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1、第一章会计电算化概述第一节会计电算化简介P1清软教育会计电算化冲刺班的讲义两个时间点：1979年，应用试点；1981年，正式提出“会计电算化”的概念。会计电算化，实质上是用计算机替代手工会计操作（记账、算账、报账）并完成部分会计信 息的分析判断的过程；会计电算化是融会计学、管理学、以计算机为核心的信息相关技术为一体的边缘科学。会计电算化对提高会计核算质量，强化会计管理，促进会计职能的转变，提高会计工作效果 都有着十分重要的意义。会计电算化是会计信息化的初级阶段，是会计信息化的基础。P1我国会计信息化经历了以下4个阶段：1 .模拟手工记账：P2特征：开发企业自身的账务处理相关系统。目标：让会计人
2、员从复杂的手工劳动中解放出来，减轻会计人员的工作量，提高工作效果。2 .与其他业务结合：P3特征：在企业组织内部实现会计信息和业务信息的一体化，并在两者之间实现无缝联结。目标：完全能够达到企业资金流与物流的一体化管理目标。3 引入会计专业判断：P4特征：新会计准则与电算化融合，出现初步的会计信息相关系统和ERP的概念。目标：会计电算化逐步完成了由单机应用向局域网应用的转变，使会计人员投入到加强内部 控制等工作中。4 .与内控结合建立ERP相关系统：P5特征：由传统的会计电算化相关系统逐步向与流程管理相结合的ERP方向发展。目标：将企业的管理工作全面集成，从而实现会计管理和会计工作的信息化。补充
3、资料：我国很重视企业内控规范体系的发展，2006年成立了企业内部控制标准委员会，2008年发 布了企业内部控制基本规范，2010年发布了企业内部控制配套指引P5XBRL （可扩展商业报告语言）P6它是21世纪兴起的一种在互联网环境下披露企业信息的标准化语言。它是XML （可扩展的标记语言）的发展XBRL为企业在互联网上发布财务信息提供了一种手段与方式方法，新方式方法可以大大提 高信息被利用的程度2007年12月3日，XBRL China-中国地区组织正式成立会计电算化和会计信息化的比较：P7会计电算化：侧重于会计数据处理的规范化，统一的制度、统一的标准、统一的格式、统一 的财务报告会计信息化：
4、强调会计信息输出后的增值服务，更侧重于企业内外信息使用者的相关需求, 在会计信息的基础上辐射到企业内部管理的各个角落，集成企业内部的各项资源和信息，全面的 管理好企业。第二节会计核算软件P8一、会计核算软件的概念和演进会计核算软件是指专门用丁会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制 的用于会计核算工作的计算机程序。凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理、输出功能模块的软件均可视为会计核算软件。 如：账务处理软件、固定资产核算软件、工资核算软件等。从计算机数据管理相关技术的发展来看，会计核算软件经历了以下3个阶段：（一）人工管理阶段P8特点：数据不能共享；一、会计核算软件基本要求
5、1 .会计核算软件的设计应符合法律规定。2 .会计核算软件应按照国家统一的会计制度的规定划分会计期间，分期结账和编制报表的功 能。3 .软件的文字输入、屏幕提示、打印输出要使用中文，使用中文的同时可使用外文。4 .会计核算软件必须提供人员岗位及操作权限设置的功能。（也就是要有岗位分工的功能）5 .会计核算软件在设计性能允许使用范围内，不得出现由于自身原因造成死机或者非正常退 出等情况。6 .会计核算软件应当符合GB/T195812004信息相关技术会计核算软件数据接口国家标 准的耍求。7 .会计核算软件应当具有机内会计数据丢失，可利用现有数据恢复到最近的状态功能。8 .单位修改、升级正在使用的
