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1、市地税局公司所得税业务知识试题考试时间1 5 0分钟。试卷中涉及税收政策截止2023年6月3 0日。总分记录人复核人题一得分阅卷人复核人、一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是对的的，请将你认为对的的答案符号 A、B、C、D中选一个 填入下表中。本题共20 小题，每小题1 分，共 20 分。）1.下列公司为公司所得税纳税人的是（）题号1234567891 0答案题号1 11 21 31 41 51 61 71 81 920答案A.一人有限责任公司。B.个人独资公司C.普通合作公司 D.有限合作公司2.公司所得税法实行条例判断股权转让所得是来源于中国境内的所得还是来源于中国境外的所得
2、的原则是（）A.股权协议签订地 B.被投资公司所在地C.公司股东所在地 D.股权转让所得支付地3 .工业公司将购进的货品用于下列用途，应视同销售的是（）A.委托加工 B.客户品尝C.移送分支机构。D.将其用于生产另一产品4 .公司在年度中间终止经营活动的，应当在规定的时限内向税务机关办理公司所得税汇算清缴,规定的时间是自实际经营终止之日起（）A.1 5 日内 B.30日内 C.6 0 日内 D.90日内5 .公司所得税法规定,不得计提折旧的固定资产是（）A.经营性出租的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.煤矿公司已计提维简费的固定资产6.A 公司吸取合并
3、B公司,B 公司资产、负债的账面价值分别为1 0 0 0 万元、8 0 0万元，公允价值为1 2 0 0 万元、8 0 0 万元,A 公司向B公司的股东C定向增发市价为3 8 0万元的股票和支付银行存款20 万元，假定符合特殊解决的其他条件，C公司对B 公司的原始投资成本（计税基础）为 3 0 0 万元，则C公司应确认对A 公司投资的计税基础为（）A.28 0 万元 B.28 5 万元 C.3 0 5 万元 D.3 8 0万元7.下列固定资产的折旧年限，对的的是（）A.房屋建筑物一律为20 23 B.机器、机械等生产设备，为 5 年C.汽车和电子设备不得低于3 年 D.器具、工具、家具等最短为
4、5 年8.A 房地产开发公司采用基价加超基价提成方式委托B 房产营销公司销售开发产品,委托销售协议约定每平方米基价5 0 0 0 元，超过基价的金额双方提成比例是4：6。2 0 23年第三季度，B公司共销售开发产品1 0 0 0 0 平方米，销售协议以A 公司的名义与购房人签订,均价为6 8 0 0 元。A 公司20 2 3 年第三季度应确认开发产品销售收入（）A.5 0 0 0 万元 B.5 7 2 0 万元 C.6 0 8 0 万元 D.6 8 0 0 万元9.公司计算公司所得税时，不能计入公司计税工资总额的是（）A.公司聘用的季节性用工工资额 B.公司聘用的临时工工资额C.公司聘用的协议
5、工工资额 D.公司已领取养老保险金的离退休职工工资额1 0.纳税人提供建筑业应税劳务，采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为1 6.2 0 2 3 年初公司购入一台5 成新的轿车，售车方是2 0 2 3 年年初购买，拟定折旧（）A.收到预收款的当天 B.根据工程形象进度按月拟定C.工程交付使用的当天 D.根据协议约定结算的当天1 1.税务检查中发现公司固定资产计提折旧年限使用问题,2 0 2 3 年 1 月公司新增的固定资产一 A机器,原值1 2 0 万元 税法规定折旧年限是2 0 2 3,公司自行按8 年计提折旧;同时,公司在2 0 2 3 年 1 月还此外购置固定资产B 机器,原值2
6、 4 0 万元，税法规定折旧年限是2 0 2 3,公司自行按2 0 2 3 计提折旧；假定不考虑残值等其他因素,公司当年实现利润 1 0 0 万元,则，2 0 2 3 年公司的应纳税所得额应当为（）A.9 6.3 3 万元 B.9 9 万元 C.1 0 2.7 5 万元 D.1 0 3 万元1 2 .公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,享受第一年至第三年免征公司所得税,第四年至第六年减半征收公司所得税税收优惠，其开始时间是（）A.获利年度 B.赚钱年度C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D.领取营业执照年度1 3 .天华建筑有限公司职工教育经费列支内容如下：当年已经
