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1、农村义务教育学校预算编制辅导讲义一、为什么要以校为单位编制预算主持人1:观众朋友们，我们已经了解了农村中小学预算是怎么一 回事，以及它的重要作用，感谢陈教授的讲解。那么农村中小学校又 如何来编制预算呢？下面，我们就请国家贫困地区义务教育工程专家、 高级会计师胡喻山先生为大家做详细讲解。答：大家好，主持人好。通过前面的讲解，我想，许多农村中小 学的校长对预算的基本知识，预算的管理体制，以及编制预算的原则、 规程和要求都有了一定的了解。接下来，我和大家共同讨论为什么农 村中小学要以校为单位编制预算、如何理解学校编制预算的“两上两下”、 学校编制预算为什么要共同参与，以及学校预算表格的组成要素和学
2、校如何编制预算，最后，简略地介绍学校的预算执行和决算。主持人2：我们知道，这次深化农村义务教育经费保障机制改革， 就是要从体制改革上解决农村义务教育的经费保障问题。由于种种原 因，长期以来农村中小学基本没有编制预算或者没有科学、周密的编 制预算，那为什么实行农村义务教育经费保障新机制要求以学校为单 位来编制预算呢？答：你这个问题提得很好，我想，也可能代表了许多农村中小学 校长想说又不敢说的心里话：“是呀，学校经费一直短缺，给钱就行， 给多少算多少，编什么预算呀？校财局管，由局里编预算就行了，别 折腾基层学校啦”。说出来吧，怕得罪上级；不说出来吧，心里又疙疙 瘩瘩。应该说，有这种想法很正常，也可
3、以理解，但确实是糊涂的。 关于建立农村义务教育经费保障新机制，各级领导已经讲得相当透彻， 在的规范性。无论是校园建筑、文化设施或校风，都潜在地蕴含着一 定的价值观念、行为规范、精神境界，使生活在其中的受教育者感受 到应当如何调节自己的心理和行为；（2）非强制性。不是通过强行灌 输、纪律约束，而是通过陶冶和感染来影响人的思想、情感和生活；（3） 作用的持久性。即使生活环境变化或迁移，已形成的价值观念、行为 习惯仍能长期保持。营造校园的精神环境和物质环境，都需要有经济投入。第四，提供优先发展的必要条件。义务教育的受教育者是未来社会的公民。为适应人类社会的不断 发展，义务教育的教学内容将不断地充实、
4、更新，教育手段将不断地 向现代化迈进，教育方式方法也将不断的改革，这就在客观上要求义 务教育有一定的优先发展。义务教育优先发展的必要条件主要表现在 教学手段、师资水平和教育科研上。随着现代科学技术的发展，传统的粉笔加黑板的教学手段逐步被 现代化的教学手段取代，投影仪、录音、录像、电视和语言实验室、 多媒体、互联网、DVD等现代技术被广泛应用于教学，扩大了教育、 教学活动范围，提高了效率与质量。随着科学技术的持续发展，教学 手段也将不断的进步。教学手段的进步需要经济的投入。教学手段的 使用也要经济支撑。教师在整个教育教学过程中具有主导作用。教师是一定社会教育 目的的实现者、系统知识的传授者、教育
5、活动的组织者和学生学习活 动的引导者。对学生各方面的教育主要通过教师来实现，因此，教师 必须“闻道在先，术业有专攻”，可以说有什么样的师资水平，就有什么 样的教育质量。现代化的教学手段需要教师有相应的知识去运用，新 的教学内容也需要教师先去学习和理解，教育的优先发展依赖于教师 水平的先行，因此，教师需要通过定期“充电”来不断的学习、更新知识。 这也需要经济的支持。随着人类的发展和进步，社会对义务教育将不断地提出新的要求; 儿童少年在生理和心理上随着现代生活的变化而不断的发生变化，也 对义务教育的教育教学不断地提出新的问题。要适应不断变化的形势, 必须加强教育教学的科学研究。这种科学研究，不仅仅
6、是教育科研机 构的事，而是所有从事教育工作的人都必须承担的责任和义务。作为 一名教师，要圆满地完成教学任务，必须认真地研究教材、教法，研 究受教育者的心理特点，必须不断地创新，不断地改进自己的教学方 法，不断地提高教学效率，只有这样，才能不断的提高自己的教学质 量。开展教育科研，同样需要经济的支持。上述所有的活动，都需要经费的支撑。按照校内分工，教务熟悉 教学领域，总务熟悉后勤领域，各科教师熟悉各自的教学领域，学校 的财会工作人员绝对不可能熟悉所有的领域，而且每所学校都有自己 独特的办学理念，办学思想，在资金分配和使用时，如何将校长的办 学理念、办学思想体现出来，贯彻下去，是学校财会人员无论如
