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1、第一章总论【本章概述】本章为学习会计其他知识的基础内容，本章涉及比较多的会计专业名词和概念。也许原来 对会计还充满憧憬的考生，没有想到第一章就如此让人痛苦！但是本章的确是全书的基础 中的基础，而且本章知识点的理解和把握是后面章节的关键。别忘记最终胜利的欢笑，需 要最开始痛苦的付出。【本章重点】按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为1518分左右，为全书重点章 节。会计的概念；会计的特点；会计的职能；会计基本假设；会计基本原则；会计原则的 分类；会计原则的实例的运用；企业以及预算单位会计要素的内容；会计各要素的特征； 会计等式的涵义。【讲义精要】【问题一】会计的概述1 .会计的定义
2、：（重点理解和掌握）会计是经济管理的组成部分，它是以“货币为主要计量单位”，以“凭证为依据“，采用专门 的方法，对会计主体的经济活动进行“全面以及综合以及连续以及系统”的“核算与监督L 向有关方面提供会计信息，参与经济管理，旨在提高经济效益的一种管理活动。2 .会计的特点（P3）会计以货币为主要计量单位。（是主要计量而非唯一）会计以严格地以凭证依据，记录经济活过程并明确经济活动责任。会计对经济活动提供的数据资料具有连续性以及系统性以及全面性和综合性。会计的事前以及事中以及事后监督，对经济活动具有促进以及控制以及考核和指导作用3 .会计的职能（注意两者的关系）会计的职能其中核算和监督是基本职能，
3、预测以及决策以及控制以及分析和评价是现代 会计发展的新职能核算职能内容（会计法第十条）表现的两层含义*监督职能重点是合法以及合理性核算与监督的联系注意核算与监督这间的关系：会计核算是会计监督的基础，而会计监督又是会计核算质 量的保障。4 .会计的对象会计的对象：是指会计所核算和监督的内容。广义的会计对象的内容（新增的内容）还包括会计分析，预测和控制等内容。【问题二】会计核算的基本前提一以及会计基本前提：会计主体以及持续经营以及会计分期以及货币计量。1 .会计主体理解会计主体与企业法人的“区别”和“联系”。按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为810分左右，复式记账法中的借贷记账法
4、, 借贷记账法的特点以及借贷记账法的记账符号以及借贷记账法的账户结构以及借贷记账法的记账规则以 及借贷记账法的试算平衡和会计分录以及总账与明细账的平行登记。【讲义精要】【问题一】复式记账法记账方法的概念和种类单式记账法就是对每一项经济业务一般只在一个账户中记录的一种记账方法。复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互 联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账法原理：资产=负债+所有者权益其资金增减变化几种情况资产和负债及所有者权益双方同时等额增加资产和负债及所有者权益双方同时等额减少资产内部有增有减，增减的金额相等
5、负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等【问题二】借贷记账法借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”以及“贷”为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法优点A以及对应关系清楚B以及试算平衡简便C以及设置账户灵活借贷记账法的特点借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号借贷记账法对每项经济业务的记录，都按相等的金额，同时记入一个账户的借方和一个账户的贷方；或 一个账户的借方和账个账户的贷方；或几个账户的借方和一个账户的贷方；或几个账户的借方和账个账户 的贷方以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡借贷记账法对账户不要求固定的分类，可以设置和运用双重性质
6、的账户借贷记账法的记账符号表示记入账户部位表示资本运动变化的来龙去脉表示已登在账户中“借方”和“贷方”的数字所包含的资金数量是增加还是减少用以判别账户的性质借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构特点：基本结构分为“借方”和“贷方”资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加以及贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加以及借方表示减少，期初期末余额均在贷方。上述两类账户的内部关系如下式：资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末余额二期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结
7、构与权益类账户相同。借贷记账法的记账规则各类账户应记方向记入金额记账规则经济业务类型资产类负债类所有者权益类有1以及资产资本同时增加借贷等量增加借2以及资产资本同时减少贷借等量减少必3以及资产负债同时增加借贷等量增加有4以及资产负债同时减少贷借等量减少贷5以及资产一增一减借以及贷一增一减借6以及负债一增一减借以及贷一增一减贷7以及所有者权益一增一减借以及贷一增一减必8以及资本增加负债减少借贷一增一减相9以及资本减少负债增加贷? 借一增一减等理解要点：通过原理的平衡等式，重点在于增加以及减少的方向。记账法的试算平衡（着重在于理解）试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查
8、所有账户记录是否正确的过程, 包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。发生额试算平衡法Q它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根 据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与 贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产=负 债+所有者权益”的恒等关系决定的。公式为：全部账户
9、的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。【问题三】会计分录会计分录的概念会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录的分类按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借 方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账 户所组成的会计分录，即一借多贷以及一贷多借或多借多贷的会计分录会计从业资格考试会计基础讲义第五章会计从业资格考试会计基础讲义第五章第五章
10、会计凭证【本章概述】本章学习会计凭证的内容，会计凭证的分类，本章相对在以前的旧教没有什么在的变化，本章涉及比较多 的会计专业名词和概念，在本章的学习过程中主要以记忆为主。【本章重点】按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为1012分左右，会计凭证的概念以及意义和 种类，原始凭证的种类以及原始凭证的基本内容以及原始凭证的填制要求以及原始凭证的审核内容以及记 账凭证的种类以及记账凭证的基本内容以及记账凭证的编制要求。【讲义精要】【问题一】会计凭证的概念以及意义和种类会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证的意义合法地取得以及正确地填