6、会计核算软件，改变会计核算软件运行环境，应当建立相应的 审批手续。（1）修改正在使用的软件（2）升级正在使用的软件（3）改变软件运行环境的，应建立审批手续。9,软件开发销售单位要为使用单位提供培训、维护、升级等服务。二、软件在输入方面应具备的功能P52（一）初始化应具备的功能L能输入会计核算所必需的期初数字及有关资料，包会计科目的名称、编号、年初数、累计 发生额等。2 .本期需要利用软件进行银行对账的，还需输入期初的未达账项。3 .选择会计核算方式方法,包括固定资产折旧法、存货计价方式方法、成本核算方式方法等。4 .定义自动转账凭证，定义后才能使用这些凭证进行自动转账。5 ,输入操作员岗位分工
7、情况，包括操作员姓名、权限、密码。（二）对记账凭证的控制功能P52会计核算软件必须具备输入记账凭证的功能1 .出现下列情况之一的，予以提示并拒绝保存（提示功能）正在输入的记账凭证编号与已输入记账凭证编号重复的；（凭证编号重复应提示并拒绝保 存）正在输入的记账凭证中的会计科目借贷双方金额不平衡，或没有输入金额；（借贷不相等 应提示并拒绝保存）正在输入的记账凭证有借方会计科目无贷方会计科目,或者有贷方会计科目无借方会计科 目的；（有借无贷或无借有贷的应提示并拒绝保存）A：正在输入的收款凭证借方科目不是“库存现金”或“银行存款”科目的，应予以提示 并拒绝执行。B：正在输入的付款凭证贷方科目不是“库存
8、现金”或“银行存款”科目的，应予以提示并 拒绝执行。收款凭证：P52借：银行存款（库存现金）贷：主营业务收入付款凭证：借：原材料贷：银行存款（库存现金）2 ,补充相关问题：以编号方式输入会计科目的，自动显示该编号对应的会计科目名称；对已经输入但未登记会计账簿的记账凭证，应提供修改和审核的功能，审核通过后，不能 再对凭证直接修改；对同一张记账凭证，应当对审核功能与输入、修改功能的使用权限进行控制。（录入人员 与审核人员不能为同一个人）（四）对原始凭证输入的基本要求P53L在输入记账凭证的同时，输入相应的原始凭证；2 .在记账凭证未输入前，直接输入原始凭证，由会计软件自动生成记账凭证。采用直接输入
9、原始凭证由会计核算软件自动生成记账凭证的，在生成正式机内记账凭证前, 应当进行审核确认。由账务处理模块以外的其他业务子相关系统生成会计凭证数据的，应当经审核确认后生成 正式机内记账凭证。三、会计数据输出功能的基本要求P53（-）屏幕查询的基本要求可以查到及显示以下5点合适的内容：1 .各级科目的名称、编码、年初余额、期初余额、累计发生额、本期发生额、当前余额；（与 手工账簿上的信息是一样的）2本期的记账凭证、原始凭证；3 .任意期间的总账和明细账；4 .往来本次项目的结算情况；5 .任意期间的会计报表。（二）打印输出的基本要求P53L具备按照国家统一的会计制度规定的合适的内容和格式打印输出机内
10、原始凭证、记账凭证、 日记账、明细账、总账、会计报表的功能。6 .总分类账可以用总分类账户本期发生额、余额对照表替代。7 .在保证会计账簿清晰的条件下，计算机打印输出的会计账簿中的表格线条可以适当减少。8 .对于业务量较少的账户，会计软件可以提供会计账簿的满页打印输出功能。四、会计数据处理功能的基本要求P53（一）具有记账功能（二）自动进行银行对账功能并生成银行存款余额调节表（三）按规定的会计期间结账功能（四）自动编制会计报表功能【例题5会计核算软件应当具有自动编制符合国家统一会计制度规定的会计报表功能，对 于根据会计账簿生成的会计报表数据，会计软件不能提供直接修改功能。（五）采取加密存储、用
11、户身份验证等手段保证数据的安全保密，防止对数据未经授权的访 问、复制、修改、删除。第三节 会计电算化岗位及其权限设置的基本要求P54会计电算化岗位：直接管理、操作、维护计算机和会计软件相关系统的岗位。一、电算化会计岗位的划分及职责P54（-）大中型企业一般可设立以下7种岗位：1 .电算主管：负责协调计算机及会计软件相关系统的运行。（会计主管兼任）2 .软件操作员：负责所分管理数据的输入、处理、输出等工作。3 审核记账员：对操作员输入的凭证进行审、记账。（会计主管兼任）4 .电算维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内的会计数据。5 .电算审查：负责监督电算化相关系统的运行，防范利用电
