《2023年-基层医疗单位会计制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年-基层医疗单位会计制度.docx（101页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、附件:基层医疗卫生机构会计制度第一部分总说明第二部分 会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明五以及本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际持有的 库存现金。102银行存款管理：账户管理（开户许可，不得多头开户）以及不得透支以及套取 银行信用以及不得开具远期支票以及不得出租出借账户以及每月对 账账单相符，不符：情况一：未达账项-银行存款余额调节表情况二：记账错误一以及本科目核算基层医疗卫生机构存入银行等金融机构的各 种存款。基层医疗卫生机构的银行本票存款以及银行汇票存款以及信用 卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二以及基层医疗
2、卫生机构应严格按照国家有关支付结算办法的 规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项 收支业务。三以及银行存款的主要账务处理如下：（一）将款项存入银行时，按照实际存入金额，借记本科目，贷 记“库存现金”以及“应收医疗款”以及“医疗收入”等科目。（二）提取和支出存款时，按照实际提取和支出金额，借记“库委托加工物资贷：应付职工薪酬库存物资银行存款步骤三：加工完毕，入库借：库存物资贷：在加工物资答疑3：乡镇卫生院药品成本结转时间发出的当期期末。按月度-按季度答疑4：新农合优惠部分：扣除折扣和优惠部分答疑5：基建账并入基本帐套时。基本帐套会计分录答疑6：社区卫生中心：第一步：收到财政
3、拨款借：零余额账户用款额度 100贷：财政补助收入项目支出公共卫生补助收入100第二步：拨给站点借：其他应收款-站点100贷：零余额账户用款额度 100第三步：报账借：医疗卫生支出站2站贷：其他应收款卫生服务站：方法一：第一步：收到社区服务中心转拨款借：银行存款贷：财政补助收入（其他收入）第二步：支出并报账借：医疗卫生支出贷：银行存款方法二：第一步：收到社区服务中心转拨款借：银行存款贷：其他应付款-项目财政补助收入第二步：支出并报账借：其他应付款项目（医疗卫生支出）贷：银行存款新农合：总额预付，单病种结算第一步：总额预付借：银行存款90贷：其他应付款新农合预拨款90第二步：支出与病人结算借：应
4、收医疗款应收社会保险金100贷：待结算医疗款100第三步：单病种结算借：待结算医疗款 第一步：实现医疗收入 借：库存现金 银行存款 预收医疗款 应收医疗款结算欠款 -应收医疗保险金 贷：医疗收入（未实行收支两实行条线） 待结算款项（实行收支两实行条线） 上缴时： 借：待结算款项 贷：应缴款项 社保拒绝付款：及结算坏账 借：其他应收款（有责任人） 其他支出（无具体责任人） 贷：应收医疗款结算欠款 应收医疗保险金 应缴款项：-收支两条线 （一）应缴医疗款 （二）应缴资产处置收益 第一步：结算时： 借：待结算医疗款 100 贷：应缴款项 第二步：上缴时 借：应缴款项 贷：银行存款 第一步：结算时：
5、借：待结算医疗款 贷：应缴款项应缴款 第二步：上缴时 借：应缴款项-已交款 贷： 第三步： 第一步：预收新农和资金医疗款 借：银行存款30 贷：其他应付款新农合 30 第二步：与病人结算100 收入 借：库存现金以及银行存款 35预收医疗款25应收医疗款-新农合40贷：待结算款项40应缴款项6()借：应缴款项60 贷：银行存款 60借：银行存款60 贷：医疗收入 60 第三步：与新农合结算 借：待结算款项 36 贷：应收医疗款 30 （正常认可结算） 医疗收入6 （拒绝付款） 备查：待结算款项-保证金（余额）4 一坏账损失 借：其他支出 4 其他应收款2 贷：应收医疗款6 借：银行存款 2 贷
6、：其他应收款2 第四步：上缴财政 借：其应付款新农合 30 贷：应缴款项 30 同时： 借：应缴款项 30 贷：银行存款30 第五步：返还 借：银行存款22 贷：医疗收入22周娟：存现金”以及“应付账款”以及“医疗卫生支出”等科目，贷记本科 目。四以及基层医疗卫生机构应按照开户银行以及存款种类等设置 “银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生 顺序逐笔登记，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银 行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，账面余额与银行对 账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按照月度编 制“银行存款余额调节表。调节相符。五以及本科目期
