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1、会计基础知识汇总1以及会计的基本职能是：核算与监督；会计的核算职能是会计最基本的职能，核算是监督的前提；核算和监督是相辅相成以及密切相连以及不可分割的。现代会计职能除基本职能外还有预测以及决策以及控制以及分析以及和评价等职能会计职能的发展也可以看成是会计发展的一个标志和里程碑2 .会计对象：指企业单位的资金运动，是会计核算和监督的内容。3 .会计的本质：是对一定单位的经济事项进行确认以及计量以及记录和报告，并通过所提供 的会计资料，作出预测，参与决策，实行监督。4以及我国会计四个基本假设：会计主体以及持续经营以及会计分期以及货币计量国际会计准则只有两个基本假设：权责发生制假设以及持续经营假设5
2、 .企业会计静态等式是：资产=负债+所有者权益静态等式是最基本的等式动态等式：收入-费用二利润6 .企业会计核算基础：权责发生制原则（两个凡是，是否属于本期为标准确定）；收付 实现制（是否支付或收到为标准）7 .会计计量的五种方法：历史成本以及重置成本以及可变现净值以及现值以及公允价 值；一般应当采用历史成本法，其他适度以及谨慎以及有条件的采用；会计核算方法体系是 会计方法体系中最基本的体系8 .会计循环的工作过程：凭证一账簿一会计报表9以及会计核算方法口决（7种）：会计核算方法七，设置科目属第一；复式记账最神秘，填 审凭证不容易；登记账薄要仔细，成本计算讲效益；财产清查对账实，编制报表工作齐
3、。10以及会计核算一般要求：12个；8+4；其他一般原则（4）是权责发生制原则以及配比原 则以及历史成本原则以及划分收益性支出与资本性支出；会计信息质量原则（8）是客观性 原则以及相关性原则以及明晰性原则以及可比性原则以及实质重于形式原则以及重要性原 则以及谨慎性原则以及及时性原则；11 .会计科目必须根据国家统一的会计制度的规定设置和使用，单位在不影响会计核算的 要求和会计指标的汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，自行 增设以及减少或合并某些会计科目。12以及会计科目与会计帐户的区别：会计科目没有结构，只有名字，会计帐户有自己的结第三章会计科目和账户一以及会计科目是指
4、对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。(-)会计科目的分类会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科 目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类以及提供总括信息的会计科目；后者是对总分 类科目作进一步分类以及提供更详细更具体会计信息的科目。对于明细科目较多的总账科目, 可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类以及负债类以及所有者权益类以及成 本类以及损益类五大类。(三)会计科目的设置原则(1)合法性原则，(2)相关性原则,(3)实用性原则。二以及账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素
5、增减变动情况及其 结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。(-)账户的分类同会计科目的分类相对应，账户也分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户是指根据总分类科目设置的以及用于对会计要素具体内容进行总括分类核 算的账户，简称总账账户或总账。根据账户所反映的经济内容，可将其分为资产类账户以及 负债类账户以及所有者权益类账户以及成本类账户以及损益类账户五类。明细分类账户是根据明细分类科目设置的以及用来对会计要素具体内容进行明细分类 核算的账户，简称明细账。总账账户称为一级账户，总账以下的账户称为明细账户。(三)账户的基本结构账户分为左方以及右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一
6、方登记增 加以及哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。登记本期增加的金额称为本 期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。 余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：账户的四个金额要素：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户的基本结构具体包括账户名称（会计科目）以及记录经济业务的日期以及所依据记账凭 证编号以及经济业务摘要以及增减金额以及余额等。第四章复式记账一以及复式记账法以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相 互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一
7、种记账方法。复式记账法主要是借贷记账法。二以及借贷记账法借贷记账法是指以“借”以及“贷”为记账符号的一种复式记账法。（二）借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”以及“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借” 表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。（三）借贷记账法下的账户结构资产类账户的借方表示增加以及贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权益类账户的 贷方表示增加以及借方表示减少，期初期末余额均在贷方。资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账
8、户结构与权益类账户相同。（四）借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。（五）借贷记账法的试算平衡来源:（1）发生额试算平衡法。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法。全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计二全部账户的贷方期末余额合计三以及会计分录指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。（二）会计分录的分类按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指 只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录 指由两个以上（不含两个）对
