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1、非财务人员的财务管理：控制篇VCD教程内容摘要公司分支机构的控制【主讲专家】曾建斌【内含产品】全套共4张光盘，提供电子版学员手册【全套定价】500元【咨询电话】010-63313152 【课程提纲】第一讲公司股权控制增长缓慢公司的财务措施集团公司的股权结构取得和实施控股权的方法公司兼并收购方式反收购控制的策略第二讲公司增长期的财务策略高速增长型公司的财务特点关于增长的正确观念如何保持可持续增长第三讲公司分支机构的控制分支机构及其特点财务控制方法审计控制方法第四讲公司有效内部控制的建立透视内部控制有效内部控制的建立的方法【本讲重点】分支机构特点财务控制方法一、分支机构的特点严格的意义上讲，只要是
2、以集团公司下属的机构，都包括在分支机构的范围以内。我们这里讲的分支 机构包括：分公司、分店、分厂、配送中心、维修中心、销售中心、研究发展中心、仓库等。而子公司是 独立法人，具有独立管理的权限，在这里不纳入分支机构的范围之内。分支机构的特点：远离集团本部。因为业务的发展，开拓市场的需要，分支机构在地理位置上都远离集团本部。机构设置相对简单,人员少。控制和监督薄弱。少数分支机构的管理者为了管理上的方便，一人独揽控制和监督的权力，导致缺乏 有效的监控，权力失控。文化多元的冲突。分支机构一般从当地招聘工作人员，从总部派遣管理人员。来自不同地域的人员， 因为文化、习俗上的差异导致管理上的困难。二、财务控
3、制方法1、分支机构的类别案例分析:郑百文1998年取得配股资金后在全国各地迅速铺点，短时间内在全国设立了 40多家分公司。公司规 定：分公司完成销售一亿元者，负责人享受总公司副总经理待遇，分公司可自行购买小汽车一辆。这种考核方法会造成什么结果？分析：考核内容单一，负责人会为实现销售而忽视利润，导致其分公司采取高价进货低价销售的策略， 使公司蒙受损失。结论：对分支机构的控制，应该采用正确的考核方法和指标。结合分支的类别，运用相应的财务考核 方法和指标，实现有效控制。从财务属性来讲，分支机构的类别有：A、成本中心成本中心，只对它的成本和费用承担责任。不对其他的财务指标承担责任。比如一个生产线，一个
4、独 立的制造厂，就只对制造产品的成本负责，至于产品的销售价格是多少，最后创造多少利润，和它没有多 大的关系。考核指标（以一个制造厂为例）：责任成本，制造车间自己能够控制的生产成本。标准成本，制造一个产品的成本的标准。而实际制造产品的成本与标准之间的差异，就是它所负责的 责任。生产的均衡程度，是否按照生产计划均衡的生产。产品的质量。在财务方面对成本中心最重要的监督控制，就是责任成本。那些成本是它自己能够控制和决定的，这 些成本就是它要承担责任的成本。如果其他方面要求承担过多的责任，会在管理上带来负面结果。另以一个维修服务中心为例，需要考核的方面有这个维修服务中心的工作质量、服务水平和费用预算。
5、考核的重点在于在一定的费用的预算下达到的工作质量和服务水平。B、收入中心只对销售的收入承担责任，不对其他方面承担责任。比如产一个销售分公司，它只对销售的额度负责。考核指标（以销售公司为例）：销售额度。对于销售公司来讲，考核的主要标准，就是看其销售额度完成多少，做出多少销售业绩。资金回收。销售款项的及时回收，资金的回笼，也是一个重要的考核标准。销售的业绩如果是堆积在 大量的赊销、资金回笼困难的基础上，那么利润也只是停留在账面上，难以转化为实际的效益。与此有关 的一个考核标准，就是坏账的控制。呆、坏账的比率、额度应该严格控制在一个安全的范围之内。销售费用。C、利润中心既需要对收入承担责任，还要对自
6、己的成本和费用承担责任。考核指标：利润额。平均资金利润率，简而言之，即每100块钱带来多少的利润。剩余利润，即利润总额减去资金成本。D、投资中心有投资的决策权，但是这个权限一般被集团集中起来。对不同的中心，根据责任确定考核指标2、财务收支控制A、收支姝户分离，通俗的说就是 收支两条线。集团设立中心收款账户、 中心支付妹户，分支机构不容许有其它 的球号存在，统一对分支机构的资金调 度和配置。需要注意的是，不可因为嫌 麻烦，要省去中间的程序，而把这两个 姝户混为一谈。通过收支分离，可以对 分支机构财务上进行比较严格的拄制， 但缺点是分支机构不方便自己开展经 菅活动，自主性比较差。，； ，：系it VD G.加曹产:B、实行零余额妹户。分支机枸可以有不同的姝户，比如纳 税的户头、发放工资的户头、用来投资的 户头、采购的户头、储蓄的户头等等。但 也统一由中心麻户调度支配资金。预算以 内的，分支机构可以自己对外支配，但是 支付后账户的余额应该保持为零。其自主 灵活性比财务收支拄制要一些。C、同标余颔拄制在收款专用的基础上， 收款妹户可在限额以内保 持余颔。总 部A公司余额收款专用中心妹户节选自非财务人员的财务管理：控制篇VCD教程 主讲 曾建斌先生