《财务管理资料2023年-对外经济贸易大学考研教材财务报表分析重点知识.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理资料2023年-对外经济贸易大学考研教材财务报表分析重点知识.docx（28页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、对外经济贸易大学考研教材财务报表分析问答题知识整理教材：财务报表分析整理人：Claire FengE-mail: 财务报表分析历年考点2001 年名词解释：会计主体假设；稳健性原则；问答题：历史成本原则、客观性原则的基本含义及其对报表使用者 认识财务信息的影响。2002 年名词解释：客观性原则；问答题：会计主体假设、持续经营假设的基本含义及其对企业会计 行为的影响。综合题：1、 财务会计中对资产按照流动性划分所形成的资产类别？2、 如何理解资产的质量？资产按照质量分类有哪几类？3、 如何理解利润的质量？利润质量恶化的主要表现？4、 从哪几个方面对企业投资活动现金流量的质量进行分析？2003 年
2、名词解释：客观性原则；历史成本原则；综合题：1、 从哪几个方面对应收账款质量进行分析？2、 从哪几个方面对存货质量进行分析？2004 年名词解释：会计主体假设；实质重于形式原则；问答题：会计期间假设的基本含义及作用，该原则对会计确认和会 计师的影响。综合题：1、 如何对企业股权投资的质量进行分析？2、 如何通过现金流量表来判断长期股权投资的质量？2005 年问答题：权责发生制（应计制）原则、重大性（重要性）原则的基本含义；综合题：1、 如何埋解利润的质量？2、 怎样进行利润的质量分析？3、 操纵利润的手段有哪些？4、 企业利润质量恶化的主要表现有哪些？八、如何对存货进行质量分析？对存货的质量分
3、析要重点关注其盈利性、变现性和周转性。1、首先要初步分析存货的物理质量，实效状况和品种构成，这可为分析存货的 盈利性、周转性和变现性奠定基础。2、通过对存货毛利率走势进行分析，来考察其盈利性。存货的毛利率很大程度上体现了企业在存货本次项目上的获利空间，但要注意的 是企业年度间毛利率的变化也有可能是企业通过改变存货计价和盘存方式等手 段，人为进行利润操纵的结果。分析时，应尽可能剔除诸多主观因素的影响。3、通过对存货的期末计价和存货跌价准备计提的分析，考察其变现性存货跌价准备反映了企业对其存货贬值程度的认识，但在对存货跌价准备计提的 分析，考察存货的变现性时，也应考虑企业对其计提的合理性。一方面，
4、要特别 关注企业是否存在利用存货本次项目进行潜亏挂账的相关问题；另一方面，要注 意考察企业是否通过存货跌价准备计提进行巨额摊销，为未来的“扭亏为盈”提 供机会。4、通过分析存货周转率，考察存货的周转性在一般情况下，企业的存货周转速度越快，一定时期的盈利水平也就越高。注意 结合行业水平。九、如何对企业的长期股权投资进行分析？长期股权投资是企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资 及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场 没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资。分析企业的长期股权投资时，重点分析其盈利性和变现性。1、盈利性分析（1）长期股权投资方向对盈
5、利性的影响，应该主要考察投资方的投资方向与其 核心竞争力之间的关系。（2）长期股权投资年度内的重大变化对盈利性的影响。变化不外乎三种，收回 或转让使长期股权投资减少，增加新的长期股权投资，第三就是因权益法 确认投资收益而导致长期股权投资增加。特别注意第三种情况下，这种增加一般应该认为是一种“泡沫”资产的增加，对企业难以产生实质性正面 献。（3）投资收益确认方式方法选择偏好对盈利性的影响。很多情况下，企业在 应该采用权益法进行长期股权投资核算、确认投资收益的条件下却采用成 本法，或者暂时中断运用权益法，改用成本法。此时必须注意的是，企业 不用权益法的主要出发点并不是不希望使企业的资产和利润出现“
