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1、2010中级会计实务模拟试题（一）一、单项选择题1.甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%,本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的 售价为400 000元，所购商品到达后验收发现短缺30%,其中合理损失5%,另25%的短缺尚待 查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（）元。A.468 000B.400 000C.368 000D.300 0002.2010年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从B公司租入一项固 定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将 该项固定资产退还B公司。A公司担保的余值为10万元
2、，与A公司无关的第三方担保的余值为5 万元。或有租金为4万元。该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6.5年。对于上述租赁 业务，下列说法正确的是（）。A.该租赁业务属于经营租赁B.租赁期开始日为1月22日C.最低租赁付款额为165万元D.对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认3.某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1 560万元已收存 银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1 500万元，票面年利率5%,到期一次还本付息， 期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额 为24万元；该项债券已计
3、提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益 为（）万元。A.-36B.-66C.-90D.1144.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（(2)对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配本次项目的，合并编制相 关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目：(3)根据要求(2)的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关本次 项目金额。2.甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下：(1)2010年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办公楼) 进行交换。甲公司换出的生产设
4、备系2009年购入的，原价为900万元，己计提折旧100万元，当 日公允价值为1 000万元；换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值(等 于计税基础)为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1 500 万元，已计提折旧300万元，公允价值为1 880万元。甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁 期开始日为2010年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。(2) 2010年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2 000万元。甲公司于当日收到丁公司
5、 支付的租金。(3) 2011年1月1日，甲公司以上述投资性房地产(公允价值为2 000万元)以及900万元的现 金为对价，取得了 A企业30%的股权。另发生评估费50万元。2011年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9 500万元，其中股本5 000万元，资本公积1 500万元，盈余公积600万元，未分配利润2 400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允 价值为3 000万元，账面价值为2 000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直 线法摊销；一批B商品，公允价值为1 000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨 认净资产公允价值等于其账面价值。至201
6、1年末，该批B商品已对外售出30%。(4) 2011年3月20日，A企业宣告分配现金股利1 000万元。4月20日，A企业实际发放上述 现金股利。(5) 2011年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3010万元，同时发生交易费 用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3 200万元。(6) 2011年6月1 口，甲公司将一批成本为3 000万元的C产品以3 500的售价出售给A企业， 后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部 分至年末未售出。(7) 2011年度，A企业实现净利润4 500万元。(8) 2012年6月，甲公
7、司以2600的价格从A企业购入其生产的一台设备，成本为2 000万元。 甲公司将购入的设备作为管理用固定资产，已于购入当月投入使用，并按5年采用直线法计提折旧， 预计净残值为0o(9)2012年7月，A企业将其于2011年4月3 口购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150 万兀O(10) 2012年度，A企业实现净利润5 000万元。截至2012年底，A企业2011年1月1日库存 的B商品已全部对外售出；A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。其他资料：(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。（2）甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,所生产销
8、售的产品均 为增值税应税产品（下同）。要求：（1）编制甲公司2010年相关业务的会计分录。（2）编制甲公司2011年相关业务的会计分录。（3）编制甲公司2012年相关业务的会计分录。答案部分一、单项选择题【正确答案】：D【答案解析】：采购过程中发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的25%应先计入 “待处理财产损溢，因为该企业属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入存货的成本，所以 应计入存货的实际成本=400 000x （1-25%） =300 000 （元）。【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号10035927【正确答案】：D【答案解析】：选项A,租赁期/尚可
