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1、2010年会计基础知识点及要点第一章总论一、会计概念：以货币为主要计量单位的一种经济管理工作除了货币计量外还有实物计量或劳动计量 1、会计职能：（1） 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。（2） 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位,通过确认以及记录以及计算以及报 置等环节，对特定主体的经济活动进行记帐以及算帐以及报帐,为各有关方面提供会计信息 的功能。2、会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性以及 合法性和合理性进行审查。会计监督职能包括事前以及事中以及事后监督。3、会计其他职能：预测以及决策以及控制以及评价（分析）等功能。4、会计的对
2、象二会计所核算和监督的内容=特定主体能够以货币表现的经济活动二价值运 动或资金运动。（注：签订合同和制定计划不是会计对象）企业的资金运动表现为资金投入以及资金运用和资金退出的过程。资金的循环指从货币资金转化为固定资金以及储备资金以及生产资金以及产品资金，再转 化为货币资金。5、会计基本假设是会计确认以及计量和报告的前提，会计基本假设包括：会计主体以及持 续经营以及会计分期以及货币计量。6、会计主体：法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人 例：一个企业是会计主体，企业内部的一个独立核算部门也是会计主体 7、持续经营：企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价,依据的会计核算 的前提是
3、持续经营。8、会计分期:会计期间分为年度和中期（半年度以及季度和月度） 均按公历确定.会计年度为公历的1月1日一一12月31日。例：企业6月1日开设 第一个会计年度为6月1日一一12月31日企业6月1日倒闭 最后一个会计年度为1月1日一一6月1日会计分期是出现权责发生制和收付实现制及预收以及预付以及应收以及应付的原因o 会计分期以持续经营为前提。9、货币计量：人民币为记帐本位币。可选外币，编制报表时折算为人民币。会计主体一一空间范围；持续经营以及会计分期一一时间长度；货币计量一一必要手段 11以及权责发生制和收付实现制权责发生制以业务发生为标准来确认收入或费用,无论款项是否收付。收付实现制以资
4、金的收付为标准确认收入或费用,无论业务是否发生。我国行政单位和事业单位中的非经营业务一一收付实现制。企业和事业单位的经营业务权责发生制。12以及会计要素和会计等式13以及会计要素是对会计对象具体内容的分类会计科目是对会计要素具体内容的分类 资产=负债+所有者权益一一静态要素一一特定日期（或特定时点）一一资产负债表一一反13以及下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏钱，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。14以及各种账簿应按页次顺序连续登
5、记，不得跳行以及隔页。如果发生跳行以及隔页，应 当将空行以及空页划线注销，或者注明“此行空白” “此页空白”字样，并由记账人员签名 或者盖章。15以及凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷” 等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。 库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。16以及账页记满时，应办理转页手续。每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计 数及金额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承 前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注
6、明“承 前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初 起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页 合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，不需要结计本年 累计发生额的账户，可以只讲每页末的余额结转此页。例：现金日记账和银行存款日记账，每一账页登记完毕结转下页时，结计“过次页”的本页 合计数应当为（B）的发生额合计数。A以及本页B以及自本月初起至本页末止C以及本月D以及自本年初起至本页末止17以及银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一 本日记账。18以及总分类账登
