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1、第一章总论【复习方向】本章在历年考试中均以客观题形式考核，从未出过不定项选择题，考核点 相对固定，其中仲裁、民事诉讼、行政复议等考点应注意在选择题中以小项目案例形式考核。【本章历年各考点考核情况】考占V八、各年考核题型法的本质与特征2008年单选题、2009年多选题法律关系2006年多选题、2007年多选题、2008年多选题、2009年多选题、2010年多选题、2012年多选题法律事实2005年多选题、2011年多选题法的形式2010年单选题、20n年单选题、2012年单选题法的分类2007年单选题、2008年单选题、20n年单选题法律体系2008年判断题经济纠纷的解决 途径2007年判断题、
2、2009年多选题、2010年判断题、2012年多选题仲裁的基本原则2008年判断题、2012年多选题仲裁委员会2008年多选题、2009年判断仲裁协议2009年单选题、2010年单选题仲裁裁决2009年多选题、2010年多选题、2011年多选题、2012年多选题民事诉讼的适用 范围2011年多选题民事诉讼:审判制 度2012年多选题民事诉讼:特殊地 域管辖2008年多选题、2010年多选题民事诉讼:专属管 辖2006年单选题、2007年单选题、2009年单选题诉讼时效期间2011年单选题、2012年单选题诉讼时效的中白 中断2007年单选题、2010年多选题民事诉讼:强制执 行措施2008年多
3、选题行政复议范围2006年多选题、2009年多选题行政复议申请2010年判断题、2012年判断题行政复议机关2008年单选题行政复议决定2006年判断题、2007年单选题、多选题、2011年多选题行政诉讼:适用范 围2005年多选题行政诉讼：审理和 判决2011年判断题、2012年判断题、*公* 一2006年多选题、2007年多选题、2010年单选题、2011年单选题、法律责任12012年单选题【考点透析】劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的，劳动者申请仲裁不 受1年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系 终止之日起1年内提出方式书面、口头均可（与经济仲裁区分）开庭开
4、庭并“公开”、执行仲裁庭制、适用回避制度、可以和解与调解裁决终局 裁决涉及钱且不超过当地月最低工资标准12个月的、合同必备条款争议 【注意】终局裁决非一裁终局原则，对终局裁决不服依然可以提起诉讼 （终局裁决与非终局裁决只是生效时间不同）生效终局裁决：作出之日起非终局裁决：自收到裁决书之日起15日内不起诉表七、用人单位的法律责任订立合同不订立合同、不订立无固定期限合同、试用期超过规定、扣押证件、收取 财物履行合同.单位不按期支付劳动者应得报酬等，由劳动行政部门责令限期支付，逾期 不支付“加”付“50%以上100%以下”的赔偿金解除或终 止合同:合法解除或终止合同，但不履行支付补偿金义务，经催告逾
5、期仍不履行 “加”付“50%以上100%以下”的赔偿金由法解除或终止合同，依照法律规定经济补偿标准的“2倍”向劳动者 “支付”赔偿金（支付了赔偿金就不再支付补偿金）表【区分】“合法”解除或终止合同但不支付补偿与“违法”解除或终止劳动合同 的法律责任表八、基本养老保险（2013新增）类 型职工基 本养老 保险包括：所有类型的企业（实行“企业化管理”的事业单位）及其职工不包括：公务员和参照公务员管理的工作人员新型农 村社会 养老保 险城镇居 民社会 养老保 险城镇户籍非从业人员组成单位缴 费部分计入基本养老保险统筹基金个人缴 费部分不得提前支取、记账利率不得低于银行“定期”存款利率，免征利息 黄，
6、也不计征个人所得税政府补 贴部分缴. 费:单位缴 费20%当地职工月平均工资“60%” W职工 本人“上年度”平均工资当地职 工月平均工资“300%”个人缴8%享 受 条 件年龄条件一般情况男60女职工50女干部55从事“井下、高温、高空、特别繁 重体力劳动或其他有害身体健康 工作”男55女45因“病或非因工致残”，“医院证 明并经劳动鉴定委员会确认完全 丧失劳动相关能力”男50女45缴费年 限累计缴费满15年九、基本医疗保险（2013新增）类型同基本养老保险缴费单位缴 费6%单位缴费的30%转入个人账户【注意】基本医疗保险个人账户储存额的计算个人缴 费2%享受条件定点、定围（急诊、抢救除外）
7、支付标准支付区 间当地职工年平均工资10% （起付线）、年平均工资6倍（封顶线）支付比例90%【注意】自付费部分由三块组成：（1）起付线以下的部分（2）区间内自 己负担的比例部分（3）封顶线以上的部分不支付的 医疗费用（1）从工伤保险基金中支付的；（2）由第三人负担的；（3）由公共卫 生负担的；（4）在境外就医的医疗期【记忆口诀】躲得过初一躲不过“15” ；不管三七“21”先看累计工作年限（10年分界），再看本单位工作年限（5年分界）累计计算 期累计工作年 限不满10年医疗期X2累计工作年 限10年以上医疗期+ 6【友情提示】一定看清题目问法！医疗期待 遇（1）工资标准最低为“当地最低工资的8
