《2021年初级会计职称考试初级会计实务考试真题及参考答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2021年初级会计职称考试初级会计实务考试真题及参考答案.pdf（25页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、初级会计职称考试 初级会计实务考试真题及参照答案一、单项选取题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一种符合题意对的答案。请将选定答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入产品成本是（）。A.固定资产报废净损失B.支付矿产资源补偿费C.预测产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提折旧费参照答案：D【解析】A.固定资产报废净损失计入营业外支出。B.支付矿产资源补偿费计入管理费用。C.预测产品质量保证损失计入销售费用。2.1月 1 日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当天投入使用。合同商定价款为2
2、 700万元，分3 年等额支付；该分期支付购买价款现值为2 430万元。假定不考虑其她因素，甲公司该设备入账价值为（）万元。A.810B.2 430C.900D.2 700参照答案：B【解析】如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种状况下，该类购货合同实质上具备融资租赁性质,购入资产成本不能以各期付款额之和拟定,而应以各期付款额现值之和拟定。3.公司将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务会计分录时应当（）oA.借记“应收账款”科 目 贷 记“银行存款”科目B.借 记“其她货币资金”科 目 贷 记“银行存款”科目C.借 记“其她应收款”科 目 贷
3、记“银行存款”科目D.借 记“材料采购”科 目 贷 记“其她货币资金”科目参照答案：B【解析】公司将款项汇往异地银行开立采购专户借：其她货币资金一一外埠存款贷：银行存款4.甲产品通过两道工序加工完毕，采用约当产量比例法将直接人工成本在竣工产品和月末在产品之间进行分派。甲产品月初在产品和本月发生直接人工成本总计23 200元。本月竣工产品200件；月末第一工序在产品20件，完毕全疗工序40%；第二工序在产品40件，完毕所有工序60%。月末在产品直接人工成本为（）元。A.2 400B.3 200C.6 000D.20 000参照答案：B【解析】月末在产品约当产量=20X40%+40X60%=32（
4、件）直接人工分派率=23 200+（200+32）=100（件/元）月末在产品应承担直接人工成本=100X32=3200（元）5.某增值税普通纳税公司自建一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已所有用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应承担增值税税额为&5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完毕并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.250B.292.5C.286D.328.5参照答案：D【解析】仓库入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5（万元）。6.下列各项中，不属于事业单位净资产项目是（）。A.事业结余B.固定基金C.专用基金D.应缴预算款参照答
5、案：D【解析】应缴预算款属于负债类项目。7.下列各项中，属于公司钞票流量表“经营活动产生钞票流量”是（）。A.收到钞票股利B.支付银行借款利息C.收处处置价款D.支付经营租赁租金参照答案：D【解析】A.收到钞票股利属于投资活动产生钞票流量。B.支付银行存款利息属于筹资活动产生钞票流量。C.收到设备处置价款属于投资活动产生钞票流量。8.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。4月3 0日，甲类商品结存成本为（）万元。A.50B.1125C.625D.3 3 7 5参照答案
6、：c【解析】本期销售毛利=4 5OOX25%=1 125（万元）销售成本=4 500-1 125=3 375（万元）期末存货成本=3 50 0+50 0-3 375=625（万元）9.公司月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适当将产品生产费用在竣工产品和月末在产品之间分派办法是（）。A.定额比例法B.不计算在产品成本法C.约当产量比例法D.在产品按固定成本计算法参照答案：D【解析】A.定额比例法合用于各项消耗定额或成本定额比较精确、稳定，但各月末在产品数量变动较大产品。B.不计算在产品成本法合用于各月末在产品数量很小产品。C.约当产量比例法合用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大
