2023年-出口退税条件.docx

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1、外贸企业出口退税出口退税条件（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农 业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费 税的消费品。之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物 退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能 退税，以充分体现“未征不退”的原则。（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两 种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在

2、国 内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出 口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件， 均不能给予退（免）税。（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办 理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口 货物，如捐增的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品 等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。（4）必须是

3、已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物， 必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。一般情况下，出口企业向税务机关申请办理退（免）税的货物，必须同时具备以上4个条件。但 是，生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业， 下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增中一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业 的自产货物（外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外。登记1、出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关 代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税

4、业务的税务机关填写出口企业退税 登记表（生产企业填写一式三份，退税机关、基层退税部门、企业各一份），申请办理退税登记证;2、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，需持委托出口协议、工商 营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册退税登记。3、出口企业退税税务登记合适的内容发生变化时，企业在工商行政管理机关办理变更注册登记 的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向退税机关申请办理变更税 务登记，填写退税登记变更表（生产企业填写一式两份，退税机关、企业各一份）。按照规定企业 不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准

5、或者宣布变更之日起三十日内，持 有关证件向退税机关申请办理变更税务登记。变更退税登记的范围包括： 改变名称； 改变企业代码； 改变法定代表人、财务经理、办税员； 增设或撤销分支机构； 改变住所或经营地点； 改变生产经营范围或经营方式；本批出口商品系采用集装箱班轮运输，故在落实信用证及备货时，思科公司即向上海各家货运代 理公司询价，最终确定委托上海凯通国际货运有限公司（以下简称上海凯通）代为订舱，以便及时履 行合同及信用证项下的交货和交单的义务。2001年3月9日，服装全部生产、包装完毕，工厂制作装箱单传真给思科公司。思科公司根据 工厂报来的装箱单，结合合同及信用证货物明细描述，开列出仓通知单，

6、单证储运部门根据出仓通知 单、工厂制的装箱单、信用证统一缮制全套的出运单据。出运单据包括出口货物明细单、出口货物报 关单、商业发票、装箱单。单证储运部门先将出口货物明细单传真上海凯通配船订舱，确认配船和费用后，准备全套报关单 据（出口货物明细单、报关委托书、出口货物报关单、商业发票、装箱单、出口收汇核销单、输加拿 大纺织品出口许可证（海关联）寄到上海凯通用于报关、出运。同时，准备普惠制产地证用于出运后 寄客户作进口清关。上海凯通在确认配船和费用后，传真送货通知给思科公司，要求思科公司3月16日中午前将货 物运至指定仓库。注意事项：在FOB条件下，运输公司大多由客户指定。五、出口报验由于思科公司

7、出口的全棉女式上衣属于法定检验的商品范围（属于种类表商品范畴），在商 品报关时，报关单上必须有商检机构的检验放行章方可报关。因此，2001年3月9日，思科公司寄 出商业发票、装箱单、报检委托书，委托服装加工厂向无锡市商检局申请出口检验。申请出口商品检验时，工厂必须填写出口商品检验申请单，并随附报检委托书、外销合同、信用 证复印件、商业发票、装箱单、纸箱证等单据。3月13日，此批货物经检验合格，无锡商检局出具换证凭单给工厂。当天，工厂将换证凭单寄 给思科公司指定的上海凯通国际货运公司用于报关。 出口商品检验申请单 报检委托书 外销合同 信用证 商业发票 装箱单 换证凭单六、申领核销单由于思科公司

8、有计划内的核销单，2001年3月9日，单证员凭出口货物明细单在本公司申领核 销单。注意事项：如果核销单已用完，需到外汇局申领出口收汇核销单。具体操作如下：1 .在到外汇局申领核销单前，先上网向外汇局申请所需领用核销单份数。2 .外汇局确认思科公司已上网申领核销单后，凭思科公司核销员所持本人操作员IC卡、核销员 证向该核销员发放核销单。3 .外汇局根据思科公司网上申领的核俏单份数和外汇局本地核俏相关系统确认的出口企业可领 单数两者中的较小数，向思科公司发放核销单。出口货物明细单核销单七、申请配额2001年3月9日，思科公司向外经贸委申领纺织品配额。3月13日，拿到已签发的输加拿大纺 织品出口许可