7、何也 想不到的。由此，编制预算时必须要有广泛的参与，这不仅是民主理 财的需要，编制预算的需要，也是体现和贯彻办学理念，办学思想的 需要。四、学校预算表格的组成要素主持人6：学校编制预算，就是为了申请经费。在农村义务教育学校预算编制的基表中，设计了三张表格，特别是学校收入/支出预算表, 栏目编号从01至47,为什么要设计这么复杂？答：编制预算，绝不能看作仅仅是为了要钱，执行预算是非常严 肃的。此外，还有着提升我们管理水平的作用。它将彻底改变过去那 种要钱时首先“拍脑袋”，想想用什么理由可以要到钱；然后“拍胸口”， 信誓旦旦地承诺绝对把钱花好；最后“拍屁股”，钱到手了就不管了的“三 拍”要钱的方式
8、，把我们的财务管理纳入到科学的集约型管理轨道上来。“学校基本情况表”填列的是一些最基本的数据，但它都是基础数据, 是预算的重要依据。“政府采购预算表”反映的是必须纳入政府采购商品的采购计划，纳 入了采购才能实现，否则就不能采购。“学校收入/支出预算表”是编制学校预算的核心，其栏目从专业的 角度看，并不是很多，但确实都是必要的，按照预算管理的规定，经 批复的预算，在哪个项目的基本上只能用于此项目支出的范围，不得 随意调整使用，也就是俗话说的：“桥归桥，路归路，打油的钱不许买 醋”。栏目看起来很多，实际上只要读懂了就会知道它的构成并不复杂。 就像我们的语文教学，从拼音开始，从识字到组词到造句，然后
9、从段 到篇到章。预算表中，实际上只有两“种”、八“类”、十七“款”、二十“项”， 相当于语文教学的嶂”“篇”“段”“句”。两“种”：收入和支出，按照收支平衡的原则要求，编制的收入合计 应该等于支出合计。八“类”：收入四“类”：财政补助收入、事业收入、勤工俭学收入、 其他收入；支出四“类”：人员支出、对个人和家庭补助支出、公用支出、 项目支出。十七“款”:全部在支出，其中人员支出五“款”;对个人和家庭补助 支出八“款”；公用支出两“款”；项目支出两“款”。二十“项”：全部在公用支出类，其中日常公用支出十五“项”；专项 公用支出五“项”。五、学校预算的编制（一）预算编制的准备主持人7：通过您的讲解
10、，我们知道了学校预算表格的组成，填列 这些表格，编制预算，是不是特别困难？答：填列这些表格，实际上并不难，但真要填好，却需要实实在 在的下功夫。作为一名中小学的校长，虽然原来没有认真、细致、完整的编制 过预算，但并不等于就没有对下学期、下学年的收支进行盘算。俗话 说“凡事预则立，不预则废”，我相信每一位农村中小学的校长都对学校 的收支进行过预计、匡算。穷日子穷过，能够收入多少，哪些钱买粉 笔，哪些钱买纸，稍有盈余添置些什么设备，每一年心中都是有数的。 这种匡算都是建立在多年的经验上的，许多学校在经费十分困难的情 况下能够坚持开课，与校长们的呕心沥血是分不开的。这次新机制的 建立，就是要使农村的
11、义务教育学校从经费短缺的困扰中逐步解脱出 来。如果将所有的因素考虑周全了，找到了每个数据后面的支撑依据, 那么，编制预算非常简单，因为在计算上，用文雅的书面语言表述， 就是求和、求差、求积、求商，用通俗的语言来说，就是加、减、乘、 除的四则混合运算。比如计算一年的工资，将一个月的工资数乘以12 就可以算出；又如，某些预算要求剔除上年度一次性或临时性因素， 剔除，不就是减去吗？这次新机制要求教师培训按学校年度公用经费 预算总额的5%安排，那么编制预算建议数时，将计算出的公用经费其 它部分除以95%得出“日常公用支出”总数，然后乘以5%不就得出来了 吗？把各项小计相加不就是预算的合计数吗？这些计算
12、，完全可以用 计算机来完成。由此可见，计算并不困难，难就难在寻找填写这些数 据的支撑依据上，难在这些数据的确认上。要编制出质量较高的预算，必须要做好充分的准备，首先要在县 级教育行政部门的指导下，成立预算编制小组，组长由校长担任，成 员有教务、总务、财务和教师代表。组织机构成立后，应立即做好编制预算的准备工作，包括：1 .搜集预算资料搜集资料包括两方面的内容：一是寻找预算的法律、政策依据和 各类“定额”依据。二是查清资源，摸清家底。法律依据，包括涉及到教育、财经、预算方面的法律条文，如中 华人民共和国教育法第七章第五十五条规定：“各级人民政府教育财 政拨款的增长应当高于财政经常性收入的增长，并