9、使用寿命= 3/35 大于75%,且租赁前已使用寿命未超过总 使用寿命的75%,故属于融资相赁；选项B,租赁期开始日为2月1日；选项C,最低租赁付款额 = 50x3+10 = 160 （万元）。【该题针对“融资租入固定资产的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035928】【正确答案】：A【答案解析】：该公司转让该项债券投资实现的投资收益=转让收入一债券投资账面价值=1 560 -（1 500 + 150-24-30） =1 560-1 596 = -36 （万元）【该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035929】【正确答案】：D【答案解析】：企业自用土地使用权转为
10、公允价值模式计量的投资性房地产，转换FI公允价值大于 账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积），公允价值小于账面价值的差额，计入公允价值 变动损益，A选项不正确；已采用公允价值模式核算的投资性房地产不得从公允价值模式转为成本 模式核算，而成本模式核算的在符合一定条件时可以转为公允价值模式，所以B选项不正确；选项 C应是计入公允价值变动损益，因此C选项也不正确。【该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核】【正确答案】：C【答案解析】:企业内部研究开发本次项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产 成本。该题针对“无形资产研发支出的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035931
11、】【正确答案】：C【答案解析】：2008年末固定资产的账面价值= 300300+3=200 （万元），与估计可收回金额2 20万元比较，当年没有发生减值，同时已确认减值损失的固定资产在其价值恢复时不得转回，因此， 2009年该项固定资产的折旧额=200+ （5-3） =100 （万元）。【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035932】【正确答案】：B【答案解析】：交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益（投资收益）。 企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后 续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动
12、损益）。甲公司2008年对该项金融资产应确 认的投资收益=50 000x0.3-4 000 = 11 000 （元）。【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035933】【正确答案】：B【答案解析】：2009年12月31日建造合同完工程度=848/ （848+212） x100%=80%应确认的合同预计损失=（848+212-1 000） x （1-80%） =12 （万元）。【该题针对“建造合同预计损失的确认和计量”知识点进行考核】【答疑编号10035934】【正确答案】：C【答案解析】：等待期内每年年末：借：管理费用800 （200x12/3）贷：资本公积一其他资
13、本公积800行权时：借：资本公积一其他资本公积2400贷：股本200资本公积一股本溢价2 200【该题针对“以权益结算的股份支付”知识点进行考核】【答疑编号10035935】【正确答案】：B【答案解析】：2009年末A公司应确认的投资收益=1 000- (300-200) /10+ (100-50) /1 0- (200-120) x30% = 274.5 (万元)。该题针对“权益法的核算”知识点进行考核】【答疑编号100359361【正确答案】：D【答案解析】：选项A,非正常原因造成的工程物资盘亏净损失应计入营.业外支出：选项B,计提 的无形资产减值准备应计入资产减值损失；选项C,属于承租人
14、发生的初始直接费用，应计入租入 资产成本。承租人发生的初始直接费用通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。【该题针对“管理费用的核算合适的内容”知识点进行考核】【答疑编号10035937】【正确答案】：C【答案解析】：该合同已成为亏损合同。A公司如继续履行合同，则将发生亏损320 C3.3-2.5) x400万元，如果不履行合同，则将因双倍返还定金而损失150万元。企业应选择上述两种情况中 损失较小的解决方案，所以应确认预计负债150万元。该题针对“亏损合同的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035938【正确答案】：D【答案解析】：应编制的抵销分录为：借:营业收入800贷：营业成本6
15、20存货180借：存货一存货跌价准备80贷：资产减值损失80借：递延所得税资产25贷：所得税费用25【该题针对“内部存货交易的抵销处理”知识点进行考核】【答疑编号10035939【正确答案】：B【答案解析】：汇兑损益=20 000x (7.1-7.16) =-1 200 (元)。【该题针对“汇兑损益的确认与计量”知识点进行考核】【答疑编号1003594015.【正确答案】：C【答案解析】：2010年末该民间非营利组织的“非限定性净资产余额=150+200+250360 10 0-40-20 = 80 （万元）。【该题针对“非限定性净资产”知识点进行考核】【答疑编号10035941】二、多项选择
16、题【正确答案】：AC【该题针对“预计未来现金流量”知识点进行考核】【答疑编号10035942】【正确答案】：ACD【答案解析】：交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变 动损益。【该题针对“投资收益的核算合适的内容”知识点进行考核】【答疑编号10035943【正确答案】：BD【答案解析】：企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做 账务处理。【该题针对“商业折扣，现金折扣的核算，销售折让的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035944】【正确答案】：AD【答案解析】：选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项B均属于
17、日后非调 整事项，选项C属于正常事项。【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】【答疑编号10035945】【正确答案】：ABC【答案解析】：资产负债表中的资产和负债本次项目，采用资产负债表R的即期汇率折算，资本公 积应当按照交易发生时的即期汇率折算。【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】【答疑编号10035946【正确答案】：BCD【答案解析】：选项BCD均属于会计政策变更。【该题针对“会计估计变更的概念”知识点进行考核】【答疑编号10035947】【正确答案】：AC【答案解析】：不考虑其他因素的情况卜，选项AC 一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从 而产生
18、可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项B,转回存货跌价准备会使资产账 面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；选项D,实际发生产品 售后保修费用，冲减计提的预计负债，从而转I可可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减 少。【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】【答疑编号10035948【正确答案】：ABCD【该题针对“建造合同的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号10035949【正确答案】：ABD【答案解析】：W公司直接拥有甲公司60%权益性资本,直接和间接拥有乙公司共计70%的权益 性资本，间接拥有丁公司51 %的权益性资本，甲公司