8、0%”（2）医疗期内不得解除劳动合同（3）医疗期内合同期满，合同必须延续至医疗期满（4）医疗期满可解除劳动合同但必须支付经济补偿表d、工伤保险（2013新增）缴费由“单位”缴纳（同生育保险）费工伤认 定应当 认定与工作有直接因果关系【注意】上下班途中，受到非本人主要责任交通事故伤害视同 工伤与工作有间接因果关系【注意】在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时内经 抢救无效死亡（此眄非工作造成）不认 定自找停工留 薪期待 遇（1）工资待遇“不变” （2）护理费用由所在单位负责（3）期间“12+12”（4）评定伤残等级后，转为享受伤残待遇（5）停工留薪期满后仍需治疗, 继续享受工伤医疗待遇
9、【注意】与医疗期待遇进行区分劳动合 同的解 除14级不得解除；5、6级经本人提出可以解除；710级合同期满或经本 人提出可以解除解除或终止劳动关系的由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金，由用 人单位支付一次性伤残就业补助金表十一、失业保险（2013新增）缴费单位:2%个人：1%享受条件 I三缴保费“满1年”；非因本人意愿中断就业；已经进行失业登记，并有求 在要求（必须同时满足）领取r敷费年限：1年起5年分领取期限：12、18、24个月（没有15和21）酝准最低生活保障标准W保险金W最低工资标准停止领. 取；就业、当兵、移民、退休、无求职相关需求及卜一、生育保险（2013新增）缴费由“单位缴纳
10、”比例不超过1%；（工伤保险也仅由单位缴纳）待遇职工享受“生育保险”待遇职工“未就业”配偶享受“生育保险医疗费用”待遇（无生育津贴）生育津 贴按所在单位上年度职工平均工资计发（非本人平均工资） 【注意】生产、流产均可享受表卜二、违法责任（2013新增）用人单 位不登记责令限期改正逾期不改正处应缴社会保险费1倍以上3倍以下罚款对主管及责任人处500元以上3000元以下罚款不缴费责令限期缴纳，并按日加收0.05%的滞纳金逾期仍不缴纳处欠缴数额1倍以上3倍以下罚款不出解除劳动关系证 明责令改正；给劳动者造成损害的，承担赔偿责任骗保（1）责令退回（2）处骗取金额2倍以上5倍以下罚款第三章支付结算法律制
11、度【复习方向】本章是经济法篇主力章节，各类题型均可考核，但今年新增合适的内容并不多，同学们在复习中应 注意历年常见考点，且必须学会运用法条解决实际相关问题。本章2013年极有可能考核不定项选择题，复习中注意票 据的一般规定与具体票据相结合。【本章历年各考点考核情况】考点各年考核题型支付结算工具分类2012年多选题办理支付结算的基本要 求2005年单选题、判断题、2007年单选题、2009年单选题、2011年单选题、2012 年单选题银行结算账户的开立、变 更和撤销2008年单选题、2011年单选题、2012年判断题、不定项选择题基本存款账户2006年单选题、2010年单选题、2012年不定项选
12、择题一般存款账户2005年多选题、2007年判断题、2012年不定项选择题专用存款账户2007年单选题各类账户是否可以支取 现金2012年单选题银行卡2006年单选题、2008年多选题、判断题、2010年单选题、2011年单选题、判断 题、2012年单选题汇兑2008年判断题、2012年多选题托收承付2008年单选题、2009年单选题、2010年单选题国内信用证2007年判断题、2008年单选题、2009年单选题、2010年判断题票据的分类2007年单选题票据当事人2007年多选题、2009年多选题、2010年不定项选择题票据权利的概念2010年判断题、2011年单选题票据权利的补救2008年
13、多选题、2010年多选题票据责任2008年多选题出票(记载事项)2009年多选题、判断题、2010年判断题背书2009年判断题、2010年单选题、多选题、20n年不定项选择题、2012年单选题承兑2007年判断题、2008年多选题保证2011年多选题商业汇票2008年单选题、2010年不定项选择题、2011年多选题、不定项选择题、2012年 多选题银行本票2007年单选题支票2006年单选题、多选题、2007年单选题、2009年多选题、2010年多选题、2011 年多选题、2012年不定项选择题【考点透析】表一、支付结算的办理要求分类三票一卡结算方式出票日期(1) “必须”使用中文大写，小写无
14、效，银行不受理(2)日期的中文大写方式方法：汉语规律，数字构成，防止涂改签章(1)单位、银行：单位财务专用章+法定代表人“或”授权代理人名章(2)个人：本人的签名“或者”盖章更改“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改其他记载事项，“原”记载人可以更改，但要在更改处“签章”证明伪造与变造产伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为“变造”是指无权更改票据合适的内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行 为表二、银行结算账户开核 准 制存款人开立基本存款账户、临时存款账户(验资、增资除外)、预算单位专用存款账户、QFH专 用存款账户实行核准制生 效H存款人开立单位银行结算
