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1、引言第一讲什么是会计2第二讲会计都干嘛5第三讲会计名词15第四讲财务三要素22第五讲反映经营成果的三个要素29第七讲 会计循环（2） 36第九讲学做分录（一）分录总论43第十讲学做分录（二）46第十三讲学做分录（五）63第十四讲纳税人身份66第十五讲 学做分录（六）69第十六讲 学做分录（七）73第十七讲学做分录（A）76第十八讲学做分录（九）79资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额年初余额益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计按照会计的有关规定，无论是做
2、记账凭证还是登记账簿，一旦发生了错误，是不能随便勾勾抹抹的, 必须用会计的规范方法进行更正，从改账上也能看出这个会计是否正规。下面讲一下记账时容易发生的错误以及改错的方法：凭证没错账记错了，用划线更正法就是在错误的文字或数字上划一道红线以示错误，在上面写上正确的文字或数字。现在知道平时记 账的时候只占半格空间的原因了吧，就是留着这时候用的。然后加盖一个你的小名章，说明是你改 的，你要对此负责。这里要注意的是，数字不能只改写错的那一处，要全部划线重新写。你刚才写错的那个金额，就应 该用划线来更正。“划蓝线不行吗？我问。“你没看到判死刑的都划红叉吗？ “周游又逗我。“那要是凭证也错了呢？对了，一撕
3、了之。我问完，自己又想起来了。妈妈说：那是你做凭证时就发现了错误，可以一撕了之。但是你做完了以后，也汇总了、记账了，发 现做错了，怎么办哪？方法有两个：凭证记多了记账跟着错，用红字更正法红字更正法又叫红字冲账法，是用红字冲销或冲减原来多记的数。比如：原来付款50元，误写成了 500元，出纳员查库存发现长款后，查到是15号凭证做错了，这时就要再做一张凭证了，在摘要里 写上：本月15号凭证多记冲出，金额用红笔写450元。我说的这只是金额错误，如果是科目错了, 那就要把原来的科目和金额都要用红笔写，然后再用蓝或黑的墨水笔做出正确的凭证。凭证记少了记账跟着错，用补充登记法这个简单，就是再做一张凭证把少
4、计的部分补全了就可以了。别忘了在新凭证的摘要里一定要注明 原记账凭证的日期、编号及更正原因，以后看账的时候就明白是怎么回事了。妈妈说，改错还是比较容易的，难的是你不知道错在哪，任由错下去，就麻烦了。尤其是记账凭证处 理错了的。比如：贷应收账款3000元，你做成了贷应付账款3000元，那么应收款还在账上挂着，应 付款又多出一笔，一字之差就造成了资产该减没减，负债又增加了，一枪两眼儿。但是勤快的会计, 通过及时与对方核对账户，还是能尽快查出错误来的。还有，因为是借贷记账，相互都有制约，有错误早晚都会察觉到。但是，我们也不能因此存侥幸心理， 平时工作的时候一定要把业务弄清楚再处理账务，记账的时候要认
5、真，每次记完账都要认真核对，尽 量把错误扼杀在摇篮里。妈妈真是苦口婆心。以上讲的是一般记账时容易发生的错误，也就是说单纯账务上的差错，而没有讲会计差错。“有什么区别吗？不都是差错吗？ ”有啊，会计差错指的是会计政策使用上的差错、会计估计上的差错等，属于确认计量记录等方面出现 的差错。比如说：更换一台设备，当时是按历史价值记账的，后来发现不对了，应改按市价或公允价 计算，这就需要更正。这方面的内容比较复杂，是中级职称里的会计知识，我就不给你们讲了，你们 先把最基础的学好弄通，等考过了初级后，再研究也不晚。“会计的啰嗦事可真多。“我怎么觉得会计知识越学越多呢！第二十五讲会计报表今天开始讲会计报表。
6、会计报表也叫财务报表，就是对企业一定时期内的财务状况和经营成果的总结和汇报。会计报表，一 般指的是资产负债表、利润表和现金流量表这三大主表，我一个一个地讲啊！资产负债表这张表左面列示资产，右面列示负债和所有者权益，正好符合会计的平衡公式：资产=负债+所有者 权益，这三大类向下是小分类，看着是不是很眼熟啊！我一看，不就是科目吗应收账款、坏账准备、固定资产、实收资本等。妈妈说这张报表的“年初 数”是按上年年度报表的“期末数填列的，我们填制的主要是“期末数”，几乎都是总账上的数据，但 有的项目是由几个科目合并填列的。如存货是由原材料、生产成本、库存商品等相加后填制的。填完 后，把资产和负债、所有者权
