《2023年-基础会计笔记.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年-基础会计笔记.docx（35页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、L总论概念会计是以货币为主要计量单位（非唯一）,借助一定的方法，对特定经济主体的经济 活动（对象）进行连续保统完整的核算与监督（基本职能），并向有关方面提供会计信息的一 种经济管理活动.（本质）方法会计核算方法:包括设置账户，复式记账，填制和审核会计凭证，登记账簿，成本计 算，财产清查，编制会计报表七种方法.会计分析方法会计检查方法基本职能核算职能概念是指会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经营活动进行确认，计量，记录 和报告（4个环节）等环节，如实反映特定主题的财务状况，经营成果和现金流量等信息.特点1 .以货币为主要计量单位2 .进行事中，事后的核算，预测未来提供信息.3 .完整性,
2、连续性，系统性.总分类账户，资产类账户，负债类账户，所有者权益类，损益类账户，成本类账 户.明细分类账户.科目：把经济业务转为会计专用名字.账户：资金活动怎么记，记在哪里.有结构共性：两者口径一致，性质相同.科目是名字，是设置账户的依据，账户是科目的具 体运用.账户的基本结构账户名称（会计科目），记录经济业务日期，所依据记账凭证的编号，交易或事项内容摘要，增加金额，减少金额 和 余额.左方（借方）账户名称右方（贷方）四个金额要素：期初金额，本期增加发生额.本期减少发生额，期末余额期末余额=期初+增加-减少记账方式单式记账法和复式记账法.复式记账法是指对于每一笔经济业务，均在两个或者两个以上相互
3、联系的账户中进行登记,系统的反映资金运动变化结果的一种记账方法.特点：1 .以会计基本等式为依据2 .记录完整 两个或两个以上的关联账户中记录.3 .便于查账，可以进行试算平衡.分类：1 .借贷记账法（只是相反方向的记账符号，借贷无实际含义.）2 .收付记账法3 .增减记账法.我国规定：企业采用借贷记账法记账.借贷记账法有借必有贷，借贷必相等。以借贷为记账符号相等金额同时在两个，或两个以上账户中进行 相互联系，相互制约的记录。增减取决于账户的性质。资产类期初余额在借方增加在借方.减少在贷方.负债及所有者权益类期初余额在贷方 增加在贷方，减少在借方。第一等式资产在左边 负债+所有者权益 在右边成
4、本类期初余额在借方增加在借方，减少在贷方。损益类收入类增加在贷方，借方减少 无余额。费用类借方增加 贷方减少 无余额。特点对于每一笔经济业务，都要在两个货两个以上相互联系的账户中以借贷方相 等的金额进行登记。1 .资金进入企业资产和权益等额增加2 .资金占用形态变化。3 .资金权益变化4资金退出企业。资产和权益同时等额减少可以设置共同性账户，以账户的余额方向来判断。账户对应关系与会计分录账户之间应借应贷的对应关系.会计分录对某项经济业务表明其应借应贷账户及其金额的记录.账户名称，记账方向，金额要素.不会用账户背科目表.分类按照所涉及账户的多少简单会计分录 一个借方对应多个贷方复合会计分录 多个
5、借方对应多个贷方.书写格式先借后贷贷退两格.借贷方文字各自对齐如何编制分录1 .确定交易或事项涉及的账户属于哪一类账户2 .确定账户中应计金额是增加还是减少3 .确定所涉及账户的借贷方向.4 .检查应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等.员工预借差旅费是借款其他应收款项增值税是对销售货物才是供加工修理修配劳务及进口货物的单位和个人,就其实现的增值额所收取的一个税种.一般分为一般和小规模纳税人.般:17%,基本税率,13%低税率小规模：3%的税率.税款抵扣,销项税额-进项税额=销售金额x税率-原材料x税率=增值金额x税率试算平衡是根据资产与权益（负债+所有者权益）的恒等关系以及借贷记账法的记账
6、规则,检查所有账户记录是否正确的过程.1 .发生额试算平衡法有借必有贷,借贷必相等.根据本期所有账户的借方发生额总和二贷方发生额总和2 ,余额试算平衡法所有账户的借方余额=贷方余额.包括期初余额和期末余额.依据第期初借方余额二期初贷方余额 期末借方余额二期末贷方余额注意点1 .必须保证所有账户的余额均以计入试算平衡表.2 .及时发现记账错误.3 发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确.检查的是数字，不 是账户.1.重记2.漏记3.记错账户4 .颠倒记账方向5发生额偶然一多 一少相互抵消.总分类账户与明细分析账户的平行登记总分类是统驭和控制，明细分类是细分，是补充和说明所谓平行登记，是