15、账户，自正式开立之日起“3个工作日后”，方可办理“付款业务”。但 “注册验资的临时存款账户转为基本存款账户”和因“借款转存”开立的一般存款账户除外 【注意】限制付款，不限制收款变 更更改名称(不改变开户银行及账号)一5个工作日内一提出变更申请 其他合适的内容发生变更一5个工作日内一书面通知撤 销【注意1】同时拥有多个银行结算账户的情况下，最后办理基本存款账户的撤销。【注意2】对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应通知存款人，自发出通知之 日起“30日”内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户基本户使用 范围日常经营活动的资金收付；工资、奖金和现金的支取(只能开一个)开户 资
16、格(1) “团级”(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支分队(2)异地“常设”机构(非临时机构)(3)单位设立的“独立”核算的附属机构(4)非个人一般户使用 范围(1)借款转存、借款归还和其他结算的资金收付(2)可以办理现金缴存，但不得办理现金支取(3)开立一般存款账户没有数量限制专用户使用 规定(1) “单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务(2) “财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户， 不得支取现金预算单 位零余 额户使用 规定(1)一个基层预算单位开设“一个”零余额账户(2)用于财政授权支付：可以办理转账、“提取现金
17、”等结算业务(3)可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴， 以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单位”、 “所属下级单位账户”划拨资金临时户使用 规定(1)有效期最长不得超过2年(2)可以支取现金(3)注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付【注意】此知识点主要围绕各账户的使用范围及规定进行考核，重点关注是否可以存取现金表三、银行卡分类是否可以透支信用卡 按是否向发卡银行交存备用金：贷记卡、准贷记卡借记卡信息载体磁条卡、芯片卡使用对象单位卡和个人卡币种人民币卡、外币卡贷记卡（1）先消费后还款（2）免息还款期：最长60天最低
18、还款额：首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%【注意】二者只能享受其一（3）按月计收“复利”准贷记卡（1）发卡银行要求“缴存备用金”，备用金不足支付时，在信用额度内透支（2）透支期限为60天（3）按月计收“单利”单位人民币卡（1）资金一律从基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得存入销货收入（2）销户时，资金转入其基本存款账户，不得提取现金（3）可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但“不得透支”收单业务手续费（2013年新变化）特殊行业1.25% （餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售） 【记忆提示】“高富帅”的标准一般行业0. 78%民生类行业0. 38%公益类按
19、服务成本表四、预付卡（2013新增）记名卡不记名卡区分标准记载持卡人身份信息不记载持卡人身份信息单张限额5000 元1000 元挂失可挂失不可挂失赎回购卡后3个月可赎回不口J赎回有效期无不得低于3年提供身份证需要一次性购买1万元以上需要使用信用卡购买及充值XX转账购买单位：一次性购买5000元以上个人：一次性购买50000元以上转账充值一次性充值5000元以上使用规定不得用于或变相用于提现发卡机构的资金管理发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”存放预付资金，不得挪用、 挤占表五、结算方式汇兑汇款 回单汇出银行“受理”汇款的依据收账 通知银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据撤汇汇出银