7、记依据:根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或 汇总记账凭证等登记。明细账的登记依据:原始凭证以及汇总原始凭证（原始凭证汇总表），记账凭证。19以及明细分类账格式：三栏以及多栏以及数量金额以及平行登记（平行式）。20以及横线登记式明细分类账一般适用于登记材料采购业务以及应收票据和一次性备用金 业务。21以及固定资产以及债权以及债务等明细账应逐日逐笔登记：库存商品以及原材料以及产 成品收发明细账以及收入以及费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。例1：无须设置明细账进行核算的是（C）A以及应付账款B以及实收资本C以及累计折旧D以及原材料例2：记账人员登记完毕账簿后，要在记账凭证
8、上注明已记账的符号，主要是（C）A、便于明确记账责任B以及避免错行或隔页C以及避免重记或漏记D以及防止凭证丢失22以及对账：账证核对:账簿和会计凭证账账核对:总账有关账户核对（借方余额与贷方余额核对以及借方发生额与贷方发生 额核对），总账与明细账以及日记账核对。明细账之间核对:会计部门和财产保管部门账簿核对账实核对:库存现金以及银行存以及债权债务以及财产物资核对注意：没有帐表核对。23以及错帐查找方法:全面检查：顺查法：原始一记账一账簿；逆查法：错误的地方开始一记账一一原始局部抽查：差数法查找是否漏记重记;尾数法查找角分小数的错误;除“2”法查找数字记 区的错误；除“9”法查找数字写大,数字写
9、小,数字颠倒。例：下列记账错误中，适合用“除2法”进行查找的（C）。A以及数字顺序错位B以及相邻数字颠倒C以及记反账D以及漏记或重记24以及账簿记录发生错误，不准涂改以及挖补以及刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄 写，必须按规定方法修改。划线更正法:结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。红字更正法:记账后在当年内发现所记记账凭证错误，或者科目无误而所记金额大于应记 额导致的记账错误。补充登记法:记账后发现科目无误，所记金额小于应记金额。凭证对账簿错划线凭证错账簿错：科目错一一红字所记金额大于应记金额一一红字所记金额小于应记金额补充例：下列错账中，可以采用补充登记法更正的是（D
10、）。A以及在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。B.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误C记账后在当年内发现记账凭证所记金额大于应记金额D.记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额25 .记账程序:将本期发生的经济业务事项全部登记入账，保证正确性根据权责发生制，调整事项结转损益类科目余额结算资产负债所有者权益发生额和余额转入下期26 .划线双红线方法：合计数字不满一个会计年度下划通栏单红线合计数字是一个会计年度下划通栏双红线27 .会计账簿的更换:总账以及日记账和多数明细账应每年更换一次。变动小的部分明细账 如固定资产明细账或固定资产卡片及备查
11、账簿可以连续使用,新旧账簿有关账户之间的结 转余额，无须编制记账凭证。28 .年度终了，各种账户在结转下年以及建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统 一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册 移交本单位的档案保管部门。注意：一般交于总账会计集中保管。29 .登记库存现金日记账依据：库存现金付款凭证，库存现金收款凭证，银行存款付款凭证 登记银行存款日记账依据：银行存款付款凭证，银行存款收款凭证，库存现金付款凭证第七章账务处理程序1 .概念：就是通过凭证，账簿，报表组织体系，按一定的步骤或程序将三者有机结合起来, 最终产生并提供有用的会计信息。包含凭证
