《2023年-会计出纳基本知识问题集锦问.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年-会计出纳基本知识问题集锦问.docx（31页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、会计出纳基本知识问题精编集锦100问1 .怎样设置与配备出纳机构与人员（1）机构设置。出纳机构一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财会科以及财会处内部设置专门处理出纳 业务的出纳组以及出纳室。会计法第二十一条第一款规定：“各单位根据会计业务的需要设置会 计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设 立的会计咨询以及服务机构进行代理记账。”会计法对各单位会计以及出纳机构与人员的设置没有做 出硬性规定，只是要求各单位根据业务需要来设定。各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的 要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。以工业企业为例，大型企业可在财务处
2、下设出纳 科；中型企业可在财务科下设出纳室，小型企业可在财务股下配备专职出纳员。有些主管公司，为 了资金的有效管理和总体利用效益，把若干分公司的出纳业务（或部分出纳业务）集中起来办理， 成立专门的内部“结算中心”，这种“结算中心”，实际上也是出纳机构。（2）出纳人员配备。一般讲，实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政以及事业单位，有经常性现金收入和支 出业务的企业以及行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作。出纳人员 配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度，要以业务需要为原则，既要满足出 纳工作量的需要，又要避免徒具形式以及人浮于事的现象。一般可采用一人一
3、岗以及一人多岗以及 一岗多人等几种形式：一人一岗：规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳员一名。一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳员一名。如无条件单独设置会计 机构的单位，至少要在有关机构中（如单位的办公室以及后勤部门等）配备兼职出纳员一名。但兼 职出纳不得兼管收入以及费用以及债权以及债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳员，如分设管理收付的出纳员和 管账的出纳员，或分设现金出纳员和银行结算出纳员等。2 .什么是建账？建账的基本程序是什么？新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置
4、应用账簿，即平常 所说的“建账”。建账的基本程序是：第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称以及账簿名称以及册数以及编号以及起止页数以 及启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员 在本年度调动工作时丁应注明交接日期以及接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章， 以明确经济责任。第三步：按照会计科目表的顺序以及名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细 核算的要求，在各个所属明细账户上建立二以及三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户 的同时，应将上年
5、账户余额结转过来。第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页以及缺号；使 用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称 页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。3,什么是出纳出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词至少有出纳工 作以及出纳人员两种涵义。（1）出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金以及票据以及有价证券进进出出的 一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付以及银行结算及有关账 务，保管库存现金以及有价证券以及
6、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据 以及货币资金和有价证券的收付以及保管以及核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门 专设出纳机构的各项票据以及货币资金以及有价证券收付业务处理，票据以及货币资金以及有价证第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。开出原始凭证的单位，接受原始凭证的单位，填制原始凭证的责任人，取得原始凭证的责任人 都要据实填写，不得冒他人以及他单位之名，也不得填写假名。第二，经济业务发生的时间以及地点以及填制凭证的日期必须是真实的。不得把经济业务发生的真实时间改变为以前或以后的时间；不得把在甲地发生的经济业务改变 成在乙地发生，也不得把填制原始凭证
7、的真实日期改变为以前或以后的日期。第三，经济业务的内容必须是真实的。是购货业务，必须标明货物的名称以及规格以及型号等；是住宿业务，就要标明住宿的日期； 是乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类和起止地点；是就餐业务，必须标明就餐，不得把购 物写成就餐，把就餐写成住宿；是劳动报酬支付，就应该附有考勤记录和工资标准等。第四，经济业务的“量”必须是真实的。购买货物业务，要标明货物的重量以及长度以及体积以及数量；其他经济业务也要标明计价所 使用的量，如住宿1天以及参观展览3次以及住院治疗10天等。最后，也是最关键的一点就是单价以及金额必须是真实的。不得在原始凭证填写时抬高或压低 单价，多开或少开金额。
8、（2）完整性复核。所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要完整以及手续要齐全。复核时要检查原始凭证必备的 要素是否都填写了。例如，发货票上要有供货单位的财务公章以及税务专用章以及本联发货票用途 以及发货票的编号等。要素不完整的原始凭证，原则上应当退回重填。特殊情况下需有旁证并经领 导批准才能报账。复核原始凭证的手续是否齐全，包括：双方经办人是否签字或盖章，需要旁证的原始凭证，旁 证不齐也应视为手续不齐全。例如，某些金属和化工材料的发货票或提货单后还应附有证明货物化 学成份的化验单等凭证；不需入库的物品，发货票上还应有使用证明人的签名；需要另外登记的原 始凭证，需经登记以后再到会计部门报账；需经领导