12、算化相关系统进行舞弊。（稽核 人员兼任）6 .数据分析员：负责对计算机内的数据进行分析。（会计主管兼任）7 .会计档案保管员：负责备份数据，对打印出的会计资料进行保管。岗位设置一般在初始化时设置，平时可以根据人员的变动进行相应的调整。电算主管负责设 置各操作人员的权限，具体操作人员只能修改自己的口令，不能修改自己和他人的权限。（二）中小型企业实行会计电算化的岗位设置实行会计电算化的中小型企业，根据实际情况，可以一人兼任多岗，不过注意不相容职务:软件操作员与审核记账、电算审查、电算维护齿位为不相容卤位 出纳和审核记账不相容。软件开发人员不能操作软件。第四节 计算机替代手工记账的基本要求一、替代手
13、工记账的任务和条件P56（-）替代手工记账是会计电算化的目标之一注意：最主要的目标还是为管理服务，提高经济效益，不是为减轻会计人员的劳动强度。（二）代替手工记账应满足的条件：应满足一个前提：计算机与手工会计核算并行三个月以上；应满足的三个条件：1 .要有软件和硬件；2 .要有人；3 .要有制度。软件的取得方式有5种：P57L开发：可获得最适合本企业的软件；4 .购买商品化财务软件：性价比高；（主流）5 .租用ASP：租用软件6 .二次开发：1和2的结合；7 .使用主管部门推广的会计软件人员培训的三种方式：人才是会计电算化成功的关键L政府组织培训8 .软件公司提供培训9 .使用单位自行培训内部管
14、理制度包括：1.岗位责任制度2.操作管理制度3.机房管理制度4.会计档案管理制度二、替代手工记账的过程P58替代手工记账的过程是会计工作从手工核算向电算化核算的过渡阶段，是会计电算化工作中 的重要一环。（-）整理手工会计业务数据1 .重新核对各项凭证和账簿，做到账证、账账、账实相符2 .整理各账户余额3 清理往来账户和银行账户（-）建立会计账户体系并确定编码会计账户体系是会计核算的基础；设置科目应遵循以下原则：1 .满足会计报表要求2 .保持体系完整，不能只有下级科目没有上级科目3 .考虑与其他核算模块的衔接凡是与其他核算模块有关的科目，在整理时应将各核算大类在账务处理模块中设为一级科目三、规
15、范各类账表格式和会计核算方式方法与过程P60L重新确定证、账、表的格式，满足电算化工作的特点；4 .确定数据传递的次序；5 .重新确定会计核算方式方法，如成本计算方式方法、折旧计提方式方法、工资分类汇总口 径等。四、会计核算软件初始化初始化即确定会计核算软件核算规则与基础数据输入的过程，用来将通用会计软件转变为专用会计软件的过程。五、计算机与手工并行P61试运行的时间：年初、年末、季初、季末；并行三个月以上。在试运行阶段，前期以人工为主计算机为辅，后期则以计算机处理为主第五节会计电算化档案管理的基本要求P63一、会计电算化档案包括：L打印出的纸质会计档案（凭证、账、报表）日记账每天打印，或者每
16、旬打印。要做到日清月结。明细账每年打印一次，需要时也可以打印。总账可用“总分类科目余额发生额对照表”替代，每月打印一次；会计报表每月打印一次。6 .机内的会计数据7 .软盘、U盘等备份的数据8 .相关系统开发资料（相关系统说明书、软件测试报告、编码说明、代码清单、解决解决方 案等）9 .会计软件相关系统二、会计电算化档案保管要求：P64L防磁、防潮、防尘、防火，防盗、防虫蛀、防霉烂、防鼠咬，重要的会计档案要保存双份， 存放在不同的地方；2 .存储介质保存的会计档案，应定期检查和复制，目的是防止介质损坏，而导致数据丢失;3 .严格执行安全和保密制度；4 .未经同意，不得外借和携带出单位；5 .存
17、放在磁介质上的会计资料在借阅归还时，还应认真检查病毒，防止感染病毒；6 .避免采用软盘存储资料。会计电算化相关系统开发资料应保存到该软件停止使用或重大更改后5年。保管会计软件的过程中要特别注意版本的升级。第四章会计核算软件的操作要求第一节电算化会计核算基本流程会计电算化做账流程与手工做账数据处理流程基本一致。实际工作中，各单位因使用的软件不同，具体操作的细节不同，会计电算化的核算的基本流 程是相同的：编制记账凭证凭证审核 记账 I结账和编制I.r合计报表注：日常的工作主要放在编制记账凭证上。一、编制记账凭证P66凭证输入的方式：（一）手工编制完凭证后录入到计算机中。（二）根据原始凭证直接在计算
