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1、财务报表分析作业1一、单项选择(请选出一个正确的答案，填在括号中。)1 .财务报表分析的对象是企业的基本活动，不是指(D ) oA筹资活动B投资活动C经营活动D全部活动2 .企业收益的主要来源是(A ) oA经营活动B投资活动C筹资活动D投资收益3 .下列项目中属于长期债权的是(B) oA短期贷款B融资租赁C商业信用D短期债券4 .当法定盈余公积达到注册资本的(D )时，可以不再计提。 A5% BIO% C25% D50%5 .在财务报表分析中，投资人是指(D ) oA社会公众B金融机构 C优先股东D普通股东6 .流动资产和流动负债的比值被称为(A ) oA流动比率B速动比率C营运比率D资产负
2、债比率7 .资产负债表的附表是(D ) oA利润分配表B分部报表C财务报表附注D应交增值税明细表8 .我国会计规范体系的最高层次是(C ) oA企业会计制度B企业会计准则 C会计法D会计基础工作规范9 .股份有限公司经登记注册，形成的核定股本或法定股本，又称为(D )。A实收资本B股本 C资本公积D注册资本10 .不属于上市公司信息披露的主要公告的有(C ) oA收购公告B重大事项公告 C利润预测D中期报告二、多项选择(请选出二至五个正确答案，填在括号中。)1 .下列项目属于资本公积核算范围的是(BE) oA接受捐赠B法定资产重估增值C提取公积金D对外投资E股本溢价2 .资产负债表的初步分析可
3、以分为(ABD)三部分。A所有者权益分析B负债分析C现金流动分析D资产分析E资本结构分析3 .财务报表分析具有广泛的用途，一般包括(ABCDE ) oA.寻找投资对象和兼并对象B预测企业未来的财务状况C.预测企业未来的经营成果D评价公司管理业绩和企业决策E.判断投资、筹资和经营活动的成效4 .财务报表分析的主体是(ABCDE ) oA债权人B投资人C经理人员D审计师E职工和工会5 .作为财务报表分析主体的政府机构，包括(ABCDE ) oA税务部门B国有企业的管理部门C证券管理机构D会计监管机构E社会保障部门6 .财务报表分析的原则可以概括为(ABCDE ) oA目的明确原则B动态分析原则C系
4、统分析原则D成本效益原则E实事求是原则7 .对财务报表进行分析，主要是对企业的(CDE )进行分析，为进一步分析奠定基础。A投资情况B筹资情况C财务状况D经营成果E现金流量8 .在财务报表附注中应披露的会计政策有(BCD ) oA坏账的数额B收入确认的原则C所得税的处理方法D存货的计价方法E固定资产的使用年限12 .以下(ACE )属于企业在报表附注中进行披露的或有负债。A已贴现商业承兑汇票B预收帐款 C为其他单位提供债务担保D应付帐款E未决诉讼13 .企业持有货币资金的目的主要是为了 (ABE ) oA投机的需要B经营的需要 C投资的需要D获利的需要E预防的需要三、简答题1 .简述投资人进行
5、财务报表分析可以获得的信息。2 .债权人进行财务报表分析的目的是什么？答：债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。债权人进行财务报表分 析的目的包括：(1)公司为什么需要额外筹集资金；(2)公司还本付息所需资金的可能来源是什么；A 12.58 B 12.34 C 17.75 D 17.0210 .庆英公司2000年实现利润情况如下：主营业务利润3000万元，其他业务利润68万元，资产减值准备 56万元，营业费用280万元，管理费用320万元，主营业务收入实现4800万元，则营业利润率是（D）。A 62.5% B 64.2% C 51.4%D50.25%11 .中华企
6、业本年实现的主营业务收入是2000万元，销售数量200万件，单位变动成本6元，固定成本总 额为600万元，则本年的营业利润为（D ）万元。A 2000 B 1400 C 800 D 20012 .资产运用效率，是指资产利用的有效性和（B ） oA完整性B充分性 C真实性1）流动性13 .企业当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，资产周转率为2,则总资产收益率为（C ） %。A 12.6 B 6.3 C 25 D 10二、多项选择1 .影响毛利变动的内部因素包括（ABCDE） oA开拓市场的意识和能力B成本管理水平C产品构成决策D企业战略要求E以上都包括2 .现代成本管理方法一般有（A