9、签名批准的原始凭证，要有领导人亲笔签名， 手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。（3）合法性复核。所谓合法，就是要按会计法规以及会计制度（包括本单位制定的正在使用的一些内部会计制度） 和计划预算办事。在实际工作中，违法的原始凭证主要有三种情况，复核时要加以注意：第一，明显的假发票以及假车票。有些原始凭证带有明显的时间性；时间变了，再用过去的原始凭证，很明显是假的。有些原始 凭证印制粗糙；印章不规范，也可以看出是假的。第二，虽是真实的，但制度规定不允许报销。这种例子很多。一般说来，凡私人购置和私人使用的物品，都不能用公款报销；凡个人非因公 外出发生的各种费用都不能用公款报销。只要熟悉
10、制度，就容易判辨其合法性。第三，虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销。例如，职工因公出差乘坐火车轮船以及到旅馆住宿，对等级以及金额都有限定，超过部分应自 理；医药费报销，不同工龄的职工享受公费的比例不同，报销时，要按其公费比例报销。如果超过 比例报销，超出部分就是不合法的。22 .原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些？原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：（1）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。（2）单位台头不是本单位。（3）数量以及单价与金额不符。（4）无收款单位签章。（5）开具阴阳发票，进行贪污作弊。（6）在整理和粘贴原始凭证过程中
11、进行作弊。例如：利用单位原始凭证粘贴以及整理不规范的弱点，在进行粘贴以及整理时，采用移花接木 的手法，故意将个别原始凭证抽出，等以后再重复报销：或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少 汇，达到贪污其差额的目的。（7）模仿领导笔迹签字冒领。（8）涂改原始凭证上的时间以及数量以及单价以及金额，或添加内容和金额。23 .对于各种有问题的原始凭证怎样处理？在审核原始凭证的过程中，会计（出纳）人员要认真执行会计法所赋予的职责以及权限， 坚持制度以及坚持原则。对违反国家规定的收支，超过计划以及预算或者超过规定标准的各项支出， 违反制度规定的预付款项，非法出售材料以及物资，任意出借以及变卖以及报废和处理财产物
12、资， 以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。 对于内容不完全以及手续不完备以及数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手 续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假以及严重违法的原始凭证，会计人员在不拒绝办理 的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。24 .从外单位取得的原始凭证如有遗失怎样处理？从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的 号码以及金额和内容等，由经办单位会计机构负责人以及会计主管人员和单位领导人批准后，才能 代作原始凭证。如果确实
13、无法取得证明的，如火车以及轮船以及飞机票等凭证，由当事人写出详细 情况，由经办单位会计机构负责人以及会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。25 .如何填制记账凭证？会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实以及内容完整 以及填制及时以及书写清楚之外，还必须符合下列要求：（1）“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼以及概括，以满足登记账 簿的要求。（2）应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户。账户使用必须 正确，不得任意改变以及简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。（3）记账凭证中，应借以及应贷的账户必须
14、保持清晰的对应关系。（4） 一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关 系。（5）记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。（6）每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。26 .如何审核记账凭证？所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如 发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才 能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容：（1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。（2）应借应贷的会计账户（包括二级或明细账户）对应关
15、系是否清晰以及金额是否正确。（3）记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。27 .记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些？记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：（1）会计账户运用错误。（2）合计金额计算错误。（3）记账凭证与所附原始凭证单据不符。（4）在汇总凭证中进行作弊。例如，在汇总若干费用报销单据时，故意多汇总，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合 计金额，以达到贪污其差额的目的。又如，在汇总若干张收款原始凭证时，故意少汇总，使收款凭 证上的金额小于所附原始凭证的实际金额，以达到贪污其差额的目的。（5）记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。28 .什么
16、是凭证传递？凭证传递应注意哪些事项？会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核以及记账到装订保管的全过程。各 单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间口寸，通常要考虑以下两点内容，（1）根据各单位经济业务的特点以及企业内部机构组织以及人员分工情况，以及经营管理的需 要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其 人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。(2)根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门和人员协商制定会计凭证在各 经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映以及记录经济业务的发
