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1、2019 初级会计职称初级会计实务章节习题 第三章 负债 一、单项选择题 1.某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是（）。A.借：财务费用 贷：应付利息 B.借：管理费用 贷：应付利息 C.借：财务费用 贷：应付账款 D.借：管理费用 贷：应付债券 2.因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（）会计科目。A.其他业务收入 B.其他应付款 C.资本公积 D.营业外收入 3.下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（）。A.借：管理费用 应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 B.借：应付
2、票据 应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 C.借：财务费用 应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 D.借：银行存款 应交税费 应交增值税（进项税额）贷：财务费用 4.W 公司 2019 年 5 月 1 日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为 500 万元，增值税税率为 16%。甲公司为了使 W 公司尽快支付购买价款，与 W 公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W 公司 5 月 8 日付款，则 W 公司购买材料时应付账款的入账价值为（）万元。A.500B.568.4C.580D.490 5
3、.甲公司 2018 年 11 月 1 日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为 200 万元，年利率为 6%，期限为 6 个月。2018 年 12 月 31 日甲公司“应付票据”的账面价值为（）万元。A.212B.198C.200D.202 6.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（）科目核算。A.应付账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.营业外收入 7.如果企业无力偿还到期的银行承兑汇票，企业应当将应付票据的账面余额转入（）科目核算。A.应付账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.营业外收入 8.甲公司为增值税一般纳税人，在 2018 年初与乙公司签订销货合同
4、，向乙公司出售一批产品，货款金额是 200 万元，应交增值税 32 万元，签订合同当日预收乙公司货款 50 万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是（）。A.借：预收账款 50 应收账款 182 贷：主营业务收入 200 应交税费 应交增值税（销项税额）32 B.借：预收账款 232 贷：主营业务收入 200 应交税费 应交增值税（销项税额）32 C.借：预收账款 50 应收账款 150 贷：主营业务收入 200 欢迎下载 2 D.借：预收账款 200 贷：主营业务收入 200 9.下列关于企业根据股东大会或类似
5、机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。A.借：应付股利 贷：银行存款 B.借：应付股利 贷：利润分配 应付现金股利或利润 C.不进行任何账务处理 D.借：利润分配 应付现金股利或利润 贷：应付股利 10.下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付经营租赁固定资产租金 B.出售材料应当收取的价款 C.租入包装物租金 D.存入保证金 11.下列各项中，不属于短期薪酬的是（）。A.职工福利费 B.短期带薪缺勤 C.辞退福利 D.医疗保险费 12.下列有关企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费的说法中，正确的是（）。A.该业务会导致企业
6、应付职工薪酬增加 B.该业务会导致企业银行存款增加 C.该业务会导致企业其他应收款减少 D.该业务会导致企业银行存款减少 13.甲公司为一家家电生产企业，共有职工 200 名，其中有 180 名为生产车间工人，20 名为管理人员。2019 年 12 月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台 1500 元，实际成本是每台 1000 元。甲公司适用的增值税税率为 16%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（）元。A.232000B.300000 C.348000D.200000 14.甲公司从 2018 年 1 月 1 日起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职
7、工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过 1 年未使用的权利作废。在职工离开企业时，也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2018 年年末，甲公司预计 200 名职工中有 30 名将享受 7 天的年休假，50 名职工将享受 6 天的年休假，剩余 120 名职工将享受 5 天的年休假。假设每人每天的工资为 150 元，则甲公司 2018 年年末应确认的累计带薪缺勤的金额为（）元。A.9000B.16500C.76500D.900000 15.应付账款附有现金折扣的，因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，
8、应在偿付应付账款时冲减（）。A.应付账款 B.管理费用 C.银行存款 D.财务费用 16.甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 4 月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为 200000元，规定的扣除率为 12%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是（）。A.“原材料”科目入账金额为 176000 元 B.应交增值税（进项税额）为 24000 元 C.“原材料”科目入账金额为 200000 元 D.增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额 17.2018 年 6 月 4 日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，6 月 25 日，纳税人取得该大楼的增值税专