6、泡沫” 成分，而是不希望自己的利润受到被投资者不良业绩的影响。2、变现性分析。通过分析长期股权投资减值准备计提的情况，可在一定程度上反映出该本次项目 的变现性。由于新准则规定企业在计提了长期股权投资的减值准备后不得转回， 因此企业通过未来期间转回资产减值准备来操纵利润的可能性减小，因此可主要 从企业对其长期投资减值准备的合理性上进行分析。十、如何对固定资产进行质量分析?1、固定资产分布和配置，以及规模的合理性分析对此的评价分析，要结合企业自身的生产经营水平、特点，发展战略和所处行业 特点综合分析。企业如果盲目购置新设备，盲目扩大生产，就会造成资源的低效 用甚至浪费，从而影响企业整体的获利水平。
7、2、固定资产的变现性分析固定资产的变现性将直接影响企业的长期偿债相关能力的大小。（1）资产的专用性在一定程度上决定资产的变现性，资产的专用性越高，其变 现的风险就越大，至少会大大超过通用资产。（2）可以根据固定资产减值准备的计提情况对企业固定资产整体的变现性做 个初步判断，再进一步结合报表附注中有关信息展开分析。值得注意的是, 一些企业往往利用固定资产会计政策选择的灵活性，对因相关技术已经陈 旧过时而不能使用的固定资产，不计提或少计提减值准备，从而虚夸固定 资产价值，虚增理论。3、固定资产的盈利性分析（1）可以将存货余额与销售成本的合计数与固定资产的原价进行比较，一般情 况下，比值越高，说明固
8、定资产的利用越充分。(2)可以将销售成本规模直接与固定资产的原价进行比较，一般情况下，比值 变大,说明固定资产对企业当期利润的贡献越大，固定资产的盈利性越高。4、固定资产的周转性分析可通过计算固定资产周转率进行分析。应引起重视的是，现在不少企业的非生产 性固定资产投资过大，如盖高档办公楼，买高档汽车等，这是造成固定资产利用 率低的重要原因。5、固定资产与其他资产组合的增值性分析由于企业在不同时期，不同阶段，或者不同的经济环境，固定资产的贡献相关能 力会有所不同，因此在对固定资产进行质量分析时，应强调其相对有用性。十一、如何对企业无形资产的质量进行分析？1、考虑账内无形资产的不充分性和账外无形资
9、产存在的可能性历史较为悠久并重视研究和开发的企业，就有可能存在多项已经成功且能为企业 未来的发展做出积极贡献的无形资产，并且作为无形资产重要组成部分的人力资 源也未在资产负债表上得到体现。2、无形资产的盈利性分析无形资产的盈利性具有很大的不确定性,在分析时,要详细阅读报表附注及其他, 有助于了解企业无形资产的类别、性质等情况的说明。3、变现性分析(1)无形资产是一种特殊的资源，其变现性也存在着很大不确定性，可从以下 3方面来看：是否为特定主体所控制；是否可单独进行转让；是否存在活 跃的市场。(2)可以通过企业无形资产减值准备的计提情况来了解变现性。4、无形资产与其他资产组合的增值性分析无形资产
10、必须依附于直接的或间接地物质载体才能表现出其价值。可以这样说, 无形资产在与其他资产组合过程中所释放的增值潜力的大小，直接决定了它的盈 利性，进而在很大程度上决定了无形资产的质量好坏。第三章资本结构理论十二、认识资本结构对企业的重要性？十三、如何进行资本结构质量分析？（总括性）十四、流动资产质量分析（特别关注第四点）十五、或有负债VS预计负债十六、如何看待资本公积？十七、怎样对企业的资产负债表进行整体分析？十二、如何认识资本结构对企业的重要性？企业资本结构及其质量决定了企业发展的根本方向。企业的长期发展，头等 重要的是要有健康的资本结构、健全的公司治理结构。企业间的竞争，从根本上 说，不是企业
11、产品的竞争、行业的竞争，而是资本结构以及与资本结构相对应的 人力资源结构上的竞争。十三、如何进行资本结构质量分析？（总括性）企业的资本结构主要应关注以下几个方面：5、企业资金成本水平与企业资产报酬率的对比关系在企业的加权平均资金成本大于企业的资产报酬率时，企业的资本结构将导致企 业的净资产逐渐萎缩，这种资本结构的质量就比较差。6、企业的资金来源的期限与资产结构的适应性一般来说,企业增加永久性流动资产或增加长期资产,应当通过长期资金来源（包 括所有者权益和非流动性负债）来解决；企业由于季节性、临时性原因造成的流 动资产中波动部分，则应由短期资金来源来解决。7、企业的财务杠杆状况与企业财务风险、企
12、业未来融资要求以及企业未来发展 的适应性较高财务杠杆比率的企业，其财务风险相对较高，未来进行财务融资以满足未来 正常经营与发展的难度也相对提高。8、企业所有者权益内部的股东持股构成状况与企业未来发展的适应性 控制性股东、重大影响性股东将决定企业未来的发展方向，必须关注他们的背景 状况。十四、流动资产质量分析（特别关注第四点）7、流动负债周转分析流动性较差的短期负债会在无形中降低企业的流动性风险。如果不对流动负债内 部成分按流动性进行区分与分析，往往会高估企业的流动性风险。8、非强制性流动负债分析对于预收账款，其它应付款等，很多情况下不必当期偿付，实际上并不构成对企 业短期付款的压力。9、企业短