17、生 和完成情况。29 .怎样根据会计业务的特点书写“摘要”？会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面以及 清楚，应以说明问题为主。写物要有品名以及数量以及单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注 明支票号码以及去向；送存款项，要注明现金以及支票以及汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转， 应写明冲转某年以及某月以及某日以及某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目。要求“摘要” 能够正确地以及完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。30 .怎样填写记账凭证的日期？填写日期一般是填财会人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填写经济业务发
18、生的日期或月末日期。如报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期；现金收以及付款记账凭证填 写办理收以及付现金的日期；银行收款业务的记账凭证一般按财会部门收到银行进账单或银行回执 的戳记日期填写；当实际收到的进账单日期与银行戳记日，期相隔较远，或次月初收到上月的银行 收以及付款凭证，按财会部门实际办理转账业务的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般以财 会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期填写；属于计提和分配费用等转账业务的记账凭 证，应以当月最后的日期填写。31 .怎样填写记账凭证的编号？给记账凭证编号，是为了分清记账凭证处理的先后顺序，便于登记账簿和进行记账凭证与账簿 记录的核对，防止
19、会计凭证的丢失，并且方便日后查找。记账凭证编号的方法有多种，一种是将财 会部门内的全部记账凭证作为一类统一编号，编为记字第XX号；一种是分别按现金和银行存款收 入以及现金和银行存款付出以及转账业务三类进行编号，分别编为收字第义X号以及付字第X X号 以及转字第义义号；还有一种是按现金收入以及现金付出以及银行存款收入以及银行存款讨出和转 账五类进行编号，分别编为现收字第X X号以及现付字第义X号以及银收字第X X号以及银付字第 XX号以及转字第XX号。当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在月末 或装订凭证时填写O记账凭证无论是统一编号还是分类编号，均应分月份按自然数字顺序连续
20、编号。 通常，一张记账凭证编一个号，不得跳号以及重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号单”以及按照本单位记账凭证编号的方法，事先在编号 单上印满顺序号以及编号时用一个销一个，由制证人注销，在装订凭证时将编号单附上，使记账凭 证的编号和张数一目了然，方便查考。复杂的会计事项，需要填制二张或二张以上的记账凭证时，应编写分号，即在原编记账凭证号 码后面用分数的形式表示，如第8号记账凭证需要填制二张记账凭证，则第一张编号为8 (1/2),第 二张编号为8 (2/2) o32 .怎样计算和填写所附原始凭证的张数？记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收以及付款业务的记账凭证都必须有附件； 职
21、工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳(收款人)签名的 借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。记账凭证张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经 过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。例如某职工填报的差旅费报销单上附有车票以 及船票以及住宿发票等原始凭证35张，35张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内 已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的35张原始凭 证一起只能算一张。财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证，一般也作为
22、附件的附件处理， 原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。但是，属收以及付款业务的， 其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张 数内，有一张算一张。当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中张主要的记账凭证后 面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括XX号记账凭证业务字样，在其他有关记账凭证的摘要栏 内注明“原始凭证附于X义号记账凭证后面的字样。33 .怎样处理记账凭证的附件？在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭 证的时候应对附件进行必要的外形加工。过宽过长的附件，应
23、进行纵向和横向的折叠。折叠后的附 件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉， 但不得因此影响原始凭证内容的完整；过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再 粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相 同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票以及地铁车票以及市内 公共汽车票以及火车票以及出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。 粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左 边，每张附件只粘左边的0.61厘米长，
24、粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下， 看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数以及单价 与总金额。如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张，就应分别在汽 车票一类下面空白处注明0.5X20=10元，1X12 = 12元，在火车票一类下面空白处注明285X1 = 285 元，在飞机票一类下面空白处注明869X1 = 869元。这样，万一将来原始凭证不慎失落，也很容易查 明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。34 .怎样保管