20、行“尚未汇出”退汇汇出银行“已经汇出”（1）收款人拒收，银行“立即”办理退汇（明确表示）（2）经过“2个月”无法交付的汇款，银行应主动办理退汇（未明确表示）托收承 付适用 范围主体 限制必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体 所有制工业企业合适 的内 容限 制必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的 款项，不得办理托收承付结算金额 限制每笔金额起点为1万元（新华书店为1000元）使用 规定托收“必须”签有购销合同，并“注明”使用托收承付结算； “必须”具与商品确已发运的证件承付（1）验单付款的承付期为3天（承付期内遇法定休假
21、日顺延），从付款人开户银行发 出承付通知的次日算起；（2）验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。【注意】付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在“承付 期满的次日”（遇法定休假日顺延）将款项主动划给收款人停办托收收款 人对同一付款人累计3次收不回货款的，银行暂停向“该付款人”办理托收付款 人累计3次提出无理拒付，银行暂停其向外办理托收国内信 用证特点“不可撤销”、“不可转让”适用 范围“国内企业之间”商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，“不得支取现金”程序（1）受理时，收取不低于开证金额20%的保证金（2）有效期最长不超过“6个月”（
22、3）申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的付款时间内付款, 不足支付部分作逾期贷款处理委托收款表六、票据的一般规定当事 人基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人【注意】结合具体票据去理解票据 权利付款请 求权票载收款人或最后的被背书人可以行使追索权票载收款人、最后被背书人、代为清偿票据债务的保证人、背书人可以行使取得票 据权利一般情况：票据的取得必须给付对价。特殊情况：因“税收、继承、赠与”可以依法“无偿”取得票据，但所享有的票据权利“不 得优于前手”【注意】因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的，不得享有票据权利失
23、票救 济挂失止付、公示催告、普通诉讼【注意】可以挂失止付的票据：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款 人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票权利的 时效(1)对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年(2)见票即付的汇票、本票，自出票日起2年(3)对支票出票人的权利，自出票日起6个月(4)对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月(5)对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利【注意2】第(4)、(5)种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权票据 行为出 票记载 事项必须记载、相对记载、任意记载、记载不产生
24、票据法上的效力的事项签章(1)出票人签章不符合规定的，票据无效(2)背书人、承兑人、保证人签章不符合规定的，其签章无效背书种类转让背书和非转让背书(委托收款背书和质押背书)记载 事项背书人未记载被背书人名称即将票据交付的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背 书人记载具“同等法律效力”粘单粘单上的“第一记载人”，应当在票据和粘单的粘接处签章背书 连续以背书转让的票据，背书应当连续附条 件所附条件“不具票据上的效力”部分 背书将票据金额部分转让或分别转让给两人以上的背书无效限制 背书(1)出票人记载“不得转让”字样，票据不得背书转让(2)背书人记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人
25、对后手的被背书人 不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担责任霸后背书“被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限”不得背书承 兑适用 范围商业汇票提示 承兑(1)定日付款或者出票后定期付款：汇票到期日前承兑(2)见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内提示承兑附条 件视为“拒绝承兑”保证记载 事项(1)未记载被保证人名称，以“出票人”或“承兑人”为被保证人(2)未记载保证日期，出票日期为保证日期【注意】保证人未在票据票据或者占单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或者保证 条款的，“不属于票据保证”保证连带责任责任附条 件“不影响”对汇票的保证责任保证效力保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对
