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1、经济责任审计知识问答目录1 .什么是经济责任审计？2 .经济责任审计具有哪些特点？3 .什么是经济责任？4 .领导干部应当负有哪些经济责任？5 .什么是直接责任？6 .什么是主管责任？7 .为什么要开展经济责任审计？8 .为什么说经济责任审计是从源头上预防和治理腐败的重要措施？9 .中纪委、监察部对经济责任审计有哪些要求？1 0 .目前经济责任审计的发展状况如何？1 1 .当前经济责任审计工作的指导原则是什么？1 2.如何理解“积极稳妥”的原则？1 3.如何理解“量力而行”的原则？1 4.如何理解“提高质量”的原则？1 5.如何理解“防范风险”的原则？1 6.为什么要坚持先审计后离任的原则？1
2、 7.经济责任审计的管理机构是什么？1 8.经济责任审计工作联席会议的职责是什么？1 9.经济责任审计中纪检监察部门的主要职责是什么？2 0 .经济责任审计中干部管理部门的主要职责是什么？2 1 .经济责任审计中审计部门的主要职责是什么？2 2.经济责任审计的法律依据是什么？2 3.哪些领导干部应当接受经济责任审计？2 4.哪些机关或机构可以实施经济责任审计？2 5 .哪些领导干部经济责任审计由单位内部负责组织实施？2 6 .经济责任审计一般在什么时间实施？2 7.在审计工作中如何处理好经济责任审计与财务收支审计的关系?2 8.在经济责任审计中如何发挥社会审计的作用？2 9.审计机构实施经济责
3、任审计的基本程序是什么？3 0.在经济责任审计中对审计人员有哪些职业要求？3 1.什么是经济责任审计的回避制度？3 2.领导干部经济责任审计计划是怎样确定的？3 3 .干部管理部门怎样委托审计机构开展经济责任审计？3 4.审计机构怎样通知领导干部接受经济责任审计？3 5 .审计机构应当怎样进行审前调查？3 6 .经济责任审计实施方案包括哪些内容？3 7.接受审计的领导干部应当向审计组提供哪些材料？3 8.经济责任审计的承诺制是怎样规定的？3 9.如何进行经济责任审计专项审计调查？4 0.如何召开经济责任审计进点会？略。开展经济责任审计是新形势下党中央、国务院赋予审计机关和各级审计部门的重要职责
4、, 是加强干部管理和监督，促进党风廉政建设，推进依法行政的重要措施。这不仅是一项业务 工作，也是一项政治任务。审计部门必须把经济责任审计工作置于从严治党、推进依法治国 的大局之中，从实践“三个代表”重要思想、依法履行审计监督职责的高度，充分认识开展 经济责任审计的重大意义，增强责任感和紧迫感，积极探索，勇于实践，切实把主力军的作 用发挥好；同时也要保持清醒的头脑，全面、正确地认识经济责任审计工作的地位和作用， 从实际出发，扎实工作，用切实、有效的审计成果来体现审计机关不可替代的职能作用。积 极与稳妥是辩证统一的关系，片面强调积极的一面，头脑发热，急于求成，一哄而上，甚至 越权越位、大包大揽，或
5、者片面强调稳妥的一面，履行职责不到位，不主动开展工作，消极 等待，被动应付，甚至敷衍塞责，都不是科学的态度，都是对党的事业不负责任。这两种错 误倾向都是应当切实防止的。1 3.如何理解“量力而行”的原则？“量力而行”是进行工作部署和安排的基本思路。可以从三个方面来认识：第一，之所以要量力而行，是经济责任审计本身的局限性决定的。审计部门的权限和 审计手段是有限的，同时经济责任又只是领导干部责任的一个方面。在经济责任审计中，审 计部门只能在职权范围内，在审计手段所能触及的领域内，对领导干部的经济责任履行情况 进行审查、界定。第二，量力而行，是合理配置审计资源的要求。当前审计任务重与审计力量不足的矛
6、 盾十分突出，运用有限的审计资源去完成繁重的审计工作任务，这一局面在今后相当长的时 期内还会存在下去。要缓解这一矛盾，关键在于合理运用现有资源。这就要求我们在准确估 价审计资源状况的基础上量力而行,科学地配置审计资源,让有限的资源发挥出最大的效益。 否则，超出审计资源的承受能力硬着头皮干，其结果只能是疲于应付，并以牺牲审计质量为 代价。第三，量力而行，是在经济责任审计工作中要突出重点，把有限的审计资源用到“刀 刃”上，通过在重点领域、重点项目上集中运用一定的审计资源，来提高审计质量，求得实 效。贯彻“量力而行”的原则，要求各级审计机关在工作中要从本地区、本部门的实际出发， 准确掌握审计对象和审