12、账簿报表组织体系和记账程序两个部分，其中 组织体系的核心是账簿组织。例：账务处理程序就是记账程序。（错）2 .会计核算的基本环节：填制审核会计凭证以及登记账簿以及编制财务会计报告。中间环节 是登记账簿。例：同一企业可以采用几种不同的账务处理程序。（错）3,常用的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序以及汇总记账凭证账务处理程序和科目汇 总表账务处理程序。各种账务处理程序的区别或主要特点是:登记总账的依据不同。4 .各种账务处理程序的共同点：设置专用或通用记账凭证，都采用总账明细账日记账的账簿组织。日记账总账格式一般分为三栏订本式。日记账也可以用多栏式,明细账一般有三栏多栏数 量金额式。根据原始凭
13、证以及汇总原始凭证（原始凭证汇总表）登记明细账，等等。5 .记账凭证账务处理程序:特点是定期（5以及10以及15天）将凭证归类编制汇总记账凭 证，再根据记账凭证登记总分类账。凭证设置：可以设置汇总记账凭证，也可以分别设置 汇总收款以及汇总付款以及汇总转账凭证，对于转账业务不多的单位可以不汇总总转账凭证。6 .汇总收款凭证是按照借方设置,并按贷方汇总的汇总记账凭证 汇总转账款凭证是按照贷方设置，并按借方汇总的汇总记账凭证为了便于汇总转账凭证, 平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”或“一贷多借”，避免 “一借多贷”或“多借多贷九7 .科目汇总表账务处理程序:又称记账凭证汇总
14、表账务处理程序。它是根据记账凭证定期 编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。8 .在科目汇总表账务处理程序下：平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一 借一贷”，避免“一借多贷”以及“一贷多借”和“多借多贷”。9 ,三种账务处理程序的优缺点:记账凭证账务处理程序优点：简单明了以及易于理解。总分类账可以详细反映经济业务的 发生情况，是最基本的账务处理程序。缺点:登记总分类账的工作量大。适用范围:规模小以及经济业务少的单位。汇总记账凭证处理程序优点:a.便于了解账户之间的对应关系b.便于查对账目c.减轻了登 记总分类账的工作量。缺点：a.不利于会计核算的日常分
15、工b.转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量大， 汇总记账凭证不能进行试算平衡。适用范围：规模大以及业务量多的单位。科目汇总表账务处理程序优点：&减轻了登记总分类账的工作量b.做到试算平衡c.简单易懂以及方便易学缺点:a.不能反映账户对应关系b.不能核对账目使用范围：经济业务较多的单位注意：科目汇总表和汇总记账凭证处理程序的适用范围不是完全一样的。9.科目汇总表和汇总记账凭证处理程序的区别：作用类似，结构不同，填制方法不同,汇总 记账凭证是以每一账户的贷方（或借方）账户分别按相应的借方（或贷方）账户汇总一定时 期内的借贷发生额；科目汇总表则定期汇总每一账户的本期借贷发生额，并不按对应账户汇
16、总。因此，汇总记账凭证能够反映各账户之间的对应关系，而科目汇总表不能反映各账户 之间的对应关系。第八章财产清查1 .财产清查的概念：财产清查是指对货币资金以及实物资产和往来款项的盘点或核对,确定 其实存数，查明帐存数与实存数是否相符的一种专门方法。2 .财产清查的意义：（1）确保会计资料真实可靠 （2）保护财产物资的真实完整 （3）促 进财产物资的有效使用（4）确保财经纪律的贯彻执行3 .按清查范围分:全面清查和局部清查4 .全面清查是指对金部财产物资进行盘点和核对，因此包括各种在途物资，委托外单位加工, 保管的材料。5,需要全面清查的情况：a.企业编制年度会计报告b.单位撤销以及分立以及合并
17、或改变隶属 关系c.中外合资以及国内联营d.开展清产核资e.单位主要负责人调离工作6 .局部清查的要求：a.库存现金应由出纳员在每日在务终了时点清,做到日清月结b.对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次心材料以及在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财 产物资，应每月清查盘点一次。债权债务，应在年度内至少核对一至两次7 .按清查时间分:定期清查（年末以及季末以及月末）和不定期清查。8 .企业在编制年度会计报告前,应当全面清查财产,核实账务。各单位应当定期将会计账记 录与实物以及款项及有关资料相互核对，保证会计账记录与实物及款项的实有数相符。 例：现金出纳员