7、在管理费用中支付专业技术人员继续教育培训费用5 0 万元,职工岗位自学成才奖励费用5 万元，单位中层领导参与E M B A 学习支出4 5 万元，聘用外来农民工上岗培训费用1 5 万元，工资总额为3 8 00 万元，当年实现的会计利润为1 0 0 0 万元，则，当年的应纳税所得额为（）A.1 0 0 0 万元 B.1 0 2 0 万元 C.1 0 4 0 万元 D.1 0 45 万元1 4 .按照公司所得税法及其实行条例的规定，不得计算摊销费用的无形资产是（）A.自创商誉 B.通过债务重组方式获得的无形资产C.通过投资方式获得的无形资产D.接受捐赠的无形资产1 5 .乐康马术俱乐部购进一批赛马
8、，其计算折旧的最低年限是（）A.3 年 B.5 年 C.6 年 D.2 0 2 3年限为5 年。按照新的公司所得税法规定，此车的折旧年限不得低于（）A.1 年 B.2 年 C.3 年 D.4年1 7 .胜达电梯公司销售电梯并负责安装，根据协议约定,安装完毕的电梯需通过检查。其公司所得税收入的确认时间是（）A.发出电梯的当天 氏收到款项的当天C.购买方接受电梯并安装和检查完毕时D.协议规定取得收入的当天1 8 .下列关于总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地预缴所得税的表述，符合税法规定的是（）A.二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴公司所得税B.三级及以下分支机构也必
9、须就地预缴所得税C.具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资总额和资产总额无论是否分来核算,都必须就地预缴所得税D.不具有主体生产经营职能的二级及以下分支机构,不就地预缴公司所得税1 9 .公司所得税法实行条例规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，投资方确认投资收益的时间是（）A.实际收到股息、红利等权益性投资收益的当天B.被投资公司宣告利润分派的当天C.被投资方作出利润分派决定的日期D.被投资方作出利润分派账务解决的当天2 0.财政部国家税务总局关于中国国旅集团有限公司重组上市资产评估增值有关公司所得税政策问题的告知指出：“中国国旅集团有限
10、公司在整体改制上市过程中发生的资产评估增值4 2 6 1 2.3 6 万元,直接转计中国国旅集团有限公司的资本公积,作为国有资本，不征收公司所得税。”针对这个问题，下列说法符合税收政策规定的是（）A.中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中发生的资产评估增值应当视同政府补贴解决B.中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中若发生的资产评估减值应应当在计算所得税前一次扣除C.中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中若发生的资产评估减值应应当在计算所得税前均匀扣除D.中国国旅股份有限公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在公司所得税税前扣除。题二得分阅卷人复核人二、多项选择题（下列各题给出的备选
11、答案中有两个或两个以上是对的的，请将你认为对的的答案符号 A、B、C、D中选两个或两个以上 填入下表中。本题共2 0小题,每小题1分,共2 0分。多选、错选本题不得分。）1.下列哪些纳税人不合用核定征收（）题号1234567891 0答案题号1 11 21 31 41 51 61 71 81 92 0答案A.所有享受公司所得税优惠政策的公司 B.汇总纳税公司C.上市公司 D.经济鉴证类社会中介机构2 .根据公司所得税法的规定，提供劳务竣工进度的拟定,可选用下列方法涉及（）A.已竣工作的测量 B.已收工程款占总工程款的比例C.已提供劳务占劳务总量的比例 D.发生成本占总成本的比例3.公司所得税法
12、所称其他收入，重要涉及（）A.公司资产溢余收入 B.逾期未退包装物押金收入C.违约金收入 D.公司销售材料收入)4 .公司下列项H的种植所得，可以享受免征公司所得税是指（A.油料作物 B.糖料作物C.麻类作物 D.香料作物5.符合条件的小型微利公司（工业），应当同时满足以下哪些条件（）A.从事国家非限制和严禁行业B.年度应纳税所得额不超过3 0万元C.从业人数不超过1 0 0人D.资产总额不超过3 0 0 0万元6.生产性生物资产计算折旧的最低年限涉及（）A.3 年 B.4 年 C.5 年 D.2 02 37.在计算应纳税所得额时，以下哪些支出不得扣除（）A.滞纳金B.违反协议支付的违约金C.