26、被保证人及其前手的追索权追索被追索人持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对“出票人、背书人、承兑人和 保证人”任何一人、数人或者全体行使追索权追索合适的内容本金、利息、费用表七、汇票、本票与支票银行汇票出票申请人或者收款人有一方为单位的，不得申请“现金”银行汇票【注意1】必须记载事项共计七项，与本票和支票进行区分。本票无“付款人名称”，支 票无“收款人名称”【注意2】无条件支付的“承诺”实际结算金额(1)未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额，银行不予受理， 该汇票不得背书转让(2)更改实际结算金额的银行汇票无效提示付 款自“出票”之日起“1个月”超过付款期限提
27、示付款的，“代理付款银行”不予受理商业汇票出票必须记载事项共计七项；无条件支付的“委托”付款付款期限最长不得超过“6个月”提示付款期 限自汇票“到期日起10日”付款责任持票人未按规定期限提示付款，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继 续对持票人承担付款责任贴现计算贴现利息二票面金额X贴现率X贴现期/360贴限期：贴现日至汇票到期前1日【注意】承兑人在异地的，另加3天的划款日期其他贴现到期不获付款，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款本票出票必须记载事项共计六项：无付款人名称；无条件支付的“承诺”付款提示付款期限：自“出票日”起最长不得超过“2个月”支票山曲 出示必须记载事项共计六项：
28、无收款人名称；无条件支付的“委托”授权补记事项：(1)金额；(2)收款人名称 【注意】未补记前不得背书转让和提示付款签发要求：支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的金额，禁 止签发空头支票罚则：人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要支票金额2%的赔 偿金；屡次签发的，银行应停止其签发支票付款提示付款期限为自出票日起“10日内”防伪图案现金支票“梅花”；汇票“兰花”；转账支票“竹”；本票“菊花”措施“安全线”是2010版汇票、非清分机本票新加入的防伪特征第四章 增值税、消费税、营业税法律制度【复习方向】本章为税法篇主力章节，各类题型均会考核，且今年新
29、增合适的内容较多，同学们在冲刺阶段，一 方面要熟练掌握基本概念和基本计算，另一方面要注意查缺补漏。同时要重点关注增值税的计算以及增值税和消费税 的结合考核，本章2013年极有可能考核不定项选择题。【本章历年各考点考核情况】注：2010年、2011年、2012年无增值税和消费税考点各年考核题型增 值 税视同销售2009年多选题混合销售与兼 营2006年判断题征税范围2005年多选题、2006年多选题、2008年多选题特殊方式下销 售额的确定2007年多选题应纳税额的计 算2008年综合题（两题）、2009年综合题小规模纳税人 计算2005年单选题纳税义务发生 时间2009年单选题专用发票的使 用
30、规定2005年单选题消 费 税征税范围2005年多选题税目2007年单选题、2008年多选题、2009年单选题应纳税额计算 （复合计征）2006年单选题特殊情况下的 计税规定2006年多选题、2007年判断题、2008年单选题、2009年判断题组成计税价格2005年单选题、2006年单选题、2008年综合题纳税义务发生 时间2005年单选题营 业 税征税范围2010年单选题、2011年单选题、2012年单选题视同销售行为2010年多选题、2012年判断题特殊业务的计 税规定2011年单选题混合销售及兼 营行为2010年单选题、2011年单选题税目2008年单选题、2010年单选题、多选题、判断
31、题、不定项选择题、2011年单选题、2012年多选题、判断题计税依据2008年单选题、2009年单选题、2010年单选题、判断题、不定项选择题、2011年单 选题、多选题、判断题、不定项选择题、2012年单选题、多选题、不定项选择题税收减免2010年多选题、2011年单选题表一、法律关系主体（双）自然人自然人（中国人、外国人、无国籍人）；自然人性质的特定 主体机构、组织国家机关、企事业单位、政党和社会团体国家合适的内谷权利义务积极、消极客体物自然物、人造物、一般等价物非物质财知识产品、道德产品行为人身表二、法律事实分类合适的内容标准事件绝对事件（自然现象）不以人的意志为转移相对事件（社会现象）