7、，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本比重相差不大产品。10.1月1日，甲公司以1600万元购入乙公司30%股份，另支付有关费用8万元，采用权益法核算。获得投资时，乙公司所有者权益账面价值为5000万 元（与可辨认净资产公允价值相似）。乙公司实现净利润300万元。假定不考虑其她因素，甲公司该长期股权投资12月3 1日账面余额为（）万元。A.1590B.1598C.1608D.1698参照答案：D【解析】购入长期股权投资借：长期股权投资1 608贷：银行存款 1 608权益法下，长期股权投资初始投资成本不不大于获得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（5 000X30%）,不调
8、节长期股权投资入账价值。被投资单位实现净利润300万元借:长期股权投资90贷：投资收益 90（300X30%）12月3 1日长期股权投资账面余额=1 608+90=1 698（万元）。11.下列税金中，不应计入存货成本是（）。普通纳税公司进口原材料支付关税普通纳税公司购进原材料支付增值税小规模纳税公司购进原材料支付增值税普通纳税公司进口应税消费品支付消费税参照答案：B【解析】普通纳税公司购进原材料支付增值税不计入存货成本，小规模纳税公司购进原材料支付增值税计入存货成本。12.12月3 1日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为2 5万元，预测使用年限5年，预测净残值1万元，采用双倍余额递减法
9、计提折旧。假定不考虑其她因素，该设备应计提折旧为（）万元。A.4.8B.8C.9.6D.1 0参照答案：D【解析】该设备应计提折旧为25X2/5=10（万元）。13.下列各项中，应列入资产负债表“其她应付款”项目是（）。A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付应付票据D.应 付 由公司承担职工社会保险费参照答案：A【解析】选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款中，选项D计入应付职工薪酬中。14.某增值税普通纳税公司因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司补偿款112万元。假定不考虑其她因素
10、，经批准公司确认该材料毁损净损失会计分录是（）。A.借：营业外支出114贷：待解决财产损益114B.借：管理费用114贷：待解决财产损益114C.借：营业外支出80贷：待解决财产损益80D.借：管理费用80贷：待解决财产 损 益80参照答案：A【解析】该公司材料毁损经批准前计入待解决财产损溢金额是200+34=234（万元），扣除收忖I残料价值以及保险公司赔款后净损失是234-8-112=114（万元）。15.某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料成本 3月1日结存甲材料2 00件，单位成本4 0元；3月1 5日购入甲材料4 0 0件，单位成本3 5元；3月2 0日购入甲材料4 0 0件，单
11、位成本3 8元；当月共发出甲材料500件。3 月份发出甲材料成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.0参照答案：B【解析】材料单价是（200*40+400*35+400*38）/（200+400+400）=37.2元/件，3 月份发出甲材料成本=37.2*500=18600元，答案是B。16.事业单位年终结账时，下列项目中不应转入“结余分派”科目是（）。A.“事业结余”科目借方余额B.“事业结余”科目贷方余额C.“经营结余”科目借方余额D.“经营结余”科目贷方余额参照答案：C【解析】年度终了，经营结余如为亏损，则不结转至结余分派科目中。17.下列各项中，不属于留存收益是（）
12、。A.资本溢价B.任意盈余公积C.未分派利润D.法定盈余公积参照答案：A【解析】留存收益涉及盈余公积和未分派利润，盈余公积又涉及法定盈余公积和任意盈余公积，因此BCD都属于留存收益。A 不属于留存收益。18.某投资项口预测将来收益前景为“较好”、“普通”和“较差”概率分别为30%、50%和 20%,相应投资收益率分别为30%、12%和 6%,则该项投资预期收益率为（）。A.12%B.16%C.16.2%D.30%参照答案：C【解析】该项投资预期收益率=30%*30%+50%*12%+20%*6%=16.2%19.甲公司将其持有交易性金融资产所有出售，售价为3 000万元；出售前该金融资产账面价