9、用发票并认证相符，专用发票注明的价款为 800000 元，增值税进项税额为 80000 元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的是（）。A.固定资产入账成本为 880000 元 B.2018 年度可抵扣的增值税为 48000 元 C.以后期间可抵扣的增值税为 80000 元 D.固定资产入账成本为 832000 元 18.下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是（）。A.货物因暴雨导致的非常损失 B.货物因管理不善而被盗 C.货物因违法而被没收 D.货物因管理不善造成的变质 19.甲公司为增值税一般纳税人，2018 年初甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为
10、100 万元，售价为 200 万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 32 万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是（）万元。A.借：营业外收入 232 核算则下列预提短期借款利息的会计分录正确的是借财务费用贷应付利息借管理费用贷应付利息借财务费用贷应付账款借管理费用贷应付债券因甲公司的债权人撤销甲公司应该将欠债权人的应付账款转入其他业务收入其他应付款资 理费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借应付票据应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借财务费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借银行存款应交税费应交增值税进项税额贷财务费用公司年月日从甲公司购入 买价款与公司合同
11、约定现金折扣条件为假定计算现金折扣时考虑增值税公司月日付款则公司购买材料时应付账款的入账价值为万元甲公司年月日开具了带息商业承兑汇票此汇票的面值为万元年利率为期限为个月年月日甲公司应付票 欢迎下载 3 贷：主营业务收入 200 应交税费 应交增值税（销项税额）32 B.借：营业外支出 132 贷：库存商品 100 应交税费 应交增值税（销项税额）32 C.借：营业外支出 232 贷：主营业务收入 200 应交税费 应交增值税（销项税额）32 D.借：营业外支出 100 贷：库存商品 100 20.甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 6 月份库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20
12、000 元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为 3200 元。甲公司的相关会计处理正确的是（）。A.借：营业外支出 20000 贷：原材料 20000 B.借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 23200 贷：原材料 23200 C.借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 23200 贷：原材料 20000 应交税费 应交增值税（进项税额转出）3200 D.借：营业外支出 23200 贷：原材料 20000 应交税费 应交增值税（销项税额）3200 21.下列有关转让金融商品所涉及的增值税的处理中，错误的是（）。A.“应交税费 转让金融商品应交增值税”如果在年末存在贷方余额，那么需要转入
13、投资收益中 B.月末，如果产生转让收益，那么“应交税费 转让金融商品应交增值税”应当计入贷方 C.“应交税费 转让金融商品应交增值税”如果在年末存在借方余额，那么需要转入投资收益中 D.月末，如果产生转让损失，应当按照可结转下月抵扣的税额，借记“应交税费 转让金融商品应交增值税”22.乙公司 2018 年度实际应交增值税 300 万元，消费税 90 万元，企业所得税 120 万元，房产税 10 万元，车船税 8 万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加为 3%，则乙公司2018 年度应该记入“税金及附加”科目的金额为（）万元。A.200B.147C.205D.213 2
14、3.2018 年 2 月，某企业发生自用房地产应交房产税 2 万元，应交消费税 10 万元、车船税 3 万元、城镇土地使用税 1 万元。不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的金额为（）万元。A.16B.15C.12D.14 24.甲公司准备根据 2018 年实现的利润 600 万元给股东发放现金股利，按照利润的 15%进行发放，则甲公司在确认给投资者的现金股利或利润时，应借记的科目为（）。A.应付股利 B.未分配利润 C.利润分配 应付现金股利 D.应付利息 二、多项选择题 1.下列有关短期借款的说法中，正确的有（）。A.短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用 B.短
15、期借款属于企业的非流动负债 C.企业从银行取得短期借款时，借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目 D.短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目 2.下列关于应付股利的说法中，正确的有（）。A.根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为应付股利 B.贷方登记应支付的现金股利或利润 C.董事会或类似机构通过的利润分配方案，应确认为应付股利 D.借方登记实际支付的现金股利或利润 3.下列关于应付票据的说法中，正确的有（）。A.应付票据包括银行汇票和银行本票 B.应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销 C.带息应付票据余额在借方，表示企业尚未到期的商业汇
16、票的票面金额和应计未付的利息 D.商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据 4.某公司属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有（）。A.现金折扣 核算则下列预提短期借款利息的会计分录正确的是借财务费用贷应付利息借管理费用贷应付利息借财务费用贷应付账款借管理费用贷应付债券因甲公司的债权人撤销甲公司应该将欠债权人的应付账款转入其他业务收入其他应付款资 理费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借应付票据应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借财务费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借银行存款应交税费应交增值税进项税额贷财务费用公司年月日从甲公司购入 买价款与公司合
17、同约定现金折扣条件为假定计算现金折扣时考虑增值税公司月日付款则公司购买材料时应付账款的入账价值为万元甲公司年月日开具了带息商业承兑汇票此汇票的面值为万元年利率为期限为个月年月日甲公司应付票 欢迎下载 4 B.原材料的价款 C.原材料的进项税额 D.销售方代垫的运杂费 5.关于企业预收账款的核算，下列说法中不正确的有（）。A.预收账款属于企业的资产 B.预收账款形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿 C.“预收账款”科目借方核算预收款项的增加数额 D.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算 6.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核