11、制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点，在 会计核算中具有以下重要意义：记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。【问题二】原始凭证原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情 况的文字凭据。如：发票以及收据以及收料单等可以作原始凭证。原始凭证的种类按照来源不同分类A以及外来原始凭证。外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 如：供货单位开具的发票以及运输部门
12、出具的运费发票以及收款单位或收款人开给的收据等。B以及自制原始凭证。自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务 时填制的以及仅供本单位内部使用的原始凭证。如：收货单以及工资单等.按照填制手续及内容不同分类A以及一次凭证。一次凭证指一次填制完成以及只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的 凭证。如：收据材料领用单。B以及累计凭证。累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。其特点是在一张 凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期 末按实际发生额记账。累计凭证是多次有效的原始凭证。如：限额
13、领料单。C以及汇总凭证。汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合 填制的原始凭证。如：发料凭证汇总表。按照格式不同分类，A以及通用凭证。通用凭证指由有关部门统一印制以及在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原 始凭证。如车票B以及专用凭证。专用凭证指由单位自行印制以及仅在本单位内部使用的原始凭证。如：产品交库单。原始凭证的基本内容原始凭证名称；填制原始凭证的日期；接受原始凭证的单位名称；经济业务内容（含数量以及单价以及金额等）；填制单位签章；有关人员签章；凭证附件。原始凭证的填制要求记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情
14、况。内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原 始凭证必须加盖本单位公章;从外部取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证， 必须有填制人员的签名盖章。书写要清楚以及规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国 务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。 在金额前要填写人民币符号“$”，人民币符号“$”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填 写到角以及分，无角以及分的，写
15、“00”或符号“一”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”。 大写金额用汉字壹以及贰以及叁以及肆以及伍以及陆以及柒以及捌以及玖以及拾以及佰以及仟以及万以 及亿以及元以及角以及分以及零以及整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样 的,应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的， 后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为$1, 008.00,大写金额应 写成“壹仟零捌元整”。编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕 毁。不得涂改以及刮擦以及挖补。原始
16、凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单 位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构以及会计人员进行审核。原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容主要包括:原始凭证的真实性以及合法以及合规性以及合理性以及完整性以及正确性 和及时性。经审核的原始凭证应根据不同情况处理：对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；对于真实以及合法以及合理但内容不够完整以及填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其 负责将有关凭证补充完整以及更正错误或重开后，再办理正式会计手续；对于
17、不真实以及不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。【问题三】记账凭证记账凭证的概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以 确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。记账凭证的种按内容分类A以及收款凭证。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。B以及付款凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。C以及转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。按照填列方式分类A以及复式凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张
18、记账 凭证中反映的一种凭证。B以及单式凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记 账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。3.记账凭证的基本内容记账凭证的名称；填制记账凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务事项的内容摘要；经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；经济业务事项的金额；记账标记；所附原始凭证张数；会计主管以及记账以及审核以及出纳以及制单等有关人员签章。4.记账凭证的编制要求基本要求A以及记账凭证各项内容必须完整。B以及记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 C以及记账凭证的
19、书写应清楚以及规范。相关要求同原始凭证。D以及记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭 证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。E以及除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。F以及填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可 以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝 字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金 额错误，也可将正确数字与错误数
20、字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用 红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。G以及记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数 上的空行处划线注销。收款凭证的编制要求收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”；日期填写的是编制本凭证的 日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目” 填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事 项重记或漏记；“金额”是指该项经济业务事项的发生额；