7、指对所发生的每项经纪业务，都要以会计凭证为依据，一方面计 入有关总分类账户另一方敏啊计入有关总分类账户所属明细账户的方法.两者的登帐时间一定要在同一个会计期间完成.要点：1.依据相同.2.方向相同3期间相同（同一会计期间）4.金额相等.4.会计凭证概念：是记录经纪业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据.填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基本环节.意义：1 .记录经纪业务提供记账依据2 .监督经济活动拴制经济运行3 .明确经济责任，强化内部控制.种类（按照编制的程序和用途不同）原始凭证证明经济业务发生和完成又称单据,是在经纪业务发生或完成是取得或填制的，用以记录或证明经纪业 务的
8、发生或完成情况的文字凭据.记账凭证登记账簿.又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内 容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证.它是登记账簿的直接依据.原始凭证种类（按来源）1 .自制原始凭证本单位内部经办业务的部门和人员，填制，仅供本单位内部使用2 .外来原始凭证其他单位或个人直接取得的原始凭证）凡是不能用来证明经纪业务实际发生或完成的文件和单据,都不属于原始凭证.购货合同,材料请购单.按照用途不同进行划分1 .通知凭证是要求指示或命令如：罚款通知书.2 .执行凭证是证明完成.如:材料验收单3 .计算凭证进行计算而编制的.如:工资计算单.填制手续及内容不同分
9、类一次凭证一次填制完成只记录一笔业务.一次有效.累计凭证多次填制.同类业务 多次有效.如:限额领料单.（只有一个）汇总凭证一定时期内内容相同的若干张原始凭证按照一定标准综合填 制.，即原始凭证汇总表.格式不同通用原始凭证有关部门统一印制的.专用原始凭证.单位自行印制的.原始凭证的基本内容1 .原始凭证名称2 .填制原始凭证的日期及编号3 .接受原始凭证的单位或个人的名称4 .经济业务内容（含数量，单价，金额）;5 .填制单位名称或个人名称6 .经办部门及有关人员的签章7 .原始凭证附件.要求1 .购买实物的原始凭证,必须附有验收证明.2 .为防止舞弊行为的发生,支付款项的原始凭证必须有收款单位
10、和收款人的收款证 明，不能仅以支付款项的有关证明如银行汇款凭证等代替3 .发生销货退回,除了要填写退货发票还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对 方的收款收据或汇款银行的凭证，不能以退货发票代替.4 .职工因工外出填写的借款凭证，必须附在记账凭证之后.5 .上级有关部门批准的经济业务，应当以批准文件作为原始凭证附件.原始凭证的填制要求（基本技能）1.记录要真实2.内容要完整3.填制要及时4.书写要清楚5.手续要完备6.编 号要连续7不得涂改，刮擦挖补.原始凭证有文字错误的应当由出具单位更正或重开，更正处盖章.金额错误只能重开.审核凭证1.真实性审核2.合法性审核3 .合理性审核4.完整性审核
11、5 .正确性审核6.及时性审核.错误的更正1 .不得涂改.涂改无效.2 .内容有错误的，应该由出具单位重开或更正,并在更正处加盖出具单位的单位印 章.（公章,财务章都行.）3 .金额出现错误的，只能由出具单位重开.记账凭证是会计分录的一个载体.记账凭单，是会计人员填制的.收到原始凭证后整理归类，确定会计分录后填制的. 是登记会计账簿的直接依据.种类按照经济内容分类1 .收款凭证，2付款凭证3转账凭证（不收不付）.收款凭证用于记录现金和银行存款的收款业务的会计凭证.现金收款凭证和银行收款凭证.合计，空行注销，记账后,打勾.付款凭证用于记录现金和银卡存款的付款业务转账凭证用于记录不涉及县级和银行存
12、款业务的记账凭证.会计凭证的传递和保管具体内容经济业务:单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换经济事项:单位内容发生各种经济事件.1 .款项和有价证券的收付.2 .财物的收发，增减和使用.3 .债权，债务的发生和结算.4 .资本（会计中专指所有者权益的实收资本）的增减.5 收入，支出，费用成本的计算6 .财务成果（盈利或亏损）的计算和处理7 .需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项.监督职能概念是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定经济主体经济活动的合法性，合 理性进行审查.特征1 .主要是通过价值指标进行的；2 .全过程监督，包括事前，事中，事后监督.会计对象会计凭证经手很多人用