18、机上编制记账凭证。采用此种方式方法的，应打印出记账凭 证，由经办人签章后再记账。（三）由账务处理以外的模块生成记账凭证，同上。二、凭证审核有审核权限的人员对输入计算机的记账凭证进行审核。三、记账P67（-）记账是一个功能按键，由计算机自动完成相关账簿登记；（二）同时登记总账、明细账和日记账；（三）各种会计账簿的数据都来源于记账凭证数据，不产生新的会计核算数据。（只是数 据搬家）四、结账和编制会计报表手工核算中，结账和编制会计报表是两个工作环节，工作量大且复杂，而电算化核算中，结 账和编制报表是作为一个步骤由计算机在较短时间内自动完成。Q：计算机为什么能够自动进行结账和编制会计报表？是因为预先定
19、义账户结转关系和账户报表数据对应关系，所以结账和编制会计报表可以由 计算机自动完成。第二节账务处理模块基本操作一、相关系统初始化初始化是账务处理初次使用时才需做的工作；根据单位的实际情况进行参数设置的过程；就是将通用的会计核算软件转化成适用于本单位的专用的会计核算软件。（一）设置操作员及权限P68电算主管负责设置操作员设置操作员的具体合适的内容包括：操作员姓名、操作员权限、操作员口令。操作员只能改变自己的口令，无权改变自己和他人的权限。（二）建立账套通用的会计核算软件一般允许同时为多个独立核算的单位记账。每一个单位都建一个账套，不同账套的数据是彼此独立的。建账套就相当于在计算机上建一专门存放某
20、个单位财务数据的文件。每一个账套都要有自己的账套名称、帐套代码、启用日期、编码解决方案等。编码解决方案中的科目编码解决方案是指会计科目编码编几位，每一位有多长的长度，一 般一级科目的编码由财政部门统一规定为4位数字。二级科目编码和三级科目编码编几位由用 户自行决定。（三）设置会计期间P71（四）设置记账本位币本币代码：如RMB本币名称：如人民币（五）设置会计科目初始化中会计科目设置是否合理，决定了相关系统是否能正确运行。软件提供了符合国家规定的一级会计科目，明细科目则由用户自行增设。L会计科目编码：科目编码反映科目间的逻辑关系，编码第一位数字表示了该科目的类型：1一资产类2负债类3一共同类4f
21、所有者权益类5f成本类6一损益类会计科目编码注意的相关问题:P73（1）按先后次序建立。（2）编码必须唯一，不能重复也不能为空，其结构应与设置账套中的编码解决方案一致。（3）编码必须使用数字、英文字母，不能使用&、空格等。（4）科目编码与科目名称一一对应。2 .会计科目名称：分为中文名称和英文名称；可以用汉字、英文、数字。科目中文名称不能为空，避免重名，名称做到规范、标准化。3 .账页格式相关系统提供了：金额式、外币金额式、数量金额式、外币数量式4种账页格式。会计科目一旦使用，就不能修改、删除会计科目，明细科目有发生额或余额时也不能增加 下级科目，只能在年初时进行调整。（六）录入科目初始数据P
22、75录入期初余额是电算化数据与手工方式数据的衔接点录入期初余额注意的相关问题：L年初建账，只录期初数；4 .年中建账，需录期初数以及年初到此时各科目借方、贷方的累计发生额；5 .录入期初余额时，数据前加“一”代表与余额相反的方向；6 .一般只针对最末级科目录期初余额，上级科目由计算机自动计算出来，7 .录入完期初余额后，要使用软件提供的工具进行试算平衡。（七）辅助核算本次项目：辅助核算包括往来单位辅助核算（也可以说成客户辅助核算和供 应商辅助核算）、个人辅助核算、部门辅助核算、本次项目辅助核算。（八）设置外币币种及汇率固定汇率：录入月初汇率浮动汇率：录入各日汇率（九）设置凭证类别通常记账凭证可
23、以分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三类，有的单位进一步分类，分为银 行收款凭证、现金收款凭证、银行付款凭证、现金付款凭证，还用的单位不进行分类，统称为记 账凭证.凭证类别设置完成并使用后，是不能进行修改的。8 、日常账务处理操作P80日常账务处理围绕凭证展开（-）录入记账凭证电算化条件下，不同类型的凭证采用统一的凭证格式。1 .凭证编号：凭证编号由凭证类别名称和凭证顺序号共同组成，例如：记1号、收1号；凭证一旦保存, 就不能再修改。每月按不类别的凭证从1开始连续编号。同一类别的凭证编号不能重复也不能遗漏。凭证编号可以由软件自动生成，也可以由手工来编号。2 ,凭证日期：P82凭证日期应该大于等于