9、应账户所组成的会计分录，即一借多贷以及一贷多借或多借多 贷的会计分录。（三）会计分录的编制步骤（1）确定经济业涉及的科目及性质（2）确定是增加，还是减少；（3）确定账户的方向（4）确定借贷方金额四以及总分类账户与明细分类账户的平行登记（-）总分类账户与明细分类账户的关系来源：总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说 明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。第五章会计凭证一以及会计凭证的概念以及意义和种类（一）会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。（二）会计凭证的意义（1）记录经济业务，提供记账依据；（2）明
10、确经济责任，强化内部控制；（3）监督经济活动，控制经济运行。（三）会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。二以及原始凭证（一）原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明 经济业务的发生或完成情况的文字凭据。（购销合同以及各种申请单以及银行对账单以及债 权债务对单等不能作为原始凭证）（二）原始凭证的种类1 .按照来源不同分类（1）外来原始凭证。外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直 接取得的原始凭证。（2）自制原始凭证。自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或 完成某项经济业务时填制的以及仅供本单位内部
11、使用的原始凭证。2 .按照填制手续及内容不同分类（1） 一次凭证。一次凭证指一次填制完成以及只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证 是一次有效的凭证。（2）累计凭证。累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。（3）汇总凭证。汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证， 按照一定标准综合填制的原始凭证。3 .按照格式不同分类（1）通用凭证。通用凭证指由有关部门统一印制以及在一定范围内使用的具有统一格 式和使用方法的原始凭证。(2)专用凭证。专用凭证指由单位自行印制以及仅在本单位内部使用的原始凭证。(三)原始凭证的基本内容(1)原始凭证名称；(2)填制原始凭证的
12、日期；(3)接受原始凭证的单位名称；(4)经济业务内容(含数量以及单价以及金额等)；(5)填制单位签章；(6)有关人员签章；(7)凭证附件。(四)原始凭证的填制要求(1)记录要真实。(2)内容要完整。(3)手续要完备。(4)书写要清楚。(5)编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳 记，妥善保管，不得撕毁。(6)不得涂改以及刮擦以及挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正， 更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始 凭证上更正。(7)填制要及时。(五)原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性以及
13、合法性以及合理性以及完整性以 及正确性和及时性。经审核的原始凭证应根据不同情况处理:(1)对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；(2)对于真实以及合法以及合理但内容不够完整以及填写有错误的原始凭证，应退回 给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整以及更正错误或重开后，再办理正式会计手 续；(3)对于不真实以及不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单 位负责人报告。三以及记账凭证(一)记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项 的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。(二)记账凭证的种类1 .按
14、内容分类(1)收款凭证。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。(2)付款凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。(3)转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。2 .按照填列方式分类(1)复式凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生 额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。1 2)单式凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计 科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。(三)记账凭证的基本内容(1)记账凭证的名称；(2)填制记账凭证的日期；(3)记账
15、凭证的编号；(4)经济业务事项的内容摘要；(5)经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向;(6)经济业务事项的金额；(7)记账标记；(8)所附原始凭证张数；(9)会计主管以及记账以及审核以及出纳以及制单等有关人员签章。(四)记账凭证的编制要求2 .基本要求(1)记账凭证各项内容必须完整。来源：(2)记账凭证应连续编号。一笔经济业务需 要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。(3)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制， 也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账 凭证上。(4)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭
16、证外，其他记账凭证必须附有原始 凭证。(5)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发 现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某 日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号 凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差 额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有 错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。(6)如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线 注销。3 .收款凭证的编制要求收款凭
17、证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”；4 .付款凭证的编制要求付款凭证左上角由“贷方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”。对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭 证。5 .转账凭证的编制要求（五）记账凭证的审核内容记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是 否正确；书写是否正确。出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避 免重收重付。四以及会计凭证的传递和保管（一）会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关 部
18、门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约 传递时间，减少传递的工作量。（二）会计凭证的保管来源:中国财考网-会计证考试第六章会计账簿一以及会计账簿的概念和种类（一）会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面以及 系统以及连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会 计业务的需要设置会计账簿。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会 计核算中具有重要意义。（二）会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿
19、，账户 就无法存在；账簿序时以及分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是 一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。（三）会计账簿的分类6 .按用途分类（1）序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。(2)分类账簿。总账以及明细账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。(3)备查账簿。备查账簿简称备查簿7 .按账页格式分类(1)两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。(2)三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方以及贷方
20、和余额三个基本栏目的账簿。(3)多栏式账簿(4)数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方以及贷方和余额三个栏目内，都分设数 量以及单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料以及库存商品以 及产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。8 .按外型特征分类(1)订本账。适用于总分类账以及现金日记账以及银行存款日记账。(2)活页账。各种明细分类账一般采用活页账形式。(3)卡片账。对固定资产的核算采用卡片账形式。二以及会计账簿的内容以及启用与记账规则(一)会计账簿的基本内容(1)封面，主要标明账簿的名称。(2)扉页，主要列明科目索引以及账簿启用和经管人员一览表。(3)账页，是账簿用来记录经
21、济业务事项的载体，包括账户的名称以及登记账户的日 期栏以及凭证种类和号数栏以及摘要栏以及金额栏以及总页次以及分户页次等基本内容。(二)会计账簿的记账规则(1)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2.(2)登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。(3)下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。(4)各种账簿应按页次顺序连续
22、登记，不得跳行以及隔页。如果发生跳行以及隔页， 应当将空行以及空页划线注销，或者注明“此行空白”以及“此页空白”字样，并由记账人 员签名或者盖章。(5)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者 “贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用 表示。(6)每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行 和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合 计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本
23、月初起至本页 末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应 当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发 生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。三以及会计账簿的格式和登记方法(-)日记账的格式和登记方法1 .现金日记账的格式和登记方法2 .银行存款日记账的格式和登记方法(二)总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总 记账凭证等登记。(三)明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，格式有三栏式以及多栏式以及 数量金额式数量金额式：原材料以及库存商品构。13以及并不是所有资产类科目都是借方科