13、到传递传递是指会计凭证的取得或填制到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人 员之间的传送程序。经办到会计制定传递程序根据实际分析1 .制定科学合理的传递路线2 .确定合理的停留处理时间3 .建立凭证交接签收制度。保管1会计凭证应定期装订成册，防治散失。外部原始凭证，去签发单位开证明，注明号码，金额，内容，经办单位会计和 负责人批准。找不到开票单位，当事人证明，会计,负责人批准。2 .会计凭证封面应注明单位名称，凭证种类等3 .会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，领导批准后，复制。向外单位提供的，专设的登记簿上登 记，办理手续4 .原始凭证较多颗单独装订，但应在凭证上注明所属记账
14、凭证的日期，编号和 种类。所属记账凭证上附件另订重要的，应另编目录5 .每年装订成册的会计凭证，在年度终了时，在会计机构保管一年，期满后移 交档案部门统一保管，未设立档案机构，专人保管。出纳不得监管。6 .严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。会计账簿是指已经过审核过的会计凭证为依据，由专门格式，相互联结的帐页组成的，用来 全面，系统，连续的记录各项经济业务的簿籍。账簿与账户的关系是形式好内容的关系。账簿是外在形式，账户才是他的真实内容。 作用1 .设置和登记会计账簿，可以全面，系统的记载，储存会计信息2 .可以分类，汇总会计信息3 .可以为会计报表的编制提供综合，详实的资料4
15、.可以为单位考核经营成果，分析经营活动，确保财产物资的安全，提供重 要依据分类按照用途序时账簿按照时间发生的先后顺序，现金和银行存款日记账，按照发生或完成额先后，逐日逐笔登记。普通日记账和特 种日记账。分类账簿按照会计要素的具体类别而设置的总分类账簿和明细分类账簿。备查账簿补充登记时使用的账簿租入固定资产登记簿，不同：备查账簿不是根据科目设置的，不需要记账凭证，没有固定格式。按照外表形式1 .订本式账簿 适用于总分类，日记账，银行存款日记账2 .活页式账簿。适用于明细账3 .卡片式账簿。固定资产。按照帐页格式1 .两栏式账簿借贷2 .三栏式账簿借贷余额3 多栏式账簿 借贷下细分专栏 收入，费用
16、明细账4 数量金额式账簿。借贷，余额，数量，单价，金额 原材料会计账簿的内容启用与登记规则扉页账页封面和封底封面:表明账簿的名称.扉页载明账簿启用登记和经管人员一览表和账户目录().账页主要构成部分.账户的名称，登记账户的日期栏，凭证种类和号数栏才商要栏,金额栏，总页次,分户页次等.启用和交接1 .启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并认真 在账簿扉页填写账簿启用登记和经管人员一览表，加盖单位公章和有关人员名章.2 .启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页，缺 号3 .在账页上开设账户，即填写会计科目.记账人员调用工作或因故离职时，应严格办理交接手续.登
17、记规则1 .登记会计账簿时,应当将会计凭证日期，编号，业务内容摘要，金额和其他有关资 料逐项记录，数字准确，清楚，及时.2 .登记入账,要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号表示已经登帐3 .文字和数字应紧靠底线,上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二 分之一.4 .登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔，或者铅笔书写.5 .红色墨水使用模式：L按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录2 .在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数3 .在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额4 .根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录.6
