《2023年-计师专业阶段考试大纲和样题之审计.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年-计师专业阶段考试大纲和样题之审计.docx（41页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、审计一、测试目标本科目主要测试考生的下列能力：1 .熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、 注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师 执业准则；2 .掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业 道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务 对独立性的要求；3 .掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审 计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作 底稿；4 .掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及 实质性程序；5 .掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循 环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循 环、投资与筹资循环以及货币资金审计
2、的特点；6 .掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞 弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作，以及对 会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；7 .掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；8 .掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅和其部令第33号（2006年）5 .企业会计准则（具体准则）（财会20063号）6 .企业会计准则应用指南（财会2006 18号）7 .企业会计准则解释第1号（财会2007 14号）8 .企业会计准则解释第2号（财会200811号）样题注册会计师全国统一考试专业阶段考试审计试卷一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分, 本题型共20分。每小题
3、只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你 认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在 试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报 表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请 代为做出正确的专业判断。1 .在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）o A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表 使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是 重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别 特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财
4、务报表产生重大影响2 .在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）oA.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入3 .使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（）oA.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性（二）A注册会计师负责审计甲公司20义8年度财务报 表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇 到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4 .在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质
5、量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的 审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据 的数量5 .在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证 据，而与其他认定无关B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾, 表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定 相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取 不同性质的审计证据6 .在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是()oA.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更 可
6、靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的 审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据 更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠(三)A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报 表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代 为做出正确的专业判断。7 .职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职 责分离做法中正确的是（）。A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、资产保管分离C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离8 .持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。 下列活动中属于
7、持续监督活动的是（）oA.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C.注册会计师对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估9 .在下列各项中，不属于内部控制要素的是（ ）oA.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境10 .在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时, 下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的 数据实施分析程序C.观察员工执行的控制活动 D.检查文件和记录（四）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报 表。在考虑利用专家的工作时,A注册会计师遇到下列事项，
8、请代为做出正确的专业判断。11 .在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常 不需考虑的因素是（ ）oA.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的 重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量12 .在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）oA.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家在特定领域的声望和经验D.专家的会计审计 知识13 .在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常 不需考虑的因素是（ ）oA.专家的工作范围是否适当B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或
9、支持相关认定C.是否在审计报告中披露专家工作结果D.专家使用的数据、假设和方法的合理性（五）A注册会计师负责审计甲公司20义8年度财务报 表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会 计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。14 .在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）oA.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负 债表日起的6个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管 理层无须针对持续经营能力做出评估C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑 虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当
10、 包括A注册会计师实施审计程序获取的信息15 .在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能 力产生疑虑的是（ ）oA.难以获得开发必要新产品所需资金B.投资活动产生 的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易16.在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是（）oA.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事 项引发的或有负债C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧 政策是否合理D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确 认银行存款是否存在17 .在管理
11、层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册 会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场的价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产（六）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报 表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代 为做出正确的专业判断。18 .在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事 项审计证据的是（）oA.调查期后发生的长期负债的变化B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债19 .在
12、向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（）oA.是否发生新的担保B.是否发生重要人事变动C.是否签订或计划签订合并或清算协议D.是否计划发行新的债券20.关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误 的是（）。A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日 发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程 序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能 对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重 大影响的事实，没有责任采取措施二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题
13、1分,本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小 题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应 位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答 案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）（一 ）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1 .在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的 因素有（）oA.中立性B.完整性C.相关性D.客观性2 . A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制 因素有（）oA.内部控制的固有局限性B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C.选择性测试方法的
14、运用D.鉴证对象的特殊性3 .下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质 量的因素有（）oA.鉴证对象和鉴证对象信息的特征B.与鉴证业务相关的资料的可获得性C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制D. A注册会计师的专业胜任能力（二）A注册会计师负责审计甲公司20义8年度财务报 表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列 他鉴证业务。为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和 熟练运用中国注册会计师执业准则以及相关指南。中国注册会计师执业准则构成审计考试内容的 主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用 能力。二、测试内容与能力等级测试内容能力等级()审计环境1.