18、算的有（）。A.应付租入包装物租金 B.为职工垫付的水电费 C.存入保证金 D.存出保证金 7.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目中所指“职工”的有（）。A.与企业订立劳动合同的全职职工 B.企业通过中介公司雇佣的保洁员 C.与企业订立劳动合同的临时职工 D.企业正式任命并聘请的独立董事 8.下列各项中，一般属于非累积带薪缺勤的有（）。A.婚假 B.探亲假 C.病假 D.产假 9.企业在作出因解除与职工的劳动关系给予的补偿的会计处理时，通常涉及的会计科目有（）。A.管理费用 B.营业外支出 C.应付职工薪酬 D.其他应付款 10.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入的会计科目有（）
19、。A.管理费用 B.无形资产 C.在建工程 D.劳务成本 11.在核算生产车间人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有（）。A.生产成本 B.制造费用 C.销售费用 D.应付职工薪酬 12.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。该企业 2018 年 9 月以其生产的成本价为900 元的电暖气作为福利发放给 200 名职工，期中 170 名为直接参加生产的职工，30 名为总部管理人员。该型号的电暖气不含增值税的市场售价为每台 1000 元，该企业编制的分录中不正确的有（）。A.借：生产成本 232000 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 232000 B.借：生产成本 170000 管理
20、费用 30000 贷：应付职工薪酬 200000 C.借：生产成本 197200 管理费用 34800 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 232000 D.借：应付职工薪酬 非货币性福利 232000 贷：生产成本 197200 管理费用 34800 13.下列有关离职后福利的说法中，正确的有（）。A.离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬 B.离职后福利计划包括设定提存计划、设定受益计划和长期利润分享计划 C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划 D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职
21、后福利计划 14.2018 年 6 月 5 日甲公司外购 200 部手机作为福利发放给直接从事生产的职工，取得增值税专用发票上注明的价款为 600000 元，增值税税额为 96000 元，款项以银行存款支付，增值税专用发票后经税务机关认证为不可抵扣，甲公司应进行的会计处理中正确的有（）。A.外购手机：借：库存商品 600000 应交税费 待认证进项税额 96000 贷：银行存款 696000 B.经税务机关认证不可抵扣时：借：应交税费 应交增值税（进项税额）96000 贷：应交税费 待认证进项税额 96000 同时：借：库存商品 96000 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出）96000
22、核算则下列预提短期借款利息的会计分录正确的是借财务费用贷应付利息借管理费用贷应付利息借财务费用贷应付账款借管理费用贷应付债券因甲公司的债权人撤销甲公司应该将欠债权人的应付账款转入其他业务收入其他应付款资 理费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借应付票据应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借财务费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借银行存款应交税费应交增值税进项税额贷财务费用公司年月日从甲公司购入 买价款与公司合同约定现金折扣条件为假定计算现金折扣时考虑增值税公司月日付款则公司购买材料时应付账款的入账价值为万元甲公司年月日开具了带息商业承兑汇票此汇票的面值为万元年利率为期限为个月年月日甲
23、公司应付票 欢迎下载 5 C.实际发放时：借：应付职工薪酬 非货币性福利 696000 贷：库存商品 696000 D.实际发放时：借：应付职工薪酬 非货币性福利 600000 贷：库存商品 600000 15.2017 年 5 月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为 16%）发生如下事项：10 日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为 20000 元，增值税税额为 3200元。18 日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为 60000 元，购入时支付的增值税进项税额为 9600 元。下列说法正确的有（）。A.管理不善造成的材料毁损，进
24、项税额应留待继续抵扣 B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为 23200 元 C.借记应付职工薪酬 69600 元 D.应记入“应交税费 应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为 12800 元 16.下列各项中，增值税的进项税额需要转出的有（）。A.购买的货物用于简易计税方法计税项目 B.购买的货物用于集体福利 C.购买的货物因管理不善发生损失 D.购买的货物用于设备安装 17.下列各项中，计入委托加工物资成本的有（）。A.委托加工物资支付的加工费 B.委托加工物资耗用的物资成本 C.委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税 D.委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税
25、18.甲公司 2018 年 9 月 15 日由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系 9 月 1 日购入的，增值税发票上注明价款 200 万元，增值税税额 32 万元。报经批准后，由保险公司赔款 155 万元。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.计入营业外支出 45 万元 B.计入管理费用 77 万元 C.该批材料的增值税税额需转出 D.该批材料的增值税税额不需转出 19.2019 年 5 月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为 16%）将外购的一批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本为 20000 元，计税价格为 25000 元。下列说法中正确的有（）。A.计入主营业务收入 20000 元
