《2023年-某某四川省会计基础复习参考资料.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年-某某四川省会计基础复习参考资料.docx（39页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第一章总论第一节会计概述考点L会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管控工作。考点2：会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。考点3：会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进 行审查。考点4：会计监督不仅体现在过去的业务，还体现在业务发生过程中和尚未发生之前，包括事前、事中和事后监督。考点5：会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。考点6：会计的对象是指会计所核算和监督的合适的内容。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程
2、。资金退出，包括偿还各项债务、上交各项税金、向 所有者分配利润等。考点7：按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。又称为会计的核算方式方法，先记住三步：凭证、账簿和报表。考点7：经济业务又称经济交易，如商品销售；经济事项是企业内部发生的具有经济影响的各类事件。经济业务事项具体包括如下：一、款项和有价证券的收付（钱、券）二、财物的收发、增减和使用（财物）三、债权、债务的发生和结算（债）四、资本的增减（资本）五、收入、支出、费用、成本的计算（收支）六、财务成果的计算和处理（成果）考点8：款项和有价证券是流动性最
3、强的资产。有价证券不能随时用于购买所需物资、支付有关费用或偿还债务。考点9：办理资本增减的政策性强，一般都以具有法律效力的合同、协议、董事会决议等为依据，各单位必须按照 国家统一的会计制度的规定和具有法律效力的文书为依据进行资本的核算。考点10：收入、支出、费用、成本都是计算和判断企业经营成果及其盈亏状况的主要依据。考点n：财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。第二节会计基本假设考点12：会计核算基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。借：本年利润贷：所得税费用第六步：计算净利润。净利润=利润总额-所得税费用（二）利润分配的核算1.利润分配
4、概述。每一会计年度结束后，企业应对本期实现的净利润进行合理的分配，一部分资金继续留在企 业资金的正常循环过程；另一部分作为投资者的回报，该部分资金在分配后，退出企业资金的循环过程；还有一部 分形成未分配利润，可用于弥补以后年度的亏损等。2 .利润分配的程序（1）利润分配的原则如果企业有尚未弥补的亏损，在亏损弥补前不得提取盈余公积。税法规定：“一般企业发生的年度亏损（按照税法规定核实、调整后的金额），可用下一年度的纳税所 得弥补，下一年度不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年工在提取法定盈余公积之前，不得向投资者分配利润。企业某一会计期间实现的净利润不得全部分配。这一原则的主
5、要目的除保障企业正常、持续经营外，另一目 的就是为了保障债权人的权益。（2）利润分配的顺序。企业本年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入 后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，按下列顺序分配：首先，按本年实现净利润的10%,提取法定盈余公积；当提取的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取；其次，可供分配的利润减去提取的法定盈余公积后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按下 列顺序分配：第一，分配优先股股利，是指企业按照利润分配解决方案分配给优先股股东的现金股利。第二，提取任意盈余公积，是指企业按规定提取的任意盈余公积。第三，分配普通股股
6、利，是指企业按照利润分配解决方案分配给普通股股东的现金股利或利润。可供投资者分配的利润经过上述分配后，余额为未分配利润（或未弥补的亏损）。未分配利润可留待以后年度 进行分配。企业发生的亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。具体的核算包括以下几个步骤：第一步：净利润的结转。如果“本年利润”账户计算结果为贷差（净利润），则将净利润通过“本年利润”账户的借 方结转至利润分配未分配利润”账户的贷方；如果“本年利润”账户为借差（净亏损），应将净亏损通过“本年利 润”的贷方转入“利润分配未分配利润”明细分类账户的借方。第二步：弥补亏损。企业发生亏损后，弥补亏损的渠道有以下两种：（1）发生亏损后五年内以实
7、现的税前会计利润弥补，五年后以税后会计利润弥补。无论用税前会计利润还是 税后会计利润弥补亏损，因账户的借贷方可以自动抵销，差额即为未弥补数额，故不需要单独进行会计核算。（2）盈余公积弥补（应当由股东大会或类似的机构批准），用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积一一法定盈余公积”等明细账户，贷记“利润分配盈余公积补亏”账户。第三步：提取盈余公积的核算。企业按规定提取盈余公积时，按照提取的盈余公积金额，借记“利润分配 提取法定盈余公积”等明细分类账户，贷记“盈余公积法定盈余公积”等明细分类账户。第四步：向投资者分配利润（股利）的核算。企业向投资者分配利润时，借记“利润分配向投资者分配利 润（股利）”
8、明细分类账户，贷记“应付股利”账户。第五步：结转“利润分配”有关明细分类账户的本期发生额。按规定“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户外 的其他明细分类账户期末无余额，故应将其他明细账户在分配中形成的借方发生额结转到“利润分配未分配利 润”明细账户，以计算“未分配利润”的年终余额。因此需借记“利润分配未分配利润。贷记“利润分配提取 法定盈余公积、提取任意盈余公积”等明细分类账户。第一步：结转净利润借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润第二步：分别按照比例提取盈余公积和向投资者分配利润。借：利润分配一提取法定盈余公积向投资者分配利润贷：盈余公积法定盈余公积金应付股利第三步：将“利润分配”账户的
9、其他明细分类账户发生额转入“未分配利润”明细账户。借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积向投资者分配的利润第四步：计算本期未分配利润余额。考点1:会计记录的文字应当使用中文。少数民族和外国企业可以使用当地通用文字，但必须同时使用中文。考点2 ：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 设置会计科目是会计核算的重要方式方法之一。考点3：账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少， 取决于所记录经济业务和账户的性质。登记本期增加的金额，称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期
10、减少发生额；增减相抵后的差额， 称为余额。考点4：账户的基本结构具体包括：1 .账户名称（会计科目）2 .日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的合适的内容）3 .增加和减少的金额及余额4 .凭证号数考点5：账户与会计科目的联系和区别1 .相同点：会计科目与账户都是对会计对象具体合适的内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目 是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没 有账户，会计科目就无法发挥的作用。2 .两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中， 对会计科目和账