9、证。注意事项：对没有配额的公司而言，必须要申领到配额后方能出口。申领纺织品配额一般有以下几种方式：1 .外经贸部、地方的外经贸厅每年下发给外贸公司的配额。2 .外贸公司加入纺织品商会，通过商会每年举办的配额招标投标获取配额。3 .找有配额的公司调济：一种是纺织商会组织的公开的调济，一种是私下的不规范的转卖。输加拿大纺织品出口许可证八、出口报关单证部门拿到核销单和输加拿大纺织品出口许可证后，2001年3月13日，将上海凯通报关所需 的报关委托书、出口货物报关单、出口收汇核销单、商业发票、装箱单、外销合同、输加拿大纺织品 出口许可证用快件寄出。3月14日，上海凯通收到思科公司寄来的上述单据。3月1

10、5日上午，上海凯通收到工厂寄来的商检换证凭单，当天下午即凭此单到上海出入境检验 检疫局换取出境货物通关单。3月16日上午，思科公司根据上海凯通的送货通知按时将货物送到上海凯通指定的仓库。根据新的海关报关规定要求：货物的出口报关必须在货物进入港口仓库或集装箱整箱进入堆场后 才能进行。由于17、18号是周六、周日，故3月16日下午，上海凯通即向上海海关报关，以免耽 误3月20日的船期。上海凯通在报关前，先上网向上海海关进行核销单的口岸备案，并如实向海关申报成交方式（CIF）, 按成交方式申报成交总价、运费等，以后外汇局即根据实际成交方式及成交总价办理收汇核销手续。报关时需填写中华人民共和国海关出口

11、货物报关单（白色的报关联和黄色的出口退税联），并随附 报关委托书、商业发票、装箱单、出口收汇核销单、出境货物通关单、输加拿大纺织品出口许可证等 单证向海关报关，海关依此份报关单验货，并退回已盖章的核销单和两份报关单。报关通过后，上海 凯通安排集装箱拖货至船公司指定的码头。注意事项：1 .未进行口岸备案的核销单不能用于出口报关，对已备案成功的核销单，还可变更备案。2 .报关时必须要“出口收汇核销单”，否则海关不予受理。货物出境后，海关在核销单上加盖“放行 章”或“验讫章”，并随同加盖海关“验讫章”的一份带有海关编号的白色报关单、一份黄色的报关单出口 退税联一同返还口岸代理上海凯通（从上海海关退回

12、一般需1个月左右），最后口岸代理上海凯通寄 给思科公司用于向外汇管理部门核销。3,纺织品出口许可证是政府机关批准配额纺织品出口的证明文件，其作用是出口商凭此办理出口 报关和进口商凭此申领进口许可证并办理进口报关手续。因此，出口加拿大的纺织品在报关时必须要 附加拿大纺织品出口许可证，否则海关不予受理。 报关委托书 出口货物报关单 出口收汇核销单 商业发票 装箱单 外俏合同 输加拿大纺织品出口许可证 商检换证凭单 出境货物通关单 送货通知九、出口保险由于是按CIF条件成交，保险由思科公司办理。因此，2001年3月16日，思科公司按约定的 保险险别和保险金额，向保险公司投保。投保时应填制投保单和支付

13、保险费（保险费=保险金额x保险费率），并随附商业发票，保险公司 凭以出具保险单。注意事项：实际业务中，一些和外贸公司长期合作的保险公司，有时只需外贸公司提供商业发票，甚至可以 不填制投保单，直接凭商业发票出具保险单。 出口货物运输保险投保单 商业发票 货物运输保险单十、装船出运上海凯通接受思科公司的订舱委托后，2001年3月12日，根据思科公司提供的出口货物明细单 缮制集装箱货物托运单，这是外运机构向船公司订舱配载的依据。该托运单一式数联，分别用于货主 留底、船代留底、运费通知、装货单、缴纳出口货物港务费申请书、场站收据、货代留底、配舱回单、 场站收据副本（大副联）等。其中比较重要的单据有：装