13、期贷款规模可能包含的融资质量信息通过货币资金与短期贷款的数量对比关系，可了解短期贷款规模是否远远超过实 际相关需求数量，过高的短期贷款规模将引起企业不必要的财务费用。10、企业应付票据与应付账款的数量变化所包含的经营质量信息（1）在存货规模增加较大，而同时企业应付票据与应付账款也增加较大的情况 下，这种应付票据和应付账款的增加可能在很大程度上代表了企业供应商 的债权风险；（2）随着企业存货或营业成本的增长，应付账款相应增长，这在很大程度上代 表了债务企业与供应商在结算方式的谈判方面具有较强相关能力，供应商 对企业的偿债相关能力有信心；相反，若应付票据相应增长，则这种增长 很可能代表了企业因支付
14、相关能力下降而失去与供应商在结算方式的谈 判方面的优势而不得不采用商业汇票结算的境地。十五、或有负债VS预计负债或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事 项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务 不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。从定义中看出，或有负债具有两个特征：（1）由过去的交易或事项产生；（2）其结果具有不确定性。企业面临的主要或有负债有：（1）担保；（2）未决诉讼；（3）应收票据贴现； （4）应收账款抵借；如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，应将其确认为负债：（1）该义务是企业承担的现实义务；（
15、2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠计量。或有事项确认为负债，在资产负债表中以预计负债单独反映。需要注意的是，由于预计负债的确认会引起管理费用、营业费用或营业外支出的 增加，从而引起当期利润下降。有些企业可能会利用此特点对利润进行操纵。极小可能导致经济利益流出的（不予披露）或有负债 J可能导致经济利益流出的（附注中披露）很可能导致经济利益流出（以预计负债列于资产负债表中）十六、如何看待资本公积？我国现行制度下，企业的所有者权益主要由下列合适的内容构成： （1）实收资本；（2）资本公积；（3）盈余公积；（4）未分配利润。资本公积包括：股票溢价、企业接受捐赠、法定
16、财产重估增值、资本汇率折算差 额。资本公积所包含的质量信息：（1）非分红性股东或业主入资股东之所以向企业注入非分红性的入资（如股票溢价等），主要由两方面的原因： 第一，企业的股价将会由于企业内在的高质量等原因而走高；第二，股东通过长期持有企业股权分得现金股利来取得较高报酬。这两方面原因都包含了重要的质量信息：股东对企业的财务质量有信心。（2）非利润性的资产增值将特定资产的增值确认为利润或资本公积，除了有重要的业绩展示差异和税务后 果差异外，还包含了重要的质量信息：资产增值反映了企业现有资产有较高的内 在质量。十七、怎样对企业的资产负债表进行整体分析?1、了解必要的表外因素在看企业的资产负债表前
17、，首先应该对企业所从事的行业、企业股权结构等重要 方面有一个基本了解，这些信息将成为财务报表分析的基础。2、关注资产总规模及其变化通过对资产总额年末规模与年初规模间差异的了解，可以体会出企业“盘子”的 大小，也可以对企业所拥有或控制的资源规模的变化及其方向（是越来越雄厚而 得以持续发展，还是越来越萎缩等）有一个初步认识。3、关注资产总规模中揭示的盈利模式信息要关注企业资产结构是否导致了预期的利润结构，如果利润结构与资产结构出现 不一致（资产结构属于经营主导型的企业其利润结构中投资收益占主导的情况或 资产结构属于投资主导型的企业，又有可能出现其利润结构中不包括投资收益的 营业利润占主导的情况），
18、这可能说明：（1）企业盈利相关能力显著偏低的资产，存在着大量的不良资产占用；（2）盈利相关能力奇高的资产区域，可能存在着利润操纵行为。4、关注主要不良资产区域见第二章的资产质量的总括性分析。关注企业主要的不良资产区域，对预测企业的发展前景和业绩变动趋势，将提供 重要协助。5、关注对流动负债的保证除了关注流动资产与流动负债的对比关系，还应注意企业流动资产剔除不良部分 （其它应收款、呆滞存货等）后的有效部分对流动负债的保障程度；企业存货的 周转和增值状况；企业的盈利相关能力及其产生现金流量的相关能力；企业尚可 动用的融资安排等。6、关注企业负债融资发展的潜力（对总负债的保障）在负债率不高的情况下，