11、户不加严格区分，而是相互通用。第四章会计凭证考点1：合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方式方法之一，也是会计核算工作的起点。考点2：在会计核算中具有以下重要意义：(1)记录经济业务，提供记账依据；(2)明确经济责任，强化内部控制；(3)监督经济活动，控制经济运行。考点3：会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的 书面证明。原始记账凭证是会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的合适的内容加以归类，并据以确定会计分录后
12、所填制的书面证明。记账凭证将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。考点4：原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证(1)外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如，增值税专 用发票、收款收据、火车票、飞机票、住宿发票。(2)自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供 本单位内部使用的原始凭证。如，收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、物资发放明 细表、折旧计算表等。考点5：原始凭证按照填制手续及合适的内容
13、不同，分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证。(1) 一次凭证。一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证。如收据、领料单、收料单、发货单、借款单、银行结算证等。一次凭证是一次有效凭证，其填制手续是一次完成的。(2)累计凭证。累计凭证指在一定时期内连续记录发生的同类型经济业务的自制原始凭证。这类凭证的填制 手续不是一次完成的，而是随着经济业务的发生而多次进行的。如，限额领料单。(3)汇总凭证。汇总凭证亦称原始凭证汇总表，指根据一定时期内，若干相同的原始凭证汇总编制成的原始 凭证。如收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表。考点6：原始凭证按照格
14、式不同分为通用凭证和专用凭证(1)通用凭证。通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方式方法的原始 凭证。如税务部门统一制定的增值税发票，由中国人民银行统一制定的支票、商业汇票等结算凭证等。(2)专用凭证。专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。这种凭证一般在凭证名称之 前写上企业单位名称，如，收料单，差旅费报销单等。考点7：原始凭证的基本合适的内容(1)原始凭证名称;(2)填制原始凭证的日期；(3)接受原始凭证的单位名称；(4)经济业务合适的内容(含数量、单价、金额等)(5)填制单位签章；(6)有关人员签章；(7)凭证附件。考点8：原始凭证的填制要求
15、(1)记录要真实。(2)合适的内容要完整。凭证填写的手续必须完备，符合内部牵制的原则，各有关经办单位、部门和人员要 认真审核并签章，对凭证的真实性、合法性负责。(3)手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原 始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有 填制人员的签名盖章。(4)书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务 院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前 要填写人民币符号人民
16、币符号“”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分 的，写“00”或符号“一”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号一”。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人 民币”三个字，人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正哼；有 分的,不写“整”或“正”字。(5)编号要连续。(6)不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印 章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。(7)填制要及时。考点9：原始凭证的审核1 .审核原始凭证的真实性。2 .审核原始凭证的合
17、法性。3 .审核原始凭证的合理性。4 .审核原始凭证的完整性。5 .审查原始凭证的正确性。6 .审核原始凭证的及时性。考点10：原始凭证的审核是一项十分重要、严肃的工作，应根据不同情况处理：(1)对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；(2)对于真实、合法、合理但合适的内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其 负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；(3)对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，应依据法律规定，坚决拒绝执行，并向有关方面反映情况。
18、考点1L记账凭证按其使用范围不同，可以将其分为专用记账凭证和通用记账凭证两种。考点12：专用记账凭证是按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有关，将其分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证，是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在 收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金或银行存款”科目。若该凭证已登记账簿，应在“记账”栏作标 记如“小，以防止经济业务重记或漏记。付款凭证，是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核
19、无误的转账业务原始凭 证填制的。考点13：通用记账凭证，是用以记录各种经济业务的记账凭证。采用通用记账凭证的经济单位，涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、 付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。考点14：为减少总账的记账工作量，企业可根据收款凭证、付款凭证及转账凭证定期汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，并以汇总记账凭证或科目汇总表为依据登记总分类账。考点15：记账凭证按照填列方式不同，可以分为复式凭证和单式凭证)复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭 证单式