13、使按在校学生人数 平均的教育费用逐步增长，保证教师工资和学生人均公用经费逐步增 长。”也就是我们通常所说的“三个增长”。政策依据，包括国家、省、县各级政府对教育经费方面的有关文 件，如国务院关于深化农村义务教育经费保障机制改革的通知（国 发200543号）规定：“逐步将农村义务教育全面纳入公共财政保障范 围，建立中央和地方分项目、按比例分担的农村义务教育经费保障机 制。中央重点支持中西部地区，适当兼顾东部部分困难地区。全部免除农村义务教育阶段学生学杂费，对贫困家庭学生免费 提供教科书并补助寄宿生生活费。提高农村义务教育阶段中小学公用经费保障水平。为促进农村义务教育均衡发展，由中央适时制定全国农
14、村义务教育阶段中小学公 用经费基准定额，并适时对基准定额进行调整。建立农村义务教育阶段中小学校舍维修改造长效机制。巩固和完善农村中小学教师工资保障机制。“农村义务教育经费保障机制改革，从2006年农村中小学春季学 期开学起，分年度、分地区逐步实施。(1)2006年，西部地区农村义务教育阶段中小学生全部免除学杂费; 中央财政同时对西部地区农村义务教育阶段中小学安排公用经费补助 资金，提高公用经费保障水平；启动全国农村义务教育阶段中小学校 校舍维修改造资金保障新机制。(2)2007年，中部地区和东部地区农村义务教育阶段中小学生全部 免除学杂费；中央财政同时对中部地区和东部部分地区农村义务教育 阶段
15、中小学安排公用经费补助资金，提高公用经费保障水平。(3)2008年，各地农村义务教育阶段中小学生均公用经费全部达到 该省(区、市)2005年秋季学期开学前颁布的生均公用经费基本标准； 中央财政安排资金扩大免费教科书覆盖范围。(4)2009年，中央出台农村义务教育阶段中小学公用经费基准定额。 各省(区、市)制定的生均公用经费基本标准低于基准定额的差额部 分，当年安排50%,所需资金由中央财政和地方财政按照免学杂费的 分担比例共同承担。(5)2010年，农村义务教育阶段中小学公用经费基准定额全部落实 到位。”“定额”依据，包括人员编制、工资标准、津补贴规定、校舍标准、 教学仪器设备装备标准等等，不
16、管是用货币形式、实物形式，还是用 比例计算的形式，只要是有规定的定额，全部收集。如：财政部、教育部农村中小学公用经费支出管理暂行办法（财 教20065号）文件规定：“农村中小学公用经费是指保证农村中小学 正常运转，在教学活动和后勤服务等方面开支的费用。教师培训费按照学校年度公用经费预算总额的5%安排，用于教师 按照学校年度培训计划参加培训所需的差旅费、伙食补助费、资料费 和住宿费等开支。”又如财政部、教育部关于做好农村中小学公用经费标准定额核 定工作确保学校正常运转有关问题的通知（教财200138号）文件规 定：“认真测算，合理核定公用经费标准和定额。农村中小学公用经费 标准和定额应根据当地农
17、村中小学实际公用经费支出情况进行认真测 算，以保证学校正常运转为原则合理核定。有条件的经济发达地区， 可参照原国家教育委员会制定并试行的普通中小学公用经费实物消 耗定额（教财199277号）文件规定，同时综合考虑学校信息技术教 育和农村基础教育发展的实际需要等情况核定公用经费的标准和定额。 贫困地区按照维持学校正常运转最低需求核定公用经费的标准和定 额。”搜录上述依据的方法很多，可以从互联网上查找；可以向上级部 门咨询；也可以与外地外校交流，“鱼有鱼路，虾有虾路”，各自把自己 的路数使出来就行。需要重视的是，这些依据有的是在一段时期有效，有的在三、五 年有效，有的只在下个预算年度有效，收集后，
