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1、 2023年税务师财务与会计考点练习题：资产负债表 1、上市公司1997年的年度报告于1998年2月10日编制完成，注册会计师完成整个年度审计工作并签署审计报告的日期为1998年4月2日，经董事会批准财务报告可以对外公布的日期为1998年4月12日，财务报告实际对外公布的日期为1998年4月15日，股东大会召开的日期为1998年4月25日。依据资产负债表日后事项准则的规定，其财务报告批准报出日为( )。 A 1998年4月2日 B.1998年4月12日 C.1998年4月15日 D.1998年4月25日 【答案】b 【解析】财务报告批准报出日，指董事会批准财务报告报出的日期：1998年4月12
2、日。 2、星光股份有限公司2023年的财务报告于2023年4月10日对外公告。2023年1月10日，星光公司发觉2023年漏摊销无形资产50万元，具有重大影响，所得税率33%，星光公司作为资产负债表日后事项应调整的是( )。 A 调增2023年当年净损益33.5万元 B.调减2023年当年净损益33.5万元 C.调增2023年期初留存收益33.5万元 D.调减2023年期初留存收益33.5万元 【答案】d 【解析】年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发觉的报告年度以前年度的重大会计过失，应当调整以前年度的相关工程。即调整报告年度利润表和利润安排表的上年数(假如涉及)、报告年度利润安排表
3、本期数中的年初未安排利润和未安排利润，此题目对报告年度期初留存收益的影响是：调减50*(1-33%)=33.5万元。 3、某上市公司200年度财务会计报告批准报出日为201年4月10日。公司在201年1月1日至4月10日发生的以下事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 A 公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认估计负债30万元 B.因患病水灾上年购入的存货发生毁损100万元 C.公司董事会提出200年度利润安排方案为每10股送3股股票股利 D.公司支付200年度财务会计报告审计费40万元 【答案】a 【解析】选项“A”符合调整事项的特点;选项“B和C”属
4、于资产负债表日后事项中的非调整事项;公司支付200年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。 4、假如上题中润其公司的所得税率为33%，银河公司的所得税率为15%，则该项会计政策变更的累积影响数是( )。 A 25.94万元 B.28.8万元 C.31.5万元 D.45万元 【答案】a 【解析】所得税的影响为(100 200)30%(33%-15%)/(1-15%)=19.06万元，则累计影响数为(100 200)30%-15-30-19.06=25.94万元。 5、某上市公司2023年度的财务会计报告于2023年4月30日批准报出，2023年4月29日，该公司发觉了2023年度
5、的一项重大会计过失。该公司正确的做法是( )。 A 调整2023年度会计报表的年初数和上年数 B.调整2023年度会计报表的年末数和本年数 C.调整2023年度会计报表的年末数和本年数 D.调整2023年度会计报表的年初数和上年数 【答案】d 【解析】属于与资产负债表日后事项有关的事项，发觉报告年度以前年度的重大会计过失，应当调整报告年度的年初数和上年数。 6、H公司2023年度财务报告批准报出日为2023年4月30日，该公司在2023年4月30日之前发生的以下事项，不需要对2023年度会计报表进展调整的是( )。 A 2023年2月10日，法院判决保险公司对2023年12月3日发生的火灾赔偿
6、150000元 B.2023年11月份售给某单位的100000元商品，在2023年1月25日被退货 C.2023年1月30日得到通知，上年度应收某单位的贷款202300元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账预备10000元 D.2023年2月20日公司董事会制定并批准了2023年度股票股利安排方案 【答案】d 【解析】制定股票股利安排方案不做为调整事项处理。 7、红光上市公司受母公司托付经营母公司的另一全资子公司光大企业，光大企业账面净资产为1000万元，根据托管经营协议规定，红光上市公司受托经营3年，每年可获得200万元的固定收益。假定光大企业2023年实现净利润160万元
7、，200万元的固定收益已存入银行，红光公司的会计处理是( )。 A 计入其他业务收入160万元 B.计入其他业务收入160万元和资本公积40万元 C.计入资本公积100万元和营业外收入100万元 D.计入其他业务收入100万元和资本公积100万元 【答案】d 【解析】三者孰低原则下净资产10%收益率最低为100万元，所以每年可获得200万元的固定收益中计入其他业务收入100万元，计入资本公积100万元。 8、甲公司为上市公司，以下个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是( )。 A 甲公司监事张某之子 B.甲公司董事会秘书王某 C.甲公司总经理李某的弟弟自己创办的独资企业 D.持有甲公司8%表
8、决权资本的刘某控股的乙公司 【答案】c 【解析】主要投资者个人和治理人员不包括监事和董事会秘书，因此选项“A和B”不正确;甲公司总经理李某的弟弟自己创办的独资企业属于“受主要投资者个人、关键治理人员或与其关系亲密的家庭成员直接掌握的其他企业”，具有关联方关系;主要投资者个人，是指直接或间接地掌握一个企业10%或以上表决权资本的个人投资者，因此，选项“D”不具有关联方关系。 9、以下不属于关联方关系的是( )。 A A直接掌握B，A与B B.A和B共同掌握C，A与B C.B和C同受A掌握，B与C D.A对B能够施加重大影响，A与B 【答案】b 【解析】横向关联关系是指受一方掌握的两方或多方之间，例如C项，而共同掌握的两方之间不是关联方，所以B选项中两者不是关联方。A和D项属于关联方关系。