18、.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行，隔页.如果发生跳行，隔页，应当将空 行,空页划线注销，或者注明，此行空白字样,并由记账人员签名或盖章.7 .凡需要接触余额的账户，结出余额后，应当在借或贷等栏内写明 借或贷 等字样.没有余额的账户，应在借或贷栏内写平字，并在余额栏用 0表小.8 .每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一 行和下页第I 一行有关栏内，并在摘要栏内注明，过次页和承前页字样，也可以将本页计数 及金额是写在下页第一行有关栏内，摘要栏内注明承前页字样.9 不得刮擦涂改.账簿的格式和登记方法特种日记账：可以汇总登记同一类经纪业务事项，汇总金额可以计入分
19、类账，减 少记账工作，并有利于会计人员分工记账提高效率，现金日记账和银行存款日记账.出 纳可以登记.现金日记账，用来核算和监督库存现金每天的收入，支出和结存情况的账簿, 由出纳人员根据涉及现金收付，的记账凭证，经纪业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记三栏式多栏式.登记方法1 .日期栏 按照凭证上的日期2 .凭证号码栏 收付种类和编号3 .对方科目栏.4 .摘要栏说明经济内容.5收入，支出和结余栏每日终了，收入和支出的合计数，同时余额与库存现金核对，日清.账户不符，应查明原因，并记录备案.月终,每天的合计数核对.月清.银行存款日记账核算和监督银行村困的每日收入支出和结余情况的账簿.应根据不同开 户银
20、行和币种分别设置.每个银行设置一本日记账.由出纳人员登记登记方法1 .日期栏2 .凭证号码栏3 .对方科目栏.总账科目.没入库，在途物资，入库原材料.4摘要栏5 .收入，支出栏每日 结出余额，不需要每天日清，月终结出月末余额，与 开户银行对账.要在适当位置增加一个结算凭证,以便表明每笔业务的结算凭 证及编号，便于与银行核对账户.总分类帐登记方法 是对经纪业务进行总分类核算，采用订本式账簿.账务处理程序.明细分类账登记方法.采用三栏式，数量金额式，多栏式平行登记式.取决登记的明细科目业务.三栏式适合只需要进行金额明细核算的，不需要数量核算的明细账，数量金额式有数量，金额的原材料多栏式 财务成果处
21、理的收入成本，平行登记横线式登记前后密切相关的经济业务在同一行内进行登记.以检查每笔业务的变 动及完成情况.对账保证账簿记录的真实性完整性和准确性，在记账之后结账之前，定期或不定期的对 有关数据进行检查，核对，以便为编制会计报表提供真实,可靠数据资料的重要环节工作,.一般在月末进行.在记账之后结账之前进行.对账的内容包括账证核对，账账核对，账实核对三个方面 账证核对账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的时间，字号，内容，方向,金额是否相符.账账核对在账证核对相符后，在其基础上，对不同账簿记录之间的有关数字进行核 对.1 .总分类账簿中总账账户的期末借方余额合计与全部总账账户 的期末贷方余额合计数
22、应核对相符2 .总账中现金，存款余额应分别与库存现金日记账，银行存款的日记 账期末余额核对相等.3 .总分类账户中各账户的期末余额应与其所属明细分类账的期末余 额合计数核对相符.4 .财务部门的明细账.财产部门明细账核对.账实核对最后一个核对.各种财产物资和债权，债务等账面余额与实存余额进行的核对1 .库存现金日记账账面余额与库存现金实存数核对.2 .银行存款日记账账面余额与 银行对账单核对.3 .各种应收,应付款明细账面余额与有关债务人，债权人的相关V账面余 额核对4 .各种财产物资明细分类账与财产物资实存数的核对.造成账实不符的原因1 .自然损耗.收发过程计量不准，管理不善,被盗，2 .账
23、簿重记，漏记，错记3 .未达账项.银行收到钱企业没有显示日记账中.造成.错帐杳找和更正方法查找，除2法差错数除以2.能被整除，来查找记错方向的数字.除9法错位差错.百位数，十位数,个位数写错.邻数颠倒差错部分错位.顺查法正常III酹凭证-账簿.逆查法账务处理相反顺序.抽查法局部检查更正划线更正法账簿记录有误，凭证无误.纯属登帐错误.采用，一根红线花去错误，空白上方更正,更正处盖章.数字整体划线红字更正法红字冲账法，凭证，账户都错误了.金额多计，科目，方向对.用红字金额填制一张内容与错误记账凭证相同的记账凭证，摘要中 冲销红字入账，在用篮字填制正确的记账凭证摘要写补记某日记账，并据以 登记入账.