7、益的合计数算出来，如果两边相等就“完事大吉”了。利润表这张表的特点是分步式，利润数据是一步一步推算出来的，“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数, “本年累计数栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。第一步，以营业收入为基础，计算营业利润；营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损 失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）第二步，以营业利润为基础，计算利润总额；利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润=利润总额一所得税费用现金流量表现金流量表一向以信息量大、专业性强、统
8、表困难而著称，因此，小企业会计制度里没要求编报， 大企业和上市公司必须编报。现金流量表主要有三大项：1.经营活动产生的现金流量；2.投资活动产生的现金流量；3.筹资活动产 生的现金流量。本表“本年数”栏反映的是各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，“上年数”填列是上年全年 累计实际发生数。需要强调的是这里的现金，是指库存现金以及可以随时用于支付的存款和现金等价物。现金等价物是 指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资。资产负债表和利润表，是以权责发生制为基础编报的，与记账是同步的，而现金流量表是以现金收付 制原则编制的。如果说报表有难度的话，那就是它
9、们之间的勾稽关系了。其实总账是准确的，也就不存在勾稽关系不 等的问题了。勾稽关系的表现：一是表内，比如资产负债表里的资产等于负债加权益；二是表间，资 产负债表中未分配利润的期末数减去期初数，应该等于利润表的未分配利润数。另外，我们编制报表，要学会透过现象看本质，要学会分析报表，不仅仅能记账、算账、报账，还应 该会控制、预测、分析，这才是名副其实的大会计！第二十六课申报纳税妈妈说，今天讲最后一课申报纳税。先说一般纳税人申报增值税的程序。1 .月底认证：在取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联后，要在发票开具之日起90天内， 拿到税务机关申报抵扣，也就是认证，没通过认证的，税务机关不允许抵扣进
10、项税额，超过认证期 限了，发票作废。最好是每月月底之前，汇总一次，拿去认证。“什么叫认证啊？ ”就是辨别发票的真伪。只有税务机关认证完的进项税发票才可以作为成本或费用进行会计的账务处 理，妈妈解释说。2 .月初抄税：一般是每月的5号之前，把防伪税控开票系统中的数据抄至“税控IC卡”上，报到税 务机关。“什么叫抄税啊？ ”周游也加入了提问的行列。抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡里，然后打印出来并加盖公章，再拿着IC卡和报表（资 产负债表、损益表）去税务大厅进行抄税。说白了抄税就是向税务局上报每月增值税发票的使用情 况，也是把你这一个月的销项税汇总一下，是我们计算税额的依据。一般抄完税才
11、能报税，而且抄 过税后才能开具下个月的发票。“认进项税发票，抄销项税发票，一出一进的税务全掌控啊！”周游说。“那还有出事儿的呢！我想起了电视上关于增值税发票犯罪的报道。3 .报税：抄完税后就可以报税了，报税时要填写增值税纳税申报表和增值税纳税申报表附列资料，使 用防伪税控系统的，还要报送记录当期纳税信息的IC卡，有的还要报资产负债表和利润表。小规模纳税人申报就简单多了，无须认证和抄税，只要填好增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）， 一式三份，到“申报征收窗口”申报，税务人员把申报数据录入电脑，在申报表上加盖“征收章”, 返给我们一份，到指定银行缴完税就行了。再说说企业所得税的纳税申报。企业所得
