1 550 : 1 98U1 4906 0706加:侦计期末存量310 I 396 ：29S401)4007（弁计
21、1 360 1 9462 2781颊6 4708域:预计期初行后 (30U31039629830019预计材料采购帚1 06EI1 6361 8821 5926 170ID单价（元）44 1444.JI预计采购金额（元）4 2406 544 i 7 52X624 68U12 一 ,预计现金支出（.兀）上年应付账款2 350r2 35014第一季度2 1202 20 ;4 24015第二季度3 272 3 2726 54416第二季度3 7643 7647 5点17第四季度3 1843 18418现至支出合计4 4705 3927 0366 94823 846四以及直接人工预算模型设计使用Exc
22、el编制直接人工预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同。在此不再详细 说明，而只给出设计好的直接人工预算模本（见表6-19）及最后的计算结果（见表6-20）。表119“财务预算”工作第：工作表“直接人工预算” 模木）单位：件A1 。DEF1 直接人T预算23季度.预计产策（件）1234全年=生产预 算！必=生产预算！ C7-斗：产预-生产预算！。7算！ E7k生产预算！ F745单位产品工时（小府）. 人工总工时（小时）1D-B4-B4=B4= B3*B4、C3*C4-IB* f）4=卜3漱呼= 136=136-= b3* F46每小时人工成本（元）2=B6=B67人工总成本（兀= R5*R
23、6= C5*C6-D5*L16 -E5*E6= F5 * F6 直接人工预算以生产预算为基础，因此这里采用链接公式调用生产预算的数据。表6-20”财务预算力工作薄；工作衰直接人工顼苒”（计算结果ARCDEF1直接人工预算2季底1 ._ L4全年3预计产量的）._5_1死1496074单位产品工时（小时）_1。_ A1010士人工想:匚时（小时）r（）50i_L2?Lj1 9801 4906 070每小时人工成本（元）222L.227人工总成本（兀）_2100 _3 1003 9602 98012 140五以及制造费用预算模型设计使用Excel编制制造费用预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同
24、。在此不再详细 说明，而只给出设计好的制造费用预算模本（见表6-21）及最后的计算结果（见表6-22）。表6-21.财务预JT工作簿：工作未“制造费用预算.（模本）毕位：件ABC _EF制造费用预算a ai： 一 一2季度12 _34仝年3变动制造费用：14间接人工（1元/件）=生产预算！ B7=生产预算！ B7=生产便算！ R7=生产预算！ B7-SUM（TU：E4）5间接材料（1元/件）“生产预1 算！ B7=生产预算！ B7=生产预算！ B7;生产预算！ B7= SUM（R5：E5）6修理费（2元价）一生产预算！ K7*21=廿预算！ B7*2=生产预算！ B7*2/吩1预算！印乂2=
25、SUM（B6：E6）7水电费（1元/件）=生产预算！ B7v生产利算！ B7=生产预算！ B7口生产预Hl B7f=SUM（B7：E7） . 8合计= SUM= SUM-SUN1-SUMSUM（m：B7）（C4：C7）（D4：D7） .（F4：F7）1r= SVM（EIO：K14）二 SUM（B15：E15）费用总计= B8+B15975-J：s+D15-E84 E15-RJ i JF1517；底屈|-Bll-Cll-Dll-Ell-SUM（BI7：EI7）18,现金支出费用 -B16 - Bi?-Cl6 C17IDI6 017一 E16 - E17= F16-F17表6-22”财务预算”工作
26、簿:工作表,砌造费用预算.（计算结果）单位:兀1An i c 1D iErj T制造费用擦算1 _ 季度 _ _变动制造益用;1，234全年34间接人工（1元/件）105155M0155198 198149149607607J 2145间接材料（1元出牛）1056备理旅2元洛）_ 210 _ 11)53)03962987水电费（1元/件）155 _ 775 _)98 _疝MM.1149Ml74SWM)1 MIO .20。6078一合计5253 0353 940MB 4(KKJ, 8009约固定费用：修理费(XXIi 1401 0001112折旧j 1 000i管理人员.I：货200200200
27、i保险费75185no 190460,4财产费100100| . ino_ 2 310110040015由建桃用合计2 375i 3 5251 2 3909 60016费用总计 _2 900 | 3 300 , 3 3003 13512 63510004 00017减赤H_1 90010001 1 ooo18现金支出费用1 9002 3001 2 3002J35 : 8(535六以及成本预算模型设计使用Excel编制成本预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同。在此不再详细说明, 而早给出设计好的成本预算模本（见表6-23）及最后的计算结果（见表6-24）。表L23“财务预算”工作簿：工作表“
28、成本预算（模本）12-*AB .1 CDEF成本预算单位成本生产成本 （元）期末成本 （元）销货成本 （.元）每千克或每小时投入量成本（心4直接材 料=直接材料预 算！ RW二直接材料 预算！ 1弘=B3 m=生产预算! $F$7*E）3=生产预算！S F S 4 * 1J3销售预算！ $F$3*D3567直接人,H直接人工 预算！ E6一 M接人工 预算！ B4= B4*C4二生产预算！ $F$7：IX-生产预算！ SFS4*=销售预算！变动制造费用 固定制造费用制造费用预 算！ F8/苴接入 工预算！ F5-(C5 + C4)/2-B5*C5l-生产预算！ 3F$7xm生产预算！=销售预算
29、！ $FS4*D5 $F$3 关 D5二制造费用预 算！ F15/比接 人工预算！ F5二(=R6 王 C6;生产预算！ $FS7*LX）-生产预笄！ i$F$4 x |为二销售预算！ $ F $ 3 *舒8*= SJM (rs：D6)= SUM(E3： E6) SUM(b3：H6)=SIJM(G3： (.成本预算以生产预算以及制造费用预算以及直接人工预算以及直接材料预算为基础,因此这里采用链接公式调用这些预算的数据。表624“财务预算”工作簿：工作表“成本预算”（订算结果）ABC1）EF1成本预算.7单位成本生产成本期末成本销货成本3每千克或每小时投入量底本（元）（元）（元）（元）4有接材料
30、4104024 28068。24 0005江接人工2W2012 14034（112 000 _6变动制造踞用0.5。105.003 035,0085.003 000.007固定制造费用L581015.S29 600.00268.869 489.298合计8149 0551 37448 489七以及销售及管理费用预算模型设计表 6-26） o621使用Excel编制销售及管理费用预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同。在此不 再详细说明，而只给出设计好的销售及管理费用预算模本（见表6-25）及最后的计算结果（见ABc 一EF毕位：件财务预算”工作簿：工作未“制造费用预算.（模本）制造费用他算2
31、季度12 _34全年3变动制选襄用：14间接人工（1元/件）=生产预算！ B7=生产预算！ B7=生产饿算！ B7=生产预算！ B71 SUM（m：E4）56间接材料。元/件）修理费（2元价）“生产顶1 算！ B7=生产预算！ B7=生产预算！ B7;生产预算！ B7= SUM（B5：E5）一生产预算！ H7*2=生产预算！ B7*2=较预算！ B7*2一吩1预算！印乂 2= SCIM（B6：E6）7水电费C元/件）=生产预算！ B7土生产翻算！ B7二生产前算！ B7=生产预Hl B7-SUM（F4：F7）pSCM（B7：E7）：-SUM（F4-F7）8合计二 SUM= SUM （C4：C7）-SUN1（TW：D7） .9固定费加10修理费 -1 000i 140900900= SUM（B10：E10）11折旧1 00010001 UOO1 000121管理人员工资2002002&） .200= SUM（B12：E12）