13、值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其她因素，甲公司对该交易应确认投资收益为（）万元。A.200B.-200C.500D.-500参照答案：C解析：处置交易性金融资产应确认投资收益=3000-2800+300=500万元，分录如下：借：银行存款 3000贷：交易性金融资产成本 2500公 允 价 值 变 动300投资收益 200借：公允价 值 变 动 损 益300贷：投资收益 30020.下列各项中，会导致公司资产负债率下降是（）A.收回应收款项B.计提资产减值准备C.盈余公积转增资本D.接受股东追加投资参照答案：D解析：资产负债率=负债/资产。选项
14、A,收回应收账款，应收账款减少（资产减少），银行存款（资产）增长，资产负债率不变；选 项B,计提资产减值准备，资产减值损失增长（不影响资产负债表），资产减值准备增长（导致资产账面价值减少），资产负债率增大；选项C,盈余公积转增资本，属于所有者权益内部之间互相转换，不影响资产负债率；选 项D,接受股东追加投资，银行 存 款（资产）增长，所有者权益增长，资产负债率下降。21.某工业公司甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品成本构成为：直接材料3 200元，直接人工4（X）0元，制造费用2000元。废品残料计价500元已回收入库，应收过错人补偿款1 000元。假定不考虑其她因素，该批废品净
15、损失为（）元。A.7 700B.8 700C.9 200D.10 700参照答案：A解析：该废品净损失=3200-4000-+500+1000=7700元22.下列各项中，应计入管理费用是（）A.预测产品质量保证损失B.聘请中价机构年报审计费C.专设售后服务网点职工薪酬D公司承担生产职工养老保险费参照答案：B解析：选项A,预测产品质量保证损失计入“预测负债”科目；选项B,聘请中介机构年报审计费计入“管理费用”；专设销售部门服务网点职工薪酬计 入“销售费用”；公司承担生产职工养老保险费计入“生产成本”。23.5月，甲公司销售商品实际应交增值税3 8万元、应交消费税2 0万元，提供运送劳务实际应交
16、营业税15万元；合用都市维护建设税税率为7%,教诲费附加为3%,假定不考虑其她因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目金额为（）万元。A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3参照答案：C23.解析：计 入“营业税金及附加”科目金额为=20+15+（38+20+15）*（7%+3%）=42.3万元24.下列各项中，不属于政府补贴是（）A.收到财政贴息B.收到先征后返增值税C.收到政府作为资本性投入财政拨款D.收到政府为支持公司技术创新免费拨款付款项参照答案：C解析：政府补贴不涉及资本性投入。25.某公司1月1日投资建设一条生产线，建设期3年，经营期8年，建成后每年净钞票流量均为5
17、00万元。该生产线净钞票流量年金形式是（）A.普通年金B.即付年金C.递延年金D.永续年金参照答案：C解析：建设期三年里不产生钞票流量，后来每年等额产生500万钞票流量，该钞票流量形式属于递延年金。二、多项选取题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意对的答案。请将选定答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号26至45信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）26.下列关于钞票折扣会计解决表述中，对的有（）A.销售公司在确认销售收入时将钞票折扣抵减收入B.销售公司在获得价款时将实际发生钞票折扣计入财务费用C.购买公司在购入商品时将钞票折扣直接抵减
18、应确认应付账款D.购买公司在偿付应付账款时将实际发生钞票折扣冲减财务费用参照答案：ABCD27.下列各项中，应计入财务费用有（）A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生贴现息参照答案：BC28.下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动有（）A.确认长期股权投资减值损失B.投资持有期间被投资单位实现净利润C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积D.投资持有期间被投资单位宣布发放钞票股利参照答案：A C 1）29.下列各项中，影响公司当期营业利润有（）A.以盈余公积补亏B.以钞票回购我司股票C.宣布发放钞票股利D.转销的确无法支
19、付应付账款参照答案：AD30.下列各项中，影响当期营业利润有（）A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益参照答案：BCD31.下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目有（）A.预付职工差旅费B.代购货单位垫付运杂费C.销售产品应收取款项D.对外提供劳务应收取款项参照答案：AD32.下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项 目 有（）。A.计提短期借款利息B.计提一次还本付息债券利息C.计提分歧付息到期还本债券利息D.计提分期付息到期还本长期借款利息参照答案：ABD33.下列各项中，属于工业公司钞票流量表“筹资活动产生钞票流量”有（）。A.吸取投资