14、货单（ShippingOrder: S/0）和场站收据副本（Mates Receipt; M/R）。3月19日，货物离港前，上海凯通传真海运提单给思科公司确认。3月20日，在确定货物安全离港后，思科公司传真装运通知给F.F.公司。3月22日，思科公司将海运提单复印件、输加拿大纺织品出口许可证（正本）、商业发票、装箱单、 加拿大海关发票、普惠制产地证用DHL寄给F.F.公司供其作进口清关用，同时将DHL回执留存准备 缮制议付单据。注意事项：将来船公司签发的提单上相应栏目的填写也会参照订舱委托书的写法，因此，托运人、收货人、 通知人这三栏的填写应该严格按照信用证提单条款的相应规定填写。 出口货物明

15、细单 装货单 场站收据副本 装运通知 海运提单 输加拿大纺织品出口许可证（正本） 商业发票 装箱单 加拿大海关发票 普惠制产地证 DHL回执十一、制单结汇在办理货物出运工作的同时，思科公司也开始了议付单据的制作。2001年3月20日，上海凯通 国际货运代理有限公司作为承运人中国远洋运输（公司）公司下属的中远集装箱运输有限公司的代理, 签发了 COS6314623142号提单。根据信用证的规定，思科公司备齐了全套议付单据（3/3海运提单正 本、商业发票、装箱单、普惠制产地证、受益人证明、客检证、货物运输保险单），于4月2日向议 付银行一中国银行江苏省分行交单议付。 海运提单（3/3） 商业发票

16、装箱单 普惠制产地证 受益人证明 客检证 货物运输保险单十二、财务付款3月22日，思科公司的财务人员收到上海凯通寄来的海运费发票和港杂费发票。3月27日，收到服装厂寄来的增值税发票和出口专用缴款书。议付单据交单后，3月30日，财务人员向服装厂支付货款，并和上海凯通结清海运费、港杂费 等费用，同时催上海凯通退核销单。 海运费发票 港杂费发票 增值税发票 出口专用缴款书十三、收汇核销4月20日，思科公司收到上海凯通寄来的上海海关退回的出口收汇核销单和报关单。当天，核 销员在网上将此核销单向外汇局交单，并在进行网上交单时，对核销单、报关单的电子底帐数据进行 了认真的核对。2001年4月23日，思科公

17、司收到银行的收汇水单，开证行已如数付款。至此，该笔交易已安全 收汇。网上交单成功之后，4月24日，核销员持纸质的收汇水单（即出口收汇核销专用联,经银行盖 有“出口收汇核销专用章”）、出口收汇核销单（已经出口海关盖章，第三联）、报关单（白色报关联，海关已盖章）、商业发票及自制的核销单送审登记表（外汇局留存联）到外汇局办理 核销手续。核销完毕后，外管局当场将加盖“已核销章”的核销单（出口退税联）退回给思科公司。核销完成后，核销员将上述单据转交财务办税人员办理退税事宜。 出口收汇核销单 报关单 收汇水单 商业发票 核销单送审登记表十四、出口退税2001年4月25日，思科公司的财务办税人员将公司需要办

18、理认证的增值税发票整理后一并申报 国税局进行发票认证。当天，拿到国税局认证结果通知书和认证清单。4月26日，财务办税人员将退税要用的单据收集齐全无误后装订成册。其中，核销单（外管退回 的出口退税专用联）、报关单（黄色出口退税联）、商业发票为一册，增值税发票（抵扣联）、出口专用缴 款书、认证结果通知书、认证清单为一册），并在退税申报软件中逐条录入进货明细及申报退税明细。 录入完毕，核对无误后打印并生成退税处所需要的表格及软盘，连同“外贸企业出口货物退税汇总申 报审批表”送交外经委稽核处加盖稽核章。2001年5月7日，财务办税人员将上述资料送交国税局稽核部门待批。5月28日，接到国税局 通知，于5

19、月7日申报的资料已通过。5月29日，财务人员到银行查询，查到申报退税额已足额退 回。至此，该笔业务顺利完成。 认证结果通知书 认证清单 核销单 报关单（退税联） 商业发票 增值税发票（抵扣联） 出口专用缴款书外贸企业出口货物退税汇总申报审批表【出口退税流程】以下是我苏州地区的税务规定，以供参考“免、抵、退”税的企业范围：凡是有进出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物， 除另有规定者外，一律实行“免、抵、退”税收管理办法。自产货物是指：生产企业购进原辅料件，购 进原辅料件，购进原辅材料经过本企业加工生产或委托加工生产的货物。“免、抵、退”税的货物范围:1o必须是属于增值税，消费税征税范