24、目。成本类科目属于资产负债表科目；14以及盘存类账户肯定是资产类账户，但是资产类账户不一定是盘存类账户；15以及待处理财产损溢账户是暂记类账户，一般在年末要进行强制性结转。待处理账户余 额为：借记损失；贷记溢余。可设置“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两 个明细科目。小企业不设置该科目。16以及材料成本差异账户是备抵附加调整账户，备抵时是节约差异，附加时是超支差异；17以及利润分配是本年利润的权益备抵账户；制造费用是集合分配类账户；18以及待摊费用以及预提费用是跨期摊配类账户，记忆口决：待摊预提都跨期，权责发生来摊提。先花货币是待摊，后掏腰包是预提。支付待摊借方记，贷方资金来放弃。
25、摊销需从贷方转，借走费用进损益。预提费用贷方提，四费借方来对应。付费借方减预提，现金银行别忘记。19以及债权结算账户包括：应收账款以及预付账款以及应收票据以及其他应收款。借方记 增加，贷方记减少，余额一般在借方。20 .收入以及费用结转的对方账户为本年利润账户。本年利润余额在借方为亏损，余额在 贷方为盈余。年末转入利润分配账户；利润分配账户只有未分配利润明细有余额，其他明细 无余额；21 .成本计算的账户包括：生产成本以及物资采购以及在建工程。22 .备抵调整账户的特点：抵减账户的余额方向与被调整账户的余额方向必定相反，23以及.账户的基本结构划分为：借方以及贷方以及余额；账户的余额一般在它的
26、增加额方 向24以及在借贷记账法下：借增贷减是资产，权益与它正相反；成本资产总相同，细细牢 记莫忘记；损益账户要分辨，收入费有不一般；收入增加贷方记，减少借方来结转；费用增 加借方记，减少贷方来结转；25以及.余额平衡法公式：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计（以资产=负债+所有者权益为原理）多栏式：借方多栏式（物资采购以及生产成本以及制造费用以及管理费用以及财务费用 以及营业外支出）贷方多栏式（应交税金以及主营业务收入）借贷多栏式（本年利润）四以及对账（-）账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证以及记账凭证之间的核对（二）账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否
27、相符。包括：（1）总分类账簿有关账户的余额核对；（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对；（3）总分类账簿与序时账簿核对；（4）明细分类账簿之间的核对。（三）账实核对账实核对是指各项财产物资以及债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。五以及错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改以及挖补以及刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写, 必须按下列方法更正：（-）划线更正法在
28、结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更 正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记 账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误 数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。（二）红字更正法记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于 应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时, 用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写 一张正确的记账凭证，并据以记账；记账凭证会计科目无误而所记金额
29、大于应记金额时，按 多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借以及应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多 记的金额，并据以记账。（三）补充登记法记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登 记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借以及应贷科目完全相同 的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。六以及结账“本月合计”字样，在下面通栏划单红线。自年初至11月末止的“本年累计”下通栏画单红线。只在12月末的“本年累计”下通 栏划双红线。和“本年合计”下通栏划双红线。第七章账务处理程序一以及常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序以及汇总记账凭证账务
30、处理 程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要现在登记总账依据和方法 不同（-）记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它 是基本的账务处理程序。记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发 生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较小以及经济 业务量较少的单位。汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记 账凭证分类编制汇总收款凭证以及汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记 总分类账的一种账务处理程序。汇总记账凭证账务