15、注册会计师审计职业特点(1)注册会计师审计的起源与发展1(2)注册会计师审计的性质1(3)注册会计师审计与其他审计的关1系2.注册会计师管理制度1(1)注册会计师考试与注册1(2)注册会计师业务范围1(3)会计师事务所1(4)注册会计师协会3.注册会计师法律责任2(1)注册会计师的法律环境2(2)国外注册会计师的法律责任2事项，请代为做出正确的专业判断。4.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有 经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审 计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有()oA. 了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C. 了解与甲
16、公司所处行业相关的会计和审计问题D. 了解注册会计师的审计过程5 .在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会 计师应当考虑的主要因素有()oA.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的 归档期限C.实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程 度6 .在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有()oA.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项7 .在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有)oA.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为 审计业务中止日后的60天内B.
17、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作 档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计 程序或得出新的审计结论C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审 计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所 应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10年（三）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报 表。在设计和实施控制测试时,A注册会计师遇到下列事项， 请代为做出正确的专业判断。8 .在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应 当获取的审计证据有（）oA.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D
18、.控制由谁执行9 .在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有（）oA.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当 获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他 审计程序结合使用D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制10 .在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（）oA.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高, 通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施 控制测试的范围C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑 扩大实施控制
19、测试的范围D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应 当考虑扩大实施控制测试的范围（四）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报 表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时, A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。 11.甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊 行为的有（）oA.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出 的判断B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计 C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项 D.滥用或随意变更会计政策12.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的 有（）0A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不
20、断下降B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持 竞争力C.从事重大、异常或高度复杂的交易D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件 13.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有 （）oA.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员 B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷 C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更（五）A注册会计师负责审计甲公司20义8年度财务报 表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。14 .在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下 列做法中正确
21、的有（）oA.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审 计委员会或监事会沟通B.如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括 甲公司的治理层，还可能包括集团治理层C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计 人员沟通D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟 通15 .在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）oA. A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B. A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治 理层的责任C. A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告 过程监督职责相关的重大事项D. A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充 事项
22、设计程序16 .在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的 内容有（）oA.具体审计计划B.财务报表层次的重要性水平C.对与审计相关的内部控制采取的方案D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险17 .在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法 中正确的有（）oA.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协 商一并进行B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应 当在审计结束后以管理建议书形式沟通D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最 终完成审计工作前沟通（六）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报 表。在
23、运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代 为做出正确的专业判断。18 .下列关于分析程序的用法中，正确的有（）。A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序C.将分析程序用作控制测试程序D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序19 .在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有（）oA.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易B.评估的重大错报风险C.针对同一认定的细节测试D.数据之间是否存在稳定的可预期关系20 .在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可 能需要考虑的因素有（）。A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计 划
24、的保证水平B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性 C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试D.财务信息和非财务信息的可分解程度三、简答题（本题型共5小题。其中第1小题可以选用中文 或英文解答，如使用中文解答，最高得分为6分；如使 用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11 分。第2小题至第5小题每小题6分。本题型最高得分 为35分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1. ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领 导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：（1）合 伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑 遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；（2）对员工
