《财务管理资料2023年-电算化会计信息.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理资料2023年-电算化会计信息.docx（12页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、电算化会计信息相关系统的内部控制研究分校（站、点）：学生姓名：学 号：指导教师：完稿日期： 2011年11月8日5、会计处理控制要健全企业内部定期检查制度，对会计资料定期检查，主要检查全计电算化 账务处理正确与否，看是否遵照会计法规行事，审核费用签字是不是符合本单位 的内控制度要求，凭证附件是否完整等。审核计算机内部数据与书面资料的一致 性，如输出的工资单与职工花名册进行对照检查，防止错发工资等。（二）从电算化相关系统的内部控制合适的内容来看1、加强制度建设，增强制度意识纯粹的制度建设，如果没有有效的执行，也就等于没有了制度。我们一方面 在加强制度建设的同时，应该进一步增强财务人员的制度意识，
2、保证执行力。当然，建立健全的会计电算化制度，是电算化正常运行的首要任务，包括建 立会计电算化操作基本要求、会计电算化数据备份及软盘管理制度、网络维护和 计算机病毒防治制度、电算化微机档案管理制度等。加强领导、组织和规划，加 强财务人员有关制度意识的教育，不仅仅是企业会计信息化发展的要求，更是企 业会计电算化安全、有效运行的保证。2、加强程序操作记录单位应建立日常操作记录制度，记录操作时间，操作人员姓名，操作合适的 内容等。另外，软件的修改是难以避免的，对会计软件进行修改应经过周密计划 和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质 应有书面形式的报告，经批准后才能实施修
3、改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后 存档。3、加强会计人员职能控制由于会计电算化功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明 确职责分工，加强组织控制，将相关系统中不相容的职责进行分离，以相应的管 理规章对相关系统中的各类人员进行严密分工。通过设立一种相互稽核、相互监 督和相互制约的机制来保障会计信息的真实和可靠，减少发生错误和舞弊的可能 性。职责分工首先是会计电算化使用部门与业务部门的职责相分离（业务部门指 产生原始数据的部门或人员），尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保 管和记录）的分离。其次是财务部门电算化岗位内部的职责分离。通过进行内部 职责分工，以补救不相容职能集
4、中化的不足。例如在手工会计信息相关系统中其 岗位设置一般为会计主管、出纳、稽核、会计核算各岗等基本会计工作岗位。会 计信息管理人员负责日常成本核算工作，资产管理人员负责工程及固定资产管理, 资金管理人员负责资金的筹集，预算管理人员负责各项资金预算、成本预算以及 工程预决算等，会计主管人员负责各项经济业务的合规、合法性审核，出纳人员 负责资金的结算，以上各岗位按照会计制度规定实行不相容岗位分离。在实行电算化后，各项职能分工均按照会计制度相关规定进行，有电算主管 或相关系统管理员按照不相容岗位分离的原则对上述电算岗位设置相应的功能 权限、账套权限、操作时间权限等。在功能权限设置上负责审核人员，不赋
5、予制 证权限，不兼任出纳工作，对业务的真实性、合法性以及完整性负责。制证人员 赋予审核权限，出纳人员不赋予除固定资产管理之外的其他工作，电算主管和相 关系统管理员负责日常监督、相关系统安全运行、数据安全以及协调各工作人员 关系等。会计档案人员负责数据光盘、相关系统光盘及各类纸制资料的保管工作， 但相关系统光盘和数据光盘应分开保管。4、加强会计人员的电算化培训工作会计电算化信息相关系统应在开发阶段就要对使用该相关系统的有关人员 进行培训，提高其对相关系统的认识和理解，以减少相关系统运行后出错的可能 性。外购的商品化软件应要求软件开发公司提供足够的培训机会和时间。在相关 系统运行前对有关人员进行的
6、培训，不仅仅是相关系统的操作培训，还应包括让 这些人员了解相关系统投入运行后新的内部控制制度、会计信息相关系统运行后 的新的凭证流转程序、会计信息的进一步利用和分析的前景等。5、加强程序操作流程控制为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定相应的上机守 则与操作规程，规范程序操作。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性 规定。操作规程则是提出了会计业务计算机处理过程的具体操作步骤和具体要求, 包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。对日记账和已 结账业务设置不可修改或逆操作程序，要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充 登记来更正，以保证会计数据的完整性、真实性。