13、非广告性质的赞助支出D.未经核定的准备金支出8.按照协议约定的付款日期拟定所得税收入实现时间的情形涉及（）A.利息收入 B.特许权使用费收入 C.财产转让收入 D.接受捐赠收入9.下列项H中，既属于会计所称的无形资产，又属于公司所得税法所称的无形资产,涉 及（）A.著作权 B.土地使用权C.非专利技术 D.商誉1 0.根据公司所得税法及其实行条例的规定，符合条件的环境保护、节能节水项目，涉及（）A.公共污水解决 B.公共垃圾解决 C.节能减排技术改造 D.海水淡化1 1 .根据公司所得税法的规定，公司的下列收入为不属于免税收入的涉及（）A.国债利息收入B.居民公司之间的股息、红利等权益性投资收
14、益C.符合条件的非营利组织的收入D.公司所得税返还1 2 .下列退税应当计入公司所得税收入总额的是（A.即征即退的增值税 B.先征后退的增值税)C.出口退还的增值税 D.出口退还的消费税1 3.公司发生的下列借款费用，符合公司所得税税前扣除规定的有（）A.非金融公司向非关联的金融公司借款发生的利息支出，可据实扣除B.公司经批准发行债券的利息支出，可据实扣除C.非金融公司向非金融公司借款发生的利息支出，不超过基准利率的部分准予扣除D.税法所称的金融机构同类同期贷款利率涉及中国人民银行规定的基准利率和浮动利率1 4.公司实际发生的与收入有关的合理的支出，准予在公司所得税税前扣除的是指（）A.成本
15、B.费用 C.税金 D.损失1 5 .国家重点支持的高新技术领域涉及（）A.高技术服务业 B.新能源及节能技术C.资源与环境技术 D.高新技术改造传统产业1 6 .公司的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除涉及（）A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安顿残疾人员所支付的工资C.国家鼓励安顿的其他就业人员所支付的工资D.软件生产公司的职工培训费用1 7.公司资产损失按其申报内容和规定的不同，分为两种申报形式是指（）A.清单申报 B.专项申报C.实际资产损失 D.法定资产损失1 8 .特别纳税调整方法所称的转让定价方法涉及（）A.可比价格法 B.再销售价格法C.成本加成法 D
16、.利润分割法1 9 .根据公司所得税法规定，关联方之间借款，有关债资比例符合税收规定的说法为A.权益投资为公司资产负债表所列示的所有者权益金额B.假如所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；C.假如实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。D.这里的所有者权益是指实收资本、资本公积和盈余公积2 0 .下列关于房地产开发公司所得税的表述,符合税收规定的有（）A.委托境外机构销售开发产品的，支付境外的销售费用不超过委托销售收入1 0%的部分，准予据实扣除。B.公司开发产品转为自用的，可以在税前扣除折旧
17、C.公司因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不得作为资产损失解决D.房地产开发公司的计税成本对象应在开工前拟定，并报主管税务机关备案三、判断题（判断下列各题,题三得分 阅卷入 复核人_ III I I 对 的 的 划 错 误 的 划“X”，请将你所选答案符号 J、X中选一个 填入下表中。本题共20 小题，每小题0.5 分，共 10 分。）题号12345678910答案题号1112131 41 5161 7181920答案（）1.公司当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种因素未能及时取得该成本、费用的有效凭证，虽然在汇算清缴期间补充提供该成本、费用的有效凭证,不允许在报告年度扣除,只能在实际
18、取得的年度扣除。（）2.在委托税务机关代收工会经费的地区，公司拨缴的工会经费，也可凭合法有效的工会经费代收凭据依法在公司所得税前扣除。)()3.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。生产性生物资产的预计净残值一经拟定,不得随意变更。()4.在计算清算所得时，不允许填补以前年度的经营亏损。(X)5.A公司与B公司属于关联方，现A公司通过无关联关系的银行，将资金以委托贷款的形式借给B公司，该交易不属于关联交易。(X)6.公司2023年实行减半征税，进行了研究开发项目、购置并实际使用税法规定的环境保护等专用设备,上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行。(7)7.某公司20 2 3年度计提并发