32、行为合法行为（等）以人的意志为转移违法行为（等）表三、法的形式形式制定机关注意要点宪法全国人大国家根本大法，具有最高的法律效力法律全国人大 _基本 法律人大常委 会一一其 他法律全国人大及其常委会有权就有关相关 问题作出规范性决议或者决定，与法 律具有同等地位和效力法 规行政 法规国务院地方 性法 规“地方” 人大及其 常委会省；省会、特区、较大的市（1+3）规部门 规章国务院各 部委行政规章在人民法院审理行政案件时 “仅起参照作用”地方 政府 规章地方人民 政府政府规章除不得与宪法、法律和行政 法规相抵触外，还不得与上级和同级 地方性法规相抵触效力排 序宪法法律行政法规地方性法规同级地方政
33、府规章提示自治区法规、特别行政区法、国际条约也属于法 的形式纳税义务发生 时间2011年单选题纳税地点2009年多选题、2010年多选题、2011年判断题纳税期限2010年单选题【考点透析】表一、增值税纳税人（2013年新增）分类标准特殊情况-计税规定小规模纳 税人生产型：50万以下 非生产型：80万以 下（1）个人（非个体户）,（2）非企业性单位.（3）不经常发生应税行为的企业；【注意】（1）为必须（2）（3）可选择笥易征税；不得使用增值税专用发票（可以到 税务机关代开）一般纳税 人超过小规模纳税人 认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请.认定为一般纳税人：次行税款抵扣制表二、增值税征税
34、范围（不考虑营改增）（2013年新增）一般范 围销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物【注意】货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体；劳务注意与营业税区分视同销 售（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4） “自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售（5） “购进”的货物只有“对外”才视同销售对内行为：非增值税应税本次项目、集体福利、个人消费对外行为：投资、分配股利、无偿赠送【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别混合销 售“一项”销售 行为增值税混合销售缴增值税销售货物同时提供运输劳务营业税混合销售缴营业税娱乐场所销售烟、酒、饮料特
35、殊的混合 销售分别纳税销售“自产”货物的同时提供建筑 业劳务兼营“多元化”经 营不同税种兼 营分别核算分别缴纳；未分别核算税 务局“核定”商场经营美食城不同税目兼II-分别核算分别缴纳；未分别核算 “从高”适用销售家电；销售音像制品运输公司 提供租车服务兼营减免税本次项目应单独核算，未单独核算“不得” 免税、减税生产销售一般药物和避孕药品特殊规 定“货物”期货有形动产缴纳增值税银行销售金银兼营销售金银缴纳增值税死当销售、寄售代销有形动产缴纳增值税集邮商品的“生产”有形动产缴纳增值税集邮商品的销售、报刊发行邮局混合销售缴纳营业税非邮局有形动产缴纳增值税电信单位单独销售电话兼营销售电话缴纳增值税表
36、三、一般纳税人应纳税额计算（2013年新增）直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和 委托收款“发出货物”并办妥托收手续的当天赊销和分期 收款合同约定的收款日期的当天预收货款货物发出的当天委托代销收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天视同销售货物移送的当天进口货物报关进口的当天先开发票开具发票的当天固定业户机构所在地；总分支机构不在同一县（市）的，经批准，可以由总机构汇总向总表四、增值税征收管理（2013年新增）纳税地点纳税义务 发生时间销售额全部价款+价外费用销项税额进 项 税 额不属于 价外费 用本次 项目价税分 离组成计税价格特殊准予抵 扣不得抵 扣(1)(2)(3)(4
37、)(5)向购买方收取的“销项税额”受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方） 符合条件的“代垫”运费符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费代办保险收的保险费，代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费【注意】价外费用为含增值税的销售额不含税销售额=含税销售额+ （1+17%）或（1+13%）【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票视同销售进口包装物押金（区别装物租金） 折并:销售、销售折让与销售 退回以旧换新以物易物题抵扣（1）组成计税价格=成本X （1 +成本利润率）（2）组成计税价格=成本义（1 +成本利润率）-（1消费税税 率）【注意】先