19、企业未来的发展可以通过进一步债务融资来提供资金支 持。第四章利润质量与所有者权益变动分析概述对企业利润质量的分析三、四、企业利润质量恶化的主要表现所有者权益变动所包含的财务质量含义1、利润表可采用多步式或单步式；2、基本情况的熟悉，P22的利润表范例；3、对于利润表中净利润所应包含合适的内容的认识上，有本期经营收益观：净 利润只能包括本期正常经营所得，前期调整损益和特殊本次项目损益不包括 在内，前者应计入利润分配表，后者应列于净利润之后。总括收益观将两者均列于净利润之前了。4、新准则的变化：(1)取消了主营业务与其他业务的划分，将这些业务产生的收入和发生的成本 统一在了 “营业收入”和“营业成
20、本”中列示；(2)把对原包含于“管理费用”、“营业外收入”、“营业外支出”的某些特殊本 次项目进行了单独列示，如资产减值损失，公允价值变动损益等(并将这 两个都列入了 “营业利润”的范围之内)；(3)还将“投资收益”也纳入到了 “营业利润”项下。由此，企业列示其经营成果的步骤变为：营业利润=营业收入营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+/-公允价值变动损益+投资收益;利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；净利润=利润总额-所得税费用。二、对企业利润质量的分析高质量的企业利润，应当表现为资产运转状况良好，企业所依赖的业务具有较好 的市场发展前景，企业对利润具
21、有较好的支付相关能力，利润所带来的净资产的 增加能够为企业的未来发展奠定良好的资产基础。考查利润的质量，可以从以下两方面进行：1、对核心利润形成过程的分析(1)对企业的营业收入可从其品种构成，地区构成来看，占总收入比重大的商 品或劳务，占总收入比重大的地区是企业业绩的主要增长点，对其进行分 析可判断企业的未来发展。止匕外，也要关注关联交易所占比重，以及部门 或地区行政手段对企业业务收入的贡献，这两者对于企业来说并不能形成 持续高质量的利润来源。(2)对于营业成本，其水平的高低既有可控因素，也有不可控因素，对其变化 的分析应结合多种因素来进行。(3)对于销售费用和管理费用，一般来说，在企业产品结
22、构、销售规模以及组 织结构变化不大的情况下，两者规模不会有太大变化，若在年度间出现了 巨变，则这种巨额变化很多情况下是会计调整的结果。(4)财务费用。经营期间利息支出构成了企业财务费用的主体，应对其变化 的原因作深入分析，如因贷款规模下降而降低的财务费用也不一定带来好 结果，因为企业可能因贷款规模下降而限制了发展。(5)企业对利润形成过程进行操纵的可能手段。企业可能会通过调节资产转 化为费用的时间、关联方交易的低买高卖，人为操纵收入的入账时间等来 调节利润，对相关本次项目应予以关注。2、对利润结构的质量分析(1)企业利润表自身结构所包含的质量信息含量可通过“阶段性”利润指标(如核心利润、净利润
23、等)、比率等进行分析；例如， 核心利润与投资收益若呈现互补性变化的态势，则很有可能存在为扭亏为盈的人 为操纵的可能。此外，对于“小本次项目，大贡献”的可持续性进行考查。(2)企业利润结构与相应现金流量结构之间的对应关系分析企业收款不正常，导致回款不足便会体现在经营活动现金流量恶化中；也应关注 投资收益巨大、现金回款不足所引起的泡沫利润与泡沫资产的情况。(3)企业的利润结构与资产结构之间的对应关系分析可以通过比较投资收益与投资资产、其它利润与其他资产间的相对盈利相关能力。三、企业利润质量恶化的主要表现可以从以下方面来判断企业的利润可能存在恶化，为进一步分析找切入口：1、企业扩张过快；2、企业反常
24、压缩酌量性成本；3、企业变更会计政策和会计估计；4、应收账款规模的不正常增加，应收账款平均收账期不正常变长；5、企业存货周转过于缓慢；6、应付账款规模的不正常增长，应付账款平均收账期不正常延长；7、企业无形资产规模的不正常增加（费用资本化）；8、企业的业绩过度依赖非营业本次项目，如投资收益；9、企业计提的各种准备过低；10、 企业利润表中销售费用、管理费用等本次项目出现不正常的降低；11、 企业举债过度；12、 注册会计师变更、审计报告出现异常；13、 企业有足够的可供分配的利润，但不进行现金股利分配。具体每一项的分析见书，熟悉分析思路。四、所有者权益变动所包含的财务质量含义1、注意区分“输血