20、围的货物；2o必须是报关离境的货物3。必须是财务上作销售处理的货物。4。必须是出口收汇并已核销的货物。出口货物只有在同时具备上述四个条件的情况下，才能向主管税务机关申报办理退（免）税。否 则不予办理退（免）税。出口企业自批准出口经营权之日起30日内，须持有关资料到审批中心办理出口退税登记备案， 未办理退税登记备案的企业一律不予办理出口货物的退（免）税。办理退税登记时需提供如下资料（各 一式两份）：1、工商局特定营业执照副本复印件；2、税务登记副本复印件；3、海关注册登记簿复印件；4、外经委批准证书复印件；5、一般纳税人认定表复印件；6、银行基本帐户证明。二、出口退税的申报（一）、政策依据：根据

21、国家税务总局关于印发出口货物退（免）税管理办法的通知（国税发1994031号） 文件规定：有进出口经营权的企业出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在 财务上做销售后，凭有关证件按月报送税务机关退还和免征增值税和消费税。（-）办理出口退税申报需要附送的资料1、外贸（工贸）出口企业的退税申报：1）出口货物报关单（出口退税专用联）2）出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明；3）出口货物外销发票；4）增值税专用发票（抵扣联）；5）税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；6）如果是委托代理出口的还应报送代理出口货物证明；7）出口货物退税汇总申报表（税 务机关统一耍求的格

22、式）；8）出口货物退税申报明细表；9）出口退税货物进货凭证中报明细表；10）税务机关需要报送的其他资料（包括退税申报软盘）。2、生产企业的退税申报：1）增值税纳税申报表及其规定的附表；2）退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表;3）出口货物报关单（出口退税专用联）；4）出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明；5）出口货物外销发票；6）税务机关要求报送的其他资料。 增减注册资金（资本）； 改变隶属关系； 改变生产经营期限； 改变或增减开户银行基本帐号； 改变其他税务登记合适的内容。 企业在办理变更退税登记时，应提交的资料： 变更税务登记申请书； 工商变更登记表及工商执照（

23、注册登记执照）； 退税机关发放的原退税登记证件（登记证正、副本、登记表等）；4、出口企业发生解散、破产、撤销以及其他情形骗税行为暂缓退税，依法终止退税业务的，应 当在向工商行政管理机关办理注销手续前，清算已退税款，追回多退税款，再持有关证件向原退税机 关申报办理注销退税登记。出口企业因住所、经营地点变动而涉及改变退税税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申 请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原退税登记机关申请办理注销退税登记。出口企业被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内，向原退 税登记机关申请注销退税登记。出口企业办理注销出口退税税务登记时，应

24、提交的资料包括： 上级主管部门批文或董事会、职代会的决议，外商投资企业应报送政府部门的批复和董事会决议； 工商行政管理机关同意注销登记的证件或吊销执照决定书； 原退税机关核发的税务登记证件（正、副本原件）； 结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件； 其他有关资料、证件。5、未办理出口退税税务登记证的企业，一律不予办理出口退（免）税，对逾期办理出口退（免） 税登记的企业除令其限期纠正外，处以1000元罚款。6、出口退税税务登记证实行年审和定期换证制度，时间由市局统一制定。（-）下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退（免）税，除另有规定外, 给予免税并退税：1、有出口经营权的内（外）

25、资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物；3、生产企业（无进出口权）委托外贸企业代理出口的自产货物；4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物；5、下列特定企业（不限于是否有出口经营权）出口的货物；（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包本次项目的货物；（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；（5）援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作

26、本次项目基金方式下出口的货物；（6）外商投资企业特定投资本次项目采购的部分国产设备；（7）利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品；（8）境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件；（9）外国驻华使（领）馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。以上“出口”是指报关离境，退（免）税是指退（免）增值税、消费税，对无进出口权的商贸公司， 借权、挂靠企业不予退（免）税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物 或限制、禁止出口的货物。（二）一般退免税货物应具备的条件1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2、必须