21、该凭证右边“附件张”是指本记账凭证所附 原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。付款凭证的编制要求付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“ 贷方科目”换为“借方科目”。对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。 转账凭证的编制要求转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科 目”和“二级及明细科目”，并按应借以及应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目 的填列与收以及付款凭证相同。记账凭证的审核内容记账凭证的审核内容主要包括：内
22、容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否 正确。出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。会计从业资格考试会计基础讲义第六章第六章会计账簿【本章概述】本章学习会计的账簿的有关知识，本章的知识点比较多，是学习中的重点，本章相对以前的教材几乎没有 改变什么，本章的学习着重在于记忆。【本章重点】按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为10分左右，会计账簿的作用以及会计账簿的 分类以及会计账簿的设置的原则以及会计账簿的记账规则以及对账和结账以及错账的更正方法和会计账 簿的更换与保管。【讲义精要】【问题一】会计账簿的概念和种
23、类1 .会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面以及系统以及连续地记录各 项经济业务的簿籍。会计账簿意义：各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。设置和登 记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。2 .会计账簿的作用支通过账簿的设置和登记，可以记载以及储存会计信息，分类以及汇总会计信息，检查以及校正会计信息, 编报以及输出会计信息。3 .会计账簿与会计账户的关系会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿, 账户就无法存在；账簿序时
24、以及分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在 形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。4 会计账簿的分类按用途分类A以及序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的 账簿。在我国，大多数单位一般只设现金R记账和银行存款R记账。B以及分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的 账簿。分类账簿按照反映的经济业务详细程度不同：按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账；按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供的核算
25、信息是编 制会计报表的主要依据。C以及备查账簿。备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记 不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。按外形分类A以及订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一 般适用于总分类账以及现金日记账以及银行存款日记账。B以及活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完 毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细 分类账一般采用活页账形式。C以及卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。严格说
26、，卡片账也是一种活页账，只不过它不是 装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。按账页格式分类A以及两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。B以及三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方以及贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账以及总分类 账以及资本以及债权以及债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目 两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏对方科目。有对方科目栏的，称为设对方科目的 三栏式账簿；不设对方科目栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。C以及多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和
27、贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入以 及费用明细账一般均采用这种格式的账簿。D以及数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方以及贷方和余额三个栏目内，都分设数量以及单价和金额 三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料以及库存商品以及产成品等明细账一般都采用数 量金额式账簿。【问题二会计账簿的设置和登记1 .会计账簿的设置的原则实际需要原则科学合理原则简明实用原则2 .会计账簿的基本内容封面，主要标明账簿的名称。扉页，主要列明科目索引以及账簿启用和经管人员一览表。账页，是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称以及登记账户的日期栏以及凭证种类和号 数栏以及摘要栏以及金额栏以及总页次以及
28、分户页次等基本内容。3 .会计账簿的格式和登记日记账的格式和登记方法A以及现金日记账的格式和登记方法a以及现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入以及支出和结存情况的账簿, 其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。b以及现金口记账的登记方法。现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐口 逐笔进行登记，并根据上日余额+本日收入本日支出=本日余额的公式，逐日结出现金余额，与库存现 金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。借以及贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是:先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日