25、会计凭证？保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责，在立卷存档之前，会计凭证的保管由 财会部门负责。保管过程中应注意以下问题：（1）会计凭证应及时传递，不得积压。（2）凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防止受损以及弄脏以及霉烂以及鼠咬虫蛀等。（3）对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收以及发料单，工资卡等, 可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类以及日期以及编号，同时在记账凭证上注明“附件另 订”和原始凭证的名称及编号。（4）各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附 件另订（5）原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导
26、批准调阅会计凭证，要填写“会计档案 调阅表 详细填写借阅会计凭证的名称以及调阅日期以及调阅人姓名和工作单位以及调阅理由以及 归还日期以及调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的 会计凭证名称以及张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。（6）会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。35 .会计凭证中对数字的书写有什么要求？依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰以及工整，并符合 下列要求：（1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“”） 或者货币名称简
27、写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数 字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）。（2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位以及下同）的阿拉伯数字，除表示单价等 情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角以及分位可写“00”或符号”巴有角无 分的，分位应写“0”,不得用符号代替。（3）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零以及壹以及贰以及叁以及肆以及伍以及 陆以及柒以及捌以及玖以及拾以及佰以及仟以及万以及亿以及等易于辩认以及不易涂改的字样，不 得用0以及一以及二以及三以及四以及五以及六以及七以及八以及九以及十以及或另以
28、及毛等简化 字代替，不得任意自造简化字。（4）大写金额数字到元或角为止的以及在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有 分的，分字后面不写“整”字。（5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与 金额数字之间不得留有空白。(6)阿拉伯金额数字中间有“(F时，大写金额要写“零”字，如人民币101. 50元，汉字大写金额 应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零” 字，如1004. 56,汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”,或数字 中间连续有几个“0”,元位也是“
29、0”,但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零” 字。如1680. 32,汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。又如1600. 32,汉字大写应 写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分以及或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。36 .如何根据会计业务的特点书写“摘要”？会计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面以及清 楚，应以说明问题为主。写物要有品名以及数量以及单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明 支票号码以及去向；送存款项，要注明现金以及支票以及汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转， 应写明冲转某年以及某月以及某日以及某项经济业务和凭证号码
30、，也不能只写对方账户。要求“摘要” 能够正确地以及完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。37 .启用账簿有哪些基本要求？为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任以及会计人员在启用账簿时， 要填写账簿启用表(即“经管人员一览表)。账簿启用表的填写要求是：(1)填写启用日期和启用账簿的起止页数。如启用的是订本式账簿，起止页数已经印好不需 再填；启用活页式账簿，起止页数可等到装订成册时再填。(2)填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。(3)加盖单位财务公章，以示严肃。(4)当记账人员或会计主管人员工作变动时，应办好账簿移交手续，并在启用表上明确
31、记录 交接日期及接办人以及监交人的姓名，并加盖公章。38 .登记账簿有哪些基本要求？为了保证账簿记录以及成本计算和会计报表不出现差错，登记账簿必须根据审核无误的记账凭 证进行。登记账簿的基本要求是：(1)内容准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期以及编号以及业务内容摘要以及金额和其他有关资料逐 项计入账内，做到数字准确以及摘要清楚以及登记及时以及字迹工整。对于每一项会计事项，一方 面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭 证上的日期；以自制的原始凭证(如收料单以及领料单等)作为记账依据的，账簿记录中的日期应 按有关自制凭证上的日期填列。此外，
32、负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再 复核一遍，这是岗位责任制和内部牵制制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明 白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教；如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记， 及时向会计主管人员反映，由其作出更改或照登的决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工 作的记账人员都不得自行更改记账凭证。(2)登记账簿要及时。登记账簿的间隔时间应该多长，没有统一的规定，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而 定。总的来说是越短越好。一般情况下，总账可以三五天登记一次；明细账的登记时间间隔要短于 总账，日记账和债权债务明细账
