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1、附加:财务报表分析参考指标一、短期偿债能力分析短期偿债能力一一是指企业用流动资产偿还流动负债的现金保障程度。评价短期偿债能力常用三种方法：1、评价流动负债和流动资产的数量关系。如果流动资产大于流动负债, 资产转换的现金就可以清偿债务。2、评价资产的流动性。不断流动的资产能产生现金，资产流动性可以 反映偿债能力。偿债场债能力分析也叫流动性分析。3、直接比较不断产生的债务和产生的现金。类 别指标参考值短期偿债能力分析流动比率=流动资产 流动负债2速动比率.流动资产一存货 流动负债1保守的速动比率=货币资金+短期证券投资+应收账款净额、流动负债现金比率=货币资金；资净额 流动负债存货周转率=主营业务
2、收入/存货平均净额 存货平均净额=期初存货净额+期末存货净额应收账款周转率: 主营业务收入_ 应收账款平均余额应收账款平均余额二期初应收账款+期末 2二、长期偿债能力分析长期偿债能力一一是企业偿还长期债务的现金保障程度。分析企业长期偿债能力主要观测点：1、分析企业资本结构，企业资产与负债比例关系，即企业各种产期筹资来源的构成和比例关系。2、获利能力长期偿债能力资产负债率=负债总额 资产总额最低限 70-80%产权比率=负彳贝权率所有者权益有形净值债务率=负债总额所有者权益无形资产净值1： 1利息偿付倍数=，需常叶税前利润+利息费用口攵 利息费用T税后利润+所得税+利息费用或二 长期债务与营运资
3、本比率二2责？;住 流动资产-流动负债国古山2但棉税前利润+固定支出固7E支出偿付倍数=固定支出固定支出包括：（1）计入财务费用利息支出 （2）资本化利息 （3）经营租赁费仲利息部分三、资本运用效率分析资本运用效率一一是指资产运用有效性和充分性。资产运用效率评价财务指标是资产周转率。管理者同资产运用效率的分析, 可以发现闲置资产合理用不充分的资产，从而处理闲置资产或提高资产利用效率 以改善经营状况。总资产周转率二主营业务收入总资产平均余额效 率M次*希笳 期初总资产+期末总资产总俺产平均余额二2流动资产周转率=主营业务收入流动资产平均余额流动资产平均余额=期初流动资产+期末流动资产2固定资产周
4、转率=固慧胃龄额国次能正小存笳 期初固定资产+期末固定资产固定资产平均余额二2长期投资周转率二震鳖个叼 长期投资平均余额上甘日班次正出整期初长期投资+期末长期投资长期投债平均余额二2其他资产周转率=主营业务收入资产平均余额甘柏次立史出冬笳 期初其他资产+期末其他资产其他贪产平均余额二2应收账款周转率= 主营业务收入_ 应收账款平均余额应收账款平均余额=期初应收账款+期末应收账款 2成本基础存货周转率=梵曾氏 存货平均净额收入基础存货周转率=慧双鬻2 存货平均净额存货平均净额=（期初存货净额+期末存货净额）/2四、获利能力分析获利能力是指企业赚取利润的能力，主要是通过各种利润指标衡量。获利能力销
5、售利润率=二%)*1 00% 销售收入销售毛利额;主营业务收入-主营业务成本销售毛利率=鬻曾*100% 主营业务收入营业利润率=、鼾警 *100%主营业务收入营业利润=主营业务利润+其他业务利润-资产减值准备-期间费用总资产收益率=三鬻粤帝*100% 平均资产总额收益总额=税后利润+利息+所得税长期资本收益率=/饕等*100% 长期资本额或二收益总颔长期员债平均余额 +所有者权益收益总额=税后利润+利息+所得税净资产收益率二净利润*100%平均所有者权益五、现金流量财务指标现金流量分析主要是考察企业经营活动产生的现金流量和债务之间的关系。现金流动性分析现金流量与当期债务比率;经营活望曾流量*100% 流动负债债务保障率二经营活动现金净流量*100% 流动负债+长期负债获 利 现 金 能 力每元销售现金净流量=经营普鬻胃量*100% 主营业务收入全部资产现金收回率=经营活饕望流量*100% 全部资产铜人冲舁壬入W女_一定时期经营活动现金净流量火I nno/U玉加里地口 率 同期资本支出+同期存货净投资额+同期现金股利性分析苏1金在投咨比率 - 经营活动现金净流量*00%金在投入 率固定资产原值+对外投资+其他资产+营运资产现金股利保障倍数;经营普饕孑窘流量*1。% 现金股利额现金结构分析一一分析现金流入和流出构成。