7、末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际存放银 行等金融机构的款项。103零余额账户用款额度-授权支付一以及本科目核算实行国库集中支付的基层医疗卫生机构根据 财政部门批复的用款计划收到的以及尚未动用的零余额账户用款额 度。二以及零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付 到账通知书”时，按照其所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收 入”科目。发生支出时，按照实际支出金额，借记“库存物资”以及“医疗 卫生支出”以及“财政基建设备补助支出”等科目，贷记本科目。（二）从零余额账户提取现金时，按照实际提取金额，借记“库存现金”科目，贷记本科目。（三）年末
8、，按照代理银行提供的对账单作注销额度时，借记“财 政应返还额度一财政授权支付”科目，贷记本科目。下年初，按照 代理银行提供的“额度恢复到账通知书”恢复额度时，借记本科目， 贷记“财政应返还额度一财政授权支付”科目。如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下 达数，按照两者差额，借记“财政应返还额度一财政授权支付”科 目，贷记“财政补助收入”科目。下年度收到财政部门批复的上年末 未下达零余额账户用款额度时，按照批复额度，借记本科目，贷记“财 政应返还额度一财政授权支付”科目。三以及本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构尚未支用的 零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。104其他货
9、币资金一以及本科目核算基层医疗卫生机构的银行本票存款以及银行 汇票存款以及信用卡存款等各种其他货币资金。二以及本科目应设置“银行本票存款”以及“银行汇票存款”和 “信用卡存款”等一级明细科目，进行明细核算。三以及其他货币资金的主要账务处理如下：（一）向银行办理银行本票存款以及银行汇票存款以及信用卡存 款等业务时，按照实际存入金额，借记本科目，贷记“银行存款”等 科目。（二）使用银行本票存款以及银行汇票存款以及信用卡存款等其 他货币资金支付库存物资等采购款项时，借记“库存物资”等科目， 贷记本科目。四以及基层医疗卫生机构应加强对其他货币资金的管理，及时办 理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票以
10、及银行本票等，应按照 规定及时转回。五以及本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际持有的 其他货币资金。111财政应返还额度一以及本科目核算实行国库集中支付的基层医疗卫生机构年终 应收财政下年度返还的资金额度。二以及本科目应设置“财政直接支付”和“财政授权支付” 一级 明细科目，进行明细核算。三以及财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年末结余资金的账务处理。年末，根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际 支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财政补助收入” 科目。下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“库存 物资”以及“医疗卫生支出”以及“财
11、政基建设备补助支出”等科目， 贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付年末结余资金的账务处理。年末，按照代理银行提供的对账单注销额度时，借记本科目（财 政授权支付），贷记“零余额账户用款额度“科目。下年初，按照代 理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度时，借记“零余额账户用 款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下 达数，按照两者差额，借记本科目（财政授权支付），贷记“财政补 助收入”科目。下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户 用款额度时，按照批复额度，借记“零余额账户用款额度”科目，贷 记本科目（财政授权支付）。四以及本