12、税一般是季度预缴、年度汇缴，我们应当在季度终了 15日内申报预缴，年度终了 45日内 进行汇算清缴。申报时带上所得税申报表和财务会计报表及说明资料。在纳税申报上，增值税复杂一些，服务性行业、建筑安装业是不用缴纳增值税的，而交营业税，其他 的税种，我就不一一讲解了，具体事项跑两趟税务局就轻车熟路了。“这些税都在哪儿交啊，我看还分国税、地税的J我大致地说一下啊：在国税缴纳的税种有：增值税、所得税、资源税、消费税等。 在地税缴纳的税种有：个人所得税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税、 营业税、城市维护建设税、教育费附加等。“我应该缴纳什么税，怎么知道啊？ ”那要看你公司所属的行
13、业，到时候你的税务专管员会告诉你的，交什么税，税率多少，但考试的时候 一定要知道，这也是会计应该掌握的。妈妈继续说：还有申报时间要记住了，晚了要罚款的。一般的税种在每月的10号之前申报缴纳，申 报期最后一天如遇国家法定节假日、公休日，可以顺延，不管你当月有没有税款都要申报。具体的缴税期限是这样的：1 .增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加：以一个月为一期纳税的，自期满之日起 次月十日内申报纳税；2 .个人所得税：以工资薪金所得纳税的按月计征，由扣缴义务人或纳税义务人在次月七日内申报纳税; 个体工商户的生产经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内申报预 缴，
14、年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。3 .房产税：每半年征收一次，每年的四月、十月为房产税的交纳期限；按房产租金收入计征的，其交 纳期限为每月申报一次；纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税，委托施工企业建设的，从办理验收手续之次月起征收房产税。4 .资源税：纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是:（1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;（2）纳税人采取预收货款结算方式，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天；（3）纳税人采取其他结算方式其纳税义务发生时间为发出应税产品当天；(5)（4）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产
15、品的当天;扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。5 .城镇土地使用税：每半年征收一次，每年四月、十月为土地使用税缴税时间。6 .企业所得税：在月份或季度终了后15日内，年度终了后45日内。第二十七课补充公司开业有两种情况：一是生产、经营以前没什么开销，挂牌就营业的；二是开业前在筹建期间内发 生了一些费用，比如：人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资 产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。这些费用我们叫做开办费，有的公司规模越大，开办费 也高，我们应该怎样处理呢？筹备期间是指什么时间？筹建期是指从企业被批准筹建之日到开始生产、经营（包括试生产、
16、试营业）之日这段期间。工厂 只要机器运转之前，商业卖出商品之前。发生费用时，按着会计制度应该借记“长期待摊费用”科目，贷记现金或银行存款。开始生产或经 营后的当月转入当期损益，也就是转到管理费用里，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用” 科目可是新所得税法有规定：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在规定 的期限内分期扣除，以前是5年，现在新的细则没出来，有人说是三年的，到时候按规定执行就行了。 要注意的是：会计的规定和税务的规定有个时间差的问题，账务处理上也因此出现了差异：会计上让 当年摊销，税法上要分年摊销，会计就要做调整，税务规定几年摊销就要调几年，挺麻烦的，