27、报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境；3、必须在财务上做销售；4、必须收汇并已核销。（三）下列出口货物，免征增值税、消费税1、来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税；2、避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税；3、出口卷烟：有出口卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计 划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税；4、军品以及军队相关系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。5、国家现行税收优惠政策中享受免税的货物，如饲料、农药等货物出口不予退税。6、一般物资援助项下实行实报实销结算的援外出口货物；（四）下列

28、企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；2、外贸企业从小规模纳税人购进并持管通发票的货物出口，免税但不予退税。但对下列出口货 物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税：抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板 皮、纸制品。3、外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成机电 设备供应公司收购出口的货物。（五）除经批准属于进料加工复出口贸易以外，

29、下列出口货物不免税也不退税：1、一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物；2、国家禁止出口的货物，包括天然包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金（电解铜除外）白金等；3、生产企业自营或委托出口的非自产货物。国家规定不予退税的出口货物，应按照出口货物取得的销售收入征收增值税。（六）贸易方式与出口退（免）税出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工（来件装配、来 样加工）补偿贸易（现已取消），对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定办理退（免） 税，易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算方式一致；来料加工免税。特点我国的出口货物退（免）税制度是参考国际上的通行做法，在

30、多年实践基础上形成的、自成体系 的专项税收制度。这项新的税收制度与其他税收制度比较，有以下几个主要特点：1、它是一种收入退付行为税收是国家为满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种形式。出 口货物退（免）税作为一项具体的税收制度，其目的与其他税收制度不同。它是在货物出口后，国家 将出口货物已在国内征收的流转税退还给企业的一种收入退付或减免税收的行为，这与其他税收制度 筹集财政资金的目的显然是不同的。2、它具有调节职能的单一性我国对出口货物实行退（免）税，意在使企业的出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争。这 是提高企业产品竞争力的一项政策性措施。与其他税收制度鼓励与限制

31、并存、收入与减免并存的双向 调节职能比较，出口货物退（免）税具有调节职能单一性的特点。3、它属间接税范畴内的一种国际惯例世界上有很多国家实行间接税制度，虽然其具体的间接税政策各不相同，但就间接税制度中对出 口货物实行“零税率”而言，各国都是一致的。为奉行出口货物间接税的“零税率”原则，有的国家实行 免税制度，有的国家实行退税制度，有的国家则退、免税制度同时并行，其目的都是对出口货物退还 或免征间接税，以使企业的出口产品能以不含间接的价格参与国际市场的竞争。出口货物退（免）税 政策与各国的征税制度是密切相关的，脱离了征税制度，出口货物退（免）税便将失去具体的依据。增值税退税率退税率每年都会发生变

32、化，变化时间不确定，跟踪最新的退税率变化合适的内容可到中国出口退 税咨询网查询税率速查栏目，可进行多年度、多时间段的查询，包含增值税、消费税税率。2004年1月1日起，根据国家出口退税率调整如下：一、下列货物维持现行出口退税率不变（一）现行出口退税率5%和13%的农产品；（二）现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品（该通知第三条和第四条的 规定除外）；（三）现行税收政策规定增值税征税税率为17%、退税税率为13%的货物（该通知第三条和第 四条的规定除外）；（四）船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等 现行出口退税率为17%的货物（商品代码

33、及名称见附件1）二、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件2所列明的货物的出口退税率，由5%调高到13%。三、取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件3所列明 货物的出口退税政策。对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策。四、调低下列货物的出口退税率（-）汽油（商品代码27101110）未锻轧锌（商品代码7001）的出口退税率调低到11%：（二）未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧锲、铁合金、铝矿砂及其精矿等附件4所列明的货物的 出口退税率调低到8%；（三）焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件5所列明的货物的出口退税率 调低到5%；（