7、计资源的情况，加强与干部管理部门的协调沟通，合理确定经济责任 审计的重点项目和重点内容。1 4 .如何理解“提高质量”的原则？“提高质量”是对经济责任审计工作的核心要求。审计质量是审计工作的生命线，提 高质量是维护经济责任审计制度生命力的需要。经济责任审计能否真正在干部管理监督中发 挥出制度约束作用，这项制度能否保持长久、旺盛的生命力，在相当大的程度上取决于审计 质量。审计成果能否得到充分运用，直接取决于审计成果本身的质量如何，是否可用，可用 程度有多高。因此，在经济责任审计中必须把提高质量的要求贯穿于审计工作全过程。首先， 在审计项目的确定上，就要确立精品意识。要本着量力而行的原则，宁可少审
8、几个项目，也 要保证足够的力量对每一个项目审深审透。在具体项目选择上，要突出干部管理和监督的重 点对象，在审计过程中，要突出涉及经济责任的重点问题，集中力量审深审透。其次，要建 立起有效的审计质量控制机制，加强质量管理。再次，要积极探索科学有效的审计方法。要从审计工作全局出发，努力做好“结合”的文章：一是把经济责任审计与常规的财政财务收支审计结合起来；二是把任中审计与离任审计结合起来；三是把查实群众举报线索与审查会计账目结合起来。最后，要加强对审计情况的综合分析，提高审计成果的层次和水平。要善于从具体的审计项目中发现普遍性、倾向性问题，善于在揭露和反映问题的同时， 提出从体制、机制和制度上解决
9、问题的对策建议，为党委、政府（学校是党委和行政）领导 的经济决策提供依据。1 5.如何理解“防范风险”的原则？“防范风险”是保证经济责任审计制度健康发展的关键所在。真实、准确地反映领导干 部履行经济责任的情况，对干部作出实事求是、客观公正的评价，为干部管理和监督部门考 核使用干部提供可靠依据，是经济责任审计的基本目标。经济责任审计的政策性强，涉及面 广。与常规的财政财务收支审计相比，经济责任审计所处的审计环境更特殊、更复杂，审计 风险因素更多。如果对被审计领导干部履行经济责任情况判断失误，发表与真实情况不符或 评价不当的审计意见，就可能直接影响对领导干部的正确使用。经济责任审计的风险不仅仅 是
10、审计部门自身的风险，由于审计意见不当还会引发用人风险，并由此给一个部门或单位的 发展造成不应有的损失，给党的事业造成损失。只有树立强烈的风险意识，努力防范和减少 经济责任审计的风险，才能使这项工作真正成为干部管理和监督工作中一个必不可少的环节, 起到既设“关”又设“防”的作用，经济责任审计制度才能真正树立权威继续深入发展。防 范风险，首先要完善审计规范。审计部门应当充分发挥自身主观能动性，在深入探索的基础 上，及时总结经济责任审计计划管理、审计范围、审计方法、审计程序、审计评价、审计结 果运用、审计文书格式等方面好的成熟的做法，将这些做法以审计规范的形式确立下来，注 重用典型弓I路。防范风险，
11、还要切实把好审计评价关。审计评价应该主要围绕审计内容进行， 坚持审什么评价什么，超出经济责任审计范围的事项、未经审计的事项、未经查实的问题不 作评价。确需在审计报告中引用的数据、资料，要写明该数据、资料来源，表明不是审计核 实的结果。审计评价要做到客观公正，对被审计的干部作出相对比较全面的评价着重回答好 几个主要问题，包括干部所在单位的财务收支是否真实、合法，是否存在个人违反决策程序 造成损失浪费的问题，领导干部个人是否有经济问题等，同时要把领导责任和直接责任、决 策责任和执行责任、集体责任和个人责任、前任责任和现任责任等区分清楚。1 6.为什么要坚持先审计后离任的原则？县级以下党政领导干部任
12、期经济责任审计暂行规定规定：“领导干部任期届满，或 者任期内办理调任转任、轮岗、免职、辞职退休等事项前，应当接受任期经济责任审计”； 国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定规定：“企业领导人员任 期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，以及在企业进行改制、改组、 兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组等同时，应当按国家规定进行审计。”县级以下党 政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则规定：遇有领导干部离任后进行审计、暂 缓审计的特殊情况，由组织人事部门、纪检监察提出意见，报请本级党委或人民政府批准后 执行；国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实