29、记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计 的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的支出合计”栏中，并结出当日余额。B以及银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入以及支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按 企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账Q银行存款日记账的格式和登记方 法与现金日记账相同。总分类账的格式和登记方法A以及总分类账的格式总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置 借方以及贷方和余额三个基本金额栏目OB以及总分类账的登
30、记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。明细分类账的格式和登记方法A以及明细分类账的格式明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类以及连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账 簿，其格式有三栏式以及多栏式以及数量金额式和横线登记式（或称平行式）等多种。a以及三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方以及贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经 济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的账户。b以及多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上 进行登记，适用
31、于成本费用类科目的明细核算。c以及数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账其借方（收入）以及贷方（发出）和余额（结存渚口分别设有数量以及单价和金额三个专 栏，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。d以及横线登记式明细分类账。横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行， 从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。该明细分类账适用于登记材料采 购业务以及应收票据和一次性备用金业务。B以及明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证以及原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或 定期汇总登记。固定资产以及债权以及债务等明细账
32、应逐日逐笔登记；库存商品以及原材料以及产成品收 发明细账以及收入以及费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。【问题三会计账簿的启用与记账规则1 .会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账 簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页以及缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并 须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。2 .会计账簿的记账规则登记会计账簿时，应当将会计凭证日期以及编号以及业务内容摘要以及金额和其他有关资料逐项记入账 内，做到数字准确以及摘要清楚以及登记及时以及
33、字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：a以及按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；b以及在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；c以及在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；d以及根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行以及隔页。如果发生跳行以及隔页，应当将空行以及空页 划
34、线注销，或者注明此行空白以及此页空白字样，并由记账人员签名或者盖章。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在借或贷等栏内写明借或者贷等字样。没有余额的账 户，应在借或贷栏内写平字，并在余额栏用0表示。每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内， 并在摘要栏内注明过次页和承前页字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并 在摘要栏内注明承前页字样。对需要结计本月发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数; 对需要结计本年累计发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对 既不
35、需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。【问题四】对账和结账1 . 对账账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证以及记账凭证的时间以及凭证字号以及内容以及金额是否一 致，记账方向是否相符。账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：a以及总分类账簿有关账户的余额核对；b以及总分类账簿与所属明细分类账簿核对；c以及总分类账簿与序时账簿核对；d以及明细分类账簿之间的核对。账实核对账实核对是指各项财产物资以及债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括a以及现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；b以及银行存款日记账账面余额与
36、银行对账单的余额是否相符；c以及各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；d以及有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。账表核对账表核对是指对会计账簿的记录与会计报表有关内宾核对。2 .结账结账的程序a以及将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；b以及根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；c以及将损益类科R转入本年利润科目，结平所有损益类科目；d以及结算出资产以及负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。结账的方法a以及对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月
37、末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。b以及现金以及银行存款R记账和需要按月结计发生额的收入以及费用等明细账，每月结账时，要结出本 月发生额和余额，在摘要栏内注明本月合计字样，并在下面通栏划单红线。c以及需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在本月合计行下结出自年初起至本月 末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明本年累计字样，并在下面通栏划单红线。 12月末的本年累计就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。d以及总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘 要