20、凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。考点16：记账凭证的基本要求(1)记账凭证各项合适的内容必须完整。(2)记账凭证应连续编号。“分数编号法”(3)记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。(4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇 总表填制；但不得将不同合适的内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。(5)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原
21、合适的内容相同的记账凭证，在 摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭 证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证, 调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。对于更正错账的记账凭证，可以不 附原始凭证，但需在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证、重编正确凭证时，注明“订正某月某日某号凭证”。(7)记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的 空行处划线注销。考点17：对于涉及
22、“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。考点18：记账凭证的审核合适的内容主要包括：1,合适的内容是否真实；审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的合适的内容与记账凭证的合适 的内容是否一致，记账凭证汇总表的合适的内容与其所依据的记账凭证的合适的内容是否一致等。2 .本次项目是否齐全；3,科目是否正确；4.金额是否正确；5.书写是否正确。在审核过程中，如果发现差错，应及时查明原因，按规定办法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证， 才能据以登记账簿。考点19：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或付讫”的戳记，以避免重收重付。考点2
23、0：会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的 工作量。考点21：科学的传递程序，应当注意考虑以下相关问题:考点23：从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、合适的内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法 取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人 批准后，代作原始凭证。考点24：
24、原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、 盖章。考点25：会计凭证除少数需要进行永久保存外，一般都有保存期限，期满后需要销毁的必须开列清单并履行报批手续，经批准后方可销毁第五章会计账簿考点1：为了全面、相关系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况，应设置会计账簿。会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、相关系统、连续地记录各项经济 业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账
25、簿。账簿的设置和登记，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节。设置和登记账簿是会计 核算的专门方式方法之一，是会计核算的一个重要环节。考点2：账簿与账户的关系是形式和合适的内容的关系。考点3：账簿的分类。会计账簿可以按其用途、账页格式和外形特征等不同标准进行分类。(1)按账页格式分类两栏式：普通日记账三栏式：各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账 多栏式：收入、成本、费用、利润和利润分配明细账数量金额式：原材料、库存商品、产成品等存货明细账(2)按外形特征分类订本账(优点、缺点)：总分类账、现金日记账、银行存款日记账活页账(优点、缺点)：各种明细分类账卡片账：固定资产
26、明细账考点4：会计账簿的基本合适的内容：L封面；2.扉页；3.账页。考点5：会计账簿的记账规则为了保证账簿资料的真实可靠，必须严格遵守下列规则：(1)根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应当将会计凭证日期、种类和编号、业务合适的内容摘要、和金 额逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。(2) “铲符号，表示已经记账。(3)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。(4)为了使账簿记录清晰，防止涂改记账时应使用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外) 或者铅笔书写。(5)下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记
27、录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。(6)各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行隔页，应将空行、空页处用红色墨水 对角线划线注销，或注明“此行空白工“此页空白”字样，并由记账人员签名盖章，对订本式账簿，不得任意撕毁账 页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。(7)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必
28、须逐日结出余额。(8)账页记满时，应办理转页手续，每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页 最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在 下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明承前页”字样，以保持记账的衔接和连续性。对需要结计本月发生额的账 户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；(9)不准刮擦涂改。账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方式方法
29、进行更正：第一，登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划 线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更 正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。第二，由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。（10）各种账簿原则上每年都应更换新账簿。各账簿应当多长时间登记一次，没有统一规定。一般原则是：总分类账按照单位所采用的账务处理程序定期汇总登记，也可逐日逐笔登记；各种明细分类账可根据记账凭证、原始凭证或原始汇总表逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记；固定资产、债权债