7、CDE ） oA即时制管理B全面成本管理CJIT管理 D作业基础成本管理E全面质量成本管理3 .单一产品毛利的变动（ABD ）因素的影响。A销售单价B变动成本C单位成本D销量E固定成本4 .影响营业利润率的因素主要包括两项，即（DE ） oA其他业务利润B资产减值准备 C财务费用D主营业务收入E营业利润5 .企业生产经营活动所需的资金可以来源（ABCDE ） oA投入资金B自有资金C借入资金D所有者权益资金E外来资金6 .下面事项中，能导致普通股股数发生变动的是（ABCDE ）。A企业合并B库藏股票的购买 C可转换债券转为普通股D股票分割E增发新股7 .普通股的范围在进行每股收益分析时，应根据
8、具体情况适当调整，一般包括（ABCDE ）。A参加优先股B子公司发行的可购买母公司普通股的认股权 C参加债券D可转换证券E子公司可转换为母公司普通股的证券8 .导致企业的市盈率发生变动的因素包括（BCDE ） oA企业财务状况的变动B同期银行存款利率C上市公司的规模D行业发展E股票市场的价格波动9 .分析企业投资报酬情况时，可使用的指标有（ABC ） oA市盈率B股票获利率C市净率 D销售利润率E资产周转率10 .可能导致应收账款周转率下降的原因主要有（BCDE ） oA赊销的比率B客户故意拖延C企业的收账政策D客户财务困难E企业的信用政策11 .计算存货周转率可以以（AB ）为基础的存货周转
9、率。A主营业务收入B主营业务成本C其他业务收入D营业费用E其他业务成本三、简答题1 .对异同报表使用人，衡量与分析资产运用效率有何重要意义？答：（1）股东通过资产运用效率分析，有助于判断企业财务安全性及资产的收益能力，以进行相应的投资 决策。（2）债权人通过资产运用效率分析，有助于判明其债权的物质保障程度或其安全性，从而进行相应的信用 决策。（3）管理者通过资产运用效率分析，可以发现闲置资产和利用不充分的资产，从而处理闲置资产以节约资 金，或提高资产利用效率以改善经营业绩。2 .计算分析应收账款周转率、存货周转率指标时，应注意哪些问题？答：（1）影响应收账款周转率下降的原因主要是企业的信用政策
10、、客户故意拖延和客户财务困难。（2）当主营业务收入一定时，应收账款周转率指标取决于应收账款平均余额的大小，而应收账款作为一个 时点指标，易于受季节性、偶然性和人为因素的影响。（3）应收账款周转率指标并非越快越好。过快的应收账款周转率可能是由紧缩的信用政策引起的，其结果 可能会危及企业的销售增长，损害企业的市场占有率。（4）存货管理是企业资产管理的重要内容之一，报表使用者在分析存货周转率指标时，应该尽可能地结合 存货的批量因素、季节性变化因素等情况对指标加以理解，同时对存货的结构以及影响存货周转率的重要 指标进行分析，通过进一步计算原材料周转率、在产品周转率或某种存货的周转率，从不同角度、环节上
11、 找出存货管理中的问题，在满足企业生产经营需要的同时，尽可能减少经营占用资金，提高企业存货管理水平。（5）存货周转率并非越快越好。一方面，存货周转较慢，是企业资产运用效率欠佳的表现。但另一方面, 存货周转过快，有可能会因为存货储备不足而影响生产或销售业务的进一步发展，特别是那些供应较紧张 的存货。3 .营业利润率、总资产收益率、长期资本收益率三指标之间有什么内在联系？答：营业利润率指标反映了每百元主营业务收入中所赚取的营业利润的数额。营业利润是企业利润总额中 最基本、最经常同时也是最稳定的组成部分，营业利润占利润总额比重的多少，是说明企业获利能力质量 好坏的重要依据。总资产收益率是企业一定期限
12、内实现的收益额与该时期企业平均资产总额的比率。它是反映企业资 产综合利用效果的指标，也是衡量企业总资产获利能力的重要指标。总资产收益率是从资产负债表的左边 所进行的“投入”与“产出”的直接比较，分析了总资产（亦即总资本）的获利能力。长期资本收益率是收益总额与长期资本平均占用额之比，是从资产负债表的右边所进行的“投入” 与“产出”之比，分析了长期资本项目的获利能力。4 .通过净资产收益率按权益乘数分解，你将得到哪些信息？答：运用杜邦分析法对净资产收益率进行分析时需要注意以下几点：（1）净资产收益率是一个综合性极强的投资报酬指标。（2）资产净利率是影响净资产收益率的关键指标。（3）权益乘数对净资产
13、收益率具有倍率影响。净资产收益率按权益乘数分解展现了资产净利率和资产负债率对净资产收益率的影响，三者的关系 可表述为：净资产收益率二资产净利率X权益乘数二资产净利率/ （1-资产负债率）利用这个公式，我们不仅可以了解资产获利能力和资本结构对净资产收益率的影响，而且可在已知 其中任何两个指标的条件下，求出另一个指标的数值。四、计算分析题1.某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：（金额单位：万元）项目2001年末2002年末2003年末流动资产220026802680其中：应收账款94410281140存货10609281070固定资产380033403500资产总额8800806