18、发生变动时，应对其保管的库存现金进行清查，这种财产物资属于（B）A.全面清查和定期清查B.局部清查和不定期清查C.全面清查和不定期清查D.局部清查和定期清查9 .实地盘存制：根据期末盘点数量倒推发出数。不会出现账实不符的情况。本期发出数=账面期初结存数量+期账面增加合计数量-期末盘点实际结存数量定期末财产物资的库存数量方法：实际库存数量=盘点数量+已提未销数量-已销未提数量 10.实地盘存制优点：核算简单 缺点：无法结算出日常的账面余额，不利于掌握财务进销 和财产溢缺情况，手续不严密，不利于管理。使用范围：价值低，品种杂，进出频繁的商品或材料物资。22,永续盘存制：账面期末数量=账面期初数量+
19、期账面增加合计数量本期账面发出数量13 .无论永续盘存制还是实地盘存制均需要进行实地盘点（相同点），但两者盘点 的目的不同，前者是为了达到账实一致，后者是为了倒算出发出数。14 .库存现金的清查：实地盘点法，出纳员必须在场，不能白条抵库，与日记账核对后填制 库存现金盘点报告表，有盘点人员与出纳共同签章。15 .银行存款的清查：对账单法16 .企业银行存款日记账的余额与对账单的余额不一致的原因：一是由于企业与开户银行双 方或其中某一方记账有错误,二是存在未达账项。17 .对账单关系:日记账核对后余额=核对前余额+银收企未收一银付企未付 对账单核对后余额=核对前余额+企收银未收一企付银未付 调整后
20、的余额是企业银行存款实有数。其中：企收银未收和银付企未付会使企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额 银收企未收和企付银未付会使企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额18 .未达账项是指在企业和银行之间,由于凭证的传递时间不同而导致一方已接到有关结算 凭证且已登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证而未入账的款项。19 .企业不应该也不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账余额，银行存款余额调节表 不能作为记账的原始依据。对于银行已入账而企业未入账的未达账项，企业应在收到有关结 算凭证后再进行有关账务处理。20 .实物资产的清查：实地盘点法和技术推算法（大量成堆，价廉笨重不能逐项清点的
21、物资 如煤以及砂石） 清查时，保管员必须在场。21 .清查完毕，填制盘存单（是原始凭证但不能直接调整账簿记录）再根据帐存数填制实存 账存对比表（盘盈盘亏报告表）,企业可以根据实存账存对比表（盘盈盘亏报告表）库存现 金盘点报告表直接调整账簿记录。22 .往来款项的清查：发函询证法。清查完毕后，填制往来款项清查结果报告表（不能直接 调整账簿记录）23 .对于财产清查结果的账务处理一般分两步进行，即审批前先调整有关账面记录,审批后 转入有关账户。24 .“待处理财产损益”账户属于双重性质账户,借方登记盘亏数和经批准处理盘盈转销数， 贷方登记盘盈数和经批准处理的盘亏转销数；借方余额，表示尚待处理的盘亏
22、大于尚待处理 的盘盈数,贷方余额，表示尚待处理的盘盈大于尚待处理的盘亏,会计年度终了，该账户 无余额。25 .库存现金的盘盈盘亏核算:无法查明原因的长款记入营业外收入，短款记入管理费用， 由出纳员赔偿的部分记入其他应收款。（审批后的处理）26 .存货盘盈盘亏处理：盘盈冲减管理费用,自然损耗以及定额损耗以及超定额损耗以及收 发计量差错以及管理不善以及原因不明等引起的盘亏扣除残料价值和过失人赔偿后记入管 理费用,自然灾害或意外事故引起的盘亏扣除残料价值和可回收的赔偿后记入营业外支出。27 .固定资产盘盈盘亏处理：盘盈的固定资产作为前期差错处理,按重置成本记入以前年度 损益调整,盘亏固定资产净值记入
23、“待处理财产损益”批准后转入营业外支出。第九章财务会计报告1 .财务会计报告包括：财务会计报表和附注以及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息 资料。财务会计报表至少包括：资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表，中期财务会计报告至少包括：资产负债表 利 润表现金流量表和附注附注是对在资产负债表以及利润表以及现金流量表所有者权益变动表等报表中，列示项目的 文字描述，以及补充说明。2 .财务会计报表分类：静态（资产负债表）动态（利润表和现金流量表）中期（半年以及季度以及月度末）生度（年末）内部（内部管理人员）处都（其他使用者）个别（一个法人）
24、合并报表（企业集团）3 .财务会计报告编制要求:真实可靠以及相互可比以及全面完整以及编报及时以及便于理解。 符合国家统一制度的要求财务会计报告的使用者:单位内部管理人员以及投资者以及债权人以及政府及相关机构以 及社会公众。4,资产负债表有账户式和报告式，我国采用账户式即左边是资产,右边是负债和所有者权益。5资产类按流动性大小排列,右边负债和所有者权益按求偿权排列。6 .年初余额根据上年末（12月31号）资产负债表期末余额填列。期末余额：根据账簿的记 录填列7 .填制方法：a.根据某个总账账户直接填列（应交税费和应交职工薪酬等如果余额在借方则应以负号 填列）b.根据若干总账账户期末余额分析填列,
