2022初级会计实务练习十三交易性金融资产、存货、固定资产不定项.pdf

《2022初级会计实务练习十三交易性金融资产、存货、固定资产不定项.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022初级会计实务练习十三交易性金融资产、存货、固定资产不定项.pdf（19页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、交 易 性 金 融 资 产、存 货、固 定 资 产 不 定 项（一）交 易 性 金 融 资 产 专 题 2021年 不 定 项 选 择 题】甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人。2020年 发 生 有 关 交 易 性 金 融 资 产 的 交 易 或 事 项 如 下:（1）4 月 1 5 日，甲 公 司 以 每 股 12元 的 价 格 从 证 券 交 易 所 购 入 乙 公 司 股 票 2 0 万 股，支 付 交 易 费 用 6 000元，取 得 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 增 值 税 税 额 为 360元。甲 公 司 将 该 项 股 票 投 资 通 过“交 易 性 金

2、 融 资 产”科 目 核 算。（2）5 月 6 日，乙 公 司 宣 告 发 放 每 股 0.0 9 元 的 现 金 股 利。5 月 2 2 日，甲 公 司 实 际 收 到 乙 公 司 发 放 的 现 金 股 利 18 000元，存 入 投 资 款 专 户。（3）6 月 3 0 日，乙 公 司 股 票 的 公 允 价 值 为 每 股 9 元。（4）12月 1 8 日 将 其 持 有 的 乙 公 司 股 票 2 0 万 股 全 部 出 售，实 际 收 到 价 款 2 500 000元。转 让 该 金 融 商 品 应 交 增 值 税 为 5 660.3 8 元。要 求：根 据 上 述 资 料，不 考

3、 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 小 题。（1）根 据 资 料（1）,下 列 各 项 中，甲 公 司 取 得 乙 公 司 股 票 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.借：交 易 性 金 融 资 产 一 一 乙 公 司 股 票 一 一 成 本 2 400 000投 资 收 益 6 360贷：其 他 货 币 资 金 一 一 存 出 投 资 款 2 406 360B.借：交 易 性 金 融 资 产 一 一 乙 公 司 股 票 一 一 成 本 2 400 000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）360投 资 收 益 6 000贷：其 他 货 币 资 金 一

4、 一 存 出 投 资 款 2 406 360C.借：交 易 性 金 融 资 产 一 一 乙 公 司 股 票 一 一 成 本 2 406 000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）360贷：其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 2 406 360D.借：交 易 性 金 融 资 产-乙 公 司 股 票-成 本 2 406 360贷：其 他 货 币 资 金 一 一 存 出 投 资 款 2 406 360 正 确 答 案 B 答 案 解 析 资 料（1）会 计 分 录：借：交 易 性 金 融 资 产 乙 公 司 股 票 成 本（12X200 000）2 400 000投

5、资 收 益 应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：其 他 货 币 资 金 6 0003602 406 360（2）根 据 资 料（2）,下 列 各 项 中，甲 公 司 实 际 收 到 现 金 股 利 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.借 记“投 资 收 益”科 目 1 800元 B.贷 记“应 收 股 利 一 乙 公 司 股 票”科 目 18 000元 C.贷 记“交 易 性 金 融 资 产 一 一 乙 公 司 股 票 一 一 成 本”科 目 18 000元 D.借 记“其 他 货 币 资 金 一 一 存 出 投 资 款”科 目 18 000元 正 确 答 案 BD

6、 答 案 解 析 资 料（2）会 计 分 录：宣 告 时：借：应 收 股 利 乙 公 司 股 票（0.09X200 000）18 000第 I 页贷：投 资 收 益 18 000发 放 时：借：其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 18 000贷：应 收 股 利 乙 公 司 股 票 18 000（3）根 据 资 料（1）至（3）,下 列 各 项 中，6 月 3 0 日 乙 公 司 股 票 公 允 价 值 变 动 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.贷 记“交 易 性 金 融 资 产 一 一 乙 公 司 股 票 一 一 成 本”科 目 606 000元 B.贷 记“交 易 性 金

7、融 资 产 一 一 乙 公 司 股 票 一 一 公 允 价 值 变 动”科 目 600 000元 C.借 记“投 资 收 益”科 目 606 000元 D.借 记“公 允 价 值 变 动 损 益 一 一 乙 公 司 股 票”科 目 600 000元 正 确 答 案 BD 答 案 解 析 资 料（3）会 计 分 录：借：公 允 价 值 变 动 损 益 乙 公 司 股 票（129）X200 000 600 000贷：交 易 性 金 融 资 产 一 一 乙 公 司 股 票 一 一 公 允 价 值 变 动 600 000（4）根 据 资 料（1）至（4）,下 列 各 项 中，甲 公 司 出 售 股 票