24、启用日期，不能超过业务日期。凭证日期随凭证号的递增而递增，凭证日期不能小于前张凭证日期。3 .附单据数：指本张凭证所附原始凭证的张数。4 .摘要每行必须要有摘要，不同行摘要可以相同，也可以不相同。5,科目P82录入会计科目时，必须是已经设置好的科目，且必须录期末级科目，不能有非法对应科目。6 .金额（1）借贷金额必须相等，如不相等，无法保存；（2）每条分录借方有金额，贷方就不能有金额，或贷方有金额，借方就不能有金额；（3）每条分录的金额均不能为零;（4）红字以“-”表示。（-）修改凭证（谁犯的错误谁来负责）P831,凭证填写错误，数据还未录入到计算机，录入人员发现错误，应退回给凭证填制者纠正后
25、 再录入；2 .凭证录入过程中发现错误，凭证录入人员可以直接修改；3,凭证录入完后，审核人审核时发现错误，审核员是不能修改凭证的，应由凭证录入人员进 行修改；,4.证记账后发现错误的，只能采用红字冲销法和补充更正法进行修改。（三）凭证审核P85凭证审核的注意事项：审核的方式方法：屏幕审核和对照审核。L凭证审核以后才能记账；3 .凭证审核人与凭证录入人员不能是同一个人；4 .审核员审核凭证时，发现错误是不能修改的，必须由凭证录入人员进行修改；5 .凭证审核后发现错误，要取消原审核，须由审核员自己进行。（四）记账电算化条件下，记账凭证一旦录入，无须记账，就可以看到账（凭证汇总表或科目余额表）， 这
26、个账叫“虚账”，经过审核、记账后形成的账叫“实账”。记账过程中的注意事项:P89L记账功能比较重要，一旦记账，凭证就不能再修改，因此应将记账限定专人使用；6 .记账过程不得中断退出；7 .每月可多次记账，每日可多次记账；8 .上月末结账，本月不能记账；9 .记账后发现凭证有错误，只能采用红字冲销和补充更正法进行修改。（五）账簿查询与打印电算化条件下，任何会计科目均可有日记账。三、结账结账注意的事项:1 .结账工作一个月只能进行一次；2 .如果该月有凭证未记账，本月不能结账；3 .结账要逐月进行，上个月未结账，本月不能结账；4 .某月结完账后，不能再输入本月的凭证；5 .上个月末结账，本月可录、
27、审凭证，但不能记账。四、编制会计报表P93（-）报表组成的基本要素有：标题、表头、表体、表尾，其中表体是一张表的核心部分， 决定了报表的横向组成。表体最小的区域就是报表的表元。表元按数据的特点不同，可分为固定表元和变动表元两种。1 .固定表元中的值不会随着时间的推移而发生变化类似于一个常量。2 .变动表元是指表元中的值会随着时间的推移而发生变化。报表中尽管变动表元的值会发 生变动，但其变动的只是数值，数据的采集方式和方式方法，以及过程都是相对稳定的，在以 后各期不会有太大变动。变动表元的数据来源主要有：P97L从账务处理模块中取数，这是最主要的数据来源;3 .从其他模块中取数；4 .从报表自身
28、取数；5 .从软件外部取数。P94-P100第三节 其他会计核算软件功能模块的操作P100考点：每个模块初始设置包括哪些合适的内容；日常使用包括哪些合适的内容。每个模块的初始化设置一般都有关键字，比如：新建、期初、设置、定义、原始。我们找到这些关键字就能判断出是不是初始化设置，没有这些关键字的一般都是日常处理操作！补充合适的内容：一、应收/应付账款核算模块该模块的主要功能就是要实现对往来账款加强核算与管理。P101收款单据包括：销售发票，收款单。P103付款单据包括：采购发票，付款单。P106应收/应付账款的核销分为自动核销和手工核销两种。P105应收应付款进行账龄分析前，首先要设置账龄区间。