25、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金存货二在途物资+材料采购+原材料+库存商品+生产成本+委托加工物资+材料成本差 异（加借方减贷方）未分配利润=本年利润+ （-）未分配利润c.根据有关总账所属明细账期末余额分析填列应收账款=应收（借）+预收（借）一坏账准备 预收账款=应收（贷）+预收（贷）预付账款=应付（借）+预付（借）应付账款=应付（贷）+预付（贷）d.根据有关总账及其明细账分析填列（长期资产或长期负债）长期应收款以及长期待摊费用以及长期借款以及应付债券以 及长期应付款e.根据有关资产账户与备抵账户抵消后填列应收账款以及其他应收款二期末余额一坏账准备长期股权投资=长期股权投资期末余额
26、一长期股权投资减值准备固定资产=固定资产期末余额一累计折旧一固定资产减值准备无形资产=无形资产期末余额一累计摊销一无形资产减值准备在建工程=在建工程期末余额一在建工程减值准备持有至到期投资=持有至到期投资期末余额一持有至到期投资减值准备8 .利润表有单步式和多步式,我国使用多步式9本期金额：填本月或本年的发生额，相对应上期金额填上上月或上年的发生额 营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加.销售费用-管理费用-财务费用.资产价值损失 +公允价值变动损益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总
27、额.所得税费用每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益10.收入类用贷方发生额借方发生额填列，费用类用借方发生额贷方发生额填列。公允价值变动净收益和投资收益用贷方-借方填列，若出现负数则用负数填列。1L本年利润月末余额表示自年初至本月末止的累计数，贷方表示盈利，借方表示亏损。利润分配年末余额表示历年累计的未分配利润或未弥补亏损贷方表示未分配利润借方表水未弥补万损。第十章会计档案L会计档案的种类按会计工作性质分：公司企业会计档案，预算会计档案，银行会计档案 按管理期限分：永久会计档案，定期会计档案。2 .会计档案内容:凭证类，账簿类，财务报告类，其他类（银行存款余额调节表以及银行对 账单以及电算化
28、软件及数据以及移交清册以及保管清册以及销毁清册）3 .当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年，期满后，由 会计机构编制移交清册移交本单位档案机构保管。4 .监交人：交接双方单位负责人5 .未设立档案机构的单位，会计档案应在会计机构内部指定专人保管（总账会计），但出纳 员不得监管会计档案的保管动作。6 .会计档案保管期限：会计凭证以及一般会计账簿以及移交清册15年银行存款和库存现金日记账 25年固定资产卡片账固定资产报废清理后保管5年银行对账单，余额调节表5年保管清册，销毁清册，年度财务报告 永久月季度财务报告3年会计档案保管期限是从会计年度终了后的第一天算起7 .监
29、销人：一般企事业单位档案机构和会计机构国家机关同级财政以及审计部门财政部门同级审计部门8 .不得销毁的会计档案：&保管期满但未结清债权债务原始凭证和其他未了事项的原始凭证正在建设期间的建设单位的会计的档案。映财务状况收入.费用=利润一一动态要素会计期间利润表一一反映经营成果。14以及资产：过去交易或事项形成，由企业拥有或控制，预期能给企业带来经济利益（或 会给企业带来未来经济利益）的经济资源。流动资产：一年内变现或者在超过一年的一个正常营业周期内变现。注意：按照新准则规定：商誉不属于无形资产，属于不可辨认的非货币资产。15以及负债:过去交易或事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时业务。注意
30、：谈判中的事项不是负债，计划中的经济业务也不是负债。例如：公司预计官司败 诉后将赔偿对方100万，这不是现时义务，故不是负债。负债清偿方式：实物资产清偿，劳务清偿，部分资产部分劳务清偿，负债转为所有者权 益。16以及所有者权益：是企业资产减去负债后的剩余权益，又称净资产。来源:所有者投入的资本（实收资本（直接记入所有者权益的利得和损失（资本公积），留存收益（盈余公积和未分配利润）特征:是一种剩余权益：除非发生减资以及清算，否则企业不需要偿还所有者权益；所 有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。17以及资本公积核算内容：股本或资本溢价注：按照新准则，接受捐赠的固定资产要记入营业外收入！不记入资本