26、B.计入营业外支出 24000 元 C.按计税价格转入营业外支出 D.按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出 20.下列有关土地增值税的处理说法中，正确的有（）。A.土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收 B.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税通过“固定资产清理”科目核算 C.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税通过“税金及附加”科目核算 D.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税 21.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A.消费税
27、 B.增值税 C.印花税 D.耕地占用税 22.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。A.签订购买合同缴纳的印花税 B.小规模纳税人外购材料交纳的增值税 C.进口商品支付的关税 D.一般纳税人购进生产设备支付的增值税 23.下列关于“应付股利”的表述中，不正确的有（）。A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润 B.企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润 C.该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润 D.期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润
28、 24.下列有关小规模纳税人的说法中，正确的有（）。A.小规模纳税人在购进货物、应税劳务或应税行为时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣 B.小规模纳税人可以开具增值税专用发票 C.在进行账务处理时，只需在“应交税费“科目下设置“应交增值税”明细科目，该科目不再设置增值税专栏 D.一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方案并向客户结算款项 25.下列各项中属于增值税税控系统专用设备的有（）。核算则下列预提短期借款利息的会计分录正确的是借财务费用贷应付利息借管理费用贷应付利息借财务费用贷应付账款借管理费用贷应付债券因甲公司的债权人撤销甲公司应该将欠债权人的应付账款转入
29、其他业务收入其他应付款资 理费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借应付票据应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借财务费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借银行存款应交税费应交增值税进项税额贷财务费用公司年月日从甲公司购入 买价款与公司合同约定现金折扣条件为假定计算现金折扣时考虑增值税公司月日付款则公司购买材料时应付账款的入账价值为万元甲公司年月日开具了带息商业承兑汇票此汇票的面值为万元年利率为期限为个月年月日甲公司应付票 欢迎下载 6 A.增值税防伪税控系统设备 B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备 C.内河货物运输业发票税控系统的设备 D.机动车销售统一发票税控系统和公路 三、判
30、断题 1.短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（不含 1 年）的各种借款。（）2.如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单（包括未收到货物清单及无法按照合同协议确定价格），在会计期末，企业也不应该做任何会计处理。（）3.企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期管理费用。（）4.企业商业承兑汇票到期无力支付应转入营业外支出。（）5.企业在确定附有现金折扣条件的应付账款时，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。（）6.暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。（）7.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付
31、职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。（）8.从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人的福利，但不包括提供给其配偶、子女或其被赡养人的福利。（）9.企业为职工给予的其他长期福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。（）10.一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税行为,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额不得从销项税额中抵扣的,应将进项税额计入相关资产成本或当期损益。（）11.企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，记入“税金及附加“科目。（）12.企业代扣代缴的个人所得税，需要通过“应交税费”科目进行核算，而企业缴纳的印花税、耕地占用
32、税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目进行核算。（）13.小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费 应交增值税（进项税额）”科目核算。（）14.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费 应交土地增值税”科目。（）15.企业作为小规模纳税人，自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产或 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。（）
33、16.企业经营租入固定资产应付的租金，应该通过“其他应付款”科目核算。（）17.企业销售应税消费品应交的消费税，应记入“税金及附加“科目。（）18.月末对于当月多交的增值税，应借记“应交税费 未交增值税”科目，贷记“应交税费 应交增值税（转出多交增值税）”科目。（）19.企业购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，月末不需要将增值税的进项税额暂估入账。（）20.对于小规模纳税人，不含税销售额=含税销售额（1-征收率）。（）四、不定项选择题 1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是 16%，2018 年 9 月发生了如下经济业务：（1）1 日，向乙公司购入原材料一批，