34、四）除第一条、第二条、第三条及本条第（一）款、第（二）款、第（三）款规定的货物外, 凡现行出口退税率为17%和15%的货物，其出口退税率一律调低到13%；凡现行征税率和退税率均 为13%的货物，其出口退税率一律调低到11%。五、出口企业在2003年10月15日前已对外签订的、价格不可更改的属于本通知第四条第（四） 款范围的成套设备（指出口价值在200万美元以上的成套设备）及大型机电产品（指单台、件价值在 100万美元以上的机电产品）的出口合同，按合同规定的出口日期在2004年1月1日以后出口的, 必须在2003年11月15日前执出口合同正本和副本到主管退税机关登记备案，省国家税务局审核后， 在

35、2003年11月30日前将符合条件的出口合同及有关资料报国家税务总局（上报格式见附件6）,国 家税务总局会同财政部审核批准后，由当地国家税务局按照调整前的退税率办理退税。对未能在2003 年11月15日前登记备案的成套设备和大型机电产品，一律按调整后的退税率办理出口退税。六、自2004年1月1日起，无论任何企业以何种贸易方式出口货物均按本通知规定的出口退税 率执行。具体执行日期以出口货物报关单上海关注明的离境日期为准。公式税后货值（增值税发票金额）/ （1+增值税率）出口退税率。例如：货值100万人民币，增值税率为17%,退税额为13%,贝IJ：1000000/1.17*0.13=111111

36、.11 元人民币为进一步控制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，优化出口商品结构, 抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸 易摩擦，促进经济增长方式转变和经济社会可持续发展，经国务院批准，2007年6月18日，财政部 和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了财政部国家税务总局关于调低部分商 品出口退税率的通知，规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%,主要包括三个方面:一是进一步取消了 553项“高耗能、高污染、资源性”产品的

37、出口退税，主要包括：濒危动植物及 其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和 一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机 动船舶。二是降低了 2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，主要包括：服装、鞋帽、箱包、玩 具、纸制品、植物油、塑料和橡胶（18250, -295, 159%）及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部 分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具，以及粘胶纤维。三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策，主要包括：花生果仁、油画、雕饰板、邮票和 印花税票。鉴于这次出口退税政策调

38、整以缓解外贸顺差过大为主要政策目标，考虑到去年出口退税政策调整 设置过渡期出现的相关问题，这次出口退税政策调整没有设置过渡期，而是将调整的政策合适的内容 提前一定时间对社会公布，以使企业有提前准备时间。同时:考虑到一些造船合同和对外工程承包合 同一般期限较长，价格难以调整，因此，规定对此前已经签订的船舶出口合同和工程中标或已经签订 的价格上不能更改的长期对外承包工程合同涉及的出口设备和建材，于2007年7月20日前在主管 出口退税的税务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率执行完毕。政策1 9 9 4年税制改革以来，中国出口退税政策历经7次大幅调整。1 9 9 5年和1 9 9 6年进行了第一次

39、大幅出口退税政策调整，由原来的对出口产品实行零税率 调整为3 %、6 %和9 %三档。1 9 9 8年为促进出口进行了第二次调整，提高了部分出口产品退税率至5 %、1 3%、1 5%、1 7 %四档。此后，外贸出口连续三年大幅度、超计划增长带来了财政拖欠退税款的相关问题。2 0 0 4年1 月1日起国家第三次调整出口退税率为5 %、8%、11%、13 %和17 %五档。2 0 0 5年进行了第四次调整，中国分期分批调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性”产品 的出口退税率，同时适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率，提高重大相关技术装备、 I T产品、生物医药产品的出口退税率。2 0

40、 0 7年7月1日执行了第五次调整的政策，调整共涉及2 8 3 1项商品，约占海关税则中全 部商品总数的3 7 %。经过这次调整以后，出口退税率变成5 %、9%、11%、13 %和17 %五 档。2 0 0 8年8月1日第六次出口退税政策调整后，部分纺织品、服装的出口退税率由1 1%提高 到1 3 %；部分竹制品的出口退税率提高到1 1 %。第七次调整就是将从2 0 0 8年1 1月1日实施的上调出口退税率政策。此次调整涉及3 4 8 6 项商品，约占海关税则中全部商品总数的2 5. 8%。主要包括两个方面的合适的内容：一是适当提 高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率。二是提高抗艾滋