18、一定要妥善保存，不 断更新，以在每次进行预算时始终能拿出有效依据作为支撑。搜集资料的第二项内容，就是查清本校资源，摸清家底。为编好 预算，农村中小学应开展资源调查、摸清家底。即对学校现有资产、 近几年财务收支状况、在岗在编及离退休人员状况、在校生规模等基 本情况进行全面清查，为编制预算提供真实依据。2 .确定基本数据农村中小学的基本数据主要包括学生数、班级数和教职工人数（在 职的和离退休的人数）。学生数、班级数应据实统计，并与教育事业 统计报表中的相关数据相核对。教职工人数是编制人员预算的重要基础数据之一，包括在职教职 工人数和离退休人员数，可根据编制预算时上月末实际在册人数统计。3 .分析预
19、算形势分析预算形势是一项十分重要的工作。通过对收集到的各种依据 进行分析，可以掌握国家和地方政府对义务教育经费投入增长的要求 和步骤，从大的走势上把握方向；可以明确义务教育经费最终要达到 的目标值，进而考虑在每一年度中向目标迈进的速度；可以知道编制 预算是一件非常重要而有意义的事，增强做好这项工作的信心。分析预算形势，要紧密联系本校实际，具体内容是：总结和分析 上年度预算收支执行情况，掌握学校财务收支和业务活动的变化情况, 找出影响本年度预算的各种因素（剔除上年度一次性或临时性因素）; 分析本年度国家有关政策对预算的影响，客观分析本年度事业发展计 划对预算的要求；认真领会教育行政部门和财政部门
20、对预算编制的相 关要求，做好年度预算编制准备工作。综上所述，预算编制的准备就是：政策要吃“透”，依据要找“准”,因素要收“够”。（二）预算建议数的编制主持人8：作了充分的准备以后，就应该着手编制预算了。您能不 能结合一个具体的实例，按照编制预算的程序，给大家具体讲解一下 怎么操作？答：可以。我们以一所中学为例：假定某农村中学是一所初级中 学，现实基本情况如下：编制人数为35人，在职教职工人数35人， 其中专任教师32人，离休人员1人，退休人员13人，临时工2人（其 中代课教师2人），享受遗属补助人员8人，享受独生子女补助费7人， 现有教学班12个，在校生625人，其中住宿生100人，贫困学生2
21、00 人。该校占地面积12000平方米，建筑面积3200平方米，其中教学 及教学辅助用房1903平方米，行政办公用房297平方米，生活服务 用房1000平方米。校舍建筑总面积中危房面积200平方米，其中B 级危房200平方米。该校办公电话2部；教学仪器设备总值95000元， 图书册数4300册，课桌椅650单人套。按照编制预算的规程，我们先着手编制预算建议数。第一步，准备工作。准备工作主要包括以下步骤：一是成立预算编制小组，根据学校实际情况和事业发展需要，共 同讨论研究预算年度学校收支计划建议。经分析，下一年度财政将承 担免杂费的支出，虽然生均公用经费的总量没有增加，但财政预算内 生均公用经费
22、将大幅提高，加上增资因素，财政承受能力有限，不可 能提出过高的要求，但学校有些迫在眉睫的问题需要解决。经讨论， 准备在保证教职工工资发放和正常运转的前提下，按照轻重缓急的原 则，提请安排经费，按先后顺序解决下列问题：1 .消除200平方米B级危险校舍。2 .按煦噌九”达标要求，解决图书、仪器不足问题。3 .装备语音室1套。二是根据预算编制要求，收集资料、审核数据、统计学校基本情 况。该项工作既是预算编制必要准备工作，也是预算编制的主要内容 之一。主要包括：1 .基本情况。2 .近三年（至少最近一年）经费决算报表。3 .预算编制时上月份学校教职工工资发放表和离退休人员离退费 发放表。该校上月工资
23、汇总表如屏幕所示：XX学校X月教职工工资和离退休人员离退费汇总表名称合计基本工资津 贴小计固定工资比例津贴小计教龄津贴保留津贴职务补贴 总计54240320002100011000560033030701200 在职教 职工工 资合计37600320002100011000560033030701200 1 离员合13005 退员合15340三是根据县级教育行政部门编制预算的有关要求，整理有关政策 规定和定额。该校搜集整理的有关政策规定和定额主要有：1 .预算内公用经费定额标准：每生每年410元。2 .“一费制”收费平均标准：初中310元，其中杂费90元，课本学者们也进行了详细的论述，我也没有