25、介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行 决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成 后90日内整理归档；（4）由于尚未取得上市公司审计资 格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项 目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按 时出具审计报告；（6）以每3年为一个周期，选取已完 成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3 名的项目负责人。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务 所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。2. ABC会计师事务所负责审计甲公司20 X 8年度财务报表, 并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过 程中
26、，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（DA注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友, 经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成 功举办个人专场演出。（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B, B按照甲 公司职工的付款标准交付了集资款。(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。(4)审计项目组成员D的朋友于20义7年2月购买了甲公 司发行的公司债券20万元。(5) ABC会计师事务所原行政部经理E于20X5年10 月离开事务所，担任甲公司办公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20X8年末，审计 项目组成员F的父
27、亲拥有乙上市公司300股流通股 股票，该股票每股市值为12元。要求：针对上述事项(1)至(6),分别指出是否对审计项目组 的独立性构成威胁，并简要说明理由。3. A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。甲 公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制 度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H 针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注 册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的 运行有效性。相关事项如下：(DA注册会计师计算了各银行存款账户在20X8年12 月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因（2）在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的 方式
28、选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小, A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户 予以代替。（3）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发 现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款 出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编 制正确，不将其视为控制偏差。（4）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将 样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作 为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。（5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为 10%,样本规模为45o测试样本后，发现1例偏差。 当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为 “1”时，控制测试的风险系数为“3.9”
29、。要求：（1）计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方 法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时， 总体规模对样本规模的影响。（2）针对事项（1）至（4）,假设上述事项互不关联，逐 项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确, 简要说明理由。(3)中国注册会计师的法律责任(4)注册会计师如何避免法律诉讼4.注册会计师执业准则(1)注册会计师执业准则制定情况(2)中国注册会计师鉴证业务基本准 则(3)会计师事务所业务质量控制准则(二)注册会计师协会会员职业道德守则1 .职业道德基本原则和概念框架(1)职业道德基本原则(2)职业道德概念框架(3)注册会计师对职业道德概念框架 的具体运用(4)
30、非执业会员对职业道德概念框架 的运用2 .审计、审阅和其他鉴证业务对独立 性的要求(1)基本要求(2)经济利益(3)贷款和担保以及商业关系、家庭 和私人关系222133333333(4)与审计客户发生雇佣关系(3)针对事项(5),计算总体偏差率上限。4. A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20义8年度财 务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划, 部分内容摘录如下：(1)初步了解20X8年度甲公司及其环境未发生重大变 化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成 的判断。(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力 存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。(3)如对计划的重要性水平做
31、出修正，拟通过修改计划 实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错 报风险。(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销 售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不 再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否 已得到执行，直接实施细节测试。(5)因甲公司于20X8年9月关闭某地办事处并注销其 银行账户，拟不再函证该银行账户。(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直 接实施替代审计程序。(7) 20X8年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资 产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管 理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就 询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述
32、事项(1)至(7),逐项指出A注册会计师拟 定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。5. A注册会计师负责对甲公司20X8年度财务报表进行审计。在对甲公司20义8年12月31日的存货进行监盘时， 发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三 者的数量不一致，相关资料如下：序号存货 名称财务明细账 数量仓库明细账数 量实物监盘数量1a产品35套30套30套2b产品27套25套27套3c材料1 600公斤1 600公斤1 700公斤4d材料1 200公斤1 200公斤1 000公斤要求:(1)根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串 户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析
33、存 货数量差异可能存在的主要原因。(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。四、综合题（本题型共2小题，每小题15分，本题型共30 分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金 额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数 点两位后四舍五入。）1. A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲 公司20义8年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业40%的股权，20X8年度 按权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的30%o 联营企业20X8年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二：A注册会计师从固定资产明细账的期初