30、务等明细账应逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记。现金日记账和银行存款日记账，必须根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记。考点6：各单位一般应设置特种日记账，常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。考点7：现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（记录从银行提取现金业 务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的。考点8：银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账是 由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录将现金存入银行业务）按经济业务发 生时间的先后顺序，逐日逐笔进行
31、登记的账簿。考点9：总分类账簿最常用的格式为三栏式账簿考点10：三栏式明细分类账的账页，它适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”。考点11：数量金额式的明细分类账页，“原材料”、库存商品”等账户的明细分类核算。考点12：按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均为多栏 三种格式。考点13：对账，就是核对账目。对账的合适的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。考点14：账证核对是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。主要是账簿记录与原始凭证、记账凭证 的时间、凭证字号、记账合适的内容、记账金额及方向等的核对。考点15：账账核对是
32、指不同账簿记录之间的核对。（1）总分类账簿有关账户的余额核对（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对（3）总分类账簿与序时账簿核对（4）明细分类账簿之间的核对例如，会计部门有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查其余额是否 相符。考点16：账实核对是指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。包括:(1)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；(3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等 更正方式方法一般有：划线更正法、红字更正
33、法和补充登记法。考点17：划线更正法考点18：红字更正法3 .记账后，如果发现记账凭证中的会计科目或金额有错，致使账簿记录错误4 .记账后，如果发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填写金额大于应填写金额考点19：补充登记法记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额 结账，就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。考点20：结账程序包括四个步骤：考点2L结账的方式方法(1)对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余 考点13：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体。但会计
34、主体不一定是法人。如:独资企业、合伙企业和企业集团等。考点14：会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、 季度和月度均称为会计中期。意义在于：（1）界定会计信息的时间段落（2）为分清结算账目、编制财务报告以及相关会计原则的使用奠定 了理论与实务的基础。考点15：单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折 算为人民币。这一基本前提的意义在于：（1）确认了以货币为主要的、统一的计量单位（2）同其他三
35、项前提一起，为各项会计原则的确立奠定了基础。第三节会计基础考点16：权责发生制下会判断哪些属于本期收入。考点17：会计信息质量要求。可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。重点关注：5 .可比性（一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项。（纵向可比）（-）不同企业相同会计期间可比。（横向可比）6 .实质重于形式【例】企业以融资租赁方式租入固定资产7 .谨慎性不高估资产或者收益、低估负债或者费用。如在存货、有价证券等资产的市价低于成本时相应的减记 资产的账面价值，并将减记金额计入当期损益，计提减值准备。第二章会计要素与会计科目考点18：会计要素是对
36、会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。其中，资产、负债和所有者权益三 项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动 的显著变动状态，即反映企业的经营成果。额。(2)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额 和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。(3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“
37、本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本 年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。(4)总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏 内注明“本年合计，字样，并在合计数下通栏划双红线。(5)年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计 年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。考点22：一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账材料 品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量
38、较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种 备查簿也可以连续使用。考点23：会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。(企业未设置档案部门的，由指定专人负责保管，出纳除外)考点24：账簿不得外借，按有关规定使用账簿。第六章账务处理程序考点L账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方 式。考点2：科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。1 .有利于会计工作程序的规范化。2 .有利于保证会计记录的完整性、正确性。3 .有利于减少不必要的会计核算环节。