8、 相 关 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.出 售 交 易 性 金 融 资 产：借：其 他 货 币 资 金 一 一 存 出 投 资 款 2 500 000交 易 性 金 融 资 产 一 一 乙 公 司 股 票 一 一 公 允 价 值 变 动 600 000贷：交 易 性 金 融 资 产 一 一 乙 公 司 股 票 一 一 成 本 2 400 000投 资 收 益 700 000B.出 售 交 易 性 金 融 资 产：借：其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 2 500 000贷：交 易 性 金 融 资 产 乙 公 司 股 票 成 本 1 800 000投 资 收 益 700 000

9、C.转 让 交 易 性 金 融 资 产 应 交 增 值 税：借：投 资 收 益 5 660.38贷:应 交 税 费 转 让 金 融 商 品 应 交 增 值 税 5 660.38D.转 让 交 易 性 金 融 资 产 应 交 增 值 税：借:应 交 税 费 转 让 金 融 商 品 应 交 增 值 税 5 660.38贷：投 资 收 益 5 660.38 正 确 答 案 AC 答 案 解 析 资 料-（4）会 计 分 录：借：其 他 货 币 资 金 2 500 000交 易 性 金 融 资 产 一 一 乙 公 司 股 票 公 允 价 值 变 动 600 000贷：交 易 性 金 融 资 产 一 一

10、 乙 公 司 股 票 一 一 成 本 2 400 000投 资 收 益 700 000借：投 资 收 益（2 500 000-2 400 000）/（1+6%）X6%5 660.38贷：应 交 税 费 转 让 金 融 商 品 应 交 增 值 税 5 660.38（5）根 据 资 料（1）至（4）,甲 公 司 从 取 得 到 出 售 乙 公 司 股 票 对 甲 公 司 2020年 度 利 润 表“投 资 收 益”项 目 本 期 金 额 的 影 响 金 额 是（）元。A.700 020.38第 2 页B.688 339.62C.699 660.38D.706 339.62 正 确 答 案 D 答

11、案 解 析 一 6 000（资 料 1）+18 000（资 料 2）+700 000（资 料 4）-5 660.38（资 料 4）=706 339.62（元）。2018年 不 定 项 选 择 题】甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，2018年 发 生 的 有 关 交 易 性 金 融 资 产 业 务 如 下：（1）1 月 3 日，向 证 券 公 司 存 出 投 资 款 2 000万 元。同 日，委 托 证 券 公 司 购 入 乙 上 市 公 司 股 票 50万 股，支 付 价 款 500万 元（其 中 包 含 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 5 万 元），另 支

12、付 相 关 交 易 费 用 1.25万 元，支 付 增 值 税 0.075万 元，甲 公 司 将 该 股 票 投 资 确 认 为 交 易 性 金 融 资 产。（2）3 月 2 0 日，收 到 乙 上 市 公 司 发 放 的 现 金 股 利 并 存 入 银 行 的 投 资 款 专 户。3 月 3 1 日，持 有 的 乙 上 市 公 司 股 票 公 允 价 值 为 480万 元。（3）4 月 3 0 日，全 部 出 售 乙 上 市 公 司 股 票 5 0 万 股，售 价 为 600万 元，转 让 该 金 融 商 品 应 交 的 增 值 税 为 5.6 6 万 元,款 项 已 收 到。要 求：根 据

13、 上 述 资 料，假 定 该 企 业 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 均 已 经 税 务 机 关 认 证，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 小 题（答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示）。（1）根 据 资 料（1）,下 列 各 项 中，甲 公 司 购 买 股 票 应 记 入“交 易 性 金 融 资 产 一 一 成 本”科 目 的 金 额 正 确 的 是（）万 元。A.501.325B.495C.500D.501.25 正 确 答 案 B 答 案 解 析 资 料（1）会 计 分 录：1 月 3 日，购 入 交 易 性 金 融 资 产：借：交 易 性 金 融