41、病药物等高相关技术含量、高 附加值商品的出口退税率。届时、中国的出口退税率将分为5 %、9%、11%、13%、1 4 %和 1 7 %六档。2008年12月1日起执行了第八次调整的政策，涉及提高退税率的商品范围有：（-）将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%。（二）将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%。（三）将部分水产品的退税率由5%提高到13%。（四）将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%。（五）将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、 13%o（六）将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%,

42、 11%提高到13%, 13%提高到14%。2009年1月1日起执行了第九次调整的政策，提高部分相关技术含量和附加值高的机电产品出 口退税率。具体规定如下：一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率 由13%、14%提高到17%。二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。2009年2月1日起执行了第十次调整的政策，将纺织品、服装出口退税率提高到15%。2009年4月1日起执行了第十一次调整的政策，提高部分商品的出口退税率。具体明确如下：一、CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源（UPS）、有衬背的精炼铜制印刷

43、电路 用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%。二、将纺织品、服装的出口退税率提高到16%。三、将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣 服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密焊钢管等钢材、单晶硅片、 直径大于等于30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材，部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税 率提高到13%。四、将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税 率提高到11%。五、将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部 分钢铁制品、仿真首饰等商品的出口退税率

44、提高到9%。六、将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提高到5%。2009年4月1日，国家正式发文，中国纺织企业出口退税从原来的15%上调至16%,希望借此 推动纺织企业的复苏。项目案例出口实例流程解析项目案例基本资料外贸公司（简称思科）：南京思科纺织服装有限公司NANJING SICO TEXTILE GARMENT CO., LTD.HUARONG MANSION RM2901 NO.85 GUANJIAQIAO, NANJING 210005, CHINATEL: 0086-25-35784312 FAX: 0086-25-35784513国外客户（简称FF）：FASHIO

45、N FORCE CO., LTDP.O.BOX 8935 NEW TERMINAL, ALTA, VISTA OTTAWA, CANADATEL: 001-613-4563508 FAX: 001-613-4562421交易商品：COTTON BLAZER全棉运动上衣成交方式：GIF付款方式：即期信用证（L/C AT SIGHT）通知行：中国银行江苏省分行出口口岸：上海服装加工厂：无锡季节制衣有限公司面、辅料工厂：无锡百合纺织有限公司货运代理公司：上海凯通国际货运代理有限公司承运船公司：中国远洋集装箱运输有限公司备注说明：本项目案例涉及思科公司的部门有三个：业务部、单证储运部、财务部。其中，业

46、务部负责接洽 业务，单证储运部负责出运安排、制单、核销，财务部门负责应收、应付帐款。这是一笔南京思科纺织服装公司和加拿大客户就女式全棉上衣交易的贸易实务项目案例。出口到加拿大的纺织品有配额限制，在准备单证时需注意及时申请“输加拿大纺织品出口许可证”， 另需注意缮制“加拿大海关发票”等单证，及时寄出给客户用于进口清关。本项目案例涉及贸易公司业务部、单证储运部、财务部三个部门，以及工厂、货运代理公司等。 在实际业务中，租船订舱、报验、申领核销单、申请配额等工作往往是贸易公司的各个部门在同时进 行的，次序不分先后。从本项目案例中，学生可以了解到贸易公司各部门以及货运代理公司等工作过程。对学生今后在

47、贸易公司相关部门以及货运代理公司的工作有实务性的认识。一、交易磋商南京思科纺织服装有限公司（NANJING SICO TEXTILE GARMENT CO.,LTD,以下简称思科公司） 成立于1992年，是经国家外经贸部批准的具有进出口经营权的贸易公司，从事纺织服装等产品进出 口业务。公司拥有多家下属工厂，产品主要销往欧洲、美加地区及日本等国家和地区。加拿大客户FASHION FORCE CO., LTD（以下简称F.F.公司）与思科公司是合作多年的业务伙伴。 2000年12月2日，FE公司传真一份制作女式全棉上衣的指示书，并邮寄面料、色样及一件成衣样 品给思科公司，要求思科公司2001年3月25日前交货，并回寄面料、色样及两件不同型号的成衣 样品确认。2000年12月8日上午，思科公司收到该样件后，立即联络无锡百合纺织有限公司（面、辅料工 厂，以下简称百合纺织），根据FE公司提供的样件打品质样和色卡，然后用