7、6、加强安全管理和控制电算化会计信息相关系统的安全控制是指如何采取有效的内部控制方式方 法和措施来保证相关系统和数据的安全，保证相关系统可靠地运行。相关系统的 安全控制包括相关系统的接触控制、后备控制和环境安全控制等合适的内容。具 体包括：（1）严格按照会计人员岗位设置相应的操作权限，对不相容岗位进行 严格分离。（2）对电算主管、各操作人员、相关系统维护人员、程序开发人员 等的密码设置做严密规定，禁止设置简易的密码，防止不相关人员盗用。（3）建 立日常数据备份制度，采用两种以上方式定期对数据进行备份，备份方式包括: 服务器和工作站双重备份、数据整体备份和分模块备份。（4）定期对财务信息 相关系
8、统进行维护，采取应有的“病毒”防御措施，定期进行杀“毒”，防止“病毒” 入侵。（5）禁止财务工作站与互联网相连，切断“病毒”入侵相关系统可能途径， 对数据的输入进行严格管理，输入数据时，应经过相关人员的检查无“病毒”后方 可输入。（6）各级操作人员发生变动时，除了按照规定做好会计人员交接工作 外，还应对用户登录名称和密码数据文件进行备份，并防止用户名和密码被盗用。7、档案管理控制进行微机档案管理控制可以有效保证数据的可恢复性，在计算机相关系统受 到损坏情况下，可以及时恢复财务数据，保证会计资料不会丢失，同时也保证了 会计工作的正常运转。具体控制措施有：（1）建立计算机档案管理制度，注册 名、科
9、目体系、报表数据来源、运算关系、勾稽关系等各种初始化资料应作为档 案保存。（2）每月所有的账簿、科目汇总表、清理账户清单、辅助账页应及时 分类归档保存。（3）所有光盘、软盘备份应贴好明细标签归档，妥善保管，作 为档案资料保存。（4）做好对会计电算化档案的防磁、防火、防潮和防尘工作， 重要会计档案应准备双份，存放于两个不同的地点。同时，定期对磁性介质保存 的会计档案进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢 失。8、加强内部审计内部审计是内部控制相关系统的重要组成部分，也是电算化会计下实施内部 会计监督的一种手段。在会计电算化环境下，由于审计对象的表现形式发生了改 变，对内部审
10、计提出了更高、更严格的要求。首先应加大对审计人员的高层次培训，如网络相关系统、电算化信息相关系 统等方面的培训，使审计人员能适应会计信息化审计需要。其次，由于审计人员的相关能 力有限，不可能对诸多领域全方位了解，故应在外聘请专家协助审计。比如参与 软件的开发阶段的可能性分析，软件运行环节升级可靠性审计、日常处理是否符 合内部控制要求等。最后，我们在制定完备的控制制度的同时，如果没有有限的 执行，是徒劳。从目前的国内形式来看，由于执行力不够，导致内部控制制度失 效时有发生，所以在制定制度的同时，应加强执行力建设。结论随着电子相关技术和网络相关技术的飞速发展，会计电算化的普及程度也越 来越高，内部
11、会计控制中的新相关问题和新课题将不断出现。对会计风险的深入 研究，必将使在会计电算化下形成新的会计理论和方式方法得到进一步完善和发 展，也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证 会计信息的真实性、完整性和可靠性，为企业做出正确的决策提供有效的信息, 给企业创造良好的会计效益。参考文献：1张英明IT环境下会计信息相关系统内部控制研究J中国会计电算 化，2002年版。2王景新，郭新平 计算机在会计中的应用M北京：经济管理出版社, 1998年版。3会计电算化工作规范M财政部经济科学出版社，1996年版。4商新虹 会计电算化相关系统舞弊的防范与控制J会计之友，2001年版。目
12、录写作提纲（3 ）合适的内容摘要（4 ）关键词（4）绪论（4）本论（4-12）一、电算化会计特征（4）二、电算化环境下内部控制相关系统风险分析（5 ）三、会计电算化对企业内部控制制度的影响（6）四、会计电算化存在的主要相关问题（7 ）五、电算化会计信息相关系统的内部控制措施与方式方法（8-12）结论（12）注释（13）参考文献（13）写作提纲绪论随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛, 随之而来的如何发展我国的会计电算化的相关问题也越来越引起人们的关注。会 计电算化是以电子计算机为主的现代电子相关技术和信息相关技术应用到会计 实务的简称。它的使用，使会计人员从繁重的
13、手工劳动中解脱出来，节约了大量 的人力、物力和时间，提高了会计分析决策相关能力，为管理者提供所需的会计 信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。本论一、电算化会计特征（-）信息相关系统的特征（-）数据集中存放和管理的特征（三）人机交互作用的特征二、电算化环境下内部控制相关系统风险分析（一）软件开发和设计中存在的风险（二）人为风险（三）计算机安全风险三、会计电算化对企业内部控制制度的影响（-）控制方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制（二）控制对象发生改变（三）加大了控制舞弊、犯罪的难度四、会计电算化存在的主要相关问题（一）兼容性差（二）相关系统内部衔接性差（三）数据保密性、安全性差
14、（四）实用性不强（五）开发者与使用者的矛盾五、电算化会计信息相关系统的内部控制措施与方式方法（一）从控制的形式上看（二）从电算化相关系统的内部控制合适的内容来看结论随着电子相关技术和网络相关技术的飞速发展，会计电算化的普及程度也越 来越高，内部会计控制中的新相关问题和新课题将不断出现。对会计风险的深入 研究，必将使在会计电算化下形成新的会计理论和方式方法得到进一步完善和发 展，也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计信息的真实性、完整性和可靠性，为企业做出正确的决策提供有效的信息, 给企业创造良好的会计效益。电算化会计信息相关系统的内部控制研究陈小红合适的内容摘要