34、增值税专用发票上注明的价款是 300 万元，增值税税额是 48 万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,甲公司于 8 日付清了该笔应付账款。（2）5 日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是 200 万元，加工费为 30 万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是 10 万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15 日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税税额为 500000 元，款项已用银行存款支付。（4）25 日，企业库存材料因管理不善
35、发生火灾损失，材料的实际成本为 100000 元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为 16000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列关于现金折扣、商业折扣、销售折让的说法，正确的是（）。A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款 B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入 D.销售折让是指企业因售出质量不符合要求的商品而在售价上给予的减让（2）甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是（）万元。核算则下列预提短期借款利息的会计分录正确的是借财务费用贷应付利息借管理费用贷
36、应付利息借财务费用贷应付账款借管理费用贷应付债券因甲公司的债权人撤销甲公司应该将欠债权人的应付账款转入其他业务收入其他应付款资 理费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借应付票据应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借财务费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借银行存款应交税费应交增值税进项税额贷财务费用公司年月日从甲公司购入 买价款与公司合同约定现金折扣条件为假定计算现金折扣时考虑增值税公司月日付款则公司购买材料时应付账款的入账价值为万元甲公司年月日开具了带息商业承兑汇票此汇票的面值为万元年利率为期限为个月年月日甲公司应付票 欢迎下载 7 A.348B.300C.341.04D.342（3
37、）甲公司收回的委托加工物资的成本是（）万元。A.230B.200C.240D.210（4）下列关于甲公司办公楼的的说法中，正确的是（）。A.购入办公楼的入账价值为 5000000 元 B.因购入该办公楼而计入进项税额的金额为 500000 元 C.因购入该办公楼的过程中所涉及的增值税均可以抵扣 D.当期可以抵扣的增值税进项税额为 300000 元（5）根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（）。A.借：待处理财产损溢 100000 贷：原材料 100000 B.借：待处理财产损溢 116000 贷：原材料 116000 C.借：待处理财产损溢 116000 贷：原材料 10
38、0000 应交税费 应交增值税（进项税额转出）16000 D.借：待处理财产损溢 116000 贷：原材料 100000 应交税费 应交增值税（销项税额）16000 2.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是 16%，2018 年 12 月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：（1）对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是 2 万元。（2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费 20 万元。（3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是 100 万元，市场价格是 180 万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资 5 万元。（4）年末将自产的 500
39、 台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为 600 元，市场售价为每台 1000 元（不含税）。（5）本月支付职工出差的差旅费 3 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列对应付职工薪酬的理解，正确的是（）。A.医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围 B.应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利 C.职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利 D.企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于其他与获得职工提供的服务相关的支出，应该在应付职工薪
40、酬中核算（2）乙公司对生产车间的机器设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该记入的会计科目是（）。A.制造费用，营业外支出 B.管理费用，营业外支出 C.都计入管理费用 D.都计入制造费用（3）下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述，不正确的是（）。A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额 B.领用的自产产品应该计入在建工程的金额为 100 万元 C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为 180 万元 D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入长期待摊费用（4）年末乙公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该记入“应付职工薪酬”科目的数额是（）元
41、。A.300000B.580000C.348000D.500000（5）乙公司 12 月发生的上述业务中，应该记入“管理费用”科目的金额是（）万元。A.20B.22C.30D.25 答案与解析 一、单项选择题 1.【答案】A 核算则下列预提短期借款利息的会计分录正确的是借财务费用贷应付利息借管理费用贷应付利息借财务费用贷应付账款借管理费用贷应付债券因甲公司的债权人撤销甲公司应该将欠债权人的应付账款转入其他业务收入其他应付款资 理费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借应付票据应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借财务费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借银行存款应交税费应交增值税进项税额