17、作为小 企业，开办费都不多，我的主张是在账务上直接摊销了，税务上不会较真儿的，我当了这么多年的会 计，税务从来没查过这方面的账务。开办费多一点的，我的主张还是跟着税务走，他说摊几年就咱就 摊几年。但是，考试的时候要按规定执行。第二十八课补充:资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额年初余额非流动资产合计资产总计负债和所有 者权益（或股 东权益）总计她指着表格给我们看：“这张表里包括三个要素，资产、负债和所有者权益。这）负债，就是欠别人的 钱，所有者权益就是从家产里欠人家的钱扣除后剩下的那部分，这才是真正属于自己的家产。”“再看利润表，这里边也包括三个要素：收入、费用和
18、利润。这三项从字面上就可以理解了。收入 就好比我们全家的收入，费用就是花销，剩下的就是利润。”表102利润表会企02表编制单位：年 月单位： 我们都知道会计月末最忙，忙什么呢？就是忙着对账、结转、结账。初当会计的，就不愿意过月末, 因为相对于做凭证和记账来说，结转、结账的比较麻烦，尤其是发现错账又不知道错在哪儿的时候, 更让人着急，但是老会计比较喜欢结账，因为结完账，一个月的工作就告一段落了，能松口气，有满 足感，这个时候最能体验到工作的快乐。我们都习惯了说月末结账，其实结账是按会计分期来进行的，是把本月发生的业务截止到月末，而 结账的过程是在下个月进行的，或者是1号或者是5号，年末的账可能要
19、推到次年的2、3月份才能 结完，这就是结账的时点问题。结账之前要先结转，这是我自己把结账和结转划分开的。平时结转，指的是结转成本、结转收支、结转费用，到了年底，还涉及到两个科目一一本年利润和利 润分配。企业的盈利或者亏损，在这俩科目里一目了然。结转成本我先不说了，主要讲一下结转利润。本年利润 就是企业实现的净利润。利润是怎么算出来的呢？这要先知道损益类科目都包含什么：主营业务收入、主营业务成本、其他业 务收入、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收支等。把它们大搬家，搬到本 年利润里，说白了就是按着损益类科目的余额做相反的凭证，然后这些账户就被清空了，余额成0,把借和贷看作是正
20、负号就好理解了。结转利润总共分四步：第一步：结转收入：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润第二步：结转成本、费用和税金：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用第三步：结转投资收益：如果余额在贷方，那么表明是净收益。借：投资收益贷：本年利润如果余额在借方，那么表明是净损失：借：本年利润贷：投资收益记到账上后，算出本年利润的余额，漂亮的利润应该是贷方，如果在借方，第一反应就该知道这是 亏损。看到有盈利还要计算所得税，还有一笔凭证：借：所得税费用贷：应交税费用一一应交所得税 计提完所得税，别忘了结转出去:借：本年利润贷：所得税
21、费用这里要注意的是，虽然所得税和利润有关，但并不是亏损了就不用交纳所得税了，要看调整后的应 纳税所得额是否是正数，至于怎么调整，还有一些规定，比如招待费不能超标啊、广告费不能超标 啊，超出的部分都要扣除，罚款也不能税前扣除的，然后再算应纳税额。但是我前边强调了最好跟 着税务的脚步，现在看出好处了吧。这部分等新所得税细则出来你们再去研究吧。这里我还想说一句，所得税对于企业的税收是件大事，对于会计来说，也是一项重要工作，表面上 不难，这里面有很多的事项和标准需要掌握，无论从税法上还是会计的核算上，都比较严格，38项 准则里是唯一一项按税种定的准则，可见国家对于所得税的重视程度了。利润转完了，也知道
22、利润是怎么来了。到了年底，才会有第四步：结转本年利润。转到哪里呢？转到利润分配”的“未分配利润”明细科目里。如果调整完了是贷方余额：借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润如果是借方余额，做相反的凭证：借：利润分配一一未分配利润贷：本年利润记住：是转到“利润分配”的明细科目“未分配利润”里啊，因为在“利润分配”还有很多的明细科 目，各有分工，不能弄混了。利润分配一一核算的是实现利润的分配或亏损的弥补，以及历年分配或弥补后积存的余额。利润分配和本年利润一样，都是所有者权益类科目，借方余额体现的是亏损，贷方余额说明盈利。盈 利后的钱该怎么处理呢？重点要掌握提取顺序和比例，“利润分配”账户下设六个明细