24、必要复述了。在这里，请大家 注意，国家明确指出，这次农村义务教育经费保障机制改革的基本原 则是“明确各级责任、中央地方共担、加大财政投入、提高保障水平、 分步组织实施。所有的改革，都是围绕着农村实施义务教育的小学和 初中展开的，也可以说，农村义务教育的学校是这次新机制改革最基 层的单位，受益的是学校和学生。那么，作为新机制改革的最基础的 这一级，学校的责任何在呢？“提高保障水平”。农村中小学校的经费需求，到底达到什么样的“度” 才能满足基本需要，最有发言权的是谁？就是我们经费的使用者一 农村中小学校，如果我们不能提出自己的基本需求，政府依据什么来 满足这种需求呢？所以，无论是从责任、义务、利益
25、各方面来看，我们的农村中小 学都应该站在保护学校和学生合法权益的立场上，客观真实、全面细 致地反映本校教育教学对资金的基本需求，积极主动地编制学校预算。主持人3：我们知道教育部、财政部下发的“关于确保农村义务教 育经费投入加强财政预算管理的通知”（财教20063号）明确要求“按 照农村义务教育以县为主管理体制的要求，对农村中小学经费实行校 财局管。”既然是“校财局管”，学校还有必要编制预算吗？至于“校财局管”，是一种与农村义务教育“以县为主”管理体制相适 应的财务管理体制，实行的是“集中管理，分校核算”，即在一个县的区 域内，设置中心财务会计机构，统一管理区域内中小学的财务活动， 各校的财务收
26、支分校核算。学校只设报账员，在校长领导下，管理学 校的财务活动，统一向中心财务机构报账。这并不意味着学校就不是 单独的核算单位，也没有将学校的财权上收，只是将学校的会计核算费230元。3 .职工福利费提取比例为：按教职工工资总额的2%。4 .工会经费提取比例为：按教职工工资总额的2%。5 .医疗保险缴费比例为：按教职工基本工资的5%。6 .住房公积金缴存比例为：按教职工基本工资的3%。7 .奖金的发放规定为：按一个月基本工资发放。8 .遗属补助发放规定：每人每月85元。9 .独生子女费发放规定：每人每月10元。10 .离退休人员特需费：离休人员每人每年200元；退休人员每 人每年100元。11
27、 .教师培训费提取比例为：按照学校年度公用经费总额的5%。12 .住宿生生活补助发放规定：每人每月30元。第二步，编制预算基表。在讲解“两上两下”时，我们已经介绍过，上报预算建议数时，要全 面反映本部门本单位下一财政年度的需求。在具体编报时，可按学校 基本情况一支出预算收入预算一政府采购预算的顺序编列。填制学校基本情况表学校基本情况表所列的栏目，是计算和审核经费的最基本的依据, 也是预算管理和预算监督的重要依据。在填列这些数据时，必须先读 懂表中各项内容和填列要求，稍有不慎，就可能导致重大失误。学校基本情况表共有30个栏目，各栏目的内容和填列的要求如下:1 .编制数：指县级机构编制委员会办公室
28、核定的学校（含所属中 小学校、教学点，下同）人员编制数。注意，财政部门核定人员工资时，通常只承认这个数字。2 .在职教职工人数：指学校实有在职教职工人数。包括行政管理 人员、教学辅助人员、专任教师和工勤人员。3 .专任教师：指专职从事教学工作的人员，不包括调离教学岗位 担负行政领导工作的原教学人员。4 .离休人员：指1949年10月1日之前参加工作，并已办理离 休手续的人员。5 .退休人员：指按国家规定符合退休年龄，并已办理退休手续的 人员。6 .长休人员：指因病休假在6个月以上的中小学教职工。7 .临时工：指学校临时聘用人员，包括代课教师和临时聘用的非 国家正式职工。8 .其中：代课教师人数
29、。9 .财政负担享受遗属补助人数：指按政策规定享受遗属补助的人 数。10 .财政负担享受独生子女补助人数：指按政策规定享受独生子 女补助的人数。11 .班级数：指编制预算时，学校实有的全部教学班数。12 .在校生人数：指编制预算时，具有学籍的在校学生总数。不 包括学籍不在学校的借读生。13 .小学：指具有小学学籍的在校学生总数。包括普通小学、九 年一贯制学校和特殊教育学校的小学学生。14 .初中：指具有初中学籍的在校学生总数。包括普通初中、职 业初中、完全中学中的初中部、九年一贯制学校和特殊教育学校的初中学生。13栏和14栏之和应该等于12栏。15 .住宿生：指学校寄宿的学生总数。这一栏是12
