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1、会计基础总复习说明：1 .总复习所列合适的内容主要归纳总结学员可能较难理解的难点和疑点，起到一个提示作用，并非教材全部合适的内容。2 .学员应对考试还是应该全面研读教材，认真做好每一题练习。第一章总论会计的基 本特征以货币为主要计量单位。还可运用实物计量、劳动计量等拥有一系列专门方式方法如：设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等具有核算和监督的基本职能核算是监督的基础，监督是合算的保证。本质是管控活动会计核算职能确认、计量和报告会计的监督职能对经济活动的合理性、合法性实施审查。监督贯穿于会计活动的全过程：事前监督、事中监督、事后监督。三位一
2、体的会计监督内部监督、社会监督、政府监督会计对象特定主体能够以货币表现的经济活动，即资金运动资金运动资金的投入、资金的循环与运转、资金退出 货币资金一储备资金一生产资金一成品资金一结算资金一货币资金会计核 算的具 体合适 的内容1.款项和有价证券 的收付款项：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存、外埠存款、存出 投资款等）有价证券：有广义、狭义之分。狭义的证券又称资本证券，如股票、公司债券、投资基金份额等2.财物的收发、增 减和使用财物具有实物形态3.债权、债务的发 生和结算债务：过去的交易或事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付额现时义务。4.
3、资本的增减投资者为开展生产经营活动而投入的资金。 会计上指的资本专指所有者权益中的投入资 本，包括实收资本和资本公积注意资本公积中的资本溢价才属于投入资本5.收入、支出、费 用、成本的核算收入日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入支出发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失4 .无法支付的应付账款应转入“营业外收入”5 .企业可以不设置“预付账款”“科目，预付货款时通过”应付账款的借方核算。二、生产过程（生产成本包括直接材.料、直接人工和制造费用）L直接材料：借：生产成本（行政部门领用呢？）贷：原材料6 .直接人工：借：生产成本贷：应付职
4、工薪酬（车间管控人员、行政管控人员、专设销售机构人员、专项工程人员的薪酬应借记？）离退休人员不通过“应付职工薪酬”核算。7 .制造费用：借：制造费用贷：原材料（或周转材料、应付职工薪酬、累计折旧等）8 .制造费用的分配：制造费用可以按照生产工人的工资、等比例进行分配借：生产成本一一A产品B产品贷：制造费用9 .发出存货成本的计价方式方法：（教材P.57）先进先出法 月末一次加权平均法 移动加权平均法 个别计价法等（1）个别计价法 实物流转与成本流转相一致；（2）先进先出法只是按照成本的流转，先进先出，和实物的流转并不一致；（3）月末一次加权平均法 平时发出存货只记数量不记金额三、完工产品入库1
5、 .结转完工产品的生产成本：借：库存商品贷：生产成本2期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+.期末在产品成本。（教材P.83） 生产成本账户期末如有余额一定在借方，表示月末没有完工的在产品成本。四、销售过程1 .销售商品 借：银行存款（货款未付、收到商业汇票借记、预收款项借记？） 贷：主营业务收入（销售原材料、处置固定资产净收益贷记？） 应交税费一一应交增值税（销项税额）2 .预收货款和预收不足，补收货款：借：银行存款贷：预收账款（企业可以不设“预收账款”，预收款项时通过“应收账款”的贷方核算）3 .结转销售商品成本：借：主营业务成本（结转销售原材料成本、处置固定资产净损失借记？固
6、定资产清理的核心科目？）贷：库存商品4 .由“营业税金及附加”科目核算的税种：（主要经营活动应负担的税金及附加）（加强记忆）借：营业税金及附加贷：应缴税费一一应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 应交资源税 应交土地增值税 应交教育费附加（城市维护建设税和教育费附加属于附加税，计税方式方法：（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）X税率（税率题目会给出）5.由“管控费用”核算的税种：借：管控费用贷：应缴税费一一应交印花税 应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税五、交易性金融资产（公允价值计量）1.银行存款转入在证券公司开设的账户：借：其他货币资金一一存出投资款贷：银行存款货币资金包括：库
7、存现金、银行存款、其他货币资金其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、 外埠存款等交易性金融资产：主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,比如企业以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业初始确认交易性金融资产时，应当按照公允价值计量。2 .交易性金融资产的取得：借：交易性金融资产一一成本投资收益贷：其他货币资金一一存出投资款取得交易性金融资产时，交易费用发生时直接借记“投资收益”（教材P.49）3 .交易性金融资产持有期间：（从业资格证教材没作要求）4 .交易性金融资产的处置：借：其他货币资金一一存出投资款贷：交易性金融资产一一