38、栏内注明本年合计字样，并在合计数下通栏划双红线。e以及年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明结转下年字样；在下一 会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明上年结转字样。【问题五】错账的更正方法账簿记录发生错误，不准涂改以及挖补以及刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更 正：1 .划线更正法在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的 文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对 于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中
39、的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。2 .红字更正法记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引 起记账错误，采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完 全相同的记账凭证，以示注俏原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账；记账凭证 会计科目无误而所记金额大于应记金额时.，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借以及应贷科目 完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。3 .补充登记法记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正方法是:
40、注意概念中的“独立核算”以及“有限责任”的本质差异。会计主体是区分会计核算单位与其他单位之间的首要前提。作为会计主体的前提是：拥有独立资金以及独立进行经济业务活动以及独立核算盈亏以 及收支，独立编制会计报表。会计主体：为会计核算提供了空间范围。2 .持续经营“可预见的未来”是理解的关键。持续经营假设是会计准则会计制度的前提，也是会计信息系统建立以及历史成本以及收 益确认以及折旧计提以及权责发生制等会计程序和会计方法的选用的基础。持续经营：为会计核算提供了时间长度。3 .会计分期会计分期有年度以及半年以及季度以及月份四种。是正确计算损益以及收入以及成本的前提。4 .货币计量人民币作为记账本位币是
41、它的具体化表现。采用其他货币作为记账本位币的单位，报表必须折合为人民币。【问题三】会计核算的一般原则（非常重要的考点）总体把握，如下图：现目原则对应 点简 析息 质唾 求客观性（真 实 性）； 对企 业的 ;占 八、 要求P17o实质重于形式收入 确认 和融 资租 入固 定资 产。可比性（横向）企业 会计 指标 一致，按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借以及应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额, 并据以记账会计从业资格考试会计基础讲义第八章第八章 财产清查【本章概述】本章为学习会计的财产清查和程序和方法以及财产清查的结果的处理。本章涉及比较多的会计专业名词和 概念。本章相对以前的
42、旧教材去掉了存货的计价方法运用，相比之下比以前是要简单了。【本章重点】按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为58分左右，财产清查的意义以及财产清查 的种类以及财产清查的一般程序以及财产清查的方法以及财产清查结果的处理以及财产清查结果处理的 步骤。【讲义精要】【问题一】财产清查的意义和种类1 .财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金以及实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存 数是否相符的一种专门方法。2 .财产清查的意义保证会计资料的真实性。保证财产的安全和完整。保证财经纪律和结算制度的执行。提高资金使用效率。完善内部会计控制。3 .财产清查的种类*按财产
43、清查的范围分为全面清查和局部清查。按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。【问题二】以及财产清查的程序和方法1 .财产清查的一般程序建立财产清查组织。制定财产清查计划。财簿记录准备。实物整理准备。计量工具的准备。清查时本着先清查数量以及核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。填制盘存清单；根据盘存清单填制实物以及往来账项清查结果报告表。2 .财产清查的方法货币资金的清查方法A以及现金的清查。采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对, 以查明账实是否相符及盈亏情况。B以及银行存款的清查。通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。一定要掌握
44、银行余额调节表的编制。实物的清查方法A以及实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。优点: 平时只记收入不记发出，工作量少，缺点：不能随时结算库存数量。B以及技术推算法，是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。C以及抽样盘点法，是对价值小以及数量多以及重量均匀的实物资产，采用从中抽样的一种方法。D以及外调核对法。E以及永续盘存制：优点：对每笔收支详细记录，及时结算库存数量。缺点：工作量大。往来款项的清查方法往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。【问题三】财产清查结果的处理1 .财产清查结果的处理工作分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。积极处
45、理多余积压财产，清理往来款项。总结经验教训，建立健全各项管理制度。及时调整账簿记录，保证账实相符。2 .财产清查结果处理的步骤审批之前的处理根据清查结果报告表以及盘点报告表等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿 记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议 或类似机构批准。审批之后的处理根据审批的意见，进行差异处理，调整账项。账务处理盘盈：调账借（盘存科目）贷待处理财产损益处理（批准）借待处理财产损益贷（损益科目）盘亏：调账借待处理财产损益处理（批准）借（损益科目）贷（盘存科目）贷处理财产损益会计从业资格考试会计基础讲义第七章第七章 账务处理程序【本章概述】本章学习账务处理程序，学习各种账务处量程序的特点以及优缺点及适用范围以及本章基本上没有改变什 么内容，本章在考试中属于非重点章节。【本章重点】按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为5分左右，本章主要掌握各种账务处量程序 的特点以及优缺点及适用范围就可以了。【讲义精要】【问题一】以及账务处理程序的意义和种类1 .账务处理程序的概念账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证以及会计账簿以及会计报表相结合的 方式，包括会计凭证和账簿的种类以及格式，会计凭证