19、、乙公司、丁公司应纳入W公司合并报表的 合并范围,W公司拥有丙公司50%的权益性资本属共同控制，不纳入W公司合并报表的合并范围。【该题针对“合并范围的确定”知识点进行考核】【答疑编号10035950】【正确答案】：ACD【答案解析】：年终，事业单位应将当年的事业结余和经营结余全数转入“结余分配”科目。如果经 营结余为亏损，即期末余额在借方，则不需要结转至“结余分配”。该题针对“结余分配的核算合适的内容”知识点进行考核】【答疑编号10035951】三、判断题【正确答案】：错【该题针对“损失，利得”知识点进行考核】【答疑编号10035952【正确答案】：对【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进
20、行考核】【正确答案】：错【答案解析】：按企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入 账，并按规定期限进行摊销，但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使 用权账面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外 购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配的，才全部计入固定资产成本。房地产开发企 业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权的账面价值应当计入所建 造的房屋建筑物成本。【该题针对“土地使用权的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035954【正确答案】：对【答案解析】：本题考核的是商
21、品流通企业购货过程中费用的核算相关问题。按企业会计准则一 一存货的规定，商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属 于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本。也可以先进行归集，期末再根据所购商品的 存销情况进行分摊.【该题针对“采购费用的核算”知识点进行考核】【答疑编号10035955【正确答案】：对【该题针对“共同控制经营和共同控制资产”知识点进行考核】【答疑编号10035956】【正确答案】：对【答案解析】：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额在借款费用资本化期间发生 的应予资本化，计入符合资本化条件的资产成本。【该题针对“外币专门借款资本化金
22、额的计算”知识点进行考核】【答疑编号10035957】【正确答案】：错【答案解析】：如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的 递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。【该题针对“递延所得税的确认和计量”知识点进行考核】【答疑编号10035958】【正确答案】：错【答案解析】：投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量属于会计政策变更，按准则规 定投资性房地产已采用公允价值模式计量的，不得再改为成本模式。【该题针对“会计政策变更的概念”知识点进行考核】【正确答案】：错【答案解析】：在建工程达到预定可使用状态前试生产
23、所发生的费用计入工程成本；试生产产品而 外出售取得的收入，应冲减工程成本。【该题针对“自行建造的固定资产”知识点进行考核】【答疑编号10035960【正确答案】：错【答案解析】：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很 可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账 面价值。继后期间很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】【答疑编号10035961四、计算题【正确答案】：(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录可转换公司债券负债成
24、份的公允价值=5 000x (P/F, 9%, 5) +5 000x6%x (P/A, 9%, 5)=5 000x0.6499 + 5 000x6%x3.8897=4 416.41 (万元)可转换公司债券权益成份的公允价值为：5 000-4 416.41=583.59 (万元)借：银行存款5 000应付债券一一可转换公司债券(利息调整)583.59贷：应付债券一可转换公司债券(面值)5 000资本公积一其他资本公积583.59(2)确定甲公司建筑工程本次项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编 制借款费用的相关会计分录甲公司建筑工程本次项目开始资本化的时点为2008年3月
25、1日。2008年相关借款费用资本化金额=4 416.41x9%x (10/12) =331.23 (万元)2008年12月31 口确认利息费用借：在建工程331.23财务费用 66.25 (397.48-331.23)贷：应付利息300应付债券一可转换公司债券(利息调整)97.48(3)计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录2009年1月5日支付上年利息：借：应付利息300贷：银行存款3002009年相关借款费用资本化金额=(4 416.41+97.48) x9%x (6/12) =203.13 (万元)2009年12月31日确认利息费用借：在建工程203.13财务
26、费用 203.12 (406.25-203.13)贷：应付利息300应付债券一可转换公司债券（利息调整）106.25（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录转换的股份数为：（5 000+300） / 10 = 530 （万股）借：应付债券一可转换公司债券（面值）5 000应付利息300资本公积一其他资本公积583.59贷：股本530应付债券一可转换公司债券（利息调整）379.86资本公积一股本溢价4 973.73【该题针对“可转换公司债券的核算,借款费用资本化金额的计算”知识点进行考核】【答疑编号10035962【正确答案】：（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）=（2 340
27、-100-280-234-500） x （1-40%）= 735.6 （万元）甲公司应确认的债务重组损失=2 340-100-280-234-500-735.6-234=256.4 （万元）（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）=（2 340-100-280-234-500） x （1-40%）=735.6 （万元）应确认预计负债的金额=735.6x （6%4%）x2=29.424 （万元）乙公司应确认的债务重组利得=2 340-100-280-234-500=460.976 （万元）（3）甲公司有关分录如下：重组时：借：银行存款100固定资产280库存商品200应交税费一应交增值税（