31、公积。18以及利得和损失：都是在企业非日常活动产生的（日常活动的资金流入流出分别是收入 费用）会导致所有者权益增加或减少，与投入资本或利润分配无关的。直接记入损益（利润）的利得：营业外收入_损失：营业外支出直接记入所有者权益的利得和损失：资本公积19以及收入：日常活动产生的会导致所有者权益增加,与所有者投入资本无关的经济利益 的总流入,包括主营业务收入（销售商品）和其他业务收入（销售材料，出租包装物，固定 资产，无形资产）日常活动：销售商品，提供劳务，让渡资产使用权收入会导致：资产增加，负债减少或两者兼有（费用会导致资产减少，负债增加或两者 兼有）20以及费用：日常活动产生的会导致所有者权益减
32、少,与向所有者分配利润无关的经济利 益的总流出。包括营业成本（主营业务成本，其他业务成本）期间费用（销售费用，管理费用， 财务费用）21以及利润：包括收入减费用后的净额和直接记入当期利润的利得和损失。熟悉概念：直接记入当期损益的利得和损失营业利润利润总额净利润营业外收支净额22,以及历史成本：企业购入时一般都采用历史成本计价（建立在持续经营前提下）重置成本：多用于盘盈固定资产的计量可变现净值：应用于存货资产减值情况下的后续计量现值：用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定公允价值：交易性金融资产和可供出售金融资产的计量企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重
33、置成本以及可变现净值 以及现值以及公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。23以及资产=权益（期初和期末分配后）资产=负债+所有者权益（期初）资产=负债+所有者权益+收入-费用（经营过程）资产=负债+所有者权益+利润（期末分配前）资产与权益的桓等关系是复式记账法的理论基础，也是企业设置帐户，试算平衡，编 制资产负债表的依据。无论经济业务引起资产以及负债和所有者权益发生怎样的增减变化，都不会破坏会计 等式的平衡关系。收入-费用二利润例：某企业6月初资产总额为150000元，负债总额为50000元，6月份发生下列经济 业务：取得收入共计60000元，发生费用共计40000元
34、，则6月份该企业的所有者权益总额 为（）元。答案：120000元例：某企业资产总额为100万元，负债为20万元，在以银行存款30万元购进材料，并 以银行存款1。万元偿还借款后，资产总额为（）元。答案：90万第二章 会计核算的具体内容1以及款项:（货币资金）库存现金以及银行存款以及其他货币资金（银行汇票存款以及银 行本票存款以及信用卡存款以及信用证存款以及存出投资款以及外埠存款）有价证券：国库券以及股票以及企业债券2以及财物：具有实物形态的资产,不包括应收预付款项，无形资产等。债权：应收预付其他应收款债务：各项借款以及应付和预收款项资本：会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。支出：企业所有的资
35、金流出，包括费用和利得。费用：日常活动产生的资金流出。成本：对象化了的费用。3以及财务成果计算和处理包括：利润的计算以及所得税的计算以及利润分配或亏损弥补。 盈利或亏损都是财务成果。4以及会计核算的专门方法：设置会计科目和帐户以及复式记账以及填制会计凭证以及登记 会计帐簿以及进行成本计算以及财产清查和编制财务会计报告。5以及会计核算的基本环节;填制会计凭证逐硕以及登记会计账簿（史R）以及编制财务 会计报告。6以及使用电子计算机进行会计核算的单位，无论使用的会计软件还是用电子计算机生成的 会计资料，都必须符合国家统一的会计制度的规定。7以及会计记录的文字应当使用中文。在民族自汉区，会计记录可以同
36、时使用当地通用的一 种民族文字，在中华人民共和国境内的外商投资企业以及外国企业和其他外国组织的会计记 录，可以同时使用一种外国文字。第三章 会计科目和帐户1以及会计科目的意义（选择题）（1）会计科目是复式记帐的基础；（2）会计科目是编制记帐凭证的基础；（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件；（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。2以及会计科目是对会计要素具体内容的分类，会计要素是对会计对象的具体分类。3以及会计科目分类：按提供信息详细程度和统驭关系分为：总分类科目和明细分类科目 总分类科目统驭控制明细分类科目，明细分类科目详细说明总分类科目 总分类科B提供的是总括信息指标，明细分类