12、科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构应收财政下 年度返还的资金额度。112应收医疗款-赊销一以及本科目核算基层医疗卫生机构因提供基本医疗和公共卫 生服务而应向门诊病人以及住院病人收取的和与医疗保险机构结算 的应收未收医疗款项。二以及本科目应设置“结算欠费”和“应收医疗保险金” 一级明 细科目。“结算欠费” 一级明细科目按照“门诊病人”和“住院病人”设 置明细账，进行明细核算。“应收医疗保险金”一级明细科目按照医疗保险机构设置明细账,进行明细核算。（确认100万：实际支付90万冲账以及担保押金10万）步躲一：与病人结算借：应收医疗款-应收医疗保险金105贷：医疗收入（未实行收支两条线）105待
13、结算医疗款 （实行收支两条线）105步骤二：与医保机构结算（确认：100万，实际支付90万，拒 付5）借：银行存款90其他应收款-质保金10其他支出-医保拒付款5贷:应收医疗款-应收医疗保险金105步骤三：与病人结算借：银行存款20贷：应收医疗款-结算欠费20步骤四：结算欠费坏账借：其他支出-坏账5贷：应收医疗款-结算欠费5三以及应收医疗款的主要账务处理如下：（一）与门诊病人结算医疗款时，应向门诊病人收取的部分，按 照门诊病人实际支付或应付未付的医疗款金额，借记“库存现金”以 及本科目（结算欠费一门诊病人）等科目，应由医疗保险机构负担 的部分，按照有关规定计算的应收医疗保险金额，借记本科目（应
14、收 医疗保险金），按照有关规定计算确定的门诊病人医疗款金额，贷记 “医疗收入”科目（未实行“收支两条线”管理）或“待结算医疗款” 科目（实行“收支两条线”管理）。步骤一：发生欠款时：借：预收医疗款库存现金应收医疗款-结算欠费-门诊病人-住院病人应收医疗款-应收医疗保险金贷：医疗收入（未实行“收支两条线”管理） 待结算款项（实行“收支两条线”管理） 库存现金等（二）与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额大 于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款” 科目，按照实际补付或应付未付金额，借记“库存现金”以及本科目（结算欠费一住院病人）等科目，按照有关规定计算的应由医疗保
15、险机构负担的医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），按照 有关规定计算确定的住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未 实行“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实行“收支两 条线”管理）。如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额，按照预收住院病人 医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，按照有关规定计算的应由医 疗保险机构负担的医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金）， 按照退还给住院病人医疗款金额，贷记“库存现金”以及“银行存款” 等科目，按照有关规定计算确定的住院病人医疗款金额，贷记“医疗 收入”科目（未实行“收支两条线”管理）或贷记“待结算医疗款” 科目（实行“收支两条线”管理
16、）。（三）收到病人补交的结算欠费时，按照实际收到的金额，借记 “库存现金”等科目，贷记本科目（结算欠费）。步骤二：与病人结算欠款借：库存现金贷：应收医疗款-结算欠费-门诊病人-住院病人（四）与医疗保险机构结算医疗款时，按照实际收到的医疗保险 机构结算金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（应收医疗保 险金）。如医疗保险机构预拨并需结算医疗保险金的，与医疗保险机构结 算时，按照医疗保险机构预付金额，借记“预收医疗款”科目，按照 医疗保险机构补付或退还医疗保险机构的金额，借记或贷记“银行存 款”等科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记本科目（应收医疗 保险金）。借：预收医疗款库存现金贷：应收医疗
