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1、第十四章 收入、成本、费用、税金和利润第一节 收入的核算一、收入概述 P404（一）收益的概念（二）收入的特点（三）收入的内容（四）收入的确认和计量 二、营业收入的核算 P405（一）利息收入的核算1.概念2.设置“利息收入”账户（损益类）3.利息收入的核算（1）收到当期贷款利息的核算（2）计提当期贷款利息的核算（3）逾期未收回贷款利息的核算（4）票据贴现利息收入的核算（二）金融企业往来收入的核算1.概念 P4072.设置“金融企业往来收入”账户（损益类）3.金融企业往来收入的核算（三）手续费收入的核算 P4081.概念2.设置“手续费及佣金收入”账户3.手续费收入的核算转账结算手续费 结汇手
2、续费委托贷款手续费（四）汇兑收益的核算1.概念2.设置“汇兑收益”账户（损益类）（五）公允价值变动收益的核算1.概念2.设置“公允价值变动损益”账户（六）投资收益的核算1.概念2.设置“投资收益”账户（损益类）（七）其他业务收入的核算1.概念2.设置“其他业务收入”账户（损益类）3.其他营业收入的核算二、营业外收入的核算 P411（一）概念及内容（二）设置“营业外收入”账户第二节 成本和费用的核算一、成本与费用概述（一）成本与费用的概念1.概念2.成本与费用的联系和区别（二）费用的特点1.费用最终将会减少银行的资源2.费用最终会减少银行的所有者权益（三）费用的内容营业成本营业外支出业务及管理费
3、（四）费用的确认和计量1.费用确认的原则（1）划分收益性支出与资本性支出的原则（2）权责发生制原则（3）配比原则2.费用的计量实际成本二、营业成本的核算 P413（一）利息支出的核算1.概念2.设置“利息支出”账户（损益类）3.利息支出的账务处理（二）金融企业往来支出的核算1.概念 2.设置“金融企业往来支出”账户（损益类）3.金融企业往来支出的账务处理（三）手续费支出的核算2.设置“手续及佣金支出”账户（损益类）（四）其他业务成本的核算2.设置“其他业务成本”账户（损益类）1.概念1.概念3.手续费支出的账务处理3.其他业务成本的账务处理三、业务及管理费的核算 P416（一）明细账的设置34
4、个 P416-419（二）业务及管理费的核算 职工薪酬的核算 419 职工福利费、工会经费和职工教育经费的核算 421四、营业外支出的核算 P425（一）营业外支出的内容（二）营业外支出的核算第三节 税金和利润的核算一、税金和教育费附加的核算（一）税金的意义和种类（二）有关税金的核算1.营业税（1）意义（2）计算公式 P428（3）“应交税费应交营业税”2.城市维护建设税（1）意义应交（营业税+增值税+消费税）适用税率（3）设置账户（2）计算公式“应交税费应交城市维护建设税”账务处理：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交城市维护建设税借：应交税费应交营业税 应交城市维护建设税 贷：
5、银行存款 计提时：缴纳时：（三）教育费附加的核算1.意义 2.计算公式应交（营业税+增值税+消费税）附加率3.账务处理借：营业税金及附加 贷：应交税费教育费附加借：利息收入 金融企业往来收入 手续费收入等 贷：本年利润借：本年利润 贷：利息支出 金融企业往来支出 手续费支出等 全部收入转入“本年利润”贷方全部支出转入“本年利润”借方二、利润的核算（一）利润总额的核算（二）所得税的核算（三）所得税费用的计算和核算所得税额=应纳税所得额 适用税率应纳税所得额=利润总额 永久性差异 暂时性差异本期所得税额=应纳税所得额 适用税率递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产递延所得税负债=应纳税暂时
6、性差异 适用税率递延所得税资产=可抵扣暂时性差异 适用税率所得税费用=本期所得税额+递延所得税负债-递延所得税资产三、利润分配的核算（一）利润分配概述 P438（二）以利润弥补亏损的核算（三）提取盈余公积的核算例434-435借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积例P439（四）提取一般风险准备的核算借：利润分配提取一般风险准备 贷：一般风险准备（五）分配给投资者利润的核算借：利润分配应付股利 贷：应付股利（六）本年利润和利润分配账户的转销 利润分配-未分配利润利润分配-提取盈余公积期末本年利润净利润-0-0-期末利润分配-提取公益金-0-年末 净利润期末利润分配-应付股利-0-未分配利润已分配利润年末年末年末