42、贷财务费用公司年月日从甲公司购入 买价款与公司合同约定现金折扣条件为假定计算现金折扣时考虑增值税公司月日付款则公司购买材料时应付账款的入账价值为万元甲公司年月日开具了带息商业承兑汇票此汇票的面值为万元年利率为期限为个月年月日甲公司应付票 欢迎下载 8【解析】短期借款的利息属于筹资费用，应该计入财务费用，贷方记录的科目是“应付利息”，选项 A 正确。2.【答案】D【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。3.【答案】C【解析】企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，取得
43、增值税专用发票的，按注明的增值税进项税额，借“应交税费 应交增值税（进项税额）科目，贷记“银行存款”科目。4.【答案】C【解析】应付账款入账价值=500（1+16%）=580（万元）。现金折扣不影响应付账款的入账价值。5.【答案】D【解析】应付票据的账面价值=200（1+6%12 2）=202（万元）。6.【答案】A【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。7.【答案】B【解析】应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。8.【答
44、案】B【解析】甲公司向乙公司发货时，应该全部在预收账款中核算，等实际收到乙公司补付的货款的时候，再做一笔会计分录：借：银行存款 182 贷：预收账款 182 9.【答案】D【解析】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配 应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。10.【答案】B【解析】出售材料应当收取的价款通过应收账款科目核算，所以本题选择 B。11.【答案】C【解析】辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，不属于短期薪酬。12.【答案】C【解析】企业从应付职工薪
45、酬中扣还的代垫家属药费，有关的账务处理如下：借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 代垫医药费 所以该业务导致企业的应付职工薪酬减少，其他应收款减少，所以 C 正确。13.【答案】C【解析】应确认的应付职工薪酬=1500 200 16%+1500 200=348000（元）。14.【答案】B【解析】2018 年年末甲公司应确认的累计带薪缺勤的金额=（7-5）30 150+（6-5）50 150=16500（元）。15.【答案】D 核算则下列预提短期借款利息的会计分录正确的是借财务费用贷应付利息借管理费用贷应付利息借财务费用贷应付账款借管理费用贷应付债券因甲公司的债权人撤销甲公司应该将欠债权人的应付账
46、款转入其他业务收入其他应付款资 理费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借应付票据应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借财务费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借银行存款应交税费应交增值税进项税额贷财务费用公司年月日从甲公司购入 买价款与公司合同约定现金折扣条件为假定计算现金折扣时考虑增值税公司月日付款则公司购买材料时应付账款的入账价值为万元甲公司年月日开具了带息商业承兑汇票此汇票的面值为万元年利率为期限为个月年月日甲公司应付票 欢迎下载 9【解析】应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。16
47、.【答案】C【解析】相关会计分录为：借：原材料 176000 应交税费 应交增值税（进项税额）24000 贷：银行存款 200000 进项税额=购买价款 扣除率=200000 12%=24000（元）。17.【答案】B【解析】相关会计分录为：借：固定资产 800000 应交税费 应交增值税（进项税额）48000 待抵扣进项税额 32000 贷：银行存款 880000 18.【答案】A【解析】货物因暴雨导致的非常损失，不做增值税进项税额转出处理。19.【答案】B【解析】自产产品对外捐赠应当视同销售，相关会计分录如下：借：营业外支出 132 贷：库存商品 100 应交税费 应交增值税（销项税额）3
48、2 20.【答案】C【解析】甲公司有关会计处理如下：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 23200 贷：原材料 20000 应交税费 应交增值税（进项税额转出）3200 21.【答案】A【解析】年末，“应交税费 转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额，则借记“投资收益“等科目，贷记”应交税费 转让金融商品应交增值税“科目，选项 A 错误。22.【答案】B【解析】应该计入税金及附加科目的有消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税、房产税、车船税等，所以计入税金及附加的金额=90+（300+90）（7%+3%）+10+8=147（万元）。23.【答案】A【解析】当月计入税金及附加的金额=2
49、+10+3+1=16（万元）。24.【答案】C【解析】在确认分配现金股利时：借：利润分配 应付现金股利 贷：应付股利 二、多项选择题 1.【答案】ACD【解析】短期借款属于企业的流动负债。2.【答案】ABD【解析】董事会或类似机构通过的利润分配方案，不需要进行账务处理。3.【答案】BD 核算则下列预提短期借款利息的会计分录正确的是借财务费用贷应付利息借管理费用贷应付利息借财务费用贷应付账款借管理费用贷应付债券因甲公司的债权人撤销甲公司应该将欠债权人的应付账款转入其他业务收入其他应付款资 理费用应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借应付票据应交税费应交增值税进项税额贷银行存款借财务费用应交税费应
50、交增值税进项税额贷银行存款借银行存款应交税费应交增值税进项税额贷财务费用公司年月日从甲公司购入 买价款与公司合同约定现金折扣条件为假定计算现金折扣时考虑增值税公司月日付款则公司购买材料时应付账款的入账价值为万元甲公司年月日开具了带息商业承兑汇票此汇票的面值为万元年利率为期限为个月年月日甲公司应付票 欢迎下载 10【解析】选项 A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；选项 C 带息应付票据余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。4.【答案】BCD【解析】对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。5.【答案】AC【解析】预收账款属