23、账户：1 .其他转入；2 .提取法定盈余公积；3 .提取任意盈余公积；4 .应付利润；5 .转作资本的利润；6 .未分配利润。在小企业会计制度里，还有一个“提取法定公益金”，因为新公司法已经取消了这项规定，所以这里讲的就不包括它了。学会计，不能只知道会计上的这点事，还要了解相关的法律法规，比如税法、公司法、破产法 等等，这几年，会计准则、财务通则、所得税变化挺大的，等你们工作了，每年还要参加财政部门组 织的继续教育，会计也是学无止尽的，这段业务就和公司法紧密相联。利润分配也要讲程序，上面那些明细科目的排序，也是分配的顺序，不能颠倒了。1、弥补以前年度亏损：一是用以后年度税前利润弥补，但弥补期限
24、不得超过五年，超过了用税后利 润弥补；二是用盈余公积弥补。这里的五年是什么意思呢?假设2001年企业亏损了 10万，那么从2002年到2006年都可以用税前利润弥补，2002年盈利了 5 万，可以全额补亏，到了 2007年仍然有1万元没补上，那么这1万元要先交所得税后，再拿出来补 亏。税法上规定：企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度所得弥补亏损；下一纳税年度的所得 不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。如果连续亏损就顺延，如果2002年又发生了亏损，2003年到2007年就是它的税前弥补期，先亏的 先补，时间应该是连续的。 具体的在账上正常结转就行，在利润分配的余额里
25、自然体现，比如：第一年亏损10万，结转的时候 借利润分配10万，贷本年利润10万，第二年如果盈利了 5万，借本年利润5万，贷利润分配5万, 最后利润分配余额是借方5万。在账上就自动抵亏了。你看我这账上，是借方余额，证明是未弥补的 亏损。如果企业曾经有盈利，后来又亏损了，可以用以前提取的盈余公积补亏啊，借：盈余公积，贷：利 润分配一一其他转入。2、提取法定盈余公积：补亏后还有盈余，要按净利润的10%提取法定公积金，累计额达到公司注册 资本的50%以上时，可以不再提取。借：利润分配一一未分配利润贷：盈余公积一一法定盈余公积3、计提任意盈余公积；提完法定公积金后，可以提取任意公积金，这个提取比率由公
26、司股东大会或 公司章程确定。分录和上面是一样的。4、确定应付利润，就是向股东分配股利。前边都提完了才可以分红的啊，记住了，不能提前分。 分配红利时：借：利润分配一一应付利润贷：应付利润一一某某实际发放时，还要代扣20%的个人所得税，直接从现金里扣除。借：应付利润一某某贷：库存现金应交税费一一应交个人所得税交个税时：借：应交税费一一应交个人所得税贷：银行存款5、转增资本时：这个要办理增资手续后才能做凭证。借：利润分配一一转作资本的利润贷：实收资本以上两项都不是必须的。6、最后，将“利润分配”科目下所有明细科目里的余额，统统转到“未分配利润”明细科目里，那 些明细科目就清空了。在这个明细科目里，可
27、以看到企业的所有活动产生的经济效果，也就是说企业 的全部家底都在“未分配利润”里了。月末，按着权责发生制的要求把该结转的账务都处理完以后，把所有的账户结出余额，俗称结账。 初学会计的弄不懂怎么算余额，我多说几句。如果是月计，那就用上个月的余额，加减本月的发生额； 如果是累计，就用上年的余额加减累计发生额。比如银行账，应该是借方余额，那么算余额的时候，就应该加上借方发生额，减去贷方发生额。而应 交税金，余额一般在在贷方，就要加上贷方减借方，如果是正数，余额还在贷方，如果是负数，那么 余额就在借方。比如应收账款，上月余额是10 000元，这月的借方发生额合计是3 000,而贷方是15 000,余额
28、加借 方减贷方出现负数2000元，那么余额就是贷2000元，这和数学里的正负数是一个道理。如果现金出现负数，那一定是账错了，除非出纳员从自己兜里拿钱报销费用了。那些损益类科目期末没有余额，在“借或贷”的方向栏写个“平”字，余额栏写个“0”，一看便知 已经安全转移了。要是到了年底，还要把各个账户的余额结转到下一会计年度，那么在摘要栏打上“结转下年”的印 章，在下年新建的相关的会计账簿的第一行摘要栏打上“上年结转”的印章，然后在那行的余额栏 内填写上年结转的余额。元项 目行次本月金额全年累计一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用（收益以“一”号 填列）资产减值损失力口：公允