8、成本投资收益 （公允价值与账面价值的差额扣除交易费用）处置交易性金融资产时，交易费用发生时直接冲减投资收益，从出售交易性金融资产所得款项中 直接扣减。）（会不会出现借记“投资收益”？）六、固定资产（教材P.61）1 .购入固定资产：借：固定资产一一A设备（购入需要安装的设备，应借记？）应交税费一一应交增值税（进项税额）（新准则，购入设备的进项税可以抵扣） 贷：银行存款2 .固定资产的折旧：借：制造费用（管控部门的固定资产、专设销售机构的固定资产借记？） 贷：累计折旧 折旧方式方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法 按月计提折旧，当月增加，当月不提，从下月开始计提；当月减少，当月
9、仍然计提，从下月起 不提。（是否需要计提看期初账上。） 已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独入账的土地不提折旧。3 .固定资产修理：借记“管控费用”（车间的设备修理费也借记“管控费用”）4 .固定资产处置：核心科目：“固定资产清理”。处置净收益，贷记“营业外收入”；处置净损失， 借记“营业外支出二固定资产的处置：（以教材例428为例）三个步骤：转入清理：借：固定资产清理（转入的是待处置固定资产的账面价值）累计折旧（资产退出企业，与之相关的科目都要转平）贷：固定资产清理过程：借：银行存款贷：固定资产清理（出售价款）应交税费一一应交增值税（销项税额）（税费） 清理结束，结转处置损益：借：固定资产清
10、理（“固定资产清理”贷差，结转净收益）贷：营业外收入或借：营业外支出贷：固定资产清理 （“固定资产清理借差，结转净损失）5.存货和固定资产的区别：持有目的不同存货：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品处在生产过程中的在产品在生产过 程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管控而持有的，同时使用寿命超过一个会计年度 的有形资产七、资产减值1 .计提应收款项的坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备 （凡是应该收回的款项，都有可能收不到）（现行会计准则规定，使用备抵法核算坏账损失（教材P.68）2 .确认坏账：借：坏账准备贷：应收账款3 .坏账准备计提方
11、式方法：采用应收款项余额百分比法。（教材P.68）一4 .想一想：凡是应收的款项，是否有可能无法收回?（计提坏账准备）企业的财物（如固定资产、原材料）是否会贬值（计提固定资产减值准备、存货跌价准备）八、财务成果（教材P.87）1 .所有损益类科目，期末应将借贷发生额之差额转入“本年利润”科目;如：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管控费用财务费用营业外支出2 .计算营业利润：排除三个损益类科目后（哪三个？）收入类的相加，费用类的相减。3 .计算利润总额：营业利润+营业外收入一营业外支出；4 .计算所得税费用：利润总额X所得税
12、税率（无纳税调整事项）借：本年利润贷：所得税费用5 .年末将“本年利润”结转到“利润分配”;借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润（想一想：平时，未分配的利润在什么科目中？年末结转本年利润后，未分配的利润在什么科目中？）6 .利润分配：提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润（资金退出企业）借：利润分配一一提取法定盈余公积任意盈余公积应付现金股利贷：盈余公积一一法定盈余公积任意盈余公积应付股利（想一想：上交国家税金，是否资金退出企业？付给职工薪酬，是否资金退出企业？）7.分配完毕，“利润分配”下除“未分配利润”科目有余额，其余明细科目均无余额。借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配
13、一一提取法定盈余公积任意盈余公积应付现金股利第五章会计凭证会计凭证：记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明；登记账簿的依据；填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方式方法之一，也是会计核算工作的起点。经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。原始凭证按来源分外来原始凭证自制原始凭证按填制手续 及合适的内 容分一次凭证一次填制完成，一次有效，只记录一笔经济业务例：收据、领料单、收料单、银行结算凭证、所有外来原 始凭证累计凭证多次填制，多次有效，记录多次发生的同类型经济业 务例：限额领料单汇总凭证根据经济业务相同的若干张原始凭证汇总填制例：收料凭证汇总表、工资结算汇总表特例（教材没有提及，但题