24、补充更正法金额小于应计金额.致使账簿记录发生少计的错误.蓝色代表补充.差额补记篮字填制一张记账凭证，金额为差额，摘要 补记.结账在会计期末将一定期间发生的经纪业务全部登记入账的基础上,结算除各个账 户的本期发生额和期末余额的意向工作.1 .检查本期业务是否已经全部登记入账.2 .按照权责发生制要求，编制有关账项调整记账凭证进行账项调整,以正确 反映本期的收入和费用，均应便是有关记账凭证并登记入账.如固定资产折旧，3 .编制记账凭证，结转损益类账户本期发生额.本年利润.4 .结算出所有科目的本期发生额和期末余额,并结转下期.结账方法应当结出每个账户的期末余额有些账户还要求结出本期发生额.无余额的
25、账户，平.余额栏0.结账线表示.平时结账划单红线 年末双红线.通 栏账务处理程序会会计核算形式.会计凭证，会计账簿，会计报表相结合的方式.基本要求是指会计所核算和监督的内容.凡是特定主题能够以货币表现的经济活动（价值运动或），都是会计核算和监督的内容，也是会计对象工业企业会计对象资金的投入资金的循环与周转（供应过程，生产过程（流出），销售过程流入）资金的退出（缴税，偿还债务,分红）会计基本假设是会计核算的基本前提.是对会计核算的范围，内容所作的限定.四大基本假设1 .会计主体（空间范围）会计主体不一定是法人（组织）.，法人可作为会计主体.会计所核算和监督的特定单位或组织，它界定了从事会计工作和
26、 提供会计信息的空间范围.2 .持续经营会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营方铜口既定的经 营目标持续经营下去.3 .会计分期（时间范围）一个会计主体的持续经营的生产经营活动划分成若干相等的会 计期间.L结合单位实际，满足本单位组织会计核算的要求2.要有利于全面，及时，正确的反映本单位经济活动情况，满足信息使用者的*=l=* rHi而笠3.要有利于简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力,财力和物力.种类（掌握）记账凭证账务处理四科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序区别:登记总分类账的程序和方法不同记账凭证账务处理的，是指对发生的交易或事项渚B要根据原始凭证或原始凭证汇总表
27、编制记 账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序.特点:最基本的账务处理程序.直接根据记账凭证逐笔登记.步骤：汇总原始凭证,2.编制记账凭证3.日记账4.汇总原始凭证和记账凭证，登记 明细账5根据记账凭证逐笔登记总分类帐6 .期末，核对余额.7编制报表总账和明细账5,6 -7会计报表优点:简单明了，易于理解,较详细，便于查账缺点:工作量较大适用:规模较小，交易或事项较少的单位.实务中，汇总同类原始凭证，不能汇总异类.汇总记账凭证账务处理程序原始凭证一编制汇总原始凭证-编制记账凭证 分类编制汇总 收款凭证,汇总付款凭证，汇总转账凭证.6总分类帐8会计报表编制方法汇总收款凭证
28、应分别按库存现金 银行存款 的借方设置,定期按贷方科目分别 归类，汇总，每月编制一张月终结出合计数.并据以登记总分类帐.汇总付款凭证应分别按库存现金银行存款的贷方设置，定期按借方科目，库存现金与银行存款间彼此收付只编制付款凭证.汇总转账凭证按每一贷方科目设置才安照借方科目归类，一借一贷一贷多借汇总记账凭证账务处理程序的特点，就是先根据记账凭证定期（月末）编制汇总记账 凭证，在根据汇总记账凭证登记总分类帐.好处:减少工作量月终一次登记账总分了张.对应关系清楚，便于查对和分析 缺点:按每一贷方账户汇总编制.不考虑交易性质,不利于分工.适用:规模大，现金流多,转账少科目汇总表账务处理程序又称 记账凭