28、进项税额）34长期股权投资乙公司500应收账款一债务重组735.6营业外支出一债务重组损失256.4坏账准备234贷：应收账款2 3402008年收取利息时：借：银行存款44.136贷：财务费用44.1362009年收回款项时:借：银行存款765.024贷：应收账款一债务重组735.6财务费用29.424乙公司有关分录如下：重组时：借:累计折旧100固定资产减值准备10固定资产清理240贷：固定资产350借:应付账款2 340贷：银行存款100固定资产清理240主营业务收入200应交税费一应交增值税（销项税额）34股本100资本公积一股本溢价400应付账款一债务重组735.6预计负债29.42
29、4营业外收入一处置非流动资产利得40债务重组利得460.976借：主营业务成本150贷：库存商品1502008年支付利息时:借:财务费用29.424预计负债14.712贷：银行存款44.1362009年支付款项时：借:应付账款一债务重组735.6财务费用29.424贷：银行存款765.024借:预计负债14.712贷：营业外收入14.712【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】【答疑编号100359631五、综合题【正确答案】：（1）判断正保公司的会计处理是否正确，并说明理由：处理不对。长期股权投资的可收回金额应该按照公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量 现值中的较高者确定，应该是
30、19 000万元。处理不对按会计准则规定，企业筹建期间发生的不能资本化的开办费应于发生时直接计入当期 管理费用，但税法规定是分期摊销计入损益，所以会产生可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递 延所得税资产。处理不对。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不产生暂时性差 异，不影响递延所得税负债。处理正确。按新准则接受的现金捐赠应计入营业外收入。（2）调整分录：借：长期股权投资减值准备一A公司2 000A.企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值与账面价值之间的 差额，计入公允价值变动损益B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C
31、.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D.企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换口公允价值大于账面价 值的差额，计入资本公积（其他资本公积）5 .关于企业内部研究开发本次项目，下列说法错误的是（）。A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的本次项目，应按确定的金额计入“研发 支出一一资本化支出“科目C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产6 .甲公司2005年
32、12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为 零，采用直线法计提折旧。至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300 万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计 使用年限、折旧方式方法、净残值不变，则2009年应计提的固定资产折旧额为（）万元。A.120B.110C.100D.1307 .甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每 股买价8元，另外支付印花税及佣金4 000元。A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利，每 股0.30元。甲公司于2
33、008年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至12月31日， 该股票的市价为450 000元。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。A.15 000B.11 000C.50 000D.61 0008 .甲公司与乙公司签订的一项建造合同于2009年初开工，合同总收入为1 000万元，合同预计总成 本为950万元，至2009年12月31日，已发生合同成本848万元，预计完成合同还将发生合同成 本212万元。该项建造合同2009年12月31日应确认的合同预计损失为（）万元&A.60B.12C.48 D.0贷:以前年度损益调整2 000借：以前年度损益调整500贷：递延
34、所得税资产500借：以前年度损益调整1 200 （2000-2 000/5x2）贷：长期待摊费用1 200借：递延所得税资产300贷：以前年度损益调整300借：以前年度损益调整80累计摊销20贷：无形资产100借：递延所得税负债20贷：以前年度损益调整20借：以前年度损益调整540贷：利润分配一未分配利润540借：利润分配一未分配利润54贷：盈余公积54（3）调整报表：正保公司资产负债表相关本次项目2008年12月31 FI 单位：万元本次项目调整前调整后无形资产360 （借方）280 （借方）会期待摊费用1 200 （借方）0 （借方）长期股权投资17 000 （借方）19 000 （借方）
35、递延所得税资产400 （借方）200 （借方）递延所得税负债20 （贷方）0 （贷方）未分配利润6 000 （贷方）6 486 （贷方）盈余公积1 500 （贷方）1 554 （贷方）【该题针对“口后事项的处理”知识点进行考核】【答疑编号10035964【正确答案】：（1）编制甲公司2010年相关业务的会计分录:1月1日：借：固定资产清理800累计折旧100贷：固定资产900借：投资性房地产成本1 880贷：固定资产清理800营业外收入200主营业务收入600应交税费应交增值税（销项税额）272银行存款8借:主营业务成本500贷：库存商品50012月31日：借：投资性房地产公允价值变动120贷
36、：公允价值变动损益120借：银行存款400贷：其他业务收入400(2)编制甲公司2011年相关业务的会计分录：2011年1月1日：借：长期股权投资成本2 950贷：其他业务收入2 000银行存款950借：其他业务成本2 000贷：投资性房地产一成本1 880公允价值变动120借：公允价值变动损益120贷：其他业务成本120借：长期股权投资一成本350贷：营业外收入3503月20日：借：应收股利300贷：长期股权投资一成本3004月20日：借：银行存款300贷：应收股利30012月31日：经调整后，A 企业 2011 年度的净利润=4 500-(3 000-2 000) /10- (1 000-
37、500) x30%- (3 500-3 000) x (1-60%) =4 050 (万元)借：长期股权投资一损益调整1 215 (4 050x30%)贷：投资收益1 215借：长期股权投资其他权益变动303 200- (3 010 + 90)卜30%贷：资本公积一其他资本公积30(3)编制甲公司2012年相关业务的会计分录：12月31日：经调整后，A 企业 2012 年度的净利润=5 000- (3 000-2 000) /10- (1 000-500) x70% + (3 500-3 000) x (1-60%) 一 (2 600-2 000) + (2 600-2 000) /5x (6