29、价值变动收益（净损失 以“一”号填列）投资净收益（净损失以“一”号填列）二、营业利润（亏损以“一”号填列）力口：营业外收入减：营业外支出其中非流动资产处置净损失（净收益以“一”号填列）三、利润总额（亏损总额以“一” 号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“一”号填列）她接着说：“做会计的一定要心细，心里有数，要懂得公司的业务，了解了业务的来龙去脉，算出的帐才能清晰。一说起会计，就和女人联系在一起，事实上男会计也真的很少，但学好了男孩子比女孩 子好找工作，也更有前途。”“那我还学吗？“我有些失望。“从长远打算，会计这个职业是越老越吃香，随着工作年限的增加、实际经验的积累，工作能力会 越来越强
30、，而且会计很有挑战性，咱就说这职称吧，你看社会上有哪一个职称考试比会计热？从初级 到中级，现在连高级也要考试了，还有注册会计师。考试热逼着你学起来就放不下，多有劲头啊！” 会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。 男友接过话头说：“阿姨您不知道，考试多让人头疼啊，每年的考试我的心理压力都很大，不考吧， 看到周围的人都在考，没证到哪儿腰板儿都不直。”“好好学吧，但我强调一点啊，要想考试，还得上正规的培训班。在我这学，只能是实干家，我能保 证的是上手快，工作有思路。但是话又说回来，在理解的基础上再看书，能帮助记忆，所以我给你们 讲的这些东西，也是
31、为了以后你们考职称，增加一些感性认识。打下实践基础，再加上理论知识，那 就如虎添翼了。”他转过头夸张地瞪着眼睛看我。我读出了他眼睛里的含义：“瞧我干嘛？ ”“我家阳阳小”“哎呀，妈，快讲你的吧。“我不知道我妈要说出什么来，赶紧打断她的话。“哦，今天先知道会计是干嘛的，明天再细讲，讲多了我怕阳阳消化不良。”“没事，你要相信我的胃动力。”“但我知道，这么讲对于周游来说并不过瘾。”他赶紧解释：“没有没有，我听得可劲儿了，在学校没听人这么讲过，阿姨讲得很生动，我愿意听。” “愿意听，下次接着听。“第三讲会计名词今天，我们再讲几个相关的名词。会计主体或称为会计实体，是指会计工作为其服务的特定单位或组织。
32、一般来说，法律主体必须是 会计主体，但会计主体不一定就是法律主体。会计主体，可以是独立法人，也可以是非法人（如合 伙经营活动）；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分（如企业 的分公司）；可以是单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。持续经营是指会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营和既定的经营目标持续经营下去。 会计分期也就是会计期间，每年的1月1日到12月31日，为一个会计年度，每一个月，就叫月度。 这样划分有利于核算，比如企业的成本计算，需要按月，会计报表也要按会计期间编报这样才有可比 性。在中国的国土上，会计当然要使用人民币了，如果涉及到外币的，还
33、要换算成人民币。这个就不用多 解释了。货币计量在我国人民币是国家法定货币，企业会计准则中规定我国的会计信息以人民币为记账本 位币，业务收支以外币为主的企业会计核算的可以选定某种外币作为记账本位币进行会计核算，对 外提供财务报表时，应当折合人民币反映，我国在境外设立的企业，向国内报送财务报表时应当折 合人民币。就是企业经济业务发生或完成情况的第一手凭证，比如我们去交电话费，对方给开的发票;我们开工 资，那张工资表；还有货物卖出去了，得开出库单，还有饭店的餐饮发票、出差的费用、购设备的发 票等等，这些都叫原始凭证，是重要的会计资料，企业的经营状况都是靠这些原始凭证反映出来的。 就是根据原始凭证填制