25、性”变化和“盈利性”变化“输血性”变化是指企业靠股东入资而增加所有者权益，“盈利性”变化则是指 企业依靠自身的盈利而增加所有者权益,很显然，前者导致的盈利前景存在变数, 而后者可能意味着企业可持续发展的前景较好。2、注意所有者权益内部本次项目互相结转的财务效应虽然这不改变所有者权益的总规模，但这种变化会对企业的财务形象产生直接影 响，对企业未来的股权价值变化以及利润分配前景可能会产生直接影响。3、注意关注企业股权结构的变化与方向性含义可能由于企业股权结构变化，企业的发展战略以及人力资源结构与政策均会发生 显著变化。4、注意会计政策变更和差错更正对企业所有者权益的影响这种影响，除了数字上的变化以
26、外，对企业的财务状况质量没有实质影响，需要 警惕年度间频繁出现前期差错更正事项的情况，因为很有可能是企业蓄意调整利 润所导致的结果。2006 年名词解释：持续经营假设；问答题：稳健性原则的基本含义及其在财务报表中的表现。综合题：1、 如何认识资本结构的内涵？2、 怎样认识资产的质量？3、 从哪几个方面认识资本结构的质量？2007 年名词解释：权责发生制（应计制）；问答题：客观性原则和历史成本原则的基本含义；综合题：1、 怎样认识现金流量的质量？质量良好的现金流量有哪些特征？2、 分析经营活动现金流量对哪些决策有重要意义？3、 导致企业营业利润较高，但经营活动产生的现金流量净额较低的可能原因。2
27、008 年名词解释：会计主体原则；一贯性原则；问答题：历史成本和公允价值的含义及其在会计信息披露中的作用；综合题：1、 如何看待企业资产的整体质量？2、 如何对企业流动资产质量进行分析？3、 如何看待企业对外投资的质量？财务报表分析精要易考知识点整理二、第五章现金流量表一、现金流量表中现金的范围与日常所指现金范围有何不同？二、现金流量表主要本次项目的运转规律三、较好质量现金流量的特征四、现金流量的质量分析一、现金流量表中现金的范围与日常所指现金范围有何不同？1、日常所指的现金指企业的库存现金；而现金流量表的现金不仅包括“现金” 账户核算的库存现金，还包括“银行存款”账户核算的可以随时用于支付的
28、存款， 也包括“其它货币资金”核算的银行汇票存款，银行本票存款等。其它知识点：2、现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现 金，价值变动风险很小的投资。现金等价物通常包括3个月内到期的债权投资等，权益性投资变现的金额通常不 确定，因而不属于现金等价物。3、现金流量表的作用：现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是 否紧张以及企业偿付相关能力大小等，从而为投资者、债权人、企业管理者提供 有用的信息。二、现金流量表主要本次项目的运转规律1、正常情况下的经营活动现金流量除了要维护企业经营活动的正常周转外，还 应该有足够的、补偿经营性长期资产折旧与摊销，以及支付利息和
29、现金股利的相 关能力。2、投资收益也会产生现金流量，也可用于上述各个用途，为什么对经营活动的 现金流量有如此高的要求？除了对投资的出售价格高于买入价格所引起的投资收益企业可以直接获得现金 流量外，不论是债权投资收益还是股权投资收益，其所引起的现金流量均取决于 被投资者的现金支付相关能力。对投资者而言，完全不像经营活动现金流量那样 有直接的控制相关能力。因此，对投资收益所引起的现金流入量应宜作为“意外 的惊喜”，不宜对其寄予太大的希望。三、较好质量现金流量的特征1、企业的现金流量的结构与状态体现了企业的发展战略的要求；2、在稳定发展阶段，企业经营活动的现金流量应当与企业经营活动所对应的利 润（即
30、同口径核心利润）有一定的对应关系，并能为企业的扩张提供现金流量的 支持。3、筹资活动现金流量能够适应经营活动、投资活动对现金流量的要求，且无不 当融资行为，即无融资后被无效益占用和长期闲置等情形。四、现金流量的质量分析对现金流量的质量分析主要从各种活动所引起现金流量的变化及各种活动引起 的现金流量占企业现金流量总额的比重等方面去分析。1、经营活动产生的现金净流量（1）小于零对于这种情况，如果是因为企业处于成长初期，各环节处于磨合状态而导致，则 应该认为是企业发展过程中不可避免的；但若企业在正常生产经营期间仍然出现 这种状态，则应当认为企业经营活动的现金流量的质量不高。（2）等于零，或者虽然大于