30、栏的其中数, 必须小于12栏。16 .贫困生：指按照当地有关规定纳入“两免一补”资助范围的学生 数量。这一栏也是12栏的其中数，必须小于12栏。17 .学校占地面积：指学校（教学点）校园内的土地面积，不包 括在校园外学校拥有的农场、林场及校办工厂等的土地面积。18 .校舍建筑总面积：指产权归学校（教学点）所有，已经使用 的各种用房建筑面积。不包括尚未竣工的在建工程和借用、租用的房 舍或临时搭建的棚舍。19 .教学及教学辅助用房：指产权归学校（教学点）所有，用于 开展教学及教学辅助活动的用房。如教室、实验室、图书室、微机室、 多媒体教室等。20 .行政办公用房：指产权归学校（教学点）所有，用于学
31、校行 政办公的房屋。如行政办公室、教学办公室、会议室、少先队活动室、 卫生保健室、值班室等。21 .生活服务用房：指产权归学校（教学点）所有，为教职工和 学生提供服务的用房，如学生宿舍、食堂、厕所等。不包括已实行房 改处理给教职工住房的房屋面积。22 .校舍建筑总面积中的危房面积：指校舍建筑总面积中经房屋 安全鉴定部门鉴定确认为危房部分的面积。危房等级由房屋安全鉴定 部门按照建设部颁发的危险房屋鉴定标准（中华人民共和国行业标 准JGJ125-99）鉴定后确定的危房等级据实填报。23 . B级危房：结构承载力基本能满足正常使用要求，个别结构构件处于危险状态，但不影响主体结构，基本满足正常使用要求
32、。也 就是个别地方坏了，但不影响使用。24 . C级危房：部分承载结构承载力不能满足正常使用要求，局 部出现险情，构成局部危房。也就是坏的地方较多，已经影响使用。25 . D级危房：承载结构承载力已不能满足正常使用要求，房屋 整体出现险情，构成整幢危房。也就是完全不能使用了。26 .机动车数量：指学校实际拥有的车辆数量。27 .办公电话数量：指学校实际安装的固定办公电话数量。28 .教学仪器设备总值：指学校现有的各种仪器设备价值总和， 如实验仪器设备、音乐仪器设备、体育器材设备、美术器材设备等。29 .图书册数：指学校图书馆（图书室）储藏的、正式出版的书 本的数量。30 .课桌凳数量：指学校现
33、有学生课桌凳数量，不包括学生自带 课桌凳。根据统计审核的有关基本情况数据，该校填制学校基本情况表如 屏幕所示：学校基本情况表编号项目单位数量甲乙丙0101编制数人3502在职教职工人数人3503其中：专任教师人3204离休人员人105退休人员人1306长休人员人07临时工人208其中：代课教师人209财政负担享受遗属补助人数人810财政负担享受独生子女费补助人数人711班级数人1212在校学生数人62513其中：小学人14初中人62515其中：住宿生人10016贫困生人20017学校占地面积平方米1200018校舍建筑总面积平方米320019其中：教学及教学辅助用房平方米190320行政办公用
34、房平方米29721生活服务用房平方米100022校舍建筑总面积中的危房面积平方米20023其中：B级危房面积平方米20024C级危房面积平方米25D级危房面积平方米26机动车数量辆27办公电话数量部228教学仪器设备总值元9500029图书册数册430030课桌凳数量单人套650测算并编制学校预算支出情况主持人9：按您前面所说编制预算建议数的顺序，下面是不是要切 入主题，编制学校的支出预算？答：对。学校支出预算建议数，是学校对下一年度资金需求的全 面反映。根据国家和各地现实的财力，不可能做到在一、二年内全面、 全部地满足学校的需求，因此，在提出年度需求时，学校也要兼顾需 要和可能，有步骤的逐步
35、反映需求，逐渐接近并最终达到完全满足基 本需求的目标。由于学校预算支出的栏目较多，我们分“款”进行编制。1 .编制人员支出预算首先，也是要读“懂”栏目。编号为07栏目的人员支出（2007年可 能改为工资福利支出）是一个合计数，反映支付给在职教职工和临时 聘用人员的各类劳动报酬，也就是下面五栏之和。基本工资：反映国家统一规定的基本工资。指固定工资和比例 津贴（含中小学教师提高10%的部分和特教学校教师提高25%的部分）。津贴：反映国家和地方统一规定的中小学教职工津贴、补贴等， 如：教龄津贴、中小学教师班主任津贴、特级教师津贴、特教老师津 贴等。注意：地方政府出台的津贴应在此栏反映。奖金：反映按规