34、的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。我们手工记账的大部分工作都是做凭 证，这也最能考验会计的基本功，因为做凭证的时候，你要根据原始凭证确定会计科目及记账方向, 也就是借和贷，才能做出正确的记账凭证。按来源分外来原始凭证自制原始凭证一次凭证,原始凭证4按填制方法分申、上：、丁 r累计凭证r汇总原始凭证按格式不同分J通用凭证会计凭证I专用凭证r收款凭证按内容分付款凭证,记账凭证，转账凭证I按填列方式分1复式凭证这个我们不陌生，都见过账本吧，做完记账凭证，就要登记账簿。账簿也有很多种，按用途分：有日 记账、明细账、总账；按格式分：有两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式；按外形分：有订本账、 活页账、卡
35、片账。这些账簿各有各的用途，有什么科目，就应该立什么账簿。记完账，还要对账，结 账。以后我们具体操作的时候再细讲，账本等哪天到公司去看。r序时账簿按用途分类1分类账簿备查账簿两栏式二程式会计账簿（按账页格式分类J赢康1数量金额式r订本账I按外形特征分类4活页账L卡片账这里的“借”和“贷”，已经失去了原有的含义，成了会计的专用术语。首先要知道：借和贷是记账符号，它能反映经济业务的增减变化，我们不是学了会计的六要素了吗, 资产增加、负债减少、权益减少，就用借表示，资产减少、负债增加、权益增加，就用贷表示。其次要知道：“有借必有贷，借贷必相等”是记账规则。也就是说对于每笔经济业务，有借的一方， 就要
36、有贷的一方。反映在账户上，所有账户的借方余额，一定要等于所有账户的贷方余额。“账户就是账簿吗？我看书上出现两种说法。”“不是两种说法，而是两个概念。账户是根据会计科目 开设的，账户存在于账簿之中，账簿中每一账页就是账户存在的形式和载体，没有账簿，账户就无 法存在，用句成语比喻账户和账簿的关系就是唇齿相依。”“唇亡齿寒。唇是账簿，齿是账户。我接着话茬说。“你这聪明的样子颇有我年轻时的神采。”妈妈总能在最恰当的时候引经据典，也分不清老妈在夸谁。“学会计应该触类旁通。开始做会计感到两个难点：一是找不准会计科目，二就是分不清借贷。这 两个问题解决了，就等于会计掌握了百分之七十，今天只是简单地介绍一下，
37、以后我们接触了实账再 详细讲解。”“好了，会计的相关知识有很多，应该知道的主要是这几个。要知后事如何，且听下回分解。“ 会计科目表顺序号会计科目名称顺序号会计科目名称一、资产类二、负债类1库存现金45短期借款2银行存款46交易性金融负债3其他货币资金47应付票据4交易性金融资产48应付账款5应收票据49预收账款6应收账款50应付职工薪酬7预付账款51应交税费8应收股利52应付股利9应收利息53应付利息10其他应收款54其他应付款11坏账准备55代理业务负债12代理业务资产56预提费用13材料采购57预计负债14在途物资58递延收益15原材料59长期借款第二十讲 学做分录（十一）87第二十一讲凭
38、证汇总90第二十二讲登记账簿93第二十三讲对账、查账96第二十四讲改错账99第二十五讲会计报表102第二十六课申报纳税104第二十七课补充108第二十八课补充：109引言我高中毕业在家呆了一年，四处找工作碰壁后，有着高级会计职称的妈妈，答应我以后教我会计，包 括我的会计专科毕业的男友。第一讲什么是会计今天不到一点，男友就来了，我们围坐在餐桌旁。我和他坐在一侧，老妈坐在对面开讲了：“这么坐着讲挺好的，要是让我像老师那样我还不会说了呢！16材料成本差异60应付债券17库存商品61长期应付款18发出商品62未确认融资费用19商品进销差价63专项应付款20委托加工物资64递延所得税负债21周转材料22
39、存货跌价准备23融资租赁资产65三、所有者权益类24持有到期投资66实收资本25持有至到期投资减值准备67资本公积26可供出售金融资产盈余公积27长期股权投资本年利润28长期股权投资减值68利润分配准备29投资性房地产69库存股30长期应收款7031未实现融资收益71四、成本类32固定资产72生产成本33累计折旧73制造费用34固定资产减值准备劳务成本35在建工程研发支出36工程物质7437固定资产清理75五、损益类38无形资产76主营业务收入39累计摊销77其他业务收入40无形资产减值准备公允价值变动损益41商誉投资收益42长期待摊费用78营业外收入43递延所得税资产79主营业务成本44待处