33、一般一天就要登记一次。现金以及银行存款日记账，应根据收以及 付款记账凭证，随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。经管现金和银行存款日记 账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常 用款。(3)注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账 凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。(4)书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2.这样，在一 旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正。同时也方便查账工作。(5)正常记账使用蓝黑墨水。登记
34、账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔 书写。在会计上，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息，书写墨水 的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。(6)特殊记账使用红墨水。对在登记账簿中使用红色墨水的问题，依据财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可以 用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中， 登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根 据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。(7)顺序连续登记。各种账簿应按页次顺序连续
35、登记，不得跳行以及隔页。如果发生跳行以及隔页，应当将空行以 及空页划线注销，或者注明“此行空白”以及“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对避 免在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。(8)结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者贷”等字样。没有余 额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记 账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的0”应当放在“元”位。(9)登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮以及擦以及挖以及补，或使用化学药物清 除字迹。发现差错必须
36、根据差错的具体情况采用划线更下以及红字更正以及补充登记等方法更正。39 .对“过次页”的本页合计数的结计方法有什么规定？财政部会计基础工作规范还对“过次页”的本页合计数的结计方法，根据不同需要作了规定：第一，对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末 止的发生额合计数。这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额， 也便于月末结账时，力口计“本月合计数。第二，对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页 末止的累计数，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额， 也便于年
37、终结账时，力口计“本年累计”数。第三，对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余 额结转次页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。40 .发现记账错误时如何处理？由于各种原因的存在，在制证以及记账以及编表的过程中往往会发生一些错误。发现记账错误 时，根据账簿错误的具体情况，可采取三种不同的更正方法：(1)划线更正法。凡在结账前发现账簿记录中文字或数字错误时，可采用此法。更正时，在账簿中错误文字或数 字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码。然后， 在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处
38、旁边盖章以示负责。(2)红字更正法。当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登计入账从而 造成账簿记录错误的情况下，可采用此法。更正时，首先，填制一张内容与错误凭证完全相同而金 额是红字的记账凭证，在摘要栏内注明“更正XX号凭证错误，并据以用红字金额登计入账，冲销 原有的记录；然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证，并据以登计入账。(3)补充登记法。记账以后，虽然记账凭证中应借以及应贷账户没有错误，但所填金额小于应填金额时，可采用 此法。更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登计入账。 这样，就补记了少记的数字，使全部金
39、额符合实际。采用此法时，须在补充记账凭证的摘要栏内注 明补充哪个月的哪一号记账凭证。41 .什么是借贷记账法？借贷记账法下的记账符号有什么涵义？借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”以及“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权 益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的种科学复式记账法。借贷记账法以“借”以及“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”以及“抽象的”记账符号，而是具 有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看，“借”以及贷”二字的确是历史的产物，其最 初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局 限于债权以
40、及债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债 权以及债务关系的“借”以及“贷二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的内容应该包括全部 经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进 一步升华，获得了新的经济涵义：第一，代表账户中两个固定的部位。一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化（来龙去脉），账户的 左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。“贷”字表示资金运动的“起点”（出发点），即表示会计主体所拥有的资金（某一具体财产物资 的货币表现）的“来龙”（资金从