19、放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费9万元，当年税前允许扣除的职工教育经费为7.5万元，1 .5万元结转以后年度进行扣除。(X)8.2 0 2 3年1月，公司对外投资100万，拥有被投资公司30%的股权，公司采用权益法核算长期股权投资。被投资公司连续两年赚钱,共实现累计未分派利润2 0 0万。2 0 2 3年1月，投资方将其股权转让，实现股权转让收入1 7 0万，则税法认定的股权转让所得为10万。(X)9.分支机构单独发生的资产损失,既可以向本地主管税务机关申报，也可以向总机构主管税务机关申报。(X)1 0.公司以买一赠一等方式销售本公司商品的，属于捐赠，应按赠送商品的同期对外销售价格
20、确认视同销售收入。(X)11.公司发生的职工福利费，应当单独设立账册，进行准确核算。没有单独设立账册准确核算的，公司发生的职工福利费有权不得在税前扣除。(X)1 2.税法所说的技术转让是指专利技术转让和非专利技术转让取得的所得,可以按照规定减免公司所得税。(J)13.202 3年初公司购买的一处房产，房产原值2 023万 元(不 考 虑 残值)，折旧年限2 0 2 3,已折旧5年。2 0 23年末发生符合条件的改扩建支出5 0 0万，则该项固定资产的202 3年末计税基础为2 0 2 3万。(X)14.根据公司所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，公司财务、会计解决办法与税法规定不一
21、致的，应按照公司所得税法规定计算，因此公司申报的资产损失即使在会计上未作损失解决,税务机关也应受理。(X)1 5.2 0 2 3年1月1 口起,公司因以前年度实际资产损失未能在税前扣除而多缴的公司所得税税款,在追补确认年度既可以申请抵税，也可以申请退税。(7)1 6.对特别纳税调整需要补征税款的，有也许需要按照税法规定加收滞纳金。(X)17.公司当年会计利润100万元，实际发生的研究开发费用2 0 0万元,公司当年的应纳税所得额为100万元。(X)18.20 2 3年度，公司取得捐赠收入500万元，通过税务机关批准，分5年平均计入各年应纳税所得。2 0 23年度公司实现会计利润3 00万元，假
22、定没有其他纳税调整事项，应纳税所得为3 0 0万元。(V)1 9.非居民公司在中国境内设立机构、场合的，其取得的发生在中国境外但与其所设机构、场合有实际联系的所得，公司所得税合用税率为25机(V)20.根据公司所得税法有关规定，凡协议约定由扣缴义务人承担应纳税款的，应当将非居民公司取得的不含税所得换算为含税所得后的余额计算征税。题四得分阅卷人复核人四、计算题(根据下列资料计算或者回答有关问题，按照题目的规定写出过程或者填充表格，本题共3小题,第一题15分,第二题和第三题各10分，共3 5分)(一)德恒医药制造有限公司所有生产非处方药，2 0 2 3年度相关业务数据如下:1.全年实现产品销售收入
23、202 3万元；2.转让自然科学领域的非专利技术的所有权,取得转让所得400万元；3.公司年初购买五年期到期一次还本付息的国债，当年按照权责发生制原则确认国债利息收入60万元；4.当年在上海证券交易所购买股票,年末实现公允价值变动收益9 0万元；5.管理费用中涉及发生的业务招待费2 0万元；6.当年向环保局支付排污费70万元；7.当年发生广告宣传费590万元,此外上年向本年结转扣除的符合条件的广告宣传费为25万元；8.发生符合条件的公益捐赠支出40万元；9.本年公司会计利润300万元。请根据上述资料，填写公司所得税申报表附表三单位:万元行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额1一、收入类调整项
24、目*15021.视同销售收入*32.接受捐赠收入*43.不符合税收规定的销售折扣和折让*54.未按权责发生制原则确认的收入6 0006076.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益*87.特殊重组98.一般重组109.公允价值变动净收益900090111 0.确认为递延收益的政府补贴121 L境外应税所得*1312.不允许扣除的境外投资损失*141 3.不征税收入*151 4.免税收入*1615.减计收入*1716.减、免税项目所得*181 7.抵扣应纳税所得额*i91 8.其他20二、扣除类调整项目*211.视同销售成本*222.工资薪金支出233.职工福利费支出244.职工教育经费支
25、出255.工会经费支出266.业务招待费支出201 010*277.广告费和业务宣传费支出59060001 0288.捐赠支出403640299.利息支出301 0.住房公积金*3111.罚金、罚款和被没收财物的损失*321 2.税收滞纳金*3313.赞助支出*341 4.各类基本社会保障性缴款35】5.补充养老保险、补充医疗保险3717.与取得收入无关的支出*381 8.不征税收入用于支出所形成的费用*3919.加计扣除*102 0.其他55合 计*14160（二）顺通电子公司2023年初账面应付福利费结余300万元，但由于计税工资和实际发放工资的差异，以前年度在公司所得税税前扣除金额为2