14、 库中出现）1 .关于支票出票日期的调制规范：华达公司于2003年10月12日开出一张现金支票，对出票日期的填写方式方法是（ ）oA.贰零零叁年壹拾月拾贰日B.贰零零叁年零壹拾月壹拾贰日C.贰零零叁年拾月壹拾贰日D.贰零零叁年零拾月壹拾贰日答案B（关于支票出票口期的规范，2011年会计基础教材没有谈及，见2011版财经法规与会计职业道德P. 71. 填写出票日期应注意：1 .出票日期必须使用中文；2 .月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的应在其前加“零”；3 .日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如：1月15日：零壹月壹拾伍日；10月20日：零壹拾月零贰拾日。）年账按合适的内 容
15、分类收款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账以及有关明 细账和总账的依据，也是出纳员收讫款项的依据I.对于库存现金和银行存款之间的相互划转业务，只编 制付款凭证，不编制收款凭证。（编付不编收）付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账以及有关明 细账和总账的依据，也是出纳员支付款项的依据2 .凭证分类有利于对不同经济业务的分类管控，工作量 大，适用于规模较大、收付款业务较多的单位。3 .凭证不分类，即通用记账凭证，其格式与转账凭证基 本相同。转账凭证不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证按填列方式复试凭证每 笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在向 张记账凭证中反映。单式凭证每一张记账
16、凭证只填列经纪业务事项所涉及的一个会计科目及其金额编制依据1.每一张原始凭证2.若干张同类原始凭证3.原始凭证汇总表编制要求1. 一笔经纪业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。2. 一张原始凭证需要填制两张记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证已附在某张记账凭证后。3. 一张原始凭证需要有两个以上单位承担的，保留原始凭证的单位要开具原始凭证分割单给其他单位。（其他略，见教材）凭证的编制要求、审核合适的内容及传递和保管见教材有关章节第六章会计账簿设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。账户根据会计科目设置，是会计科目的具体运用，实际工
17、作中会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。 账户存在于账簿之中，账簿是外在形式，账户才是真实合适的内容。账簿和账户是形式和合适的内容的关系会 计 账 簿 分 类按用途分序时账簿又称日记账，有库存现金日记账、银行存款日记账分类账簿总分类账簿 明细分类账编制报表的依据备查账簿补充登记，辅助账簿，表外账簿按账页格式分两栏式账簿借方、贷方三栏式账簿借方、贷方、余额设对方科目 不设对方科目适用于总账、日记账及资本、债权、债务明 细账多栏式账簿借方多栏借方分设若干专栏适用于费用类明细账贷方多栏贷方分设若干专栏适用于收入类明细账借、贷均多兰借、贷方均分设若干专栏适用于应交税费一应交增值税明细账数量金额式
18、账簿借方、贷方、余额栏目内均分设数量、单价、金额三小 栏适用于原材料、库存商品等明细账横线登记式明细分类账按外形特征分订本账启用前装订并连续编号适用于总账、日记账活页账账簿登记完毕（通常是一个会计年度结束后）装订适用于各种明细账卡片账账页是硬卡形式，严格说也属于活页账适用于固定资产明细账记 账 规 则可以使用红色墨水记账 的冲销错误记录。例：记账凭证使用科目错误，已经登帐，编制红字凭证冲销错误记录。在指定借、贷方向（或默认借、贷方向）栏内登记相反方向的金 额。如在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；没有 余额方向栏的账页中登记负数余额国家统一会计制度规定的可以使用红字登记的其他会计记录账页记
19、满，转页手续， 应当结出本页合计数及 余额需要结计本月发生额的账户结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的 发生额合计数，如库存现金日记账和银行 存款日记账。对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页如主营业务收入、管控费末止的累计数。用等。对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余 额结转次页。账 簿 登 记库存现金日记账三栏式借、贷方分设的多栏式库 存现金日记账分别登记库存现金收入日记账（借方多栏），和库存现金支出日记账（贷方多栏），每日 营业终了，根据库存现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入库存现金
20、收入日记账的“支 出合计”栏中，并结出当日余额。银行存款日记账三栏式银行存款日记账的格式和登记方式方法与三栏式库存现金日记账相同。日记账应逐日逐笔登记，日清月结总分类账簿登记总账的依据：记账凭证；汇总记账凭证；科目汇总表。明细分类账登记明细账依据： 记账凭证；原始凭证；汇总原始凭证。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记； 库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、 费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记横线登记式明细分类账将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目 的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。该明细分类账。适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金 业务。