31、处理程序减轻了登记总分类账的工作量,便于了解账户之间的对应关 系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭 证较多时; 编制汇总转账凭证的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较大以及经济业务 较多的单位。（三）科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编 制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂, 方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济 业务较多的单位。第八章财产清查
32、（一）以及财产清查是指通过对货币资金以及实物资产和往来款项的盘点或核对，确定 其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（二）财产清查的种类（1）按财产清查的范围分为全面清查和局部清查。（2）按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产以及核实债务。二以及财产清查的方法（-）货币资金的清查方法（1）现金的清查。采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记 账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。（2）银行存款的清查。通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有 数额。（1）实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐
33、一清点数量或用计量仪器确定其实存数 的一种方法。（2）技术推算法，是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。（3）抽样盘点法。（三）往来款项的清查方法往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对，即对账单法。（二）财产清查结果处理的步骤1 .审批之前的处理根据“清查结果报告表”以及“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证, 记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。2.审批之后的处理1）现金：盘盈：营业外收入盘亏：由过人赔偿：其它应收款，其余管理费用2）单位银行存款日记账的余额与对账单的金额往往不一致原因：一是单位与开户双记 或其中一方记账有错。二是存在未达账。3）存货：盘盈：冲减管理
34、费用盘亏：正常：管理费用非常：营业外支出由保险过失人 赔偿：其它应收款第九章财务会计报告一以及财务会计报告概述（一）财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供 的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金流量的文件。（二）企业财务会计报告的构成企业财务会计报告：会计报表以及会计报表附注以及财务情况说明书。会计报表：基本报表（资产负债表以及利润表以及现金流量表）附表（利润分配表以及资产减值准备明细表以及股东权益增减变动表）会计报表附注：文字以及数字以及图表以及财务情况说明书企业财务会计报告分为年度以及半年度以及季度和月度财务会计报告。年度以及半年度财务
35、会计报告应当包括以下内容：（1）会计报表，包括资产负债表以及利润表以及现金流量表及相关附表；（2）会计报表附注；（3）财务情况说明书。季度以及月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利 润表。（三）财务会计报告的编制要求二以及资产负债表（-）资产负债表的概念和意义L资产负债表反映企业某一特定日期（如月末以及季末以及年末等）财务状况的会计报 表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的。2 .资产负债表的意义通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，可以反映企业某一日期的负 债总额及其结构，可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企
36、业资产总额 中所占的份额。（二）资产负债表的格式资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负 债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。三以及利润表（-）利润表的概念和意义1 .利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。2 .利润表的意义通过利润表可以从总体上了解企业收入以及成本和费用以及净利润（或亏损）的实现及 构成情况；可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。（二）利润表的格式利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的
37、利润表采用多步式。四步式报表（主营业务利润以及营业利润以及利润总额以及净利润）第十章会计档案一以及会计档案 （1）会计凭证；（2）会计账簿；（3）财务会计报告；（4）其他会计 资料二以及会计档案的归档当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后， 应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在 会计机构内部指定专人保管。三以及会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年以及5年以及10年以及15年以及25年5类。会计档案的保管 期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。月季度财务会计报告：
38、3年银行对账单以及银行存款余额调节表以及固定资产卡片（报 废清理后）：5年会计凭证以及总账以及明细账以及日记账以及辅助账以及会计移交清册：15年现金以 及银行日记账:25年年度财务会计报告（决算）以及会计档案销毁清册以及会计档案保管清册：永久四以及会计档案的查阅和复制各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅 或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画以及拆 封和抽换。五以及会计档案的销毁销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部 门以及审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销