39、考点3：在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总 表账务处理程序。其主要区别是各自的特点主要表现在登记总账的依据和方式方法不同。考点4：记账凭证账务处理程序是一种基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序是在这种账务处理程序的基础上发展而形成的。它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。在记账凭证财务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证；也可采用收款凭证，付款 凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证，账簿组织一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细 分类账。考点5：记账凭证账务处理程序优缺点、适用范围优点：会
40、计核算组织程序简单明了，易于理解和掌握；总分类账详细地反映了经济业务的发生情况，便于对经 济业务的分析和检查；账户之间的对应关系比较清晰，便于核对和检查账目。缺点：根据记账凭证逐笔登记总分类账，如果企业规模较大，记账凭证多，登记总账的工作量就很大，不便于 对会计工作进行分工，总分类账与现金日记账、银行存款日记账明显地表现为重复登记。适用范围：一般适用于规模小，经济业务量少，日常编制记账凭证的数量不多的单位。考点6：汇总记账凭证账务处理程序：重要两条：1 .根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。2 .根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。3 点7：汇总记账凭证
41、分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。1 .汇总收款凭证，是指按“现金”和银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，分别按其对应贷方科 目进行归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。2 .汇总付款凭证，是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，分别按其对应借方科 目进行归类。3.汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。考点8：汇总记账凭证账务处理程序.R） D3NZp汇汇总汇总优缺点及适用范围：优点：汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证
42、, 便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转 账凭证的工作量较大。适用范围：这一账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。考点9：科目汇总表账务处理程序的特点是：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。在科目汇总表账务处理程序下，会计凭证及账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同，一般设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证；设置三栏式现金日记账和银行存款日记账；设置三栏式总分类账及三栏式、数量金额式的各种 明细分类账。考点10：科目汇总表处理程序的优缺点：优点：科目汇总表账务处理
43、程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。第七章财产清查考点L财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方式方法。（注意：本章与账证、账账核对无关）考点2：加强财产清查工作，对于加强企业管控、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。考点3：按财产清查的范围分为全面清查和局部清查。全面清查，年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工
44、作前。（牢记）局部清查，现金应每日清点一次，银行存款每月至少同银行核对一次，债权债务每年至少核对一至两次，各项 存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次等。考点4：按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。定期清查一般是在年末、季末或月末结账时进行。不定期清查多数情况下是局部清查，如改换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非 常损失进行的损失情况的清查、有关部门进行的临时性检查等，也可以是全面清查，如单位撤销、合并或改变隶属 关系而进行的资产、债权债务的清查。企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产、核实债务。各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款 项及有关资
45、料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。考点5：库存现金的清查出纳员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。 填制“现金盘点报告表”，现金盘点报告表也是重要的原始凭证，起到确定实有数的作用。“现金盘点报告表”应由盘 点人和出纳员共同签章方能生效。考点6：银行存款的清查银行存款的清查与库存现金的清查方式方法不同，不是采用实地盘点法，而是采用对账单法。对账单法是将自 身的账簿记录与对方开出的对账单进行核对，或根据账簿记录给对方开出对账单，提供给对方进行核对的财产清查 方式方法。这种方式方法适用于银行存款和往来款项的清查。考点7：实
46、际工作中，存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原因，一 是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误；二是存在未达账项。所谓未达账项是指由于存款单位与银 行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登记入 账，但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。未达账项的四种情况：1、企业已收，银行未收款2、企业已付、银行未付3、银行已收、企业未收款4、银行已付，企业未付款考点9：经过银行存款余额调节表调整后的左右两方存款余额已经消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双 方账目没有差错，他们应该相符，且其金额表示企
47、业可动用的银行存款实有数，若不符，则表示本单位及开户银行 的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方式方法进行更正。编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始 凭证，不能根据该表在银行存款日记账上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。考点10：实物资产清查方式方法：1 .实地盘点法。2 .相关技术推算法。由于采用相关技术推算法确定的财产物资的实存数具有一定的误差，因此，该方式方法只限于用于大量成堆, 难以逐一清点的财产物资。存货、固定资产等实物资产应当定期盘点，每年至少盘点一次。考点11:实存账存对比表是财产清查的重要报表，是调整账簿记录的原始凭证，也是分析差异原因，明确经济 责任的重要依据，应认真填报。考点12：往来款项的清查一般采用发函询证的方式方法进行核对。往来款项清查结束后，应将清查结果编制“往来款项清查结果报告表”，不是原始凭证。考点13：财产清查结果的账务处理(-)现金清查结果的账务处理1 .库存现金账务处理盘盈批准前：借：库存现金贷：待处