21、总账、明细账平行登记期间相同、方向相同、金额相同对 账账证核对账簿记录与会计凭证核对，账证相符做到：账证相符、账账相 符、账实相符。账账核对所有总账：借、贷方发生额合计相符；借、贷方余额合计相符；与所属明细账余额合计 相符。总账与序时账余额相符。明细账之间相符账实核对 库存现金日记账余库存现金数额相符。银行存款日记账与银行对账单的余额相符。财产物资明细账余额与财产物资实有数相符。债权债务明细账余额与对方单位账面记录相符。错 账 更错账查找全面查 找顺查法：按记账顺序从原始凭证到记账凭证再到账簿依次查找工作量大，适用于错账较多，难以确定查找方向与重 点范围的情况。逆查法：与记账方向相反，从错帐位
22、置开始，逆向查找可减少查找的工作量，实际工作中使用较多。正局部查 找差数法：按错账的差异数分析查找错账。如记账时漏记或重记了某一方向的金额。尾数法：查找属于“角”、“分”小数差错。只查找“角”、“分”部分，提高差错效果。除2法：以差异数除以2来查找错账。记账时记错方向。除9法：以差异数除以9来查找错账。适用于：数字写大；数字写小；相邻数字颠倒。错账更正（当年 发现的错误）划线更正法适用于记账凭证没有错误，划线更正，更正处盖章。注意：金额数字写错必须全部划线更正。红字更正法记账凭证所记的账户错误用红字凭证冲销错误凭证，再用蓝字编制正确登账。记账凭证所记的账户无误，所记金额大于应记金额。用红字凭证
23、冲销多记的金额。补充登记法记账凭证所记账户无误，所记金额小于应记金额。再编制一张凭证补充登记少记的金额。结 账结账程 序1 .全部业务登记入账2 .根据权责发生制调整有关账项3 .结平所有损益类账户结算资产、负债、所有者权益账户的本期发生额和余额，结转下期结账方 式方法 结账的 标志是 划线：单 红线表 示： 本期业 务到此 为止 与下 期业务 分开；双 红线表1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在 最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。（解析：这条红线同时起到了单红线的两个作用）2.库存
24、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注 明“本月合计”字样，并在卜面划通栏单红线。（解析：一共划了两条单红线。本月最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，表示“本期业务到此为止” 在“本月合计” 字样下面划通栏单红线，表示“与下期业务分开3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月 份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。（解析：一共划了两条单红线。本月最后一笔经济业务事 项记录之下划通栏单红线，表示“本期业务到此为止”
25、 在“本年累计”字样下面划通栏单红线，表示“与下期业务分开”。）12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并 在合计数下划通栏双红线。示：封 账5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的 第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（注意：将余额结转下年不必编制会计分录）会计账簿的更 换与保管总账、日记账和多数明 细账应每年更换一次。年末余额都要以同方
26、向直接记人有关新账的账户中，并在新账第一行摘要栏注明“上年结转”或“年初余额” 字样。新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。变动小的。如固定资产明细账、固定资产卡片账、备查账簿可以连续使用。建立新账后，旧账送交总账会计集中管控。由会计部门保管一年后，编制清册移交档案保管部门。会计账簿的其他合适的内容见教材相关章节费用日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。成本为生产商品、提供劳务而发生的 直接材料、直接人工、制造费用 各种耗费。对象化了的费用。6.财物成果的计算 和处理表现为盈利或亏 利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补 损7淇他
27、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项会计基 本假设会计主体特定单位或组织；空间范围法律主体必定是会计主体，会计主体不一定是法律主体持续经营可预见的未来，不会破产清算，资产正常营运，债务正常偿还。会计确认、计量、报告；会计核算上所使用的一系列会计处理方式方法都是建立在持续经营前提的基础上。会计分期连续的、长短时间相同的期间。年度、中期（月度、季度、半年度） 均按公历起讫日期确定货币计量记账本位币（见教材P.U）要点： 应当使用人民币；可以使用其他一种货币；财务报告一定要使用人民币；会计基 础确定收入、费用归 属期间的标准权责发生制收入和费用的确认应当以收入和费 用的实际发生作为确认计量的标准