15、:随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济 中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的相关问题也越来 越引起人们的关注。会计电算化是以电子计算机为主的现代电子相关技术和信息 相关技术应用到会计实务的简称。它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解 脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，提高了会计分析决策相关能力，为管 理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。关键词:电算化会计、特征、影响、内部控制措施会计电算化是以电子计算机为主的现代电子相关技术和信息相关技术应用 到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及 部分需由人工完成的对
16、会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过 程。它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、 物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、 编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、 整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策相关能力, 为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。一、电算化会计特征（一）信息相关系统的特征所谓信息相关系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。电 算化会计相关系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管 理信息相关系
17、统。该信息相关系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层 服务。会计数据处理相关系统结构（ADPS）为操作层服务；会计管理信息相关系 统结构（AMIS）为中层管理服务：会计决策支持相关系统结构（ADSS）为高层服 务。同时，会计管理信息相关系统又是企业管理信息相关系统的一个重要子相关 系统。（二）数据集中存放和管理的特征“电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端，采用先进 的数据库及数据仓库相关技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠 性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。（三）人机交互作用的特征“电算化会计”可理解为一个由人、计算机、数据及
18、程序组成的相关系统。因 为它不仅具有核算的功能还具有管理和控制的功能，所以，它离不开人的交互作 用，尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成。因此，电算化 会计相关系统不应该是一个“傻瓜型”的仿真相关系统，而应该是一个人机交互作 用的“智能型”的管理信息相关系统。“电算化会计”是会计学进入信息时代的发展，它是会计学、电脑与信息相关 技术、企业管理及经济计量学等学科相互交叉结合后产生的综合性学科。从某种 意义上说，“电算化会计”是为了满足现代企业制度的需要，应用现代科技与方式 方法对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型 学科。二、电算化环境下内部控制相关系统
19、风险分析（一）软件开发和设计中存在的风险现有的通用财务软件中，由于财务信息软件开发人员考虑相关问题不够全面, 在财务软件开发过程中，难以与实际工作中的一些情况相吻合，开发的软件存在 微小漏洞，给犯罪分子以可乘之机，正是这一空隙，犯罪分子运用相关技术化、 智能化等高科技手段进行犯罪活动。（二）人为风险虽然企业应用现代化管理工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算，减轻了会 计人员的重复劳动，但企业管理者在思想观念上没能及时转变，严格而科学管理 往往只停留在形式上。犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节，不惜以身试法， 利用合法身份，滥用或盗用操作密码进行越权操作，从而达到侵吞企业财产的目 的。例如密码过于