14、08920已知2003年主营业务收入额为10465万元，比2002年增长了 15%,其主营业务成本为8176万元，比2002年增长了 12%o试计算并分析：要求：（1）该企业2003年和2002年的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、 总资产周转率。（2）对该企业的资产运用效率进行评价。解:项目2002 年2003 年应收账款周转率91004- (1028+944) /2=9. 2310465+ (1140+1028) /2=9. 65存货周转率（成本基础）73004- (928+1060) /2=7, 348176+ (1070+928) /2=8. 18存货周转率（
15、收入基础）91004- (928+1060) /2=9, 64104654- (1070+928) /2=10. 48流动资产周转率91004- (2680+2200) /2=3. 73104654- (2680+2680) /2=3. 91固定资产周转率9100+ (3340+3800) /2=2. 5510465+ (3500+3340) /2=3. 06总资产周转率91004- (8060+8800) /2=1.08104654- (8920+8060) /2=1.232.某企业经营A、B、C三种产品，其相关资料如下表所示。(金额单位：万元)品种销售数量(件)主营业务收入(万元)主营业务
16、成本(万兀)本期上期本期上期本期上期A2 7002 700567540337334B5 4005 6253 4023 3752 0951996C4 9504 5001 6341 3501029810合计5 6035 2653 4613 140试计算该企业的毛利额和毛利率，并对该企业毛利额和毛利率的变动因素进行分析。解：单位：元品种销售单价单位销售成本销售比重()毛利率(%)销售毛利额本期上期本期上期本期上期本期上期本期上期A210020001248123710. 1210. 2640. 5638. 15230206B630060003880354860. 7264. 1038. 4240. 8
17、613071379C330030002079180029. 1625. 6437. 0340605540合计10010038. 2340. 3621422125各因素变动对毛利及毛利率的影响程度如下:(1)主营业务收入总额对毛利的影响=(5603-5265) X40. 36%= 338X40. 36% = 136. 42 (万元)销售数量对主营业务收入的影响=(2700X2000 + 5400X6000 + 4950X3000) -52650000 = 52650000-52600000 = 0销售单价对主营业务收入的影响= 2700X (2100-2000) +5400X (6300-600
18、0) +4950X (3300- 3000) =270000+1620000+1485000 = 3375000可见，由于A产品销售数量不变，B产品销售数量减少而减少的收入额与C产品销售数量增加而增加 的收入额正好相抵减，故整体而言销售数量的变动未构成对主营业务收入的影响。主营业务收入的变动额 全部来自于销售单价的变动，由于三种产品的销售单价均有不同程度的上升，从而导致了主营业务收入的 增加。(2)综合毛利率变动对毛利的影响额= 5603X (38.23%40.36%) = 119.34万元即，由于本期综合毛利率比上期下降，从而使毛利额减少了 119.34万元。品种结构变动对综合毛利率的影响=
19、(10. 12% X 40. 56% + 60. 72% X 38. 42% +29. 16% X 37. 03% ) 40. 36%=38 23%-40. 36%=一2. 13%各产品毛利率变动对综合毛利率的影响=10.12%义(40.36%38. 15% )+60. 72%义(3842%40. 86%) + 29. 16% X (37.03%40%)= -2. 13%可见，由于占销售总额近90%的B和C两种产品的毛利率以及销售比重本期均比上期下降，从而导致 了综合毛利率的降低。3、已知：甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为4000万元，息税前利润也都相等，均为500万元。 负债平均利息率
20、6%。但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下：项 目甲公司乙公司丙公司总资本400040004000普通股股本400030002000发行的普通股股数400300200负债010002000假设所得税率为33%,则各公司的财务杠杆系数及每股净收益如何? 答：甲公司：财务杠杆系数=EBIT/ (EBIT-I) =500/ (500-0) =1每股净收益二(500-0) * (1-33%) /400=0. 84乙公司：4.资料：已知某企业2003年、2004年有关资料如下表：(金额单位：万元)项目2003 年2004 年销售收入280350其中：赊销成本7680全部成本235288其中：销售成本