31、零，但不足以补偿当期的非现金消耗成本显然，如果企业在正常经营期间持续出现这种状态，对经营活动的现金流量仍然 不能给予较高评价。（3）大于零并恰能补偿当期的非现金消耗成本这种状态虽然能维持企业经营活动的货币简单再生产的状态，仍然不能为企业扩 大投资等发展提供货币支持。（4）大于零并在补偿当期的非现金消耗成本后仍有剩余企业经营活动产生的现金流量要想对企业作出较大贡献，至少应该处于这种状态 下运行。2、投资活动产生的现金净流量对投资活动产生的现金净流量的分析，主要应关注投资活动的现金流量与企业发 展战略之间的吻合程度及其效益性。（1）小于零面对投资活动的现金净流量小于零的企业，我们首先应该考虑的是，
32、在企业投资 活动符合企业的长期规划和短期计划的条件下，这种现象表明了企业经营活动发 展和企业扩张的内在需要，也反映了企业在扩张方面的努力与尝试。（2）大于或者等于零这种情况的发生，或者是由于企业在本会计期间的投资回收活动的规模大于投资 支出的规模，或者是由于企业在经营活动与筹资活动方面急需资金而不得不处理 手中的长期资产以求变现等原因所引起，因此，应对其原因进行具体分析。3、筹资活动产生的现金净流量对它的质量分析，应关注筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量的 适应程度。(1)大于零分析企业筹资活动产生的现金流量大于零是否正常，关键要看企业的筹资活动是 否已纳入企业的发展规划，是企业以
33、扩大投资和经营活动为目标的主动筹资还是 企业因投资活动和经营活动的现金流出失控、企业不得已的筹资行为。(2)小于零筹资活动产生的现金流量小于零，或者是因为企业投资活动与经营活动在现金流 量方面运行较好、有相关能力完成筹资活动有关的利息、股利等的支付，但也可 能是企业在投资和对外业务扩张方面没有更多作为的一种表现。4、关注现金流量表附注对企业现金流量质量分析的信息含量第六章合并财务报表一、企业合并的种类及原因二、合并报表与个别报表有哪些显著的区别？三、如何理解合并范围、少数股权、商誉等概念？四、在合并报表的编制过程中应抵消的集团内部交易有哪几类？五、合并报表的主要作用及其包含的财务质量信息主要在
34、于？一、企业合并的种类及原因种类：横向合并、纵向合并、跨行业合并；原因：实现增长；规模经济；消除竞争；确保原料来源不断；分散经营风险 (多元化)。二、合并报表与个别报表有哪些显著的区别？(1)个别报表的编制以独立的企业法人为单位，而合并报表则以母公司与子公 司所组成的企业集团中符合合并范围的企业为单位编制的，这个合并范围 所形成的“单位”不是独立的企业法人，而仅是观念上的会计主体；(2)个别报表出自各独立的企业法人，其生成过程大体均经历从凭证到账簿再 到报表的会计循环过程；而合并报表是以合并范围内的企业个别报表为基 础，在剔除各项集团内部交易后编制的。三、如何理解合并范围、少数股权、商誉等概念
35、?(1)合并范围：是指母公司在编制合并报表中所涉及的公司范围，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。(2)少数股权：少数股东在企业中的权益称为少数股权；在合并报表中，少 数股权主要体现在两个方面：一是在合并资产负债表中，代表少数股东对 集团净资产的要求权；二是在合并利润表中，代表少数股东对集团利润的 应享份额。(3)商誉：商誉是企业合并成本大于合并取得的被合并方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额,其存在无法与企业自身分开，不具有可辨认性, 不属于无形资产准则所规范的无形资产。四、在合并报表的编制过程中应抵消的集团内部交易有哪几类？主要包括：(1)母公司对子公司的投资与子公司股东权
36、益中属于母公司的部分相互抵消;（2）母子公司之间的债权债务互相抵消；（3）集团内公司间的内部销售所产生的未实现内部销售利润的抵消等等。五、合并报表的主要作用及其包含的财务质量信息主要在于？（1）合并报表可以展示企业集团所“存在”的资源规模及其结构；（2）合并报表可以揭示内部关联方交易的程度集团内部依赖关联方交易的程度越高，经过合并抵消后，相关本次项目的合并金 额就应该越小；（3）通过比较相关资源的相对利用效果来揭示企业集团内部管理的薄弱环节;（4）通过比较母公司利润表和合并利润表，比较和评价母公司的基本获利相关 能力和费用发生的比较效果；（5）分析和判断以母公司为控制主体的整个集团与集团外的现