17、款-应收医疗保险金（五）与医疗保险机构结算发生结算差额时，对于可由相关过失 人赔偿的部分，按照实际赔偿金额，借记“库存现金”以及“银行存 款”等科目，贷记本科目（应收医疗保险金）；对于由相关过失人赔 偿以外的部分，按照规定批准核销的金额，借记“其他支出”科目， 贷记本科目（应收医疗保险金）。借：库存现金其他应收款-责任人其他支出一无责任人贷：应收医疗款-应收医疗保险金四以及基层医疗卫生机构应定期或者至少于每年年度终了，对应 收医疗款进行全面检查。对于期限超过3年以上，确认无法收回的除 医保结算差额以外的应收医疗款，应及时查明原因，并根据管理权限 在报经批准后核销。核销时，借记“其他支出”科目，
18、贷记本科目。基层医疗卫生机构应设置“坏账核销备查簿”，详细登记已核销应收 医疗款坏账的债务人姓名以及形成时间以及金额以及原因等相关信 息。如果已核销的应收医疗款在以后期间又收回的，应按照实际收回 的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”等科目。五以及本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构应收未收的 医疗款项。114其他应收款一以及本科目核算基层医疗卫生机构除财政应返还额度以及应 收医疗款以外的其他各项应收以及暂付款项，包括职工预借的差旅费 以及拨付的备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。二以及本科目应按照其他应收款的项目分类以及不同的债务人 设置明细账，进行明细核算。三以及其他应收
19、款的主要账务处理如下：（一）基层医疗卫生机构发生的其他各种应收以及暂付款项等各 项其他应收款，借记本科目，贷记“银行存款”以及“库存现金”等 科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”以及“银行存款” 或相关支出科目，贷记本科目。（二）实行定额备用金制度的基层医疗卫生机构，在领用备用金 时，按照批准领用的金额，借记本科目（备用金），贷记“银行存款” 等科目。定期向财会部门报销已使用的备用金并用现金补足备用金定第一部分总说明一以及为了规范基层医疗卫生机构的会计核算，保证会计信息的 真实以及完整，根据中华人民共和国会计法以及事业单位会计准 则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。二以及本制度适用
20、于中华人民共和国境内由政府举办的独立核 算的城市社区卫生服务中心（站）以及乡镇卫生院等基层医疗卫生机 构。企业事业单位以及社会团体及其他社会组织举办的非营利性基 层医疗卫生机构参照执行。三以及基层医疗卫生机构应根据会计业务的需要，设置会计机构, 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条 件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。有条件的地区，可对基层医疗卫生机构实行财务集中核算，具体 办法由地方根据实际情况确定。四以及基层医疗卫生机构会计采用收付实现制基础。基层医疗卫生机构会计要素包括资产以及负债以及净资产以及 收入和支出。五以及基层医疗卫生机构应按照下
21、列规定运用会计科目：（一）基层医疗卫生机构应按照本制度的规定，设置和使用会计 科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情 况自行设置本制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。额时，按照实际报销金额，借记有关支出科目，贷记“银行存款” 等科目。四以及基层医疗卫生机构应定期或者至少于每年年度终了，对其 他应收款进行全面检查。对于账龄超过3年以上，确认无法收回的其 他应收款应及时查明原因，并根据管理权限报经批准后核销。核销时, 借记“其他支出”科目，贷记本科目。基层医疗卫生机构应设置“坏 账核销备查簿。详细登记已核销其他应收款坏账的形成期限以及金 额以及原因等相关信息。如果
22、已核销的其他应收款在以后期间又收回的，应按照实际收回 的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”等科目。五以及本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构尚未收回的 其他应收款。121库存物资一以及本科目核算基层医疗卫生机构为了开展基本医疗和公共 卫生服务活动及其他活动储存的药品以及卫生材料以及低值易耗品 和其他材料的实际成本。二以及本科目应按照库存物资的类别，如“药品”以及“卫生材 料”以及“低值易耗品”和“其他材料”等设置一级明细科目，“药 品”一级明细科目下应设置“药库”以及“药房”两个二级明细科目， 并按照西药以及中成药以及中草药进行明细核算。本科目明细账下按照品名以及规格设置数量金额