34、余额中 选取样本，检查采购合同和发票等原始单证，以获取与固定 资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行 审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位： 万元）：记账凭证日期记账凭证编号记账凭证发票日期出库单日期金额20X8年1月5日转字101220X81 月8日20义8年1月8日20X8年2月20日转字30-12020义8年2月20日不适用20义8年2月28日转字45720义8年2月27日20义8年2月27日20X8年3月20日20X8年11月3日转字40转字48(ffl1020X8年3月19日各）20义8年11月2日20X8年3月1
35、9日20X8年11月2日20X8年11月15日转字2820020义8年11月14日20X8年11月14日20义8年12月10日审计说明：（1）根据，转字50销售合足250（脱可约定，:20X812月10日在客户收到货物20X8年12月10日9、验收合格并签发收货通知后，甲公司取得收取货款的权利。审计中已检 查销售合同。(2)已检查记账凭证日期、发票日期和出库单日期，未 发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。(3) 11月转字28号和12月转字50号记账凭证反映的 销售额较高，财务经理解释系调整售价所致。(4) 2月转字30号记账凭证反映，甲公司在20义7年度 销售并确认收入的一笔交
36、易，于20义8年2月发生销货退回。 甲公司未按规定调整20X7年度财务报表，前任注册会计师 于20X8年3月对甲公司20X7年度财务报表出具了标准审 计报告。资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于 20X8年12月要求甲公司在20义9年9月30日前停止生产 和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经 营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报 表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能 力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已 在财务报表附注中作出充分披露。要求：(1)针对资料一，如果A和B注册会计师拟参与其他注 册会计师对联营企业的风险评估
37、工作，指出通常应 当实施哪些审计程序。(2)针对资料二，假定不考虑其他条件，就答题卷第9 页（本样卷未附）给出的与固定资产原值的期初余 额相关的认定，逐项指出A注册会计师实施的审计 程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果不 能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定 应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。 将答案直接填入答题卷第9页相应的表格内。（3）针对资料三中的审计说明第（1）至（3）项，逐项 指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之 处，并简要说明理由。（4）针对资料三中的审计说明第（4）项，假定不考虑其 他条件，如果拟对20义8年度财务报表出具标准审 计报告，按照中国注
38、册会计师审计准则第1511号 比较数据的要求，指出管理层和注册会计师 分别应当采取哪些措施。（5）假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报 告。将答案直接填入答题卷第11页。审计报告甲公司全体股东：（引言段略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、审计意见XX会计师事务所中国注册会计师：A（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：B（签名并盖章）中国x义市二O义九年义月x日2.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册 会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解 的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司于
39、20义8年初完成了部分主要产品的更新换 代。由于利用现有主要产品（T产品）生产线生产的换代产品（S产品）的市场销售情况良好，甲公 司自20X8年2月起大幅减少了 T产品的产量，并 于20义8年3月终止了 T产品的生产和销售。S产 品和T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平 均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更 加齐全且设计新颖,其平均售价比T产品高约10%o （2）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于20X8年6月支付500万元购入一项非专利 技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定 的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争 对手乙公司已于20X8年初推出类似
40、新产品，市场 销售良好。同时，乙公司宣布将于20X9年12月推 出更新一代的换代产品。（3）经董事会批准，甲公司于20X8年12月1日与丙公 司股东达成协议，以1 800万元受让丙公司20%股 权，并付讫股权受让款。20X9年1月25日，甲公 司向丙公司派出1名董事（丙公司共有5名董事） 参与其生产经营决策。（4）甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境 造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲 公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对 此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董 事会于20X8年12月26日决定对居民给予总额为 100万元的一次性补偿,并制定了具体的补偿方案。2
41、0义9年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿 决定和具体补偿方案。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取 的甲公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：万元）：年份产品 项目未审数已审数20X8 年20X7 年S产品T产品其他产品S产品T产品其他产品营业收入323403 0002044002850018000营业成本275002 9201980002720015300存货S产品T产品其他存货S产品T产品其他存货账面余额23401804 440020304 130减：存货跌价准备000000账面价值23401804 440020304 130长期股权投资一联营公司一丙公司年初余额00
42、加：增加投资1 8000加：按权益法调整数200年末余额1 8200无形资产非专利技术5000预计负债居民环境污染补偿1000资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下:(1)抽取一定数量的20X8年度发运凭证，检查日期、2222222233(5)高级职员与审计客户的长期关联(6)为审计客户提供非鉴证服务(7)收费(8)影响独立性的其他事项(9)审计、审阅与其他鉴证业务之间 对独立性要求的差异(三)审计基本原理1 .审计目标(1)财务报表审计目标与审计责任(2)管理层认定与具体审计目标(3)审计过程与审计目标的实现2 .审计计划(1)初步业务活动(2)总
43、体审计策略和具体审计计划(3)审计重要性3 .审计证据(1)审计证据的性质(2)获取审计证据的审计程序(3)函证(4)分析程序4 .审计抽样(1)审计抽样的基本概念品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账 凭证一致。（2）计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较， 检查存货跌价准备的计提是否充分。（3）对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检 查其入账价值是否正确。（4）根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比 例和持有时间，检查股权投资的核算方法是否正确。（5）根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与 公布的补偿金额进行比较。要求：（1）针对资料一（1）至（4）项，结合资
44、料二，假定不 考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能 表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明 理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目 （仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投 资、无形资产和预计负债）的哪些认定相关。将答 案直接填入答题卷第12页至第13页（本样卷未附） 的相应表格内。（2）针对资料三（1）至（5）项实质性程序，假定不考 虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料 一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相 关。如果直接相关，指出对应的是哪一项（或者哪 几项）识别的重大错报风险，并简要说明理由。将 答案直接填入答题卷第14页至第15页（本样卷未 附）的
45、相应表格内。22212212222233(2)审计抽样的基本原理(3)审计抽样在控制测试中的应用(4)审计抽样在细节测试中的运用5 .信息技术对审计的影响(1)信息技术对审计过程的影响(2)信息技术审计范围的确定(3)信息技术内部控制审计(4)计算机辅助审计技术和电子表格的运用6 .审计工作底稿(1)审计工作底稿概述(2)审计工作底稿的格式、要素和范围(3)审计工作底稿的归档(四)审计测试流程1 .风险评估(1)风险评估概述(2)风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论(3) 了解被审计单位及其环境(4) 了解被审计单位的内部控制(5)评估重大错报风险2 .风险应对(1)针对财务报表层次重大错报风险 的总体应对措施(2)针对认定层次重大错报风险的进 一步审计程序(3)控制测试(4)实质性程序(五)各类交易和账户余额的审计1 .销