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1、账务处理应交税费，应交增值税的会计账务处理分录L借方专栏1 ）进项税额”进项税额”记录一般纳税人购进货物、加工修 理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付 或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值 税额；注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字 登记。如：借：银行存款 应交税费一应交增值 税（进项税额）红字金额 贷：原材料2 ）已交税金“已交税金”记录一般纳税人当月已交纳的应交 增值税额。交纳当月应交的增值税：借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月上交上月应交未交的增值税时：借：应交税费一未交增值税贷：银行存款3 ）减免税款“减免税款”核算企业按规定直接减免的增值税 额。借：应交
2、税费一应交增值税（减免税款） 贷：营业外收入企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的 费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳 税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳 税额，借记应交税费一应交增值税（减免税 款）科目，贷记管理费用等科目。例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.借：管理费用 480贷：银行存款 480借：应交税费一应交增值税（减免税款）480贷：管理费用 480 4）出口抵减内销产品应纳税额”出口抵减内销产品应纳税额”记录一般纳税人 按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 借：应交税费一应交增值税（出口抵减内销产 品应纳税额）贷：应交税费一应
3、交增值税（出口退税）5 ）销项税额抵减”销项税额抵减”记录一般纳税人按照现行增值 税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 借：主营业务成本应交税费一应交增值税（销项税额抵减）贷：银行存款（或应付账款）例：某房地产企业系一般纳税人，2019年6月 销售开发产品售价1090万元，假设土地成本 654万元，开具增值税专用发票注明销项税额 90万元。销售方差额纳税二（1090-654 ） - （ 1 + 9% ） x 9% = 36万元,购买方全额抵扣进项税额90万J Lr o会计分录：销售开发产品时：借：银行存款1090贷：主营业务收入1000应交税费一应交增值税（销项税额）90购入土地时：借：开
4、发成本一土地654贷：银行存款 654差额扣税时：借：应交税费一应交增值税（销项税额抵减）54贷：主营业务成本546）转出未交增值税转出未交增值税记录一般纳税人月度终了 转出当月应交未交或多交的增值税额；月末应交税费一应交增值税明细账出现贷方余额时，根据余额借记应交税费一转出未交增值税，贷记应交税费一未交增值税 科目。2.贷方专栏1 ）销项税额销项税额专栏，记录一般纳税人销售货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产 应收取的增值税额 退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方 用红字登记销项税额科目。2 ）出口退税出口退税专栏，记录一般纳税人出口货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产按
5、规定退 回的增值税额出口抵减内销产品应纳税额 专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定 准予减免的增值税额； 生产企业当期免抵退税不得免征和抵扣税额： 借:主营业务成本贷:应交税费一应交增值税（进项税额转出）； 出口抵减内销：借：应交税费一应交增值税（出口抵减内销产 品应纳税额）贷：应交税费一应交增值税（出口退税）按规定计算的当期应退税额：借：应收出口退税款（增值税）贷：应交税费一应交增值税（出口退税）；借：银行存款贷：应收出口退税款（增值税）案例详见：出口免抵退税原理及案例解析外贸企业计算出口退税额借：应收出口退税款贷：应交税费一应交增值税（出口退税）收到出口退税时借：银行存款贷：应收出口退
6、税款退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的 增值税额的差额借：主营业务成本贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）3 .进项税额转出进项税额转出专栏，记录一般纳税人购进 货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或 不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应 从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。4、转出多交增值税转出多交增值税专栏，记录一般纳税人月 度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 由于多预缴税款形成的应交税费一应交增值 税的借方余额才需要做这笔分录，借：应交 税费一未交增值税贷：应交税费一应交增值税 （转出多交增值税）；对于因应交税费一应交 增值税（进项税额）大于应交税费一应交增值 税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进 行账务处理。注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过应 交税费一应交增值税明细科目核算，但不设 置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设应 交税费一应交增值税、应交税费一转让金 融商品应交增值税、应交税费一代扣代交 增值税三个明细科目。