37、金流转状况和 资本运作状况。第七章与财务质量分析有关的其他重要信息一、财务报表附注的概念及其基本合适的内容是什么？二、会计政策、会计估计的含义三、关联方、资产负债表日后事项的含义四、审计意见的基本类型一、财务报表附注的概念及其基本合适的内容是什么？(1)财务报表附注是在基本报表主体之外列示的、对报表主体的形成以及重要 报表本次项目的明细说明。(2) 一般包括：主要会计政策以及会计处理方式方法；或有事项的说明；会计 处理方式方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非常本 次项目的说明；报表中有关重要本次项目的明细资料；其它有助于理解和分析 报表需要说明的事项等等。二、会计政策、会
38、计估计的含义(1)会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计 处理方式方法；(2)会计估计，指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基 础所作的判断。三、关联方、资产负债表日后事项的含义(1)关联方：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方 或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。(2)资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生 的有利或不利事项。四、审计意见的基本类型无保留意见；保留意见；否定意见；无法表示意见。第八章企业财务质量的综合分析方式方法一、利用财务信息对企业财务状况进行分析的基本方式方法有哪
39、几种？二、比率分析的局限性三、不同企业之间进行财务比较时“同类企业”如何认定？ 四、对企业财务状况进行分析时，应考虑哪些非货币因素？ 五、怎样对财务质量进行综合分析？一、利用财务信息对企业财务状况进行分析的基本方式方法有哪几种？（1）水平分析法：比较分析法和指数趋势分析；（2）共同比报表分析（垂直分析）；（3）比率分析；（4）质量分析二、比率分析的局限性比率分析的局限性主要是由两个方面的因素造成，一方面是计算比率的会计信息 自身具有的局限性，另一方面是比率分析方式方法本身具有一定的局限性：（1）会计信息自身的局限性报表信息并未完全反映企业可以利用的经济资源；受历史成本原则的制约，企业的报表资料
40、对未来决策的价值受到限制；会计政策运用上的差异使企业自身历史与未来的对比、企业间的对比难以有 意义。（2）比率分析自身的局限性比率分析只能对财务数据进行比较，对财务数据以外的信息没有考虑，很可 能造成对实际情况的误解； 为了达到某种目的，企业可以人为修饰财务比率； 部分财务比率本身并不科学，难以达到分析目的例如，总资产周转率，现在很多从事经营的企业中，其总资产中，既包括短期投 资，又包括较大规模的长期投资，此时，原有的该比率无法满足对外投资企业周 转率分析的需要，可改造为经营资产周转率。三、 不同企业之间进行财务比较时“同类企业”如何认定？投资者在用比率进行分析时，总是需要一个比较的标准，通常
41、使用的有： 企业以前年度的数据，企业当年的预算，行业标准，行业平均水平，同类企业数 据。认定同类企业时可以从下列几个方面考虑：(1)最终产品相同(2)内部生产结构相同；(是指使用同类的原材料、同样的相关技术，同样生 产方式的企业)；(3)股份特性相同；(具有同样风险程度，同样市盈率等特征的企业)；(4)规模相近。四、 对企业财务状况进行分析时，应考虑哪些非货币因素？企业的财务状况与发展前景等诸方面相关问题，有些是难以用货币来表示的；企业的非货币信息主要包括以下几方面的合适的内容：(1)企业经理人员对财务报告的评论；(2)注册会计师审计报告的措辞；(3)资产的构成及保值增值情况；(4)企业的股利
42、发放政策；(5)企业产品的市场状况与发展趋势；(6)企业的公众声誉(7)等五、怎样对财务质量进行综合分析？1、综合浏览在综合浏览财务报告时，主要应当关注以下方面的合适的内容：(1)企业所处的行业及其生产经营特点；(2)企业的主要股东，尤其是控股股东；(3)企业的发展沿革。2、比率分析可以重点考察的比率包括：(1)获利相关能力比率，包括毛利率，核心利润率等；(2)财务结构比率，包括流动比率、速动比率、资产负债率等等。并可对比率进行一个年度间的比较。3、结合报表附注中关于报表主要本次项目的详细披露材料，对三张报表进行比 较分析：(1)利润表是一个企业的“面子”，对利润表进行分析，应当关注以下几个方