20、收到钞票B.分派李锐支付钞票C.获得借款收到钞票D.投资收到钞票股利参照答案：AD34.下列各项中，应计提固定资产折旧有（）。A.经营租入设备B.融资租入办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算厂房D.已达到预定可使用状态但未投产生产线参照答案：BCD35.下列各项中，应作为职工薪酬计入有关资产成本有（）。A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员工资C.生产职工伙食补贴D.材料入库前挑选整顿人员工资参照答案：ACD36.下列关于成本计算平行结转分步法表述中，对 的 有（）。A.不必逐渐结转半成品成本B.各环节可以同步计算产品成本C.能提供各个环节半成品成本资料D.能直接提供安原始成本项目反映产成
21、品成本资料参照答案：ACD37.下列各项中，会引起事业单位事业结余发生增减变动有（）。A.附属单位按规定缴纳收入B.开展专业业务活动获得收入C.接受外单位捐入未限定用途财物D.开展非独立核算经营活动获得收入参照答案：ABC38.下列各项中，工业公司应计入其她业务成本有（）。A.销售材料成本B.出售单独计价包装物成本C.出租包装物成本D.经营租赁出租设备计提折旧参照答案：BCD39.下列各项中，公司需暂估入账有（）。A.月末己验收入库但发票账单为到原材料B.己发出商品但货款很也许无法收回商品销售C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算办公楼D.董事会已通过但股东大会尚未批准拟分派钞票权利40.
22、下列关于长期股权投资会计解决表述中，对 的 有（）。A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算B.处置长期股权投资时应结转其已计提减值准备C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有份额确认投资收益D.成本法下，按被投资方宣布发放钞票股利应享有份额确认投资收益41.下列各项中，应计入期间费用有（）。A.销售商品发生销售这让B.销售商品发生售后服务费C.销售商品发生商业折扣D.委托代销商品支付手续费42.下列与存货有关会计解决表述中，对 的 有（）。A.应收保险公司存货损失补偿款计入其她应收款B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C.按管理权限报经批准盘盈存货减值冲减管理费用D.结转商品销售
23、成本同事转销其已计提存货跌价准备43.下列各项中，属于投资性房地产有（）。A.房地产公司持有待售商品房B.以经营租赁方式出租商用房C.以经营租赁方式出租土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租建筑物44.下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项 目 有（）。A.库存商品B.材料成本差别C.生产成本D.委托加工物资45.下列各项中，反映公司获利能力指标有（）。A.营业利润率B.净资产收益率C.资产负债率D.成本费用利润率三、判 断 题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题表述与否对的，并按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。以为表述对的填涂答题卡中
24、信息点以为表述错误，填涂答题卡中信息点 X。每小题答题对的得1分，答题错误扣0.5分，不答题不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）46.公司溢价发行股票发生手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额局限性抵扣调节留存收益。（）参照答案：对47.采用顺序分派法分派辅助生产费用，其特点是受益少先分派，受益多后分派，先分派辅助生产车间不承担后分派辅助生产车间费用。（）参照答案：对48.委托加工物资收回后用于持续生产，应将受托方代收代缴消费税计入委托加工物资成本。（）参照答案：错49.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，应按资产负债表日该资产公允价值调节其账面价值。（）参照答案：对50.钞票流量表中“
25、销售商品、提供劳务收到钞票”项目，反映本公司自营销售商品或提供劳务收到钞票，不涉及委托代销商品收到钞票。（）参照答案：错51.公司计提资产减值准备既可以规避风险还可以在一定限度上转移风险。（）参照答案：错52.公司应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预测将来钞票流量现值差额，确以为减值损失，计入当期损益。（）参照答案：对53.与收益有关政府补贴，应在其补偿有关费用或损失发生期间计入损益。（）参照答案：对54.所有者权益变动表”未分派利润”栏目本年年末余额应当与本年资产负债表“未分派利润”项目年末余额相等。（）参照答案：对55.公司资产负债表日提供劳务交易成果不能可靠预计，且已发生劳务
