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1、第13章流量僮舆或有事一、翼僮的意羲:1 .依SFAC第六虢觐念公用艮，FASB僮之定羲如下：一俺1特定他lit，由於遇去之交易或事项而於目前所负的羲矜，必须於未来 移穗资座或提供劳矜於其他假lit，而可能4羲牲未来之利益。之去聚例如 下：负债彝生之原因借方科目赊瞒存筵彝票摞僭逮鹰付幔款鹰付幔款(负债)宣告琨金股利保留盈绘(股束耀益)檄器言殳儒雉修幺隹修费用(费用)看斥言公萦斥言公损失(损失)客户tyMMU垣金(资滥，客户付)2.负僮可以分点;流量僮、是期负僮和其他负僮三槿。流勤负僮是指必须於 一年或一值1管棠遇期(以章交房者卷型)到期之负债。流勤负债一般按其到期 值作卷入幔基磁。流勤负债聚例
2、如下：(1)鹰付1m款(2)短期愿付票獴(3)愿付现金(MO股利(4)相封於某些费用之愿言十负僮(5)存入保2登金(Returnable Deposit)(6) 收收入估官十到责(如：各项税J、薪资等)(8)晨期负债一年内到期部分3.流勤负债依其不碓定性之程度，可以分卷：(1)硅定性流勤 (Determinable current liabilities)(2)或有 (Contingent liabilities)二、石管定性流勤负僮有昆昌(1)负债彝生的事(2)金额均照不石翟定性。包括：1 .鹰付幔款：指用赊瞒商品、原料或劳矜而彝生之负债。此负倩鹰注意交货脩件(起 黑占或目的地交货)以防漏列
3、，及付款修件(商棠折扣)等。(1)起建黑占交 :货物出供鹰商之詹廛日寺，所有耀即履於翼方，鹰言忍列鹰 付1M款。现金【(60,000/10)*25 】150,000赠品费用300,000赠品存货(60,000/10)*75 450,000D.估言十期末愿付赠品负僮：赠品费用600,000估言十;t付赠品600,000估言十愿付赠品费用(300,000*60%-60,000)/10 x(75-25)=600,000(6)璟境污染负僮目前矜上，公司很少考愁列道些潜在璟境污染成本之负僮，往往僮止 於附言主内明春亥且辗法估言十之事。自保有些企棠量寸於一般性管棠凰除言十提揖失型倦；或因未投保，而提接自
4、保型倩。提列自保费用自保型储樊生炎害自保型储FASB禁止提列此槿损失型倩，亦不必揭露此槿凰除，理由如下：a/堇暴露於之下避.不表示损失已考野生，或有才亟大的可能已名受凌生， 故不符合或有损失及负值入幔的第一倜修件。b.保的目的乃在於分散凰险，斡嫁意外损失给他人负搪。所耦自保者除 上加：攵有保，因卷意外损失完全由公司承受，或未傅借给任何人，故自保 意羲。c.提列自保举儒符损失於彝生之年度平均分散於其他各年at非分散给他人)， 使各年之费用平稳，掩企棠之真正管棠凰除，符使幸艮表使用者辗法量寸企 棠之凰除作合理之押估。四、表遑舆分析1 .流勤负僮之幸艮醇a.流勤负值通常是按其到期值入幔及列幸艮b.流
5、勤负债不得舆用以僭逮之资滥相互抵金肖。晨期负债於下一年度到期部分列a流勤2 .或有事项之幸艮醇a.或有损失舆僮若同日寺符合很有可能已生以及金额可以合理估言十雨工耻保件，即愿加以言忍列b.若或有损失舆负僮僮符合很有可能已幺坐彝生或金额可以合理估言十雨项修件之一，或是其彝生之可能性至少高於有可能，即愿於同矜幸艮表附V主 中揭露下列事项：(1)或有事项之性(2)估言十损失之金额或上下限，如瓢法合理估言十损失金额，鹰言昭明 瓢法合理估言十之事3 .流勤负债之分析流勤比率=酸性洌层式比率二现金+有僵瞪券+ )1收幔款浮答真流勤负债(2)目的地交货：等收到货品之彳发才考忍列愿付幔款。2雁付票摞：指於名勺定
6、日期支付一定金额之善面承。付票摞包括：(1)商棠本票：A.艄货而筵彝之本票通常不附息，且通常在一年以内，再 加上其立次数相常频繁，因此可按到期值入根。B.因借款而筵彝之票獴，不期短，鹰按琪值入幔。例：甲公司於10月1日翕樊面值$100,000，一年期，不附息之票摞向发艮 行贴垣，得款$91,00。分如下：10/112/31现金愿付票摞折僵愿付票殖：利息费用愿付票獴折僵91,0009,00010,0002,2502,250(Discount on notes payable)3 .晨期负僮一年内到期部份(1)是期负僮一年内到期部份鹰醇卷流勤负僮，未到期部份即仍列卷是期负 g言十基石楚法a.保塔登
7、费用言十提法(Expense Warranty)例：D公司2002年7-12月出售100部械器，每部售僵$5,000。保固期一年，估言十每部平均保固费用$2002002年祭成本$4,0002003年成本$16,000分至亲如下：500,000500,0002002 现金啰肖售收入言已至亲92年保固费用售彳交服矜保登负债费用现金估言十售彳交服矜保高登负债1993 年祭支付$ 16,000估言十售彳灸服矜保1登负僮现金(4)保收益言十提法(Sales Warranty)姓品售彳麦服蒋保房登有暗可典座品分出售20,00016,0004,00016,00016,000B公司出售汽隼一部附带3年保$20
8、0,000,另外出售再延是3年保?登$600 出售汽隼舆出售展期保言登合且勺之分如下：20,600啰肖货收入20,000未服矜保弓登收入600第四年底冲叁肖1/3（直法撰或肖）未服矜保2登收入200服矜保2登收入200X由於展期筐品保苴登合名勺自正常保苴登期限届满彳爰才始生效，故至第四年才 始考必列收入。（5）赠品典兑换券a.舆兑换券均是卷了促迤。肖货而言殳，故其成本愿於金肖货年度看忍列卷费 用。b.尚未兑换之赠品可能曾於以彳爰年度兑换，亦可能不曾兑换，故须估未 来可能畲兑换之赠品数额，才能反映现存之流勤负僮，等赠品成本典 收入作遹常之配合。C.虞理：睛入赠品赠品存货瑰金Mt现金兑领赠品赠品费用赠品存货年底估言十负僮赠品费用估言十愿付赠品例如：F公司提供赠品活勤，每1（H固盒盖加$25元即可换橙品一件。色亥橙品 成本$75。公司估含十60%之盒盖可被寄回。2001 年 A.MI 20,000 橙品$75赠品存1,500,000说金1,500,000B4肖售300,000盒限并干$80现金24,000,000肖 却攵入24,000,000C寄回60,000他）盒盖及$150,000