37、科目提供的是详细具体指标。4以及会计科目设置原则：合法性（企业可以根据自身提点自行增减科目）；相关性（设置 的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满总对外报告与对内管理的要求）； 实用性（设置的会计科目要符合单位自身特点满足单位实际需要，不同行业科目设置要有区 别）。5以及对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级 科目。6以及统一性和灵活性相结合也是企业设置科目应遵循的原则之一。7以及按照所属的会计要素分资产以及负债以及所有者权益以及成本以及损益以及共同类。8以及注意此类题目：例：下列会计科目中，属于负债类科目的有（ACD）A以及短期借款B以及预付帐
38、款C以及应付帐款D以及应交税费9以及账户：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构,用于分类反映会计要 素增减变动情况及其结果的载体。设置帐户是会计核算的重要方法之一。会计帐户的分类：和科目分类一致。例：各帐户之间最本质的差别在于（B）A以及反映的经济用途不同 B以及反映的经济内容不同C以及反映的结构不同D以及反映的格式不同10以及账户的四个金额要素的关系：期末余额二期初余额+期增加发生额本期减少发生额 帐户的基本结构：帐户名称（会计科目）以及记录经济业务的日期以及所依据记帐凭证编号 以及经济业务摘要以及增减金额以及余额13以及账户的哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务
39、和账户的性质和 结构14以及账户的期初期末余额一般和增加额在同一方向。15以及例：帐户的基本结构是指（D）A以及入帐户的具体格式B以及账户登记的方向C以及账户登记的日期D以及帐户中登记增减金额等的栏次16以及记住每一类账户的期初期末余额和发生额在什么方向。17以及账户和科目的区别：科目无结构，账户有结构账户和科目的联系:两者口径一致，性质相同；科目是账户的名称，也是设置账户的依据， 账户是根据科目设置的,在实际工作中对科目和账户不加严格区分而是相互通用。账户和帐簿的区别联系:账户是内容，账簿是形式，账簿里登记的是账户。四早复式记账1以及记账方法包括单式记帐法和复式记帐法两种,单式是一项业务，只
40、记一方面，复式是业务涉及的各方面都要登记。（单式凭证和复式凭证都是在复式记账法下用的凭证，单式凭证是每一个凭证记 一方面。另一方面在另一张凭证上登记，例如：一张凭证记借方，另一张凭证记贷方。）2以及复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务，都要用相 等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记。分为：借贷记账法以及收付记账法以及增减记账法。在我国，所有企事业单位在进行会 计核算时，都必须统一采用借贷记账法。3以及复式记账法的意义:如实反映资金运动的来龙去脉，形成账户对应关系，便于检查业 务员是否合理合法。可以进行试算平衡。4以及借贷记账法是指以“借，贷”为
41、记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以 上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。5以及“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。一般“置表示 资产以及费用的增加和权益收入的减少;“贷”表示资产费用的减少和权益以及收入的增加。6以及资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额.本期贷方发生额权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额7以及记账规则：有借必有贷，借贷必相等。8以及注意：收回应收账款50000元，存入银行，这一业务引起的会计要素的变动是（A）A以及资产总额不变；B以及资产增加，负债增加C以及资产增加，负债减少；D以