39、。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证,不得销 毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。26以及.编制余额试算表：余额部分，账内有错；余额相等，一般没错。27以及余额相等，也有错误的情况有：一项业务在有关账户全部重记，全部漏记，或多记 以及少记，且余额一致；某项业务记错帐户，而方向无错；某项业务借贷颠倒；记账某账户 的错误金额一多一少，恰好相互抵消。28 .记账规则：有借必有贷，借贷必相等。会计分录包括三要素：借贷方向以及会计科目以及金额；计入管理费用税金有：车船使用税以及房产税以及土地使用税以及印花税（车船房土印）计入在建工程的税金有：耕地占用
40、税以及土地增值税不通过”应交税金”核算的税金有：印花税以及耕地占用税可能计入“主营业务税金及附加”的税金有：营业税以及资源税以及消费税以及土地增值税 以及城建税以及教育费附加计入管理费用的准备有：坏账准备以及存货跌价准备（存货成本与可变现净值的差额）；计 入营业外支出的准备有：固定资产减值准备以及在建工程减值准备以及无形资产减值准备; 计入投资收益的准备有：短期投资跌价准备（总市价低与总成本差额）以及长期投资减值准 备；应收账款余额百分比法计提坏账准备金额=年末应收账款余额X计提比例-期初坏账准备贷 方余额+期初坏账准备借方余额（结果大于。计提，小于。冲销）；企业因多交等原因收到增值税计入“营
41、业外收入”，因多交等原因收到返还所得税冲“所得 税”，因多交等原因返还的消费税以及营业税冲减“主营业务税金及附加”结转一般纳税人应交增值税项目，月末转入应交税金一未交增值税（转入借方转出多交增值税，转入贷方转出未交增值税） 本期应交增值税=本期销项税额-本期进项税额（冲减进项税额转出） 计提城建税二（增值税+消费税+营业税）X城建税率；计提教育费附加=（增+消+营）X教 育费征收率（主营业务收入的税费计入主营业务税金及附加，其他业务收入的税费计入其他业务支出- 配比原则）计算所得税=应纳税所得额X25% （企业所得税税率）应纳税所得额二税法确认收入一税法确认扣除项目（直接法）应纳税所得额=会计
42、利润（利润总额）+调增项目一调减项目（间接法）企业所得税调增项目=税法规定不得扣除项目（比如税收滞纳金以及罚款）企业所得税调减项目=税法规定减免收入（比如国债利息收入）净利润二利润总额一所得税29 .总分类帐户是根据总分类科目设置的。用来对会计要素具体内容进行总分类核算的账户， 如：应收帐款以及原材料以及固定资产以及预提费用等！会计科目代码4-2-2-230以及总分类帐户与明细帐分类帐户之间的关系，是一种统驭控制以及补充说明的关系！ 平行登记（依据相同以及方向相同以及期间相同以及金额相等），明细账户发生额以及余额 之和等于总账发生额或余额之和;但是总账余额是借方，所属明细账余额不一定全部是借方
43、; 总分类核算只提供金额核算指标，但明细分类核算既要提供金额核算指标又要提供实物数量 指标31 .会计凭证按其填制方法和用途不同，分为原始凭证和记账凭证，业务量小的公司可以选 择通用凭证。32 .银行存款与现金之间的收付转换，只填制付款凭证。33 .收付凭证左上角只填：现金或银行存款。34 .记账凭证的审核内容：记帐凭证是否附有原始凭证，内容是否相等；记帐凭证中的项目 是否填制完整，有关人员签章是否齐全；应借应贷的会计科目的名称及金额是否正确。35 .账户按用途分类：序时账以及分类账以及备查账；账户按外表分类：订本式以及活页式 以及卡片式备查账不是正式账簿，不是每个企业都要设置的；三栏式明细账
44、格式，适用于应收账款以 及应付账款以及短期借款以及实收资本以及待摊费用以及预提费用等只对金额核算的科目。 数量金额式适用于存货，如材料以及库存商品。多栏式适用于制造费用以及成本以及财务费 用以及管理费用等横线登记式：适用于材料采购以及备用金等36 .账簿登记簿不允许跳行以及隔页，如果发生，不得涂改，应在空页以及空行划对角红 线，加盖作废字样，记账人员签章。订本账不许撕毁，不许抽换。37 .划线更正法适用于记账凭证正确，在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有 错误。补充登记法适用于记账凭证中应借以及应贷科目虽无错误,但所填金额小于应填金额。38 .账账核对，指总账与日记账，总账与明细账，会
45、计账与实物保管账之间的核对。38 .月结划通栏单红线，年结划通栏双线，有余额要结转下年。39 .财产清查制度有实地盘存制（以存计销制），永续盘存制（账面盘存制）两种。40 .永续盘存制指通过设置存货明细分类账，根据会计凭证逐日逐笔连续反映各项存货 的收入以及发出和结存情况的一种核算方法。永续盘存制的优点：可以随时提供各项存货的 增减变动和结存情况，加强对存货的管理。41 .技术推算法是利用技术方法，通过技术推算确定财产物资实存数量的一种方法适用 于不能逐个清点的存货类实物资产，可以逐个清点的固定资产和存货适用于实地盘点法42 .银行对账一未达账项编制银行存款余额调节表的两种方法：补记式余额调节
46、法（加收减付补对方）以及剔除式余额调节法（加付减收剔自己）；补记式 余额调节法调节后的余额是企业可以动用的存款金额银行存款余额调节表是一种对帐记录的工作表，并不是调整账面记录的原始凭证；如果 余额相等，则一般没错；否则一定有错。43 .财产清查：现金盘盈：查无原因计入营业外收入，现金盘亏：查无原因计入管理费 用；存货盘盈：按成本加进项税额转入部分，冲减管理费用；存货盘亏：有责任人计入其他应收 款，余下由管理原因计入“管理费用”由自然灾害原因计入“营业外支出”；固定资产盘亏按固定资产净值计入“营业外支出”，固定资产盘盈按市场价扣除暂估折旧后 的净值计入“营业外收入”无法支付的应付账款计入“营业外
47、收入”,无法收回的坏账损失冲减“坏账准备”（备抵法下）44以及财务会计报告=财务报表+相关资料（比如财务情况说明书）；财务报表=会计报表+会计报表报注；会计报表二资产负债表+利润表+现金流量表+会计报表附表（小企业可以不编报现金流量表）会计报表附表二股东权益增加变动表+利润分配表+应交增值税明细表（等）财务会计报表财务报表会计报表44以及资产负债表编制包括直接填列以及计算填列以及分析填列以及净额填列计算填列包括总账计算填列和明细账计算填列；总账计算填列有货币资产以及存货以及未分 配利润；明细账计算填列有应收账款以及应付账款以及预收账款以及预付账款四个具有双重 性质账户；决为：两收合一收，两付一付，借贷分开走；应收账款项目=应收借方+预收借方-坏账准备；应付账款项目=应付贷方+预付贷方；预收账款项目=应收贷方+预收贷方；预付账款项目=应付借方+预付借方45以及利润表采用多步式利润表的结构主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附