36、定开支的各类奖金，如国家统一规定的年终一 次性奖金等。社会保障缴费：包括基本养老、失业、医疗、工伤、生育等社 会保险支出。残疾人就业保障金也在此项目。其他：反映上述项目未包括的人员支出，包括代课教师工资、 各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、长期聘用人员及临时工工资等。编制人员支出预算时，一定要把各种因素考虑周全，如果下一年 度有调进人员的，要将其从调进月份的开支列入预算；如果下一年度 有退休的，要将其退休后的费用转入退休费；如果遇上工资调整，要 及时向上反映追加预算；如有预先可知的增加因素，如教龄津贴等， 都要在预算中列出。总之，编制人员支出预算，必须最大限度地保障 教职工的合法权益
37、。根据预算编制时该校上月份教职工工资和离退休人员离退费发放 汇总表的数额，假定预算年度无人员增减变化且标准无调整，计算人 员支出预算，结果如屏幕所示：编号项目单位计算过程金额07一、人员支出元517780081、基本工资元32000 元 x12 月384000092、津贴元5600x12 月67200103、奖金元一个月基本工资总额32000114、社会保障缴费元医疗保险缴费：32000x5%x12月=19200元；24580125、其他元参照往年支出水平和预算年度实际情况测算100002 .编制对个人和家庭补助支出预算先读栏目。编号为13栏目的对个人和家庭的补助支出也是一个合 计数，反映学校
38、全年对个人和家庭的无偿性补助支出。也是下面八栏 之和。离休费：反映学校没有参加社会基本养老保险的中小学离休人 员的离休费，按国家统一规定发给离休人员的护理费和其他补贴。退休费：反映学校没有参加社会基本养老保险的中小学退休人员的退休费，按国家统一规定发给退休人员的护理费和其他补贴。退职费：反映学校退职人员的生活补贴，一次性支付给退职教 职工的退职补助。抚恤和生活补助支出：反映学校按规定开支的烈士家属、牺牲 病故人员家属的一次性和定期抚恤金、丧葬费；按规定开支的优扶对 象定期定量生活补贴等。填报时请注意遗属生活补助费要与学校基本情况表的有关数据一 致，即学校基本情况表中填报了财政负担遗属补助人数，
39、学校支出预 算表中也要相应反映出遗属生活补助费支出。反之亦然。医疗费：反映学校开支的没有参加社会职工基本医疗保险的中 小学在职教职工、离退休人员的医疗费。(6)住房补贴：反映学校开支的提租补贴、购房补贴和住房公积金。助学金：反映学校发放的中小学助学金、生活补贴等。其他补助支出：反映学校开支的没有包括在上述科目的对个人 和家庭的补助支出，如独生子女费、托儿补助费、职工探亲旅差费等。同样，编制对个人和家庭补助支出预算时，一定要把各种因素考 虑周全，能够预知的都得列进去，遇上不可预见的情况发生，如退休 老人去世，需要增加抚恤和生活补助支出预算，或是国家调整了某项 支出的标准，都要及时申请追加或调整预
40、算。根据预算编制时该校上月份教职工工资和离退休人员离退休费发 放汇总表的数额，假设预算年度无人员增减变化且标准无调整，计算 支出预算，结果如屏幕所示：编号项目单位计算过程金额13二、对个人和家庭补助支出元250700141、离休费元1300 元x12 月15600152、退休费元15340x12 月184080163、退职费174、抚恤和生活补助85元x8人x12月8160185、医疗费196、住房补贴元住房公积金缴存：32000元x3%x12 月=11520 元11520207、助学金元30元x100人x10月30000218、其他元(1)独生子女费：10元X7人X12月=840元；(2)职
41、工探亲旅费：500元；1340上述两“类”即人员支出、对个人和家庭补助支出的预算编制有许多 相同之处，计算标准都有依据，政策性很强，由于需要考虑的因素较 多，操作起来是有点“烦”，但确实不难。3 .编制公用支出预算主持人10：您说，编制人员支出、个人和家庭补助支出的预算只 是有点“烦”，但是不难，那么，编制公用支出预算是不是说就有点难了？答：编制公用支出预算与编制前两“类”预算相比，确实要麻烦一些。 麻烦并不是在计算上，而是在编制的预算建议数把握在什么度上。公用支出就是通常所说的公用经费，在编制公用支出预算前，我 们首先要弄清楚什么是公用经费。公用经费，就是公共使用的经费。农村中小学公用经费，