42、及资产减少，负债增加9以及账户的对应关系是指:有关账户之间的相互联系的关系（应借应贷关系）10以及试算平衡理论依据：记账规则和资产与权益恒等关系。发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=合部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的依据：有借必有贷，借贷必相等的记账规则余额试算平衡法：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计余额试算平衡的依据：资产与权益恒等关系。11以及试算平衡并不能说明账户记录绝对正确。试算平衡不能发现漏记以及重记某项经济 业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户。例：以下错误可以通过试算平衡发现的有（BD）
43、A以及漏记或重记某笔经济业务；B以及借方发生额大于贷方发生额；C以及借贷记账方向彼此颠倒；D以及重复登记在某一账户的借方发生额；例：下列账户中，不具有对应关系的是（B）A以及“银行存款”账户与“应交税费”账户； B以及“固定资产”账户与“销售费用” 账户；C以及“本年利润”账户与“利润分配”账户；D以及“预收账款”账户与“主营业务收入”账户；13以及会计分录的形式：简单分录（一借一贷），复合分录（一借多贷以及多借一贷以及多 借多贷）多借多贷的会计分录，只有在某一项经济业务比较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般 不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录。14以及会计分录编制时应遵循“先借
44、后贷，上借下贷，左借右贷”的原则。15以及总分类账户和明细分类账户的联系和区别参照会计科目。16以及平行登记：（1）依据相同；（2）方向相同；（3）期间相同；（4）金额相等。平行登记要求总账与明细账在同一会计期间入账，并不是要求同一天入账。17以及通过核对总分类账户和明细分类账户，如果期初余额本期发生额和期末余额的有关 金额不相符，则说明记账一定有错误；如果相符，一般来说记账是正确的。18以及例：某企业原材料总分类账户的本期借方发生额为25000元，贷方发生额为24000 元，期所属的三个明细分类账中：甲材料本期借方发生额为8000元，贷方发生额为6000 元，乙材料借方发生额为13000元，
45、贷方发生额为16000元，则丙材料的本期借贷发生额 分别为（B）oA以及借方发生额为12000元，贷方发生额为2000元B以及借方发生额为4000元，贷方发生额为2000元C以及借方发生额为4000元，贷方发生额为10000元D以及借方发生额为6000元，贷方发生额为8000元第五章会计凭证1以及会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 登记账簿的依据是审核无误的会计凭证登记账簿的直接依据是审核无误的记账凭证登记账簿的原始依据是审核无误的原始凭证2以及会计凭证按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。例：（B）是用以调整财产物资账簿记录的重要原始凭证，也
46、是分析产生差异的原因，明确 经济责任的依据。A、盘存单B以及实存账存对比表 C以及银行对账单 D以及库存现金盘点表3以及原始凭证按照来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。例：下列原始凭证中，既可能是外来原始凭证，也可能是自制原始凭证的是（A）。A以及增值税专用发票B以及收料单C以及商品入库单D以及工资汇总表增值税专用发票如果是抵扣联和发票联则是外来凭证，如果是记账联是自制原始凭证。自制原始凭证必须由单位会计人员自行填制。（错）4以及从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭 证的号码以及金额以及内容等，由经办单位会计机构负责人以及会计主管人员和单位负责人 批准
47、后，才能代作原始凭证。5以及外来原始凭证都是一次凭证，自制凭证可以是一次凭证以及累计凭证和汇总凭证。6以及按照填制手续和内容分：一次凭证（收据以及领料单以及发货单以及借款单以及银行 结算凭证等），累计凭证（限额领料单），汇总凭证（收料凭证汇总表以及工资结算汇总表以 及差旅费报销单以及发料凭证汇总表等）。7以及一次凭证和累计凭证的要区别:累计凭证填制的手续时多次完成的，一次凭证填制 的手续是一次完成的。例1：职工出差的借款单，按其填制方法属于（C）。A以及自制原始凭证B以及外来原始凭证C以及一次凭证 D以及累计凭证例2：制造费用分配表属于（BC）。A以及累计凭证B以及自制原始凭证C以及一次凭证 D以及累计凭证8以及按格式不同分:通用凭证（增值税发票以及银行支票以及银行本票以及银行汇票以及 商业汇票等），专用凭证（单位收料单以及单位出库单）。9以及原始凭证基本内容：原始凭证名称；填制原始凭证的日期；接受原始凭证的单 位名称；经济业务内容（