38、/12) =4 210 (万元)借：长期股权投资一损益调整1 263 (4 210x30%)贷：投资收益1 263借：资本公积一其他资本公积30贷：长期股权投资一其他权益变动30【该题针对“非货币性资产交换，采用成本模式计量的投资性房地产,长期股权投资核算的权益法”知 识点进行考核】【答疑编号100359659.2009年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。根 据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，每人即可于 2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。每份期权在2009年12月20日的公允价 值为12
39、元，2009年12月31 口的市场价格为15元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。 2012年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。不考虑其 他因素，则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）。A.一2 000 万元B.0C.2 200万元D.2400万元10 .A公司于2009年1月1 口购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的30%, A公司采用 权益法核算此项投资。取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元， 固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2009年1月1日B 公司的无形资
40、产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计尚可使用年限为10 年，净残值为零，按照直线法摊箱。除此之外，B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。 2009年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。截止2009 年末，B公司未将该批存货出售给独立的第三方。B公司2009年实现的净利润为1000万元。假设 不考虑其他因素，则2009年末A公司应确认的投资收益为（）万元。A.915D.99511 .下列本次项目中，应作为管理费用核算的有（）。A.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失B.计提的无形资产减值准备C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的
41、可直接归属于租赁本次项目的谈判费D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费12.2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2.5万元的 价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。 2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大 幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的 是（）.A.因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入B.A公司对该事项应确认预计负债320万元C.A公司对该事项应确认预计负
42、债150万元D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元13 .甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2010年6月1 H, 甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2010年12 月31日，甲公司已对外售出该批存货的40%,当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、 乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵 销时，在合并报表层面应确认的递延所得税资产为（）万元。A.75B.20C.45D.2514 .甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2008年6月初持有
43、40 000美元，6月1 口的即期汇率为1美元=7.2元人民币。6月20 口将其中的20 000美元包给中国银行，当口中国 银行美元买入价为1美元=7.1元人民币，当日的即期汇率为1美元=7.16元人民币。甲公司售出 该笔美元时应确认的汇兑损益为（ ）元。A.-2 000B-1 200C.-800D.015.2010年12月31日，某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元，未对其用途设置限制； “捐赠收入”科目的账面余额为550万元，其中“限定性收入”明细科目余额300万元，“非限定 性收入”明细科目余额为250万元；“业务活动成本”科目余额为360万元；“管理费用”科目余 额为100万元
44、；“筹资费用”科目余额为40万元；“其他费用”科目余额为20万元。该民间非营 利组织2010年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元。不考虑其他因素，则2010年末该 民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为（）万元。A.380B.600C.80D.240二、多项选择题1.进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（）。A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项B.资产日常维护支出C.筹资活动D.内部转移价格2 .下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额C.持有至到期投资在持
45、有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入3 .下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用4 .甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际 对外公布的口期为2008年4月5 口。该公司2008年1月1 口至4月5 口发生的卜列事项中，应 当作为资产负债表日后事
46、项调整事项的有（ ）。A.3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51 %的股权并于4月2日执行完毕C.2月1 H与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5 FI 与丁公司签订D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年 末确认预计负债800万元5 .在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的本次项目有（）。A.固定资产B.长期股权投资C.K期借款D.资本公积6 .下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。A.变更固定资产的折旧方式方法B.将存货的计价方式方法由加权平均法改为先进先出法 C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量 D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法7 .在不考虑其他影响因素的情况下