13、施细则规定，遇 有企业领导人员离任后进行审计或暂缓审计的特殊情况，由企业领导人员管理机关决定。上 述规定是对领导干部先审计后离任的主要依据。从现实意义上讲，先审计后离任是充分运用审计结果，有效发挥经济责任审计作用的前 提条件。经济责任审计的目的在于审计结果的运用，如果审计结果得不到运用，那就失去了 审计的意义。对领导干部进行先审计后离任，不经审计不研究干部调任、不办理调任手续， 就可以做到参考审计结果安排任用干部，防止审用脱节。通过对领导干部实施经济责任审计，对任期内政绩突出、所在单位国有资产增值幅度较 大的领导干部予以提拔重用或列入确定为后备干部予以重点培养，并按有关规定予以奖励； 对领导干
14、部任期内所在单位有严重违反财务制度和财经法规并负有主要责任的，由组织部门 提出诫勉，或给予降免职处理；对触犯党的纪律或违法犯罪的移交纪检、监察机关处理。这 是正确考核、评价、使用干部的有效手段同时对领导干部也是一种动态的考察和监督，对干 部本身是一种约束，可以促使领导干部在任职期间认真履行经济职责，防止以权谋私、虚报 浮夸、挥霍浪费等。但目前条件下，坚持先审计后离任的原则存在困难，主要原因是审计任 务重与审计力量不足的矛盾非常突出，加之干部任免有时有特殊性，尤其在领导干部换届时 审计任务非常集中，所以严格依照先审计后离任这一原则是不现实的。实践中，有很多地方干部管理部门在安排计划时充分考虑了审
15、计机构的力量和被审计领 导干部的具体情况，对拟晋升、提拔的领导干部优先安排，体现先审计后离任的原则；对转 岗、退休的领导干部根据情况可以先离任后审计。有些地方探索了先离岗、后审计、再任用 的办法，即对其无法在离任前实施或结束经济责任审计的领导干部,先脱离原来的领导岗位, 审计机构对其实施审计后，组织部门再根据审计结果进行任免。还有的地方实行代理制，即 对在工作变动前未实施经济责任审计的领导干部，到新岗位也只是代理职务，待审计结束后 根据审计结果再任命。这些都是先审计后离任原则的具体体现。1 7.经济责任审计的管理机构是什么？经济责任审计工作的管理机构是经济责任审计工作联席会议（包括经济责任审计
16、工作 领导小组）。设立经济责任审计工作联席会议是为了指导和管理全国或本地区经济责任审计 工作，组织、实施经济责任审计项目，加强经济责任审计各相关部门的协调与配合，更好地 开展经济责任审计工作。为了贯彻落实中办、国办颁布的县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定 和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定（中办发1999 2 0 号），1999年1。月2 9日，中纪委、中组部、监察部、人事部、审计署的负责同志在中纪 委召开了第一次联席会议。会议确定，按照中办发 1 9 9 9 2 0号文件的规定，建立中 央部委一级的中央五部委经济责任审计工作联席会议制度，由中纪委、中组部、监察
17、部、人 事部、审计署五部门组成，联席会议的牵头单位是中纪委和审计署，每年不定期召开联席会 议；另外，设立联席会议办公室，处理相关的日常工作，办公室设在审计署。各地也结合本 地情况相继建立了经济责任审计工作联席会议制度。到目前为止，全部省、自治区、直辖市 都已建立了联席会议制度，部分中央国家机关、事业单位和中央企业以及部分地、市、县也 建立了联席会议制度。各地、各部门根据经济责任审计工作需要吸收有关单位参加联席会议。 因此，参加联席会议的成员单位不完全一致，有些地方由地方党委或政府领导负责召集联席 会议。为进一步加强对经济责任审计工作的领导，一些地方还在联席会议的基础上建立了经 济责任审计工作领
18、导小组，由本级党委、政府的领导担任组长飞副组长，经济责任审计各相 关部门参加，作为经济责任审计工作的管理机构。1 8.经济责任审计工作联席会议的职责是什么？经济责任审计工作联席会议（或经济责任审计工作领导小组）一般由纪检、组织、监 察、人事、审计等部门组成，有的地方或单位还吸收其他相关部门参加。为了统一组织，分 工协作，各司其职，建立经济责任审计联席会议的地方或单位均制定了经济责任审计联席会 议的职责或工作制度。联席会议的主要职责一般包括：一、指导、检查所辖地区的经济责任审计工作；二、协调所辖地区的经济责任审计工作；三、交流和通报经济责任审计情况；四、研究、解决经济责任审计中的困难与问题；五、
19、其他相关职责。参加联席会议的各部门根据各自职责有所侧重。审计部门主要负 责组织实施经济责任审计和对审计查出的被审计领导干部所在单位和其他相关单位违反财 经法纪行为依法进行处理、处罚；纪检、监察部门主要负责对审计发现的领导干部（领导人 员）违反党纪、政纪等问题进行处理；组织、人事部门主要负责确定经济责任审计计划并 正确、有效地使用审计结果。1 9 .经济责任审计中纪检监察部门的主要职责是什么？在经济责任审计工作中，纪检、监察部门的主要职责包括：一、指导、检查所辖地区经济责任审计工作的开展情况。二、根据干部监督工作的需要，提出经济责任审计对象初步名单，商组织等有关部门 后，纳入下一年度经济责任审计