23、明细账，库房应 设置实物收以及发以及存数量明细账。三以及库存物资的主要账务处理如下：收入发出结存步骤一：收入（一）库存物资在取得时，应以其成本入账，具体如下：-取得 方式L按照规定集中采购配送的库存物资，其成本按照通过集中采购 确定的采购价格（包括配送费用，下同）确定，自行外购的库存物资 成本按照实际采购价格及相关直接税费确定。外购或集中采购配送的 物资验收入库时，按照确定的成本，借记本科目，贷记“银行存款” 以及“应付账款”以及“零余额账户用款额度”等科目。借：库存物资-药品-药库-西药以及中成药以及种草药-卫生材料-低值易耗品-在库200-其他材料贷：应付账款-赊购银行存款零余额账户用款额
24、度（授权支付）财政补助收入（直接支付-用财政资金）结账:借：应付账款贷：银行存款2,接受捐赠的库存物资，其成本比照同类或类似物资的市场价格 或有关凭据注明的金额确定。接受捐赠的物资验收入库时，按照确定 的成本，借记本科目，贷记“其他收入”科目。借：库存物资贷：其他收入-捐赠收入步骤二：发出（二）库存物资在发出时，应根据实际情况采用个别计价法以及 先进先出法或者加权平均法确定发出物资的实际成本。计价方法一经 确定，不得随意变更。L开展基本医疗和公共卫生服务等业务活动领用库存物资时，按 照其实际成本，借记“医疗卫生支出”以及“待摊支出”等科目，贷 记本科目。低值易耗品应于内部领用时摊销，摊销方法可
25、以采用一次摊销或 五五摊销。借：医疗卫生支出贷：库存物资-药品-药房-卫生材料-其他材料药品核算：步骤一：收入借：库存物资-药品-药库300贷：应付账款银行存款零余额账户用款额度财政补助收入其他收入步骤二：药房领用借：库存物资-药品-药房100贷：库存物资-药品-药库100步骤三：销售给患者80情况1：零差价收入借：银行存款50应收医疗款30贷：医疗收入80待结算医疗款结转成本：借：医疗卫生支出80贷：库存物资-药品-药房80情况2：有差价收入借：银行存款60应收医疗款30贷：医疗收入90待结算医疗款结转成本：借：医疗卫生支出80贷：库存物资-药品-药房80低值易耗品核算第一步：购入：借：库存
26、物资-低值易耗品-在库200贷：应付账款银行存款零余额账户用款额度（授权支付）财政补助收入（直接支付-用财政资金）结账：借：应付账款贷：银行存款第二步：领用借：低值易耗品-在用80贷：低值易耗品-在库80五五摊销-领用摊销50%借：医疗卫生支出80*0. 5=40贷：低值易耗品-低值易耗品摊销40第三步：报废五五摊销-报废50%借：医疗卫生支出80*0.5=40 （扣除变价收入净支出3二37） 贷：低值易耗品-低值易耗品摊销40如有变价收入：借：银行存款3贷：其他收入3借：低值易耗品-低值易耗品摊销80贷：低值易耗品-在用802 .药房从药库领取药品，按照领取药品的成本，借记本科目（药 品一药
27、房），贷记本科目（药品一药库）。药房结转已出售药品的 成本时，按照其实际成本，借记“医疗卫生支出”等科目，贷记本科 目（药品一药房）。药品的核算第一步购入：借：库存物资-药品-药库200贷：应付账款银行存款零余额账户用款额度（授权支付）财政补助收入（直接支付-用财政资金）第二步：药房领取借：库存物资-药品-药房100贷：库存物资-药品-药库100第三步：使用-作收入，结转药品成本借：银行存款贷：医疗收入一住院-药品（售价）一门诊-药品（售价）借：医疗卫生支出-住院-药品（进价）一门诊-药品（进价）贷：库存物资-药品-药房1003 .因其他原因领用或发出库存物资，按照其实际成本，借记“待 摊支出
28、”等科目，贷记本科目。结存：账实相符一盘点结果一：账实相符-不做帐结果二：账实不符情况1:盘盈借：库存物资贷：其他收入情况2：盘亏借：其他应收款-责任人其他支出贷：库存物资四以及基层医疗卫生机构的各种库存物资，应定期进行清查盘点, 每年至少盘点一次。对于盘盈以及盘亏以及变质以及毁损的物资，应 及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理：（一）盘盈的库存物资，比照同类或类似物资的市场价格确定的 价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。（二）盘亏以及变质以及毁损的库存物资，按照库存物资账面余 额扣除保险赔偿和过失人赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目， 按照实际收回的保险赔偿和过失人赔偿