29、证汇总表账务处理程序根据记账凭证定期编制科目汇总表， 再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序.特点;设置7 .账账核对编制方法1 .全部汇总.一定时期 全部记账凭证汇总到一张科目汇总表上2 .分类汇总一定时期 全集记账凭证分别按库存现金，银行存款收付款的记账凭证和转账凭证汇总.好处：易学易做.减轻登记总分类帐的工作量.试算平衡作用.缺点：不能反应对应关系.不利于查账.适用：规模大，业务多.财产清查通过对货币资金，实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数，查明账存数 与实存数是否相符的一种专门方法.分类按范围不同：全面清查属于本单位的或存在本单位的物资和往来款项进行全面盘点和清查 年
30、 终结算钱清查.和特殊情况.局部清查根据需要对部分财产物资和往来款项进行.范围小，专业性强.按时间不同定期清查按规定.可以全面,也可以局部.年末，季末或月末.不定期清查随时的突发的.意义确定实存数2.管理情况.3.使用情况.提高效应.一般程序确定任务，制订方案.盘存制度实地盘存制不记录发出数.只登记收入数本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末实存数永续盘存制在账簿中进行连续登记.随时结出账面余额.期末账面结存数=期初账面结存数+本期收入数-本期发出数.有利于加强物质管理.控制差错.非法行为.但也有可能出现错误，还 要进行清查财产清查方法范围：货币资金，实物资产，债权债务库存现金：实地盘点法。
31、日记账与余额核对。出纳必须在场。清查小组盘点人员与出纳人员共同 签章。库存现金盘点表是原始凭证。银行存款：与银行核对账目的方法。对账单与日记账核对。不平衡：未达账项，双方记账时间不一致。编制调节表 补记对方已入账, 本方未入账。左边：本方 右边：银行。调节表只起到对账作用。实物资产：数量上，质量上。数量优先。往来款项：发函财产清查处理步骤和方法设置待处理财产损益账户为了平衡借贷关系借方：财产的盘亏，毁损数处理后盘盈贷方：财产的盘盈数处理后盘亏借方：尚未处理的财产物资的净损失贷方：尚未处理的财产物资的净溢余数盘亏：应赔偿的，计入其他应收款，无法查明原因，增加管理费用。溢余：属于其他单位：计入其他
32、应付款，属于其他原因，计入营业外收入。财务会计报告概念：财务报告，是指单位提供的反应其某一特定日期的财务状况和某一会计期间 的经营成果，现金流量等会计信息的文件。按时间点关注财务状况，静。时 间段的经 营成果，现金流量，动】目标：向有关各方提供信息。【内部受众，外部受众。组成：1.报表。2.附注信息【1.资产负债表2.利润表3.所有者权益变动表4.现金 流量表5 .附注。要求：真实可靠，全面完整，编报及时，便于理解会计报表概念：企业以一定的会计方法和程序，由会计账簿的数据整理得出的，以表格形式反映，财务，成果，现流的书面文件。是会计报告的主体和核心。种类：按内容不同：静态报表通过时间点描述动态
33、报表通过时间段描述服务对象：外部，内部编制时间：中期，不足一年的年度财务按编制基础不同：单位，汇总，合并会计报表。资产负债表概念：反映单位某一特定日期财务状况的会计报表。年度,半年度，季度和月度.（以公历起讫日期）4.货币计量采用货币作为统一的计量单位.以人民币作为记账本位币.会计基础和会计信息质量要求会计基础会计确认，计量和报告的基础是用于企业确认收入和费用所归属的会计期间，从而去而定损益的标准.两个原则：权责发生制，（企业用）应计制.按照权利的实现和责任的发生确认收入和费用的归属期限.当期实现，无论款项是否收付，计入当期.不是当期实现，尽管款项收付，不能计入当期.收付实现值.（事业单位用,
34、）现金制.以收到或支付现金来确认.信息质量要求.可靠性，应当以实际发生的交易或事项为依据.不做假账.相关性，与会计报告使用者的经济决策需要相关.可理解性，清晰明了 .便于使用者理解和使用.可比性，前后各期保持一致.不同时期可比:纵向可比.相同会计期间可比横向可比.实质重于形式，经济实质进行，不看法律形式.如融资租赁（长期使用权,）重要性，财务状况，经营成果和现金流量有关的重要交易.谨慎性，不高估资产或受益不低估负债或者费用.及时性不得提前或延后.八个方面.2 .会计要素与会计科目对会计对象的基本分类，是对资金运动所作的第二层次的划分.六大类资产是指过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或控制的，