21、108120管理费用8798财务费用2955销售费用1115利润总额4562所得税1521税后净利3041资产总额128198其中：固定资产5978现金2139应收账款(平均)814存货4067负债总额5588财务杠杆系数二EBIT/ (EBIT-I) 每股净收益二(500-1000*6%) * 丙公司：财务杠杆系数=EBIT/ (EBIT-I) 每股净收益=(500-2000*6%) *二500/ (500-1000*6%) =1. 14(1-33%) /300=0. 98=500/ (500-2000*6%) =1.32(1-33%) /20OL27要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益
22、率及其增减变动原因分析。答：画杜邦分析图2003年：净资产收益率=销售净利率X资产周转率X权益乘数=(304-280) X (280 + 128) X 14-(1-554-128)=0. 11X2. 19X1. 75=0. 24X1. 75 = 0.422004年：净资产收益率=销售净利率X资产周转率义权益乘数=(414-350) X (3504-198) X 14-(1-88-198)=0. 12X 1.77X1. 79=0. 21 X 1. 77 = 0. 372004年的净资产收益率比2003年有所下降，主要原因是资产周转率的显著降低，从相关资料中可以分析 出：2004年总资产明显增大，
23、导致资产周转率降低。本年负债比例有所上升，因而权益乘数上升。综合以 上分析可以看出，本年净资产收益率降低了。5、已知某公司资产总额450万元，流动资产占30%,其中货币资金有25万元，其余为应收账款和存货。所有者权益项目共计280万元，本年实现毛利90万元。年末流动比率1. 5,产权比率0.6,收入基础的存 货周转率10次，成本基础的存货周转率8次。要求：计算应收账款、存货、长期负债、流动负债、流动资产的数额。答：(1)毛利二主营业务收入-主营业务成本二90收入基础的存货周转率二主营业务收入/存货=10成本基础的存货周转率二主营业务成本/存货=8由主营业务收入/存货-主营业务成本/存货=10-
24、8得出：存货=90/2=45(2)流动资产=450*30%=135(3)应收账款二流动资产-货币资金-存货=135-25-45=65(4)流动负债二流动资产/流动比率=135/1.5=90(5)负债=资产-所有者权益二450-280=170长期负债二负债-流动负债二170-90二80财务报表分析作业4一、单项选择(请选出一个正确的答案，填在括号中。)1 .企业管理者将其持有的现金投资于“现金等价物”项目，其目的在于(B )。A控制其他企业B利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金收益C谋求高于利息流入的风险报酬D企业长期规划2 .下列选项中不属于企业的投资活动的是(D ) oA处理设备B长期股权和卖
25、出C长期债权的购入D预期三个月内短期证券的买卖3 .某企业2001实现的净利润为3275万元，本期计提的资产减值准备890万元，提取的固定资产折旧1368 万元，财务费用146万元，存货增加467万元，则经营活动产生的净现金流量是(B )万元。A 3275B 5212C 5679D 61464 .当现金流量适合比率(C )时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。A大于1B小于1C等于1D接近15 .按照我国公司法规定，我国公司不得发行优先股，所以股东净收益与(C )没有区别。A所有者权益B未分配利润 C净利润D本年利润6 .某公司2001年净利润为83519万元，本年
26、计提的固定资产折旧12764万元，无形资产摊销5万元，待 摊费用增加90万元，则本年产生的净现金流量是(D)万元。A 83519 B 96288 C 96378 D 961987 .企业为股东创造财富的主要手段是增加(A ) oA自由现金流量B净利润 C净现金流量D营业收入8 .能够反映公司经济利润最正确和最准确的度量指标是(C ) oA基本的经济增加值B特殊的经济增加值C真实的经济增加值D披露的经济增加值9 .要求对每一个经营单位使用不同的资金成本的是(A )。A真实的经济增加值B基本的经济增加值C披露的经济增加值D特殊的经济增加值二、多项选择(请选出二至五个正确的答案，填在括号中。)1.