40、理财产损溢80其他业务成本81营业税金及附加82销售费用83管理费用84财务费用85勘探费用86资产减值损失87营业外支出88所得税费用89以前年度损益调整资产、成本、费用类（损方）账户登记在借方表示增加，登记在贷方表示减少，负债、所有者权益、 收入类（益方）账户登记在贷方表示增加，登记在借方表示减少。第四讲财务三要素 和妈妈吃完了午饭，等来了充满期待的下午，一点钟，盼来了阳光灿烂的他，家庭会计班准时开课。 没有多余的话，老妈开讲：咱们还看这张资产负债表，这里包含着反映财务状况的三个要素：资产、 负债和所有者权益。下面我们分别来讲解：资产那天我举的家产的例子，是让你们有个切身的印象。在小企业会
41、计制度里是这样说的：资产，是 指过去的交易或事项形成，并由小企业拥有或者控制的资源，该资源预期能给企业带来经济利益。“什么叫交易或事项？我认真地问。“就是企业的经济业务。”老妈答的很干脆。“还是专业点说吧, 把概念讲清楚了心里敞亮。”交易：是指发生在两个不同企业之间的价值转移，比如一家公司购买另一家公司的产品。事项：主要指发生在企业内部各部门之间的资源的转移，比如管理部门领用办公用品、车间领用原 材料等等、外部的叫交易，内部的叫事项，统称经济业务，也叫经济事项。会计就是记录经济业务 的。怎么确认资产呢？(1)必须是以前或现实的资源，而不是预期的。计划购买的或者合同约定交易都不能算资产。比 如：
42、我们签了一个购货合同，下个月才能交钱进货，这个货物就不是资产，不是眼前现实的，是以后 要发生的。(2)能直接或间接的给企业带来经济利益。例如：用机器设备加工产品，卖出去就能够获得收入， 这里的设备就是固定资产，就属于资产类、还有，货物卖出去了，虽然钱没收回来，但是已经算有收 入了，那么应收账款就是资产。(3)只要是企业拥有或能控制的。比如：融资租赁，一般都是租赁设备的多，虽然企业并不拥有 所有权，但是我们定期给对方付款，租赁期间，这台设备给我们创造了利润，这个设备就是我们的资 产。资产是一个大类，还可以划分为小类为流动资产、固定资产、无形资产等，再往下分就是科目了， 看一下资产负债表就一目了然
43、了。货币资金交易性金融资产应收票据应收账款流动资产预付款项应收利息应收股利卷产其他应收款存货r长期投资I非流动资产J固定资产,无形资产其他资产货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。库存现金：由出纳经管的货币。银行存款：存放在银行或者其他金融机构中的款项。交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级 市场购入的股票、债券、基金等。应收账款：因销售商品、提供劳务未收的款项。应收票据：因销售商品、提供劳务收到对方开出的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。预付账款：按照合同约定预先支付给供应商的款项。其他应收款：除应收账款、应收票据、预付账款之外
44、的各种款项。例如，预支的差旅费，为职工垫 付的款项，应向保险公司收取的赔款等。待摊费用：先付款，后各月分摊。例如，房租、报刊杂志费等。存货：原材料、燃料、周转材料（包装物、低值易耗品）、半成品、库存商品等。B、非流动资产:定资产：企业为经营持有，使用寿命较长，单位价值较高，具有实物形态的资产。包括机器设备、 运输工具、房屋及建筑物、工具用具等。无形资产：包括专利权、著作权、商标权、商誉、土地使用权等。负债负债，是指过去发生的交易或事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。我一下趴在了餐桌上。“听晕了吧？ ”老妈准确地诠释了我的举动。我一抬头，发现她也在笑我呢：“我们在学校的时候，老师就这么照本宣科，很考验人的悟性啊。” 老妈边笑边解释着：“我昨天不是说了吗，就把它理解为欠人家的钱，早晚得还，还不起就破产。我再说几个它名下的科目，也许好理解。短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费都是负 债类科目。比如，我们买来原材料，当时没有钱付给人家，跟对方达成协议后，暂时欠着，在这里就应该是应付账款，这就是负债。负债，也是债权人的权益，等接触了实际工作就好了。”我出了一口长气：“这会计里的说道还真多呀。”“说起来难，做起来就容易了。老妈怕我打退堂鼓。（短期借款应付票据应付账款预收账款（流动负债应付职工薪酬应交税费应付股利员