20、计划建议。三、向审计部门通报被审计单位及其领导干部的有关情况。四、组织、协调经济责任审计工作，协调解决审计工作中遇到的困难和问题，必要时 参与审计实施工作。五、依法对审计部门移交的因审计手段限制而难以查清的问题疑点进行检查；对审计 查出的严重违法违纪案件线索立案查处；对审计查明的严重违反财经法规以及严重阻碍、拒 绝审计的有关责任人员，依照有关规定进行处理，并向联席会议通报查处情况。六、将审计结果归入领导干部廉政档案，作为干部遵守廉政规定情况的重要内容。七、对下级纪检、监察部门参与经济责任审计工作情况进行监督、检查、指导，并进 行情况汇总。2 0 .经济责任审计中干部管理部门的主要职责是什么？在
21、经济责任审计工作中，干部管理部门的主要职责包括：一、指导、检查所辖地区经济责任审计工作的开展情况。二、根据干部管理、监督工作的需要和党委、政府的意见，与纪检、监察飞审计部门 协商后，于年底前提出下一年度经济责任审计对象计划建议，上报党委和政府。遇特殊情况， 可于年中会同有关部门提出增加审计对象报告。三、负责委托审计机关具体实施经济责任审计工作，向审计机关出具经济责任审计委 托书。四、向审计部门通报被审计单位及其领导干部的有关情况。五、组织、协调经济责任审计工作，协调解决审计工作中遇到的困难和问题。六、根据需要，对审计查明的严重违反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任 人员，依照有关规定采取
22、必要的组织措施。七、将涉及领导干部个人经济责任的有关审计结果归入领导干部档案，作为干部谈话 的一项重要内容。在领导干部职务任免、升降和奖惩工作中，充分使用审计结果，并向联席 会议通报审计结果运用情况。八、对下级组织、人事部门利用审计部门审计结果的情况进行监督、检查、指导，并 进行情况汇总。2 1 .经济责任审计中审计部门的主要职责是什么？在经济责任审计工作中，审计部门的主要职责包括：一、指导、检查所辖地区经济责任审计工作的开展情况。二、将党委、政府批准的年度经济责任审计计划所涉及的审计对象列入年度审计项目 计划。依据经批准的 增加经济责任审计对象报告，增加审计项目。三、接受委托部门的经济责任审
23、计委托，依法实施经济责任审计。对审计查出的被审 计领导干部所在单位和其他相关单位违反财经法纪行为依法进行处理、处罚。四、对审计中发现的严重违法违纪案件线索，移交纪检、监察部门或检察院立案查处； 对严重违反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员，移交纪检、监察、组织、人 事部门进行处理;对因审计手段限制而难以查清的问题疑点，移交纪检、监察部门进行检查。五、组织、协调经济责任审计工作，协调解决审计工作中遇到的困难和问题。六、向党委、政府提交审计结果报告，并抄送纪检、组织、监察、人事等有关部门。七、制定经济责任审计的有关规章制度。八、对下级审计机关开展经济责任审计情况进行监督、检查、指导，并进
24、行情况汇总。九、对经济责任审计人员进行业务培训，对内部审计机构和社会审计组织承办的经济 责任审计事项进行质 量监督。十、向经济责任审计工作联席会议通报审计情况，负责经 济责任审计工作联席会议办公室日常工作。2 2.经济责任审计的法律依据是什么？经济责任审计必须依法进行。经济责任审计的法律依据主要包括：一、相关法律，即全国人民代表大会及其常委会制定飞颁布的与经济责任审计相关的法 律，如中华人民共和国审计法、中华人民共和国会计法、中华人民共和国行政处罚法、 中华人民共和国刑法等相关法律；二、中共中央办公厅和国务院办公厅制定的县级以下党政领导干部任期经济责任审计 暂行规定和国有企业及国有控股企业领导
25、人员任期经济责任审计暂行 规定以及县 级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则和国有企业及国有控股企业领 导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则；三、相关行政法规，即国务院制定、颁布的与经济责任审计相关的行政法规，如国务 院关于违反财政法 规行为处罚的暂行规定等；四、地方性法规，即省、自治区、直辖市、计划单列市和较大城市的人民代表大会及其 常委会制定的地方性法规，如黑龙江省国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审 计条例等；五、部门规章，即国务院各部门制定、颁布的部门规章，如审计机关审计报告准则、 审计机关审计人员职业道德准则等；六、党委和政府的其他有关规定，如中共云南省委办公厅