20、简单、电算主管授权没有严格按照要求办理、财务相关系统中 的初始数据和记账凭证的修改没能按规定进行等。（三）计算机安全风险虽然企业应用现代化管理工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算，减轻了会 计人员的重复劳动，但企业管理者在思想观念上没能及时转变，严格而科学管理 往往只停留在形式上。犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节，不惜以身试法， 利用合法身份，滥用或盗用操作密码进行越权操作，从而达到侵吞企业财产的目 的。例如密码过于简单、电算主管授权没有严格按照要求办理、财务相关系统中 的初始数据和记账凭证的修改没能按规定进行等。三、会计电算化对企业内部控制制度的影响内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数
21、据的可靠性、业务经营的有 效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施管理方式方法、业务处理手 续等控制措施的总称。会计电算化使传统的会计相关系统组织机构、会计核算形 式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。 主要表现在以下几个方面：（一）控制方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制手工会计相关系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电 算化后，会计帐务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇 总表、凭证汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了。 取而代之的计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生
22、额平衡检查。 随着远程通讯相关技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可 以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。例如昔日应由会计人员处 理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成，昔日应由几 个部门按预定的步骤完成的业务事项，能集中在一个部门甚至一个人完成。会计电算化后 企业的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的，由人员和计算机相结合来共 同完成。（二）控制对象发生改变控制对象发生改变，由对人的控制为主转变为对人、机控制为主手工会计相 关系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方式方法和处 理程序等。企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并
23、按会计数据处理的不同过 程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式 储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。随着电子商务、网 上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由 业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各 种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核 等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。（三）加大了控制舞弊、犯罪的难度手工会计相关系统中，会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过 多等而产生的无意错误。会计电算化相关系统后，输入数据正确、计算机程序正 确
24、和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性，如果上述的任何一方出 现差错，就会使处理结果错误。现实中，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容 易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，加以数据高度集中，未经授权的人员有 可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据, 因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，会计电算化相关系统中发现计算 机舞弊和犯罪的难度较之手工会计相关系统更大。由于控制方式方法，对象等方面的变化，企业原有的内部控制制度已不能适 应电算化会计相关系统的要求，因此进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。 计算机会计相关系统的内部控制是一个范围大、控制程序复杂的综