26、成本预测所有不能得到补偿，应按已发生劳务成本金额确认收入。（）参照答案：错四、计算分析题(本类题共2小题，每小题5分，共10分。凡规定计算项目，均须列出计算过程；计算成果浮现小数，均保存小数点后两位小数。凡规定编制会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目)1.甲公司为增值税普通纳税人，合用增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。12月份，甲公司发生如下经济业务：(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。(2)12月8日，收到丙公司退回B产品并验收入库，
27、当天支付退货款并收到经税务机关出具 开具红字增值税专用发票告知单。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。(3)12月1 0日，与丁公司订立为期6个月劳务合同，合同总价款为400万元，待竣工时一次性收取。至12月3 1日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，预计为完毕该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易成果可以可靠预计，甲公司按实际发生成本占预计总成本比例拟定劳务竣工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。(4)12月3 1日，将我司生产C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。假定除上述资料外，不考虑
28、其她有关因素。规定：依照上述资料，逐项编制甲公司有关经济业务会计分录。(答案中金额单位用万元表达)1.（1）借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费一一应交增值税（销）102借：主营业务成本535存货跌价准备5贷:库存商品540（2）借：主营业务收入200应交税费一一应交增值税（销）34贷：银行存款234借：库存商品120贷：主营业务成本120（3）借：劳务成本50贷：应付职工薪酬50竣工限度=50/（50+150）=25%借：应收账款100贷:主营业务收入100借：主营业务成本50贷：劳务成本50（4）借：生产成本93.6贷：应付职工薪酬93.6借：应付职工薪酬93.6贷：主营业务收
29、入80应交税费一一应交增值税（销）13.6借:主营业务成本50贷：库存商品5 02.某公司单环节生产甲产品，该产品按实际成本计价。该公司采用定额比例法将产品生产成本在竣工产品与月末在产品之间进行分派。12月份关于甲产品成本资料如下：本月竣工产品直接材料定额成本31 500元、直接人工定额成本19 600元、定额制作费用16 800元;月末在产品直接材料定额成本4 500元、直接人工定额成本2 800元、定额制造费用2400元。其她生产费用资料见“产品成本明细账”。产品成本明细账产品名称：甲产品12月单位；元月H项目直接材料直接人工制造费用共计121月初在产品成本6 0003 8002 9001
30、2 70031本月生产费用30 00020 84020 14070 98031生产费用共计36 00024 64023 04083 6803131竣工产品成本月末在产品成本规定：（1）计算本月竣工产品直接材料成本、直接人工成本和制作费用。（2）填列答题卡指定位置中“产品成本明细账”各空白栏目金额。（3）编制甲产品竣工入库会计分录。（答案中金额单位用元表达）参照答案：（1）直接材料定额成本分派率=36000/（31500+4500）=1直接人工定额成本分派率=24640/（19600+2800）=1.1制造费用定额成本分派率=23040/（16800+2400）=1.2竣工产品直接材料成本=31
31、500*1=31500（元）竣工产品直接人工成本=19600*1.1=21560（元）竣工产品制造费用=16800*1.2=0（元）（2）月日项目直接材料直接人工制造费用共计121月初在产品成本6 0003 8002 90012 70031本月生产费用30 00020 84020 14070 98031生产费用共计36 00024 64023 04083 68031竣工产品成本315002156007322031月末在产品成本45003080288010460竣工产品成本、直接材料31500直接人工21560制造费用0月末在产品直接材料4500直接人工3080制造费用2880(3)竣工产品入库