29、等，借记“库存现金”以及“银 行存款”等科目，按照库存物资的账面余额，贷记“库存物资”科目。结存：核实数量：（一）账实相符-不做帐（二）账实不符1 .盘盈借：库存物资贷：其他收入2 .盘亏借：其他应收款-责任人其他支出-无责任人贷：库存物资五以及本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构库存物资的 实际成本。123待摊支出步骤一：归集借：待摊支出 10贷：银行存款库存物资应付职工薪酬步骤二：分摊分摊率：10/400+100=2%借：医疗卫生支出-医疗支出400*2%=8医疗卫生支出-公共卫生支出2贷：待摊支出2一以及本科目核算基层医疗卫生机构为组织以及管理基本医疗 和公共卫生服务活动等日常发生且
30、需要分摊至医疗支出和公共卫生 支出的各项间接支出。二以及本科目应按照待摊支出的种类设置明细账，进行明细核算。三以及待摊支出的主要账务处理如下：（一）无法直接确定归属于基本医疗或公共卫生服务的各项水以 及电以及供暖以及人员工资等待摊支出，在发生时按照实际支出金额, 借记本科目，贷记“库存现金”以及“银行存款”以及“零余额账户 用款额度”以及“应付职工薪酬”等科目。（二）期末，将本科目余额按照职工人数以及场地面积等合理可 行的分摊标准计算并分摊至医疗支出和公共卫生支出时，按照计算的 分摊金额，借记“医疗卫生支出（医疗支出以及公共卫生支出）”科 目，贷记本科目。四以及本科目期末借方余额，反映基层医疗
31、卫生机构尚未分摊的 待摊支出余额。本科目年末应无余额。131固定资产固定资产不同点：对应科目不同-固定基金摊销方式不同-一次进入支出，不计提折旧一以及本科目核算基层医疗卫生机构固定资产的原价。固定资产是指基层医疗卫生机构持有的预计使用年限超过1年 以及单位价值在1000元以上（其中，专用设备单位价值在11500元I以 上）的有形资产。（例外）单位价值虽未达到规定标准，但预计使用 年限超过1年的大批同类物资，应作为固定资产管理。二以及基层医疗卫生机构固定资产主要包括房屋及建筑物以及 专用设备以及一般设备和其他固定资产。三以及基层医疗卫生机构应设置“固定资产登记簿”和“固定资（二）本制度统一规定会
32、计科目的编号，以便于编制会计凭证以 及登记账簿以及查阅账目，实行会计信息化管理。基层医疗卫生机构 不得随意打乱重编。（三）基层医疗卫生机构在编制会计凭证以及登记会计账簿时, 应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得 只填列科目编号，不填列科目名称。六以及基层医疗卫生机构财务报告是反映基层医疗卫生机构某 一特定日期的财务状况和某一会计期间的收支等情况的书面文件。基 层医疗卫生机构应按照下列规定编制和提供财务报告：（一）基层医疗卫生机构财务报告由会计报表以及会计报表附注 和财务情况说明书组成。基层医疗卫生机构会计报表包括资产负债表以及收入支出总表 以及净资产变动表以及业务收支明
33、细表以及财政补助收支明细表等 有关附表。基层医疗卫生机构会计报表附注至少应包括：重要会计政策以及 会计估计的说明，会计报表重要项目及其增减变动情况的说明，有助 于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。基层医疗卫生机构财务情况说明书应主要说明基层医疗卫生机 构的业务开展情况以及预算执行情况以及财务收支状况以及资产变 动情况以及基本建设情况及相关报表以及绩效考评情况及相关报表 以及对本期或下期财务状况发生重大影响的事项以及专项资金的使 用情况以及其他需要说明的事项。产卡片”，并按照固定资产类别以及使用部门等设置明细账，进行明 细核算。出租或出借的固定资产，应设置备查簿进行登记。经营租入 或借入的
34、固定资产，应设置备查簿进行登记，不在本科目核算。四以及固定资产的主要账务处理如下：取得-入账价值使用-运行费用（日常修理以及大修理以及更新改造）-支出处置-步骤一：（一）固定资产的取得-初始计量-实际成本-取得的方式1 .外购的固定资产，其成本包括实际支付的买价以及相关税费 以及使固定资产交付使用前所发生的可直接归属于该项资产的运输 费以及安装费等。购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金一 固定资产占用“科目；同时，借记“财政基建设备补助支出”以及“待 摊支出”等科目，贷记“银行存款”以及“零余额账户用款额度”以 及“财政补助收入”等科目。外购：入账价值=买价100+相关的税费5