42、即指保 证农村中小学正常运转，在教学活动和后勤服务等方面公共使用的经费。从经济角度看，是农村中小学维持“简单再生产”之必需。农村义务教育学校公用经费是义务教育经费的组成部分，义务教育经费的性质、特点，陈教师已经讲得很清楚了。公用经费除了具有义务教育经费的性质和特点外，还有自身的特 点，主要表现在：需要的经常性。只要学校教学活动在进行，就必然发生各类物 资和资金消耗。教学活动的持续带来物资和资金的持续耗费，需要持 续不断地进行补充。支出的递增性。从普通中小学公用经费实物消耗定额所列 的物资消耗的品种来看，随着教学内容地增加，品种逐步增加（见表）。小学、初中公用经费实物消耗品种数量表学校类别小学初
43、级中学年级123456123品种数量233233261275277277282258364注：a.本表所列数据来源于普通中小学实物消耗定额b.初一较初二品种主要多在生物切片（18种）和劳技课物品（9 种）而从所消耗物品的价值看，也是年级越高，价值越高，如初中一 年级到三年级的劳技教育课消耗的物品，由木工类到金工类到电工类。 此外，随着教学手段的进步，耗费的需求也就越大。了解了公用经费的性质和特点，我们就可以知道，公用经费在义 务教育活动中的作用：必需的公用经费是完成教学计划的根本保障必需的公用经费是学校完成教学任务、保证教学质量、实现培养 目标的根本保障。在使用公用经费时，要考虑公用经费在不同
44、年级、 不同学科的分配比例，这样才能保证每个年级、每门学科都能全面完 成教学计划。交由专业人员集中办理，不但有利于节约人力、财力，而且有利于提 高农村中小学的理财能力和核算水平。因此，不能将“校财局管”理解为 “校财局收”，也不能将“校财局管”理解为“校财局代”。不能因“校财局管”, 就放弃学校的责任，推卸自己的义务。在这里，我们一起再次学习国家关于全国农村义务教育经费保障 机制改革的有关精神。国务院关于深化农村义务教育经费保障机制改革的通知（国发 2005） 43号）指出：在建设社会主义新农村的新形势下，深化农村 义务教育经费保障机制改革，从理顺机制入手解决制约农村义务教育 发展的经费投入等
45、问题，具有重大的现实意义和深远的历史意义。 推进农村义务教育阶段学校预算编制制度改革，将各项收支全部纳入 预算管理。健全预算资金支付管理制度，加强农村中小学财务管理， 严格按照预算办理各项支出，推行农村中小学财务公开制度，确保资 金分配使用的及时、规范、安全和有效，严禁挤占、截留、挪用教育 经费。全面清理现行农村义务教育阶段学校收费政策，全部取消农村 义务教育阶段学校各项行政事业性收费，坚决杜绝乱收费。国务委员陈至立同志指出：“这次农村义务教育经费保障机制改革 是党中央、国务院总揽全局、高瞻远瞩做出的关于教育工作的一项具 有里程碑意义的重大决策，是一件功在当代，利在千秋，影响深远的 大事。新机
46、制能否成功实施，管理是关键。要以此次改革为契机， 建立健全农村中小学规范的预算制度，保证学校的每笔开支有根据、 有来源、有保障、有效益、有监督。”财政部金人庆部长强调“目前在农村义务教育经费保障方面仍存在 一些亟待解决的问题，主要是：财政投入总量不足，保障范围偏窄；必需的公用经费是学校正常运转的必然需求在编制公用经费预算和使用公用经费时，要兼顾教学、教辅、后勤等各方面运转的需求，这样才能保证学校正常运转。必需的公用经赛是学生健康成长的前提条件中小学生除睡眠时间外，绝大部分都在校园里生活。在预算和使 用公用经费时，要充分考虑中小学生的生理、心理特点，促进学生身 心健康发展。必需的公用经费是保障受教育者合法权益的物质基础请注意，我在这里使用的是“必需的”，在这里可以理解为基本的。 正是因为学校的公用经费如此重要而现实的财力又无法满足基本需求, 在农村义务教育经费保障机制改革的实施步骤中，提出了分年度、分 地区逐步实施，其中要求在2009年出台农村义务教育阶段