27、一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件，即(BCDE ) oA以现金形态存在B价值变动风险小C易于转换为已知金额现金D期限短E流动性强2 .下列经济事项中，不能产生现金流量的有(BDE ) oA出售固定资产B企业从银行提取现金C投资人投入现金D将库存现金送存银行E企业用现金购买将于3个月内到期的国库券3 . ( ACE)项目形成经营活动现金流量。A应付账款的发生B购买无形资产C应交税金的形成I)发行长期债券E支付职工工资4 .以下业务中，应在现金流量表上按净额列示的有(ABCDE ) oA银行吸收的活期存款B证券公司代收的客户买卖交割费C代客户收取或支付的款项D银行发放的短期贷款和E证
28、券公司代收印花税5 .属于收回投资所收到的现金的有(ACD )。A收III长期股权投资而收到的现金B收HI长期债权投资的利息C收回除现金等价物以外的短期投资D收回长期债权投资本金E收回非现金资产6 .取得投资收益所收到的现金，是指因股权投资和债权投资而取得的(BCDE ) oA股票股利B从子公司分回利润而收到的现金C从联营企业分回利润而收到的现金D现金股利E从合资企业分回利润而收到的现金7 .在分析获取现金能力的情况时，可以选用的指标主要有(BCD ) oA现金流量适合率B全部资产现金回收率C每元销售现金净流入D每股经营现金流量E现金满足投资比率8 .在现金再投资比率中，总投资具体是指（ABD
29、E ）项目之和。A对外投资B固定资产总额C流动资产D其他长期资产E营运资金9 .可以用来计量企业的业绩财务指标有很多，包括（ABCDE ） oA经济增加值B现金流量C每股收益D市场价值E净收益10 .现金流量可以用来评价企业（ACE ）的能力。A支付利息B利润分配C偿付债务D生产经营E支付股息四、简答题2 .什么是现金及现金等价物？在确定现金及现金等价物时应考虑哪些问题？答：现金流量表中的现金，是指企业的库存现金以及存款，具体包括现金、可以随时用于支付的银 行存款和其他货币资金。现金流量表中的现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值 变动风险小的投资。现金等价物
30、虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，因此可以将其视为现金。 一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价 值变动风险小。3 .为什么说现金流动分析可以补充分析收益能力与偿债能力？答：现金流量信息可以从现金角度对企业偿还短期债务能力做出更全面的评价。一个企业获取了较多 的利润，同时又产生了较多的现金流量净额，就具备了较强的偿债与支付能力。如果这个企业在获取了较 多利润的同时，大量进行固定资产投资，同样会出现现金短缺，降低偿债能力和支付能力。相反，如果获 取利润不多，但由于处置和变卖固定资产，或增加了直接融资等，增加了现金流量净额，也可以保持
31、较强 的偿债能力和支付能力。因此，通过对三类活动所产生的现金流入信息和流出信息的分析，可以对企业的 偿债能力和支付能力做出更准确和更可靠的评价。在利润表中，企业的净利润是以权责发生制为基础计算出来的，而现金流量是以收付实现制为基础的。 一般说来，净收益增加，现金流量净额也增加。但在某些情况下，比如虽然大量销售商品，但货款和劳务 流入款项没有按时收回；又比如由于净收益增加而增加的现金用于别的方面，从而造成净收益增加而现金 短缺的局面，这就是收益的质量不佳。因此通过现金流量和净利润的比较分析，可以对收益的质量做出评 价。4 .综合评价的主要优点和局限性是什么？五、计算分析题1.东方公司2000年经
32、营活动现金流量净额为：762万元，资产负债表和利润表有关资料为：流 动负债2025万元，长期负债4978万元，主营业务收入9000万元，总资产70200万元，当期固定资产投资 额为536万元，存货增加200万元（其他经营性流动项目不变），实现净利润8008万元（其中非经营损益 1000万元、非付现费用1500万元），分配优先股股利456万元，发放现金股利782万元，该公司发行在 外的普通股股数50800万股。要求：计算下列财务比率：现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流入、全部资产现 金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。-?-xlOO%解:= 37. 6