35、=105情况一：不需要安装借：财政基建设备补助支出 105医疗卫生支出-项目支出105待摊支出贷：银行存款应付账款财政补助收入（财政直接支付）零余额账户用款额度同时：借：固定资产贷：固定基金-固定资产占用2 .通过在建工程转入的固定资产，其成本包括该项资产交付使 用前所发生的全部必要支出。工程交付使用时，按照工程建造过程中 发生的实际支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目；同时，借记 “固定基金一在建工程占用“科目，贷记“固定基金一固定资产 占用“科目。情况二以及需要安装步骤一：购入借：财政基建设备补助支出 100医疗卫生支出-项目支出贷：银行存款应付账款财政补助收入（财政直接支付）医疗收入（
36、财政直接支付）零余额账户用款额度借：在建工程- 100贷：固定基金-在建工程占用100步骤二：安装借：财政基建设备补助支出20贷：银行存款10应付职工薪酬3库存物资 7同时：借：在建工程20贷：固定基金-在建工程占用20步骤三：交付使用同时：借：固定资产120贷：在建工程120借：固定基金-在建工程占用120贷：固定基金-固定资产占用1203 .无偿调入的固定资产，已经进行资产评估的，其成本按照评 估值加上相关税费确定；未进行资产评估的，其成本按照在调出单位 的原账面价值加上相关税费确定。无偿调入不需安装的固定资产，按照确定的成本，借记本科目， 贷记“固定基金一固定资产占用“科目；按照发生的相
37、关税费，借 记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”以及“零余额账户用款额 度”以及“财政补助收入”等科目。4 .接受捐赠的固定资产，其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。接受捐赠的不需安装的固定资产，按照确定的成本，借记本科目， 贷记“固定基金一固定资产占用“科目；按照发生的相关税费，借 记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（二）与固定资产有关的更新改造等后续支出，应分别按照以下 情况进行处理：L为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改建 以及扩建或大型修缮等后续支出，应计入固定资产账面价值，通过“在 建工程”科目核算，完工交付使用时转入本
38、科目。步骤一：转入在建工程借：在建工程40贷：固定资产40同时：借：固定基金-固定资产占用40贷：固定基金-在建工程占用40步骤二：进行更新改造借：医疗卫生支出 5财政基建设备补助支出10贷：银行存款应付职工薪酬库存物资同时:借：在建工程15贷：固定基金-在建工程占用15步躲三：交付使用借：固定资产65贷：在建工程65借：固定基金-在建工程占用65贷：固定基金-固定资产占用652.为了维护固定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出，应 计入当期支出，借记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”以及“零 余额账户用款额度”以及“财政补助收入”等科目。借：待摊支出贷：银行存款固定资产的处置（三）固定资
39、产以出售以及报废以及毁损以及无偿调出以及对外 捐赠等方式进行处置时，应分别按照以下情况进行处理：1 .出售以及报废以及毁损的固定资产，按照规定报经批准后， 按照所处置固定资产的账面价值，借记“固定基金一固定资产占用” 科目，贷记本科目。按照取得的价款或者变价收入扣减相关支出后的 净额，借记“银行存款”科目，贷记“应缴款项”以及“其他收入” 科目。2 .无偿调出以及对外捐赠的固定资产，按照发出固定资产的账面价值，借记“固定基金一固定资产占用“科目，贷记本科目。固定资产的清查-账实相符-不做帐-账实不符一盘盈-其他收入盘亏-其他应收款-其他支出同时：固定资产和固定基金同增同减五以及基层医疗卫生机构
40、的固定资产应定期进行清查盘点，每年 至少盘点一次。对于盘盈以及盘亏的固定资产，应及时查明原因，按 照规定报经批准后及时进行账务处理。盘盈的固定资产，应按照同类 或类似资产市场价格确定的价值入账；盘亏的固定资产应按照其账面 原值核销，对于其可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等应记入“应缴 款项”以及“其他收入”科目。（一）盘盈的固定资产，经上级主管部门批准同意后，按照同类 或类似资产市场价格确定的价值，借记本科目，贷记“固定基金一 固定资产占用”科目。（二）盘亏的固定资产，按照规定报经批准后，借记“固定基金 固定资产占用”科目，贷记本科目，对于可以收回的保险赔偿和 过失人赔偿等，在实际取得赔偿款时，