28、企业应当使用权责发生制收付实现制以收到或支付的现金作为确认收入 和费用等的依据。行政单位采用收付实现制；事业单位，除经营业务可以采用权责发生制以 外，其他大部分业务采用收付实现制。特例（教材中没有涉及，但题 库中出现）1.会计记录所使用的文字只能是中文，不允许使用民族文字或外国文字。（）答案X（2011版教材上无此叙述，见2011版财经法规与会计职业道德P. 16： ”应当使用中文。在民族自治地方，会计记 录可以同时使用当地通用的一种民族文字。外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字第七章账务处理程序账务处理程序主要包括两个合适的内容：第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。核心是
29、账簿组织。第二：记账程序三种账务处理程序：主要区别：登记总账的依据和方式方法不同。名称特点优点缺点适用范围记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证逐笔登记 总分类账简单明了，易于理解，总分类 账可以详细地反映经济业务 的发生情况。登记总账的工作量大。规模小，业务量较少的单位汇总记账凭证账务处理程序依据记账凭证编制汇总记账 凭证，然后根据汇总记账凭证 登记总账。便于了解账户之间的对应关 系，了解经济业务的来龙去 脉，便于查对账目。减轻登记 总账的工作量。不利于会计核算的日常分 工，编制汇总凭证的工作量 较大。规模大，经济业务较多的单 位。科目汇总表账务处理程序定期依据记账凭证编制科目 汇总表，然后依
30、据科目汇总表 登记总账。减轻登记总账的工作量，可做 到试算平衡法，简明易懂，方 便易学。不能反映账户的对应关系， 不便于查对账目。业务量较多的单位。第八章财产清查财产清 查的分 类按范围分全面清查局部清查按时间分定期清查不定期清查财产盘 存制度实地 盘存制平时只记收不记发，期初数在账上， 期末数靠盘点，发出数靠计算适用于价值低、品种杂、进出 频繁的商品、材料物资。核算工作简单，无法结算出日 常的账面余额。盘点目的：倒算出发出数。永续 盘存制平时记收又记法，随时结算出物资 的结存数。从数量和金额上进行双重控 制，加强了对物资的管控。可 能发生账实不符。明细分类核算工作量大盘点目的：达到账实一致。
31、财产清 查方式 方法库存现金实地盘点：1 .出纳日清月结2 .组织人员定期或不定期清查。（出纳必须在场）填制“库存现金盘点报告表”确定实有数；账实对比；是调整账面记 录原始依据。银行存款对账单法未达账项：1.企业已收，银行未收；2.企业已付，银行未付；3.银行已收，企业未收；4.银行已付，企业未付。编制“银行存款余额调节表”不能作为调整账面记录的原始依据，必 须等收到有关结算凭证时再进行账务 处理。实物实地盘点法（保管员必 须在场）逐一清点或用计量仪 器。大多数财物都是用此法盘点填制“盘存单”盘存单与账面数核对，账实 不符填制”实存账存对比表”也称“盘盈盘亏报告 表”盘存单不是调整账面数字才原
32、始凭证，实存账存对 比表是调整账面数字的原始凭证。相关技术推算法利用相关技术方式方法 推算大量成堆、价廉笨重、 且不能逐项清点的物资清查结 果处理批准前调整账面数字，使之账 实相符。核心账户：待处理财产损益盘盈：贷：待处理财产损益；（固定资产盘盈例外，贷记“”以前年度损益调整） 盘亏：借：待处理财产损益。批准后根据批准意见进行差异库存现金盘盈无法查明原因的计入营业外收入处理，调整账项。责任人赔偿计入其他应收款 无法查明原因计入管控费用存货盘盈冲减管控费用1 .管控不善计入管控费用2 .天灾人祸：残料：计入原材料可赔偿：计入其他应收款 净损失：计入营业外支出固定资产盘盈批准前计入“以前年度损益调
33、整”，批准后不作要求计入营业外支出第九章财务会计报告构成会计报表、会计报表附注和其他相关信息和资料会计报表 至少包括资产负债表静态报表，放映某一特定日期财务状况利润表动态报表，反映某一定期间的经营成果现金流量表动态报表，反映某一定期间现金和现金等价物流动情况所有者权益变动表动态报表，反映所有者权益的增减变动情况，企业不再需要单独编制利润分配表附注附加说明财务会计 报表的分 类按反映合适的内容分静态报表如：资产负债表 （静态：反映某一特定日期的）动态报表如：利润表、现金流量表 （动态：反映约定其间的）按编报时间分中期财务报表月报、季报、半年报至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。三张
34、报表必须是完整报表，附注可适当简略，但至少应当披露所有重大事项。年度财务报表按编制单位分个别报表反映企业自身会计信息的报表合并报表母公司编制的综合反映母公司和子公司会计信息的报表编制要求真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。资产负债 表格式账户式和报告式，我国使用账户式。理论依据资产=负债+所有者权益填制方式 方法1.根据某个总账账户的 期末余额直接填列（指 某一个总账）如：交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、 应付票据、应付利息、应付股利、应交税费、应 付职工薪酬、其他应付款、实收资本、资本公积、 盈余公积等.特点：1.资产类账户默认期末余额在借方；权益类账户 默认期末余额在贷方；2.