41、哪里来）：“借”字表示资金运动的“驻点”（即短暂停留点，因资金运 动在理论上没有终点），即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”（资金的用途以及去向或存在形态）。 这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法 上就必须体现资金运动的本质要求。42 .借贷记账法的基本规则是什么？记账规则是记录以及登记各类经济业务的科学法则。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借 贷必相等”。43 .什么是会计分录？会计分录与记账凭证有什么不同？会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金 额的一种简明记录。会计分录的格式和要求是：先借后
42、贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数 字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。会计分录不同于记账凭证，记账凭证要求要素齐全，并有严格的审核与编制程序，而会计分录 则只是表明记账凭证中应借应贷的账户与金额，是记账凭证的最简化形式。会计分录通常只是为了 讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的。44 .什么是平行登记？平行登记，即是将同一笔经济业务，一方面计入总账账户，另一方面也同样计入其所属的明细 账账户。但对无明细账户的，不必要在总账外再设明细账，避免重复登记。45 . 什么是试算平衡？试算平衡，就是指利用“资产=负债+所有者权益”
43、的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇 总以及计算和比较，来检查会计账户处理和账簿记录的正确性以及完整性的一种方法。46 .什么是对账？对账的主要内容是什么？对账是指为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项的核对工作。包括：（1）账证核对。它是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。（2）账账核对。它是指不同账簿记录之间的核对。主要核对：1以及所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符；2以及所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符；3以及有关总账账户余额与其所属明细分类账余额合计是否相符现金日记账和银行存款日记账 的余额与其总账余额是否相符；（3）账实核对。它是指各项财产物
44、资账面余额与实有数额之间的核对。主要核对：1以及现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；2以及银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；3以及各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额是否相符；4以及有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相相符等。47 .会计工作中常见的差错类型有哪些？会计工作中，经常遇到的差错种类很多，其主要表现在：记账凭证汇总表不平，总分类账不平， 各明细分类账户的余额之和不等于总分类账有关账户的余额；银行存款账户调整后的余额与银行对 账单不符等。在实际工作中常见的记录错误主要有以下三种：（1）会计原理以及原则运用错误。这种错误的出现是指在会计凭证的
45、填制以及会计科目的设置以及会计核算形式的选用以及会计 处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理以及原则以及准则规定的错误。例如， 对规定的会计科目不设，不应设立的却乱设，导致资产以及负债以及所有者权益不真实；对现行财 务制度规定的开支范围以及标准执行不严等。（2）记账错误。主要表现为漏记以及重记以及错记三种。错记又表现为错记了会计科目。错记了记账方向，错 用了记账墨水（蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水），错记了金额等。（3）计算错误。主要表现为运用计算公式错误；选择计算方法错误；选定计量单位错误等等。48 .怎样查找错误在日常的会计核算中，发生差错的现象时有发生。如果发现错误：
46、一是要确认错误的金额；二是要确认错在借方还是贷方；三是根据产生差错的具体情况，分析可能产生差错的原因，采取相应的查找方法，便于缩短查 找差错的时间，减少查账工作量。查找错误的方法有很多，现将常用的几种方法介绍如下：（1）顺查法（亦称正查法）。顺查法是按照账务处理的顺序，从原始凭证以及账簿以及编制会计报表全部过程进行查找的一 种方法。即首先检查记账凭证是否正确，然后将记账凭证以及原始凭证同有关账簿记录一笔一笔地 进行核对，最后检查有关账户的发生额和余额。这种检查方法，可以发现重记以及漏记以及错记科 目以及错记金额等。这种方法的优点是查的范围大，不易遗漏；缺点是工作量大，需要的时间比较 长。所以在
47、实际工作中，一般是在采用其他方法查找不到错误的情况下采用这种方法。（2）逆查法（亦称反查法）。这种方法与顺查法相反，是按照账务处理的顺序，从会计报表以及账簿以及原始凭证的过程进 行查找的一种方法。即先检查各有关账户的余额是否正确，然后将有关账簿按照记录的顺序由后向 前同有关记账凭证或原始凭证进行逐笔核对，最后检查有关记账凭证的填制是否正确。这种方法的 优缺点与顺查法相同。所不同的，是根据实际工作的需要，对由于某种原因造成后期产生差错的可 能性较大而采用的。（3）抽查法。抽查法是对整个账簿记账记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。当出现差错时，可根 据具体情况分段以及重点查找。将某一部分账簿
48、记录同有关的记账凭证或原始凭证进行核对。还可 以根据差错发生的位数有针对性地查找。如果差错是角以及分，只要查找元以下尾数即可；如果差 错是整数的千位以及万位，只需查找千位以及万位数即可，其他的位数就不用逐项或逐笔地查找了。 这种方法的优点是范围小，可以节省时间，减少工作量。（4）偶合法。偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录而进行查找的一种方法。 这种方法主要适用于漏记以及重记以及错记的查找。漏记的查找。A.总账一方漏记，在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错，在总账与明细账核对时， 会发现某一总账所属明细账的借（或贷）方发生额合计数大于总账的借（或贷）方发生额，也出现 一个差额，这两个差额正好相等。而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额，这说明总账 一方的借（或贷）漏记，借（或贷）方哪一方的数额小，漏记就在哪一方。B.明细账一方漏记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡，但在进行总账与明 细账核对时，发现某一总账借（或贷）方发生额大于其所