33、3%762债务保障率=2025 + 4978xlOO%= 10. 88%现金流量与当期债务比=2。25每元销售现金净流入=卫 =0.085元9000-xlOO%全部资产现金回收率=70200= 1.09%每股经营现金流量=76245650800xlOO%=0. 6%现金流量适合比率= 762/ (456+536+200+782) *100%=38. 60%762现金股利保障倍数=782= 0.972 .忠诚公司今年的经营利润(税后)为800万元。本年的研究与开发费用支出500万元，已按会计制度作 为当期费用处理，该项支出的受益期是在明年；本年商誉摊销费用62万元，但实际上企业的商誉并无明显 变
34、化；本年的无息流动负债为24000万元；长期经营租赁资产340万元，未记入财务报告总资产。假设所 得税率30%,报告总资产38000万元，资本成本率8虬要求：(1)计算该企业的基本经济增加值；(2)计算该企业的披露经济增加值。解：(1)基本经济增加值= 800 3800义8% =800 304 = 496(2)披露的经济增加值=(8004-(1-40%)+500+62) X60%- (3800-2400 + 340)义8%=9983 .某企业是一个大型普通机械制造企业，今年的净资产收益率为12,总资产报酬率为9%,总资产周转率 为4,流动资产周率为1. 3,资产负债率为40%,已获利息倍数为5
35、,销售增长率为15%,资本积累率为18%。 根据教材给出的标准值和权数计算其基本指标总分。解：净资产收益率:基础分=30X0. 8=24分调整分=(12-9.5) /(16. 5-9. 5) X (30义 130X0. 8)=2. 14 分总分= 24 + 2. 14 = 26. 14 分总资产报酬率：基础分= 12X0.8=9. 6分调整分=(9-5.6) /(9.4-5. 6) X (12X 1 12X0. 8)=2. 15 分总分=9 6+2. 15=11. 75 分总资产周转率：基础分=9*0.6二5.4分调整分=(0.4-0. 3) /(0. 5-0. 3) X (9X0.8-9X0
36、.6)二09分总分=5. 4+0 9=6. 3 分流动资产周转率：基础分=9义0.8二7.2分调整分=(1. 1-1) /(1.2-1) X (9X1-9X0.8)二0.9分总分=7.2 + 0.9 = 8.1分资产负债率：基础分=12X0.8=9. 6分调整分=(46-52) /(45-52) X (12X1-12X0.8)=2.06 分总分=9.6+2. 06=11. 66 分已获利息倍数：基础分= 10X0. 8=8分调整分=(5 2.5) /(6-2.5) X (10X1-10X0.8)= 1.43 分总分= 8+1.43 = 9. 43 分销售增长率:基础分= 9X0. 8=7. 2
37、分调整分=(15-10) /(38-10) X (9X1-9X0.8)=0. 32 分总分=7.2+0. 32 = 7. 52 分资本积累率：基础分=9*0.6二5.4分调整分=(18-5) /(20-5) ) X (9X1-9X0.8)=1.56 分总分= 5.4+1. 56 = 6. 96 分基本指标总分= 26. 14+11. 75+6. 3+8. 1+11. 66+9. 43+7. 52+6. 96=87. 86 分（3）公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；（4）公司将来在哪些方面还需要借款。3.简述财务报表分析的步骤。答：财务报表分析的一般步骤包括：（1）明确分析目的（2）设计
38、分析程序（3）收集相关信息（4）将整体分为各个部分（5）研究各个部分的特殊本质（6）研究各个部分之间的联系（7）得出分析结论四、计算分析题1 .某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：实际销售收入：（8万件X5元/件）40万元；预算销售收入：（9万件X4. 8元/件）43. 2万元，差异：一3.2万元（不利）要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。解：总差异=40-43. 2=-3.2用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：数量变动影响金额=实际价格X实际数量-实际价格X预算数量=实际价格X数量差异二5 X （8-9）二-5万元 价格变动影响金额=实际价格X实际数量-预算价格又实际数