35、如期末余额出现在默认方的相反方向，则以“一” 号填列。2.根据若干个总账账户 的期末余额分析计算填 列如：货币资金、存货、 未分配利润1 .“未分配利润”本次项目平时应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余 额计算填列，两个账户的贷方余额之和减去两个账户的借方余额之和，如小于 零则以“一”号填列。2 .年度终了只要根据“利润分配”账户期末余额填列，若为借方余额则以“一”号填列。3.根据有关总账所属的 明细账的期末余额分析 计算填列如应收账款、预收账款； 应付账款、预付账款特点：1.都是往来本次项目2 .原则：将资产性质的应收款项和负债性质的预收款项分开计算填列；将资产 性质的预付款项和负债性质
36、的应付款项分开计算填列。3 .具体：应付、预付一起看，借方余额相加填入资产栏目的“预付款项”本次 项目内；贷方余额相加填入负债栏目的“应付账款”本次项目内；应收、预收一起看，借方余额相加填入资产栏目的“应收账款”本次项目内； 贷方余额相加填入负债栏目的“预收款项”本次项目内；4.根据总账及明细账的 期末余额分析计算填列如：长期应收款、长期待摊费用、长期借款、应 付债券、长期应付款等。特点：1.都是非流动本次项目2. 一年内到期的就应划分到流动本次项目。5.根据有关资产类账户 与其备抵账户抵消后的 净额填列如“应收账款、应收票据、其他应收款、存货、 持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在 建
37、工程、无形资产等特点：1.都是资产类账户，可能贬值，可能发生坏账。 2.备抵账户：如固定资产减值准备、累计折旧、无形资 产减值准备、累计摊销、持有至到期投资减值准备、 存货跌价准备、坏账准备等。利润表格式多步式 我国企业使用多步式单步式五个层次I.营业收入主营业务收入+其他业务收入（营业成本:主营业务成本+其他业务成本）2.营业利润损益类科目中排除三个：营业外收入、营业外支出和所得税费用后收入类的相加，费用类的相减。3.利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出4.净利润利润总额-所得税费用5.每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益（只需了解有这个第五层次就行）编制方式 方法本期金额栏根据期末结
38、转前各损益类账户 本期发生额分析计算填列收入类：贷方借方，若为负数以“一”号填列。费用类：借方贷方，若为负数以“一”号填列。自然计算本次项目计算结果直接填列（负数以“一”号填列）。特殊本次项目月度利润表：填入本月实际发生数；年度利润表：填入本年初至本月末止的累计发生数。上期金额栏根据上年该期利润表中“本期金额”栏内所列数字填列。2011年会计从业资格会计基础复习 -第九章财务会计报告-编号：时间：2021年X月X日 书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第26页共26页第十章会计档案1 .加强会计档案保管的重要意义：反映作用、史料作用、查证作用、监督作用。2 .会计档案的合适的内容：1.会计凭证
39、、2.会计账簿、3.财务会计报告、4.其他。3 .会计档案的保管：表102企业和其他组织会计档案保管年限序号档案名称保管年限备注,会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年会计账簿类4总账15年包括日记总账5明细账15年6日记账15年库存现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产报废清理保管5年8辅助账簿15年财务会计报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月季度财务会计报告3年包括文字分析10年度财务会计报告（决算）永久包括文字分析四其他会计资料类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行存款余额调节表5年15银行对账单5年其余合适的