26、0 0万元。1.假如2023年度发生福利费支出2 20万元，工资总额1 0 00万元，请计算2 0 23年可以在公司所得税前扣除的福利费是多少？2.假如2023年7月被某上市公司控股,2023年度发生福利费支出50万元，工资总额1 0 00万元，请计算2 0 23年可以在公司所得税前扣除多少福利费？涉税调整金额是多少？解：2023年度220-200=2 0 1 0 0 0 X14%因此当年可以扣除福利费支出2 0万元。由于没有计入当年会计损益，应当作纳税调整减少解决202 3年度50 1 0 0 0 X1 4%因此当年可以扣除福利费支出5 0万元。由于没有计入当年会计损益,应当作纳税调整减少解
27、决此时应付福利费帐面余额3 0万元（3 0 0-2 2050）,但由于被上市公司控股后，按照规定应当将应付福利费科目余额结转至管理费用科目。而此部分福利费结余金额以前年度没有在公司所得税前申报扣除，因此应当作纳税调整减少3 0万元解决。2 023年合计纳税调整减少8 0万元（三）长安建筑安装公司的总部位于北京，在南京和深圳设立有分公司，汇总计算公司所得税并就地预缴，合用税率及分支机构之间税款分派比例如下表:项目北京南京深圳合用税率25%25%20%2 02 3年税款分派比例80%2 0%2023年税款分派比例70%3 0%20 2 3年税款分派比例60%4 0%假如该公司2 023年汇总后的各
28、季度所得额均为100万元，汇总后的年度所得额为4 20万元,请完毕以下表格，计算在各地应当季度预缴的公司所得税款（需要注明计算过程），以及汇算清缴补缴的公司所得税款。2 0 23年度公司所得税税款情况 单位：万元一季度汇总后应征税款=1 0 0 X50%X2 5%+100X 5 0%X8 0%X 2 5 +100X50%X 2 0%预缴税款北京南京深圳合计一季度12.259.82.4524.5二季度12.259.82.4524.5三季度12.12 58.48 7 53.6 3 752 4.2 5四季度12.7258.4 8 753.637524.2 5汇算清缴 补缴所得税3.3X20%=24.
29、5（万元）24.5X 5 0%=12.25（万元）12.25X80%=9.8 （万元）12.25X20%=2.4 5（万元）二季度同一季度三季度汇总后应征税款=100X50%X25%+1 0 0X 5 0%X 7 0%X 2 5%+1 0 0X50%X30%X20%=2 4.25（万元）24.25X50%=12.125（万元）1 2.125X70%=8.4 875（万元）1 2.125X30%=3.63 7 5（万元）四季度同三季度汇算清徽应征税款=420X50%X25%+420X50%X60%X25%+420X 50%X40%Xl5%=10 0.8 （万元）应补税款=100.8-2 4.5-
30、24.5-24.2 5-24.25=3.3（万元）借:工程施工一协议成本 1 000五、综合题(根据题目所给的资料和信息，计算或者回答题五得分阅卷人复核人有关问题,按照题目的规定写出过程，本题1题，1 5分)永安建筑安装公司于202 3年4月签订建造承包协议,协议期间从2 0 2 3年5月至20 23年10月，共计1 8个月。协议总收入3 0 00万元,预计总成本250 0万元。202 3年实际发生成本1 000万元，工程开工后建设单位按照协议约定支付工程进度款800万元。20 2 3年实际发生成本16 1 0万元，建设单位按照协议约定支付工程进度款20 2 3万元。工程竣工决算后建设单位追加
31、确认协议收入2 0万元并接受施工公司开具的发票但约定1 2个月后付款。请作出相应的会计解决,不考虑涉及营业税在内的所有税金(提醒：会计分录金额可以用万元表达)，并指明202 3和202 3年度的所得税收入总额各是多少？解：(1)20 2 3年收到预付款时：借：银行存款 800贷：工程结算 800贷：银行存款等 1 0 0 0(3)2 0 2 3年1 2月确认收入和成本：借：主营业务成本 1 00 0工程施工一协议毛利 200贷:主营业务收入 1 2 001 200=3 0 0 0 X 1 000/2 5 00(4)2023年收到工程进度款时：借:银行存款 2 000贷：工程结算 2 0 00(
32、5)2 0 23年确认实际发生的协议成本：借:工程施工一协议成本 1 61 0贷：银行存款等 1 6 10(6)工程竣工确认收入和成本：借:主营业务成本 1 6 1 0工程施工一协议 毛 利190贷：主营业务收入 1 8001 800=3 0 0 0-1 200(7)工程竣工结转相应的工程施工：借:工程结算 3 0 0 0贷:工程施工一协议成本2 610一协议毛利 3 90(8)工程竣工结算确认债权：借：应收账款 220贷：工程结算 200(2)2 0 2 3年确认实际发生的协议成本:主营业务收入 2020 0=3 0 00-(8 00 4-2 0 0 0)202 3年度所得税收入总额是1 20 0万元2023年度所得税收入总额是1820万元