38、找本单位同期同类产品平均售价；没有，找其他单位； 还没有，组价（1）组成计税价格=关税完税价格+关税（2）组成计税价格=（关税完税价格+关税）+ （1 消费税税率） 区分一般包装物;一啤酒、黄酒包装物；白酒和其他酒包装物区分折扣发生的时点除金银首饰外不扣减旧货收购价格双方都作购销处理计算抵扣增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书购进免税农产品、取得运输“普通”发票【注意11免税农产品与烟叶税结合【注意2】运费的抵扣本次项目只有“运费”、“建设基金”（1） “外购”货物用于内部消费；（2）管理不善造成的“非正常损失”；（3）纳税人自用 消费品（两车一艇）；（4）上述本次项目的运输费用和销售
39、免税货物的运输费用；（5）抵扣 凭证不符合规定；（6）按简易办法征收；（7） 一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小 规模标准，未办理一般纳税人认定手续【注意】（1） （2）为考核重点机构所在地申报纳税；外出经营看是否开具“外管证”非固定业户向销售地或劳务发生地申报纳税进口向报关地海关申报纳税纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度+按次纳税申报、纳税时间：自XXX之日起“15日内”【注意】增值税、消费税纳税期限相同，营业税没有1日、3日的规定表五、营改增（2013年新增）纳税1应税服务年销售额“超过500万元”的纳税人为一般纳税人税目-交通运输 业【注意1】不包括“铁路运
40、输”【注意2】“程租”、“期租”、“湿租”属交通运输业 “光租”、“干租”属现代服务业一一有形动产租赁税目见代服务比（生产型）研发和相关技术服务、信息相关技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租 赁、鉴证咨询服务表六、消费税征税范围（2013年新增）生产生产销售“销售时”纳税自产自用用于“连续生产应税消费品”的不纳税 用于其他方面的于移送使用时纳税委托加 工委托方为纳税人受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接 出售，不再缴纳消费税进口报关进口时
41、缴纳消费税零售金银首饰、珀金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税批发烟草批发企业将卷烟销售给零售单位（单一环节纳税的例外）表七、消费税税目与税率（2013年新增）税 目酒不包括：“调味料酒”化妆品不包括：“护肤、护发产品”及演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”鞭炮、 焰火不包括：“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”汽车轮 胎不包括：“农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎”小汽车不包括：“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车改 装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”【注意】“木制一次性筷子”、“实木地板”的说法税率比例税 率定额税率黄酒、啤酒、成品油复合计卷
42、烟、白酒注熹不同税率的应税消费品”组成成套消费品销售”的，无论是否分别核算均“从高适用税率”表八、消费税应纳税额计算（2013年新增）从价定率销售额=全部价款+价外费用【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用从量定额【注意】（1）不要让题目中的价款迷惑；（2）别忘记单位换算相关问题复合计征【注意】看到卷烟和白酒，不要忘记计算从量定额部分的消费税特殊情况通过自设“非独立核算”门市部销售按“门市部”对外销售额或数量征税“换、抵、投”按最高销售价格包装物押金【注意】白酒、其他酒和啤酒、黄酒的不同之处组成计税 价格自产自用及进口的组价与增值税相同委托加工（1）组成计税价格二（材料成本+加工费）+
43、 （1-比例税率）（2）组成计税价格二（材料成本+加工费+委托加工数量X定额税率）-（1-比例税率）【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格，没有再组价已纳税款 的扣除扣除条件（1）必须用于“连续生产应税消费品”（2）按“当期生产领用数量”扣除扣除范围（1）不包括酒类等产品；（2）不同税目产品不得扣除；（3）纳税环 节不同不得扣除；（4）用于生产非应税消费品不得扣除【注意】增值税与消费税的结合很可能成为今年不定项选择题的命题点表九、营业税征税范围（不考虑营改增）一般范 围提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产视同销 售（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或者个人（2）单位或者个人自己“新建”建筑物后销售，其所发生的“自建”行为特殊规定水利工程水费提供“天然水”供应服务按“服务业”征收营 业税林木管护劳务销售林木的同时提供林木管护劳务，属于“混合销 售，征收增值税单独提供林木管护劳务征收营业税提供“农业机耕、排灌、