26、、云南省人民政府办公厅印发 的云南省省管领导干部任期经济责任审计实施办法（试行）等；七、有关部门制定的其他有关规定，如中央组织部制定的党政领导干部选拔任用工作 条例、审计署制定的有关经济责任审计的文件和规范等。同时，对于部门、单位内部管理的领导干部，部门、单位关于经济责任审计的内部规定 也是有效的审计依据。2 3.哪些领导干部应当接受经济责任审计？应当接受经济责任审计的领导干部从总体上讲，包括党政领导干部和企业领导人员两 类。一、党政领导干部根据干部管理方式的不同，可以将党政领导干部分为由干部管理部 门管理的领导干部和由部门、单位内部管理的领导干部。本文仅针对部门、单位内部管理的 领导干部作回
27、答。中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署关于进一步做好经济 责任审计工作的意见要求，各部门、单位要按照中办、国办文件精神，积极开展对本部门、 单位管理的领导干部的任期经济责任审计工作。部门、单位内部管理的领导干部包括：部门、单位直属的（二、三级）行政事业预算 单位的行政正职领导干部（包括主持工作的副职）或其他领导干部，如部门行政主管等。二、国有企业及国有控股企业领导人员。根据干部管理方式的不同，国有企业及国有 控股企业领导人员可分为由干部管理部门管理的领导人员和由部门、单位内部管理的领导人 员。部门、单位内部管理的领导干部包括：企业子公司领导人员或其他领导人员，如部门 经理等，各部门、
28、单位可根据需要确定具体审计范围。除上述领导干部之外，还有以下人 员：单位一般副职领导；主管财务工作的领导、人员；组织部门认为有必要对其进行任期经 济责任审计的一般干部。2 4.哪些机关或机构可以实施经济责任审计？根据实施经济责任审计的机关或机构的不同，开展的经济责任审计工作主要划分为两种: 一是对各级党委、政府或组织、人事等部门管理的党政领导干部和企业领导人员的经济责任 审计，由各级审计机关负责组织实施：二是对部门、单位内部管理的党政领导干部和企业领 导人员的经济责任审计，由各部门、单位组织内部审计机构具体组织实施。一、审计机关实施经济责任审计是审计机关的法定职责。根据两办暂行规定及实 施细则
29、的规定，审计机关根据干部监督管理部门的委托、人民政府的指令，实施经济责任 审计，审计机关是经济责任审计的主体。二、内部审计机构内部审计机构是部门、单位内部设立的负有审计职责的内部监督机 构，根据中办发1999 20号文件和中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署 关于进一步做好经济责任审计工作的意见（审办发2001 7号）的要求，目前大部分内 部审计机构，都开展了对其内部管理的领导干部的经济责任审计工作。根据审计署关予内 部审计工作的规定的规定，实施经济责任审计是内部审计机构的职责之一。内部审计机构 从事经济责任审计工作依据两办暂行规定及实施细则和企业内部管理的有关规定进 行，内部审计机构
30、不但可以独立开展对其内部管理的领导干部的经济责任审计工作，也可以 根据国家审计机关的授权或委托，参与到国家审计机关进行的经济责任审计工作中来。在没 有成立专门内部审计机构的情况下，专职审计人员也可以进行经济责任审计工作。三、社会审计组织干部管理部门、审计机关可以根据经济责任审计的实际情况，全部 或者部分委托社会审计组织实施经济责任审计工作或者调用社会审计组织的审计人员参与 到经济责任审计中来，如对国有及国有控股企业领导人员的经济责任审计可以委托社会审计 机构具体实施。内部审计机构也可以委托社会审计组织实施经济责任审计工作或者调用社会 审计组织的审计人员参与到内部审计机构实施的经济责任审计中来。
31、根据两办暂行规定， 审计机关只能将国有企业及国有控股企业领导人员的经济责任审计项目委托给社会审计组 织实施，而党政领导干部经济责任审计项目则不能委托社会审计组织实施。2 5.哪些领导干部经济责任审计由单位内部负责组织实施？根据中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署关于进一步做好经济责任审计 工作的意见中关于“各部门（单位）要按照中办、国办文件精神，积极开展对本部门（单 位）管理的领导干部的任期经济责任审计工作”的要求和审计署关于内部审计工作的规定 第9条第3项关于对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任审计是内部审计 机构的职责的规定，各部门、单位管理的领导干部（领导人员）经济责