39、量二价格差异义实际数量二（5-4.8）义8二1.6万元分析：数量变动影响金额+价格变动影响金额=-5+1.6二-3.4,与总差异-3.2的差-0.2是混合差异。连环替代法：数量变动影响金额=预算价格X实际数量-预算价格X预算数量=预算价格义数量差异二4. 8义（8-9）=-4.8 万元价格变动影响金额=实际价格X实际数量-预算价格又实际数量二价格差异X实际数量二（5-4.8） X8=L6万 元2.华羽公司2003年度资产负债表资料如下表：资产负债表编制单位：华羽公司2003年12月31日单位：万元资产年初数年末数年初数负债及所有者权益年初数年末数流动资产679186846791流动负债4140
40、5850其中：应收帐款314440713144其中：应付帐款36145277存货217830252178长期负债454510334固定资产原值137891566713789负债合计868516184固定资产净值666380136663所有者权益60136780无形及递延资产124462671244其中：实收资本50006000资产总计146982296414698负债加所有者权益1469822964要求:（1）计算各项目金额的增（减）额和增（减）百分比。（2）根据计算结果，对流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益的增减变动情况进行 分析评价。（3）运用结构百分比法，对华羽公司的资产
41、负债表进行结构变动分析。解：（1）增减变动分析资产负债表编制单位：华羽公司2003 年 12 月 31日单位：万元资产增加数增长率负债及所有者权益增加数增长率流动资产189327.88流动负债171041.30其中：嬴攵帐款92729. 48其中：后付帐款166346. 02存货847-28长期负债5789127. 37固定资产原值187813.62负债合计749986. 34固定资产净值135020. 26所有者权益76712. 76无形及递延资产5023403. 78其中：实收资本100020资产总计826656. 24负债加所有者权益826656. 24（2）结构变动分析2003 年 1
42、2 月 31资产负债表资产年末数年初数结构变动负债及所有者权益年末数年初数结构变动流动资产37. 8246. 20-8. 38流动负债25.4728. 17-2. 70其中：应收帐款21. 3917. 73-3. 66其中：应付帐款存货14. 8213. 17-1. 65长期负债4530. 9214. 08固定资产原值负债合计70. 4759. 0911.39固定资产净值34. 8945. 33-10. 44所有者权益29. 5340.91-11. 39无形及递延资产27. 298. 4618. 83其中：实收资本资产总计100100负债加所有者权益100100编制单位：华羽公司日单位：万元3
43、.以下是天士公司2003年度的利润表：利润表编制单位：天士公司2003年度单位：万元项目2002年度2003年度一、主营业务收入4093848201减：主营业务成本2680132187主营业务税金及附加164267二、主营业务利润1397315747力口：其他业务利润31057减：存货跌价损失51营业费用13801537管理费用28674279财务费用17151655三、营业利润83218282力口：投资收益8901450补贴投入3501营业外收入34464减：营业外支出59330四、利润总额98469467减：所得税32493124五、净利润65976343天土公司董事长对2003年销售收入
44、上升而利润下降的情形表示关切，同时也关心管理费用的增加。 要求：(1)编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数后二位。(2)简要评述两年的各项变动，并分析其原因。解：结构百分比分析：项目2002年度2003年度一、主营业务收入100100减：主营业务成本65. 4766. 78主营业务税金及附加0. 400. 55二、主营业务利润34. 1332. 67力口：其他业务利润0. 760. 12减：存货跌价损失0. 11营业费用3.373. 19管理费用7.008. 88财务费用4. 193. 43三、营业利润20. 3317. 18力口：投资收益2. 173.01补贴投入0. 850营业外收入0. 840. 76减：营业外支出0. 140. 07四、利润总额24. 0519. 64减