25、合性控制，完 善会计电算化内部控制的基本思路为：坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相 互制约的安全管理原则，建立相关系统的人工与机器相结合的控制机制，使会计 电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。（一）兼容性差由于各个相关系统都是自行开发，各自使用不同的操作整体平台和支持软件, 数据结构不同，编程风格各异各软件公司为相关技术保密,相互没有交流和沟通， 没有业界的协议，自然也就没有统一的数据接口，很难在不同相关系统上实现数 据共享。（二）相关系统内部衔接性差由于当前许多财会软件都着重开发帐务处理与报表管理，对于其他诸如成本 核算、市场预测等功能开发力度较小，使得在处理此类相关问题时，需先将财
26、会 管理的有关数据输出，经人工核算后再重新输入,就是说从一个处理相关系统（模 块）到另一个处理相关系统（模块），不能自动转换数据格式，直接使用基础数 据。这不仅啬了工作量，而且因为由人工核算、人工输入等人为因素，必然增加 出错机率，使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能。在这种意义上, 只能称它为“加电的帐本”。（三）数据保密性、安全性差很多时候，财务上的数据，是企业的绝对秘密，在很大程度上关系着企业的 自下而上与发展，但几乎所有的软件相关系统都在为完善会计功能和适应财务制 度大伤脑筋，却没有几家软件认真研究过数据的保密相关问题。所谓的加密，也 无非是对软件本身的加密，防止盗版。另处在
27、进入相关系统时加上些诸如用户口 令、声音监测、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段，不能真正起到 数据的保密作用。安全性上，更是难如人意，相关系统一旦瘫痪，或者受病毒侵 袭，或者突然断电，很难从容恢复原来的数据。（四）实用性不强在某种程度上，财会软件因为只实现了会计功能，并没有实现预想的管理及 预测功能，以至于它的出现，仅是减少了会计的工作量，或者说减少了会计而已， 并没有产生真正的经济效益和管理效益，那末，它的风靡，或多或少就有“赶时 髦”的嫌疑（五）开发者与使用者的矛盾早期的软件，是由程序员专门开发，它虽然能实现用户的数据处理的要求, 但对财务工作的实质以及用户使用水平都没能准确定位
28、，使这些软件很难使用; 现在是程序员与会计专业人员共同开发，但也仅仅是从用户界面、相关系统整体 平台、报表处理等相关问题上做文章，不能满足用户实际需要。在我国，计算机热起来大约不到十年，而且真正普及应用也不过三五年，或 者说现在仍然没有达到普及水平。人们对它的认识，自然不尽相同。即使厂家在 安装会计软件时都作了相关系统的培训I,但对也许从未接触过计算机的会计们来 说，它怎么也不如算盘和笔好用，而且需要极端小心，一旦出错，可能就会使自 己很长时间的工作成果付诸东流。五、电算化会计信息相关系统的内部控制措施与方式方法（一）从控制的形式上看1、制度控制制度控制，即完备有效的内部控制制度是电算化内部控
29、制的基本保证。俗话 说：“没有规矩，不成方圆”。每一事物的产生，都有其内在的运行规则，会计电 算化代替手工也同样有自己独特运行规则，需要一套完备的制度来约束。2、组织机构控制随着会计电算化的快速发展，会计机构也应作相应的调整，如人员岗位责任 制：人员岗位包括基本会计岗位和电算化岗位,其中基本会计岗位分为会计主管、 出纳、核算、稽核和档案人员等。而电算化会计岗位则是操作员、电算维护员、 电算主管。以上两种工作岗位不得兼任，还要明确软件开发人员、维护人员不能 兼任操作员。建立各岗位人员的岗位责任制度，分工合理，责任明确。各岗位都 得到一定的授权，并用密码控制，防止非法操作，越权操作。这样各岗位人员
30、互 相制约和互相牵制，从而防止违法行为的发生和及时发现错误。3、程序的设计和操作控制软件的研制、开发一定要规范，开发、研制的软件必须进行全面、深入的调 查，科学相关系统地分析和设计，必须符合财政部发布的会计核算软件基本功 能规范的要求。开发、研制出的软件在投入运行前必须经上级有关部门的评审、 鉴定，软件的有关文档资料必须齐全。会计电算化操作应严格遵循会计业务和处 理流程进行，在会计软件中设置防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序。4、数据的输入、输出和安全控制会计电算化相关系统主要是由数据整理、数据输入、数据处理、数据通讯、 数据保存，数据输出几个部分构成。在这些环节中分析出现风险的可能性，
31、分析 相关系统设计过程中是否在实现各个功能时嵌入相应的内部控制措施，嵌入的内 部控制措施是否发挥作用，对于一些潜在的可预见风险是否在相关系统中采取预 防措施，是否对不可预见风险的处理留有相关系统空间等等。由此保证各个环节 的数据准确、有效和全过程会计电算化的安全完整。在会计电算化工作中，电脑 原始数据是由人工事先进行审核和确认后输入计算机内的，因而自动处理数据的 准确性完全依赖原始数据输入时的准确性。会计资料是单位的绝对机密，一旦泄露将给单位带来不应有的损失，而磁性 介质的可复制性又使会计资料极易泄露而不易发现。故会计电算化相关系统的输 出不论是磁性文件还是打印资料，输出后均应立即受到严格管理，以防被人窃取 和篡改。存载数据介质本身可能存在安全性能以及蓄意的计算机病毒的侵害是危 害数据安全的两大重要隐患。