41、借记“库存现金”以及“银行 存款”科目，贷记“应缴款项”以及“其他收入”科目。六以及本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构期末固定资 产的账面余额。133 在建工程一以及本科目核算基层医疗卫生机构的固定资产购建以及改建 以及扩建以及大型修缮及设备安装等工程发生的实际支出。二以及本科目应按照工程项目及施工单位等设置明细账，进行明 细核算。三以及在建工程的主要账务处理如下：（一）将固定资产转入改建以及扩建或大型修缮时，应按照固定 资产的账面价值，借记本科目（XX工程），贷记“固定资产”科目； 同时，借记“固定基金固定资产占用“科目，贷记“固定基金一 一在建工程占用“科目。第一步：更新改造固定资产
42、转入在德工程（按原账面价值）借：在建工程100贷：固定资产同时：借：固定基金-固定资产占用100贷：固定基金-在建工程占用100第二步：更新改造净支出借：在建工程 30贷：银行存款库存物资应付账款第三步：交付使用-在建工程转入固定资产借：固定资产130贷：在建工程130同时：借：固定基金-在建工程占用130贷：固定基金-固定资产占用130（二）工程采用出包方式的，按照合同规定向施工企业预付工程 价款时，按照实际预付工程价款金额，借记本科目（XX工程），贷 记“银行存款”等科目。根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，如需补付工 程价款的，按照应补付工程价款金额，借记本科目（XX工程），贷
43、 记“银行存款”等科目；如需收回工程价款的，按照实际收回工程价 款金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（XX工程）。同时， 按照实际发生的工程价款金额，借记“财政基建设备补助支出”以及 “待摊支出”等科目，贷记“固定基金一在建工程占用“科目。基本帐套：第一步：与施工单位结算借：在建工程-预付工程款-待摊投资-项目前期费-建筑安装投资-设备投资贷：银行存款 1000应付账款同时：借：财政基建设备补助支出1000待摊支出医疗卫生支出贷：固定基金-在建工程占用1000第二步：与施工单位竣工决算（交付使用清单）3200,交付使用借：固定资产 3200贷：在建工程3200同时：借：固定基金-在建工程
44、占用3200贷：固定基金-固定资产占用3200基建帐套：第一步：收到基建款借：银行存款零余额账户用款额度贷：基建拨款第二步：归集发生的基建支出借：预付工程款建工安装投资2000设备投资 1000待摊投资 200贷：基建拨款-财政直接支付1000零余额账户用款额度800银行存款200应付工程款1200扣质保金借：银行存款30贷：其他应付款30第三步：摊销待摊投资借：建筑安装投资200*2000/3000 133设备投资 200*1000/3000 67贷：待摊投资 200第四步：竣工决算，交付使用借：交付使用资产- 3200贷：建筑安装投资-2133设备投资T067（三）自行建造固定资产的，按照
45、其实际成本，借记本科目 （XX工程），贷记“固定基金在建工程占用”科目；同时，借 记“财政基建设备补助支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（四）购入的需要安装的设备，其实际成本包括实际支付的购买（二）基层医疗卫生机构财务报告分为月度以及季度和年度财务 报告。（三）基层医疗卫生机构会计报表应根据登记完整以及核对无误 的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实以及计算准确以及 内容完整以及报送及时。（四）基层医疗卫生机构对外提供的财务报告应由单位负责人和 主管会计工作的负责人以及会计机构负责人（会计主管人员）签名并 盖章。七以及基层医疗卫生机构填制会计凭证以及登记会计账簿以及 内部会计监督与控制以及会计档案管理等相关会计基础工作，应按照 会计基础工作规范和会计档案管理办法等规定执行。八以及基层医疗卫生机构对基本建设投资的会计核算除按照本 制度执行外，还应按照国家有关规定单独建账以及单独核算。九以及本制度由财政部负责解释。十以及本制度自2011年7月1日起施行。价款及相关税费。按照确定的成本，借记本科目（XX设备安装工程）, 贷记“固定基金一在建工程占用“科目；同时，借记“财政基建设 备补助支出”以及“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”以及“零 余额账户