40、内容略。第二章会计要素与会计科目会计要素资产过去的交易或 事项形成的、预 期会给企业带 来经济利益的、 由企业拥有或 控制的经济资 源流动资产在一个营业周期中变现的、出售或耗用，主要为交易目的而持有的，预计在资产负债表日起一年内（含 一年）变现的资产，自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的相关能力不受限制的现金或现金 等价物。非流动资产流动资产以 外的资产固定资产同时满足：为生产商品、提供劳务、出租或经营管控而持有。使用寿命超过一个会计年度。无形资产没有实物形态的，可变认的非货币性资产。资产要素的合适的内容见教材P.15图2-1负债由过去的交易 或事项形成的、 预期会导致经 济利益流出
41、企 业的现时义务。流动负债预期在一个营业周期中偿还，主要为交易目的而持有，自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予 以清偿，企业无权自主地将清偿推迟至一年以上的负债。非流动负债流动负债以外的负债负债要素的合适的内容见教材P.16图22所有 者权 益又称净资产。资 产扣除负债后 有所有者享有 的剩余权益。所有者投入 的资本实收资本和资本公积中的资本溢价构成所有者的投入资本。直接计入所 有者权益的 利得和损失直接计入所有者权益的利得（损失）指由企业非日常活动形成的、会导致 所有者权益增加（减少）的，与所有者投入资本无关（与向所有者分配利 润）无关的经济利益的流入（流出）。直接计入所有者权益的利得和
42、损 失计入资本公积账户。资本公积 中还包括资本溢价。留存收益盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积未分配利润所有者要素的合适的内容见教材P.17图23收入收入等概念见 第一章，会计核 算的具体合适 的内容注意收 入和利 得的区 别共同点不同点收入1 .会导致所有者权益增加的；2 .与向所有者投入资本无关 的3 .体现为资产的增加、负债的1 .收入是日常活动中形成的；2 .收入是经济利益的总流入；3 .收入一定影响利润利得1.利得是非日常活动形成的；减少或两者兼而有之2 .利得是经济利益的净流入；3 .利得不一定影响当期利润，只有计入当期损益的利得才影响当期利润。收入的分类按性 质分主营业务收入统称
43、营业收入主要业务产生的收入，如销售商品、提供劳务其他业务收入兼营收入，如销售原材料、出租固定资产、无形资产使用权、出租包装物等。费用费用的概念见 第一章会计核 算的具体合适 的内容注意费 用和损 失的区 别共同点不同点费用1 .会导致所有者权益减少的；2 .与向所有者分配利润无关 的3 .体现为资产的减少、负债的 增加或两者兼而有之1 .费用是日常活动中形成的；2 .费用是经济利益的总流出；3 .费用一定影响利润损失1 .损失是非日常活动形成的；2 .损失是经济利益的净流出；3 .损失不一定影响当期利润，只有计入当期损益的损失才影响当期利润。费用的分类按性 质分营业成本主营业务成本如销售商品或
44、提供劳务的成本（配比主营业务收入而发生的成本）其他业务成本如销售原材料发生的成本（配比其他业务收入而发生的成本）期间费用包括销售费用、管控费用和财务费用（记住，期间费用就包括这三个费用）利润一定期间的经营成果利润包括：（收入一费用）+ （利得一损失）利润分类营业利润营业收入营业成本营业税费（记住关键：所有损益类账户排除三个：营业外收入、营业外支出和所得税费用；收入类（使利润增加的） “十”，费用类（使利润减少的）“一”）利润总额营业利润+营业外收入一营业外支出净利润利润总额一所得税费用。会计要素 的计量历史成本（又称实际成本）取得或制造财产物资所实际支付的现金或现金等价物。基于经济业务的实际交易成本，而不考虑以后市场价格变动的影响。重置成本（又称现行成本）按照当前市场条件，重新取得同样一项资产需支付的现金或现金等价物金额