32、任审计的实施主要由 部门、单位内部负责，由部门、单位的内部审计机构组织实施。部门、单位内部管理的领 导干部，包括：部门、单位的下属部门、下属机构、直属单位的领导干部或领导人员或其他 领导干部（领导人员）等，如：单位的部门主管、直属预算单位的领导干部等。一般情况下，需要进行经济责任审计的领导干部，主要是所在单位具有独立财务或独立承担一定经济责任 的领导干部。2 6.经济责任审计一般在什么时间实施？根据县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定及其实施细则的规定，党政 领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当 接受任期经济责任审计。遇有特殊情况，需要离任后
33、审计、暂缓审计的由组织人事部门、纪 检监察部门提出意见，报请本级党委或人民政府批准后执行。根据国有企业及国有控股企 业领导人员任期经济责任审计暂行规定第4条的规定，企业领导人员任职届满，或者任期 内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，以及在企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、 破产等国有资产重组的同时，应当进行经济责任审计。上述规定确立了领导干部经济责任 审计的先审计后离任的原则。但从目前审计机构的审计力量和经济责任审计的发展水平来看, 还不可能完全达到先审后离的要求，而企业资产重组时的经济责任审计尚未广泛开展，更难 达到资产重组同时审的要求。因此，在经济责任审计工作实践中，较符合实际的做法
34、是实行 先审后任，突出重点，力争做到先审后任，即离职后需要再任职的领导干部，应当力争在其 任新职务前完成对前任的经济责任审计。为解决审计力量不足与经济责任审计任务重的矛 盾，要使审计监督关口前移，开展任中审计，即在领导干部任职期间，有计划地开展常规的 经济责任审计，即将本应在离任时实施的经济责任审计在其任期内分段实施。2 7.在审计工作中如何处理好经济责任审计与财务收支审计的关系？按照两办暂行规定及实施细则的规定，对领导干部实施经济责任审计，主要 是通过审查领导干部所在单位的财政财务收支的真实、合法、效益来监督、评价和鉴证领导 干部经济责任的履行情况。经济责任审计无论从审计内容、审计范围还是从
35、审计方法上，较 之财务收支审计都有较大的深化、提升和拓展。经济责任审计与预算执行审计、专项资金审 计、企业资产负债损益审计相结合，在财务收支审计的基础上，查清领导干部的经济责任及 其个人廉洁自律等情况。这是审计实践中，针对经济责任审计任务集中与审计力量不足的矛 盾，同时为了避免重复审计，提高工作效率，探索和总结的一个行之有效的方法。因此，经 济责任审计要与财务收支审计有机结合。一、在计划安排上要通盘考虑，把经济责任审计计划与财务收支审计计划结合起来， 避免重复审计。二、在制定财务收支审计方案时要充分考虑经济责任审计的要求，把涉及经济责任审 计方面的内容注意收集存档，以备经济责任审计时查阅运用；
36、实施经济责任审计也要充分运 用以前年度的财务收支审计成果;经济责任审计还可以与财务收支审计一次进点，同时进行， 审计结束后分别写出两个审计报告；在实施经济责任审计过程中要以财政财务收支审计为基 础，对党政领导干部的经济责任审计是通过对其所在部门、单位财务收支的真实、合法、效 益情况的审计，分清领导干部本人应承担的主管责任和直接责任。对企业领导人的经济责任 审计是通过对其所在企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性的审计，分清领导 人员对相关经济活动应当负有的主管责任和直接责任。在此基础上关注党政领导干部和企业 领导人员的决策行为和效果以及遵守有关廉政规定的情况。三、财政财务收支审计是审计
37、法赋予审计机关的职责，也是审计机关长期开展的 一项审计工作。把财政财务收支审计成果转化为经济责任审计成果是节约审计资源、提高审 计效率的重要方面。在财政财务收支审计时要考虑到经济责任审计的要求，为经济责任审计 积累资料，做好准备。2 8.在经济责任审计中如何发挥社会审计的作用？经济责任审计涉及面广、要求高、任务重，而内部审计的力量又很有限，要扩大审计 的覆盖面，推动经济责任审计工作的深入发展，内部审计机构必须要注意利用社会审计的力 量和审计成果。而在对企业领导人员的经济责任审计工作中，体现得尤为突出。委托社会审 计组织实施经济责任审计，可以根据该经济责任审计项目的具体情况，全部或部分委托社会