32、：借：库存商品7322cl贷：生产成本一一甲产品73220五、综合题(本类题共1小题，共15分，凡规定计算项目，均须列出计算过程；计算成果浮现小数，均保存小数点后两位数。凡规定编制会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出级科目)甲有限责任公司(如下简称甲公司)为一家从事机械制造增值税普通纳税公司。1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分派利润200万元。甲公司发生如下经济业务；(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装设备一台并交付使用，合同商定价值为3 500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元；同步甲公司增长
33、实收资本2 000万元，有关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑有关税费。该项专利技术实际成本50万元，合计摊销售额38万元，未计提减值准备。(3)被投资公司丙公司可供出售金融资产公允价值净值增长300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有份额。(4)结转固定资产清理净收益50万元。(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是此前年度确认与资产有关政府补贴)。（6）年末某研发项口完毕并形成无形资产，该项口研发支出资本化金额为20 0 万元。（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收1 0 5 0 0 万元，发生营业成本4 20 0 万元、营业税金及
34、附加 6 0 0 万元、销售费用20 0 万元、管理费用30 0 万元、财务费用20 0 万元，经计算拟定营业利润为5 0 0 0万元。按税法规定当年准予税前扣除职工福利费1 20 万元，实际发生并计入当年利润总额职工福利费1 5 0 万元。除此之外，不存在其她纳税调节项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 8 1 3万元结转至未分派利润。（1 0）年末提取法定盈余公积38 1.3 万元，提取任意盈余公积36 0 万元。（1 1）年末将“利润分派一提取法定盈余公积”、“利润分派一提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未
35、分派利润。假定除上述资料外，不考虑其她有关因素。规定：（1）依照资料（1）至（6）,逐项编制甲公司有关经济业务会计分录。（2）依照资料（2）至（7）,计算甲公司利润总额和全年应交所得税。（3）依照资料（8）至（1）,逐项编制甲公司有关经济业务会计分录。（4）计算甲公司1 2月3 1 日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分派利润”项目期末余额。（答案中金额单位用万元表达）规定：（1）依照资料（1）至（6）,逐项编制甲公司有关经济业务会计分录。参照答案：（1）借：固定资产35 0 0应交税费一一应交增值税（进项税额）5 9 5贷：实收资本资本公积一一资本溢价2095(2)借
36、：银行存款25合计摊销38贷：无形资产50营业外收入13(3)借：长期股权投资一一丙公司(其她权益变动)90(300X30%)贷：资本公积-其她资本公积90(4)借：固定资产清理50贷：营业外收入50(5)借：递延收益31贷：营业外收入31(6)借：无形资产200贷：研发支出资本化支出200规定：(2)依照资料(2)至(7),计算甲公司利润总额和全年应交所得税。参照答案：利润总额=营业利润5000+(13+50+31)=5094全年应交所得税=5094+（150-120）X25%=1281（万元）【注：因福利费税前扣除金额为120万元，公司实际扣除为150万元，多扣除某些需要纳税调节增长。】规
37、定：（3）依照资料（8）至（11）,逐项编制甲公司有关经济业务会计分录。参照答案：业 务（8）:借：所得税费用1281贷：应交税费一一应交所得税1281借：本年利润1281贷：所得税费用1281业 务（9）:借：本年利润3813贷：利润分派一一未分派利润3813业 务（10）：借：利润分派一一提取法定盈余公积381.3-提取任意盈余公积360贷：盈余公积一一法定盈余公积381.3-任意盈余公积360业 务（11）：借：利润分派一一未分派利润741.3贷：利润分派一一提取法定盈余公积381.3-提取任意盈余公积360规定：（4）计算甲公司12月 3 1日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分派利润”项目期末余额。（答案中金额单位用万元表达）参照答案：12月 3 1日资产负债表中“实收资本”项目=期初4000+（1）=6000（万元）12月 3 1日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(万元)12月 3 1日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(万元)12月31日资产负债表中“未分派利润”项目=期初200+3813-741.3=3271.7(万元)