29、账龄分析是单位进行应收账款风险控制和管理的主要方式方法和手段。二、工资核算模块P107建立一个完整的工资帐套是整个工资核算相关系统正常运行的保证。在初始化时，企业可根据需要自行设置工资本次项目。P108定义工资本次项目计算公式主要是设置本次项目之间的运算关系。工资转账关系定义后，每月相关系统会自动生成转账凭证。P109在日常使用时，要让相关系统自动计算个人所得税，需由用户事先定义各级纳税基数和各段 所得税率。PH2三、固定资产该模块以固定资产卡片的形式来核算和管理固定资产的；记住固定资产增加的六种方式和减少的七种方式。PH6固定资产原值变动的5种情况：P121根据国家规定对固定资产重新估价；增
30、加补充设备或改良设备；将固定资产的一部分拆除；根据实际价值调整原来的暂估价值；发现原纪录固定资产价值有误的。清软学员务必把这些会计分录好好的看下凭证分录01以银行存款支付退休金20000元。摘要：支付退休金借：应付职工薪酬20000元贷：银行存款20000元02以银行存款支付销售商品的广告费10000元摘要：广告费借：销售费用10000贷：银行存款1000003偿还前期欠货款10000元，用银行存款支付。摘要：偿还前期欠款借：应付帐款10000元贷：银行存款10000元04用银行存款100000元取得一项专利权摘要：取得一项专利权借：无形资产100000元贷：银行存款100000元05向银行借
31、入5年期的300000元借款，款项转存入银行，摘要：向银行借款借：银行存款300000元贷：长期借款300000元06以银行存款支付短期利息6000元（尚未计提）。摘要：支付利息借：财务费用6000元贷：银行存款6000元07以银行存款支付本期生产甲乙两种商品共同耗用的水电费100000元。摘要：支付水电费借：制造费用100000元贷：银行存款100000元08用银行存款交纳本期应交增值税28900元。摘要：交纳本期增值税借：应交税费一一应交增值税（已交增值税）贷：银行存款09企业以银行存款100000元取得一项交易性金融资产，确定该项资产的入账价值为100000 713 o摘要：取得一项交易
32、性金融资产借：交易性金融资产 100000元贷：银行存款100000元10受投资者以银行存款1000000元的股权投资，协商登记的注册资本为850000元。摘要：股权投资借：银行存款 1000000元贷：实收资本850000元资本公积150000元11职工李四报销医药费900元，单位以现金付讫。摘要：李四报销医药费借：应付职工薪酬900元贷：库存现金900元12单位提取现金700元备用。摘要：提现借：库存现金700元贷：银行存款700元凭证分录13用现金600元购买办公用品。摘要：购办公用品借：管理费用600元贷：库存现金600元14本期向XYZ公司采购A、B两种材料,A材料买价200000元
33、,B材料买价170000元,增 值税共计62900元。上述款项由银行存款支付，材料未验收入库。摘要：购材料借：在途物资A材料200000元在途物资B材料170000元应交税金一一增值税一一进项税金6290贷：银行存款432900元15以银行存款归还短期借款32000元。摘要：归还短期借款借：短期借款32000贷：银行存款3200016企业用银行存款支付上述A、B材料运输费20000元，按材料重量比例进行分配A材料应 负担运输费9000元,B材料应负担运输费11000元。摘要：材料运输费借：在途物资A材料9000元在途物资B材料11000元贷：银行存款20000元17上述本期采购的A、B材料验收
34、入库，计算并结转其实际采购成本。摘要：材料验收入库借：原材料一一A材料 原材料一一B材料 贷：在途物资一一A材料 在途物资B材料209000 元181000 元209000 元181000 元18仓库发出A原材料191700元,B原材料130600元。其中生产甲商品直接生产领用两原材 料共计154600元，乙商品领用两原材料共计152 400元;车间制造甲商品和乙商品共同耗用两原 材料共计7900元;企业行政管理部门领用7400元。借：生产成本一 生产成本一 制造费用 管理费用 贷：原材料 原材料甲商品乙商品A材料B材料154600 元152400 元7900 元7400 元191700 元1