38、审计组织实施。审计方案应当由委托单位审计机构统一制定，社会审计组织要严格按照国家 审计的标准和要求实施经济责任审计。在当前，委托社会审计组织实施经济责任审计，仅限 于对企业领导人员的经济责任审计项目。充分利用社会审计成果，审计机构在确保质量、防范风险的前提下，对社会审计成果 进行分析研究，或进行抽样验证，对于一些可信度大、不影响审计结果的审计成果可以利用。2 9 .审计机构实施经济责任审计的基本程序是什么？审计机构组织实施经济责任审计的过程开始于经济责任审计委托的接受，终止于经济 责任审计结果报告、审计意见书等审计文书的出具或送达。主要包括以下几个过程：一、编制经济责任审计工作方案审计机构在接
39、受经济责任审计委托后，应当根据经济责任审计的具体要求编制审计工 作方案，对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项做出规定，提出耍求。尤其应 当注意将经济责任审计与财务收支审计、专项资金审计等相结合，利用审计机关、内部审计 机构、社会审计组织的审计成果，以提高审计效率。同时考虑是否利用社会审计的力量。二、进行审前调查审计组在编制审计实施方案前，应当进行审前调查，调查了解被审计单位和被审计领 导干部的基本情况。审计机构一方面要对被审计领导干部所在单位及重要相关单位进行审前 调查；另一方面要向纪检监察、组织部门等相关单位进行审前调查。这样，可以深入了解被 审计领导干部所在单位和被审计领导干部的
40、有关情况。三、编制经济责任审计实施方案审计机构应当根据委托部门的要求、审计工作方案的要求和审前调查的结果编制审计 实施方案。审计机构编制的经济责任审计实施方案应当切实可行。四、送达审计通知书审计机构应当根据审计工作计划，在审计实施前向被审计领导干部所在单位送达审计 通知书，并将审计通知书抄送给被审计领导干部本人。五、实施经济责任审计审计通知书送达被审计领导干部所在单位、被审计领导干部3日后，审计机构便可以 具体实施经济责任审计。经济责任审计如果采取现场审计的方式进行，一般应召开审计进点 会。审计进点会一般由组织、纪检监察、审计部门联合召开，由被审计领导干部所在单位的 有关人员参加。六、起草审计
41、报告并征求被审计单位意见现场审计结束后，由审计组负责起草审计报告，审计报告应当征求被审计领导干部所 在单位和被审计领导干部的意见。审计组应当充分考虑被审计领导干部所在单位和被审计领 导干部的意见，修正审计报告。七、出具审计结果报告等法律文书审计机构根据经济责任审计的结果制作经济责任审计结果报告，报送负责人或权利机 构，并抄送组织、纪检监察、人事等有关部门。同时向被审计单位出具审计报告，对被审计 领导干部所在单位违反财经法纪的行为，依法进行处理、处罚，并出具审计决定书。经济责 任审计结果报告也可以抄送给被审计的领导干部本人。3 0 .在经济责任审计中对审计人员有哪些职业要求？审计人员进行经济责任
42、审计，办理审计事项，首先应当遵守国家法律、法规，必须遵 守有关廉政的规定和纪律。作为一般公职人员都应遵守的法律、法规和纪律在这里不再赘述, 这里我们着重阐明作为审计人员应当特别遵守的法律、法规和有关规定。根据中华人民共 和国审计法及其实施条例、审计机关审计人员职业道德准则等的规定，审计人员在经 济责任审计中应当遵守以下职业要求：一、审计人员应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的审计 工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力。不得从事不能 胜任的业务。二、审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守 秘密、廉洁奉公、恪尽职守
43、。三、审计人员在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他行政部门、社会团体 和个人的干涉。四、审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按 照有关规定回避。五、审计人员在执行职务时，应当忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实。六、审计人员在执行职务特别是作出审计评价、提出处理、处罚意见时，应当做到依 法办事、实事求是、客观公正，不得偏袒任何一方。七、审计人员应当合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据 支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见。八、审计人员对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密 的义务