43、 面：第一，毛利率的走向；第二，对企业营业收入的结构进行分析；第三，企业各项费用的绝对额在年度间的走向以及各项费用与营业收入相对比 的百分比走势；第四，企业的核心利润与广义投资收益之间是否出现了互补性的变化趋势；第五，企业的现金股利分配政策（其能一定程度上反映企业利润的质量，但要注 意的是，支付大规模现金股利的企业，其利润质量并不一定高）。（2）现金流量表反映了企业的“日子”，对其分析，重点关注：第一，经营活动现金流量的充分程度；第二，投资活动现金流出量与企业投资计划的吻合程度；第三，筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度。（3）对资产的结构、变化、资产质量以及资本结构进
44、行分析，并重点关注企业 资产与企业经营特点的吻合性。4、若有合并报表，注意对合并报表的分析和利用。第一章1、企业财务报告包括基本财务报表、附表、附注及财务情况说明书。基本财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（2006 年会计改革以后新增加的报表）。所有者权益的来源有：企业投资者对企业的投入资本、直接计入所有者权益的利 得和损失、留存收益等；具有本次项目包括实收资本（股本）、资本公积、盈余 公积和未分配利润。2、新准则相对于旧准则在财务报表的格式和本次项目上所做的变化：书本 P7P8,包括6个方面。3、基本会计假设（名词解释和大题中均会出现）：（1）会计主体假设是指每个企业
45、的经济业务必须与企业的所有者和其他经济组 织分开，它规定了会计处理与财务报告的空间范围，也限定了企业的会计活动范 围。（2）持续经营假设的基本含义是，企业会计方式方法的选择应以企业在可预见 的未来将以它现实的形式并按既定的目标持续不断地经营下去为假设。（3）会计分期假设的含义是，企业在持续经营过程中所发生的各种经济业务可 以归属于人为划分的各个时期，这种因会计需要而划分的期间称为会计期间。会计分期和持续经营假设在一起，构成了权责发生制原则的理论基础。（4）货币计量假设的基本含义是，只有能用货币反映的经济活动，才能纳入到 会计相关系统中来。4、企业会计准则一一基本准则基本会计原则（名词解释和大题
46、中均会出现） （1）客观性原则企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，保证会计信息真实严靠，合适的内容完整。、可验证性两层含乂 会计人员对某些会计事项的估计判断合法、合规、合理（2）相关性原则是指企业所提供的会计信息应当与信息使用者相关，对信息使用者的决策有用。（3）明晰性原则 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于会计报告使用者理解和利用。(4)可比性原则企业提供的会计信息应当具有可比性：第一，同一企业不同时期发生的相同或者 相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；第二，不同企 业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信 息
47、口径一致，相互可比。(5)实质重于形式原则企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交 易或者事项的法律形式为依据。Ex：融资租入的固定资产在租赁期内应视同自己的固定资产进行处理。(6)重要性原则企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所 有重要交易和事项。(7)谨慎性原则(稳健性)企业对交易或者事项进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产 或者收益，低估负债或者费用。(8)及时性原则企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时确认、计量和报告，不得提前或者 延后。(9)权责发生制原则凡属于本会计期内的收入和费用，不论其款项是否收付，均应作为本期的收入和 费用处理；凡不属于本期的收入