35、30600 元摘要：仓库发出原材料19车间为直接生产甲商品而领用A材料181700元，B材料140600元。摘要：领用原材料 借：生产成本一一 贷：原材料一原材料甲商品-A材料-B材料322300 元181700 元140600 元20以银行存款的形式发放工资93000元。摘要：发工资借：应付职工薪酬贷：银行存款21以现金形式发放工资 摘要：发工资借：应付职工薪酬贷：库存现金93000 元3000 元93000 元93000 元22分配本期职工工资93000元，其中制造甲商品生产工人工资24000元；制造乙商品工人 工资38000元；车间管理人员工资13000元；企业管理人员工资18000元。
36、摘要：工资分配借：生产成本一一甲商品生产成本一一乙商品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬24000 元38000 元13000 元18000 元93000 元23按职工工资总额的14%提取本期职工福利费。（22题:分配本期职工工资93000元，其中制造甲商品生产工人工资24000元;元；企业管理人员工资18000元。）摘要：提取本期职工福利费借：生产成本一一甲商品生产成本一一乙商品制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬制造乙商品工人工资38000元；车间管理人员工资1300024000*14%元38000*14%元13000 *14%元18000*14% 元93000*14%元24购置一台大型机器
37、设备价值100000元，以银行承兑商业汇票支付。摘要：购设备 借：固定资产贷：应付票据100000 元100000 元25计提本期固定资产折旧18000元，其中：生产车间固定资产折旧10000元；企业管理部门固定资产折旧8000元。摘要：计题固定资产折旧 借：制造费用管理费用10000 元8000 元不单独保存数据o此阶段开发的会计核算软件主要用于会计业务的单项处理。（二）文件管理相关系统阶段P9特点：程序和数据分离；文件组织多样化；数据面向应用。此阶段开发的会计核算软件实现了会计部门内各项工作的集成，能把单项业务处理进行有机 的整合，形成一个完整的会计信息相关系统，但它只为企业会计部门专用，
38、被动地依赖业务部门 提供数据。（三）数据库相关系统阶段P9在这个阶段会计信息相关系统真正成为企业管理信息相关系统的一个重要子相关系统，成为 企业管理软件的一个重要组成部分。此阶段从MRPH基础上出现了 ERP,即企业资源计划。P10可以从以下3个方面对ERP进行定义：L管理思想：面向供应链的管理思想；2 .软件产品：应用了客户机/服务器、数据库、面向对象相关技术、图形用户界面、四代语 言等信息产业结果.3 .管理相关系,：整合管理理念、业务流程、人力物力、计算机资源于一体的管理相关系统。通俗的讲，ERP就是一个有效地组织、计划、实施企业资源（人、财、物）管理的相关系统。 ERP包括了会计信息相
39、关系统（包含财务会计和管理会计两个模块），其中财务会计模块属于会 计核算软件的范畴。二、会计核算软件的分类P11（-）会计电算化软件按适用范围可分为：通用会计核算软件、专用会计核算软件通用会计核算软件一般比专用会计核算软件易学性较差，但易使用性较强。开发单位使用对象特点通用会计核专业软件不同行业、不同满足核算与管理的基本相关需求，设有初始化算软件公司单位和自定义，是发展主流专用会计核 算软件自行或委 托开发木单位专门设计，不需要初始化（二）会计核算软件按硬件结构可分为：P121,单用户会计核算软件：独自运行，数据不共享；2.多用户（网络）会计核算软件：可同时运行，数据共享。目前，多数大中型企业
40、使用的是 多用户（网络）会计核算软件。三、会计核算软件的功能模块P12会计核算软件的功能模块是指会计核算软件中有相对独立的会计数据输入、处理、输出功能 的各个组成部分。会计核算软件一般由以下模块组成：1.账务处理模块：输入、处理凭证，查询输出各种账簿；2,应收/应付账款核算模块：核算往来业务和款项，进行账龄分析，生成相关账表；3 .工资核算模块：计算职工工资，自动进行工资分配及生成分配转账凭证；4 .固定资产核算：管理固定资产卡片，进行固定资产核算，自动完成折旧计提和折旧费用分 配；5.报表管理模块：先定义各种报表格式和数据生成公式，由计算机从相应模块数据库中获取 数据，自动编制报表；6,存货