44、。在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用 于与审计工作无关的目的。九、审计人员应当遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律。十、审计人员应当认真履行职责，维护审计的权威性，不得有损害审计机构形象的行 为。十一、审计人员应当维护国家利益和被审计单位的合法权益。审计人员滥用职权、徇 私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 审计人员违法、违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。审计人员违反职业道 德，由所在审计机构根据有关规定给予批评教育、行政处分或者纪律处分。此外审计机构还 应结合实际制定廉政规定，也
45、是审计人员所必须遵守的职业纪律。3 1.什么是经济责任审计的回避制度？回避制度是为避免国家机关工作人员以权谋私、违法行政，保证行政行为的客观公正 性而设定的一项法律制度，有关行政法律都作出了专门的制度性的规定。中华人民共和国 审计法及其实施条例和国家审计基本准则等对审计机关和审计人员在审计工作中应当 遵守的回避制度也作出了专门的规定。具体地讲，审计人员办理审计事项，遇有下列情形 之一的，应当自行回避：一、与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内 旁系血亲以及近姻亲关系的；二、与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的；三、与被审计单位或者审计事项有其他利害关系，可能
46、影响公正执行公务的。审计人 员的回避可以通过以下方式提出：一是审计人员认为自己应当回避的，可以由审计人员自己提出，即审计人员自行回避；二是由审计机构作出，当审计机构认为审计人员在实施经济责任审计时应当回避，即 可作出有关审计人员实行回避的决定；三是被审计的领导干部或被审计领导干部所在单位及其他具有利害关系的单位或个人 如果认为审计人员符合回避的法定条件应当回避的，有权依法申请审计机构要求有关审计人 员回避。审计机构、审计人员、被审计的领导干部或被审计领导干部所在单位决定或要求回避 的时间，可以是审计通知书送达后到审计过程终结前的任何时间。审计人员的回避，由审计 机构负责人决定。3 2.领导干部
47、经济责任审计计划是怎样确定的？制定切实可行的经济责任审计计划是保障经济责任审计顺利进行和保证审计质量的基 础和前提。经济责任审计工作计划应集中管理、统一安排，并在保证审计质量的前提下，有重点 地选择确定。经济责任审计计划的制定程序如下：一、每年年底，由组织、纪检监察、人事等有关部门向联席会议提出下一年度经济责 任审计项目初步意见。二、召开经济责任审计工作联席会议，由联席会议根据有关部门提出的下一年度经济 责任审计项目的初步意见，在充分考虑审计机构的实际承担能力的基础上，根据本单位的工 作重点、干部监督管理、党风廉政建设等需要，统一协调，拟定经济责任审计工作计划。从 当前审计部门审计力量来看，很
48、难承担过多的审计项目，否则会降低审计质量，使经济责任 审计流于形式。因此，在确定年度审计计划时，要本着突出重点、注重实效的原则，保证重点审计项 目的审计质量。在经济责任审计实践中，有关部门可以根据自身的特点和实际情况选择确定 经济责任审计的重点对象，优先安排审计。遇有下列不具备经济责任审计条件的情况，一 般不安排经济责任审计：（-）领导干部任职的单位已被撤并，有关当事人已经无法找到的；（二）领导干部已离开任职岗位二年以上的；（三）领导干部已被纪检监察或公安司法部门立案调查的；（四）领导干部已被提拔或任用到可能影响审计部门公正进行经济责任审计的岗位的;（五）其他无法正常实施经济责任审计的情况。三、经济责任审计工作计划经本级党委、政府（或经济责任审计工作领导小组）同意 后，以联席会议文件的形式加以确定，列入审计部门的审计工作计划。四、干部管理部门根据确定的审计工作计划以书面形式委托审计部门实施经济责任审 计。遇有特殊情况确需调增审计项目的干部管理部门应与有关部门充分协