35、预期会给企业带 来经济利益的资源.分类按流动性流动资产预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变 现，库存现金，银行存款，交易性金融资产，应收及预付 款，存货等非流动资产一年的时间以上，难以改变形态长期股权投资，固定资产，无形资产，长期待摊费用负债是指企业由过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务.按流动性以一个年度为分界点流动负债，非流动负债）所有者权益净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权利.公司的所有 者权益又称为股东权益.来源:所有者投入的资本.直接收入和损益，留存收益构成内容：实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润.收入是指企业在日常活动中形成的，
36、会导致所有者权益增加的，与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入.按性质：销售产品收入，通过劳务收入，让渡资产使用权收入.重要性：主营业务，其他业务收入.费用是指企业在日常互动周能发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者 分配利润无关的经济利益的总流出.按功能：营业成本，期间费用.（管理费，财务费用,销售费用）.利润是指企业在一定会计期间的经营成果.（营业利润利润总额净利润）资产负债表：资产，负债和所有者权益.静态要素利润表 收入.费用和利润动态要素.会计要素的计量1历史成本. 一般采用这个计量.资产取得或构建时发生的实际成本.2重置成本现行成本，按照当前市场条件，重新取得同一样资产3可变现
37、净值（只适用资产，不适用负债.）正常生产经营过程中，预计售价减去进一步加工，税费后的净值.4.现值对未来现金流量以恰当的折现率进行折现的价值.5公允价值在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交易或者债务清偿的金额.会计科目第三次分类对会计要素的分类.对会计要素的具体内容进行分类核算的项目.是对资金运动的第三层次的划分.1 .按提供信息的详细程度及其统御关系的不同分类1总分类科目2 .明细分类科目原材料总目一级主料子目二级圆钢，角钢明细辅料油漆，铁钉2.按所属会计要素的不同分类1 .资产类2 .负债类（短期借款，长期借款（一年以上债权人都是银行），应付票据.3 .所有者权益类（利润）实收资
38、本.投资时实际投入资本.4 .成本类5 .损益类（收入，一部分费用（跟生产有关归入成本类）6 .共同类金融类的专用科目设置原则合法性，相关性,实用性7 .会计等式描述的是会计要素间的关系.揭示了会计主体的产权关系，基本财务状况和经营成果.由于会计要素分为资产负债表要素和利润表要素会计等式相应的也分为第一等式和第二等式.资产=所有者权益+负债 最基本的等式.恒等.1资金进入企业.吸收投资者的投入资本和举借债务.2 .资金占用形态的变化分布使用和存在的形态变化.资产项目间的变化.3 .资金权益的变化 负债和所有者权益不同项目的增减变化.4 .资金退出第二等式利润=收入-费用.动态.反映企业资金运动的绝对运动形式.说明了企业利润的实现过程.会计等式的勾稽关系资金运动的动态状况最后必然反映到各项静态会计要素的变化上，从而使两个 会计等式之间建立其勾稽关系.一定时期的经营成果必然影响到一定时间的财务状况.资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 资产+费用=负债+所有者权益+收入.复式记账账户是根据会计科目设置的.具有一定格式和结构.