41、核算模块：对存货的进销存进行核算。账务处理模块是会计核算软件的核心模块，该模块以记账凭证为接口，与其他功能模块连接 在一起，构成完整的会计核算相关系统。贷：累计折旧18000元26购置一条需安装的新生产线，价值25000元，以银行存款支付。摘要：购生产线借：在建工程25000元贷：银行存款25000元27安装过程中发生费用3000元，以银行存款支付。摘要：支付安装费借：在建工程3000元贷：银行存款3000元28在建工程共消耗28000元，经过验收，该生产线投入使用。摘耍：生产线完工借：固定资产28000元贷：在建工程28000元29期末将本期发生的制造费用32720元分配转入商品的生产成本。
42、甲商品应负担制造费用 20608元，乙商品应负担制造费用12112元。摘要：结转生产成本借：生产成本一一甲商品20608元生产成本乙商品12112元贷：制造费用32720元30车间商品生产完工入库，进行成本结转，甲商品完工成本217 688元，乙商品完工成本 266688 元。摘要：完工产品入库借：库存商品484376兀贷：生产成本一一甲商品217 68元生产成本乙商品266688元31向MM公司销售甲商品,货款150000元，增值税25500元。货款已收到并存入银行。摘要：产品销售借：银行存款175500元贷：主营业务收入一一甲商品150000元应交税金应交增值税（销项税额）25500元32
43、以银行存款支付销售甲商品应负担的运输费8000元。摘要：支付销售商品运输费借：销售费用8000元贷：银行存款8000元33计提本期销售商品应负担的城市维护建设税11000元，教育费附加6000元。摘要：计提税金借：营业税金及附加17000元贷：应交税费一一应交维护建设税11000元应交税费一一教育费附加6000元34期末结转本期已销售甲商品成本为112340元。摘要：期末结转借：主营业务成本一一甲商品112340元贷：库存商品甲商品112340元35期末存货盘亏（A原材料）8000元，原因尚待查明。摘要：盘亏存货借：待处理财产损溢8000元贷：原材料A材料8000元36经批准，将上期期末盘亏存
44、货8000元转作管理费用摘要：盘亏存货借：管理费用8000元贷：待处理财产损溢8000元37职工张三凭审核的发票报销旅差费，单位支付其现金300元。摘要：报差旅费借：管理费用300贷：库存现金30038销售多余生产用A材料，货款6000元，增值税款1020元，款项均以银行存款的形式收 到。摘要：销售材料借：银行存款7020贷：其它业务收入6000应交税费增值税销项税102039接受投资者以价值900000元的无形资产的股权投资，协商登记的提示册资本为750000o 摘要：接受投资借：无形资产900000贷：实收资本750000资本公积15000040本期向XYZ公司采购A材料数量100吨，单价
45、1 500元，计买价150000元，增值税25500 元企业用银行存款支付上述A材料运输费20000元。上述款项以银行存款支付。摘要：采购原材料借：在途物资A材料170000应交税费一应交增值税（进项税） 25500贷：银行存款19550041单位办公室报销会务费8600元，以现金支票支付摘要：报销会务费借：管理费用办公费8600贷：银行存款860042结转销售的多余生产用A材料成本4100元。摘要：结转销售材料成本借：其它业务成本4100贷：原材料A材料4100祝清软学员：学习愉快顺利通过考试！四、会计核算软件与手工会计核算的异同P14（一）两者的相同点：1 .目标一致：为管理服务，提高经济效益；2 .遵守共同的会计准则、会计制度；3 .遵守共同的基本会计理论、会计方式方法；4 .会计数据处理流程大体一致：因为会计。核算软件的数据处理流程本质上是模仿手工会计核算流程的。（二）两者的区别：P16手工电算化1