14、 资 产 成 本（500-5）495应 收 股 利 5贷：其 他 货 币 资 金 一 一 存 出 投 资 款 500借：投 资 收 益.1.25应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）0.075贷：其 他 货 币 资 金 一 一 存 出 投 资 款.1.325所 以 交 易 性 金 融 资 产 的 入 账 成 本 为 495万 元。（2）根 据 资 料（1）和（2）,下 列 各 项 中，3 月 2 0 日 甲 公 司 收 到 乙 上 市 公 司 发 放 现 金 股 利 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.借：银 行 存 款 5贷：应 收 股 利 5B.借：其 他 货 币 资

15、 金 一 一 存 出 投 资 款 5贷：投 资 收 益 5C.借：银 行 存 款 5贷：投 资 收 益 5D.借：其 他 货 币 资 金 一 一 存 出 投 资 款 5第 3 页贷：应 收 股 利 5 正 确 答 案 D 答 案 解 析 资 料（2）会 计 分 录：3 月 2 0 日，收 到 现 金 股 利：借：其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 5贷：应 收 股 利 53 月 3 1 日，确 认 公 允 价 值 变 动：借：公 允 价 值 变 动 损 益 15贷：交 易 性 金 融 资 产 一 一 公 允 价 值 变 动 15（3）根 据 资 料（1）和（2）,下 列 各 项 中，甲

16、 公 司 3 月 3 1 日 的 会 计 处 理 结 果 正 确 的 是（）。A.借 记“公 允 价 值 变 动 损 益”科 目 1 5 万 元 B.借 记“投 资 收 益”科 目 1 5 万 元 C.贷 记“交 易 性 金 融 资 产 一 一 公 允 价 值 变 动”科 目 1 5 万 元 D.贷 记“交 易 性 金 融 资 产 一 一 成 本”科 目 1 5 万 元 正 确 答 案 AC 答 案 解 析 参 考 资 料（1）和（2）会 计 分 录。（4）根 据 资 料（1）至（3）,下 列 各 项 中，关 于 甲 公 司 4 月 份 处 置 乙 上 市 公 司 股 票 时 的 会 计 处

17、理 结 果 正 确 的 是（）。A.增 值 税 销 项 税 额 减 少 5.6 6 万 元 B.投 资 净 收 益 增 加 94.3 4 万 元 C.其 他 货 币 资 金（存 出 投 资 款）增 加 600万 元 D.交 易 性 金 融 资 产（成 本）减 少 495万 元 正 确 答 案 CD 答 案 解 析 资 料（3）会 计 分 录：出 售 交 易 性 金 融 资 产 借：其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 600交 易 性 金 融 资 产 一 一 公 允 价 值 变 动 15贷：交 易 性 金 融 资 产 一 一 成 本 495投 资 收 益 120借：投 资 收 益.5.6

18、6贷：应 交 税 费 转 让 金 融 商 品 应 交 增 值 税.5.66（5）根 据 资 料（1）至（3）,下 列 各 项 中，该 股 票 投 资 对 甲 公 司 2018年 度 营 业 利 润 的 影 响 额 是（）万 元。A.99.31B.98.09C.100D.97.34 正 确 答 案 B 答 案 解 析 影 响 营 业 利 润 额=-1.25（资 料 1）-15（资 料 2）+120（资 料 3）-5.66（资 料 3）=98.09（万 元）。第 4 页（-）存 货、固 定 资 产、无 形 资 产 和 投 资 性 房 地 产 专 题 1.存 货 典 型 案 例 解 析 2021年

19、不 定 项 选 择 题】某 公 司 为 制 造 业 增 值 税 一 般 纳 税 人，生 产 M 产 品 耗 用 的 甲 材 料 按 实 际 成 本 核 算,并 采 用 先 进 先 出 法 计 价。2020年 12月 初 结 存 甲 材 料 1 000千 克，单 位 成 本 为 0.6万 元/千 克，未 计 提 存 货 跌 价 准 备。12月 份 该 公 司 发 生 与 甲 材 料 有 关 的 业 务 如 下：（1）5 日，购 入 甲 材 料 600千 克 并 验 收 入 库，取 得 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 360万 元，增 值 税 税 额 为 46.8万 元，另

20、 以 银 行 存 款 支 付 与 材 料 采 购 相 关 的 支 出 共 计 6.51万 元，其 中：运 费 5 万 元、增 值 税 税 额 为 0.4 5 万 元，保 险 费 1 万 元、增 值 税 税 额 为 0.0 6 万 元，运 费 及 保 险 费 均 已 取 得 增 值 税 专 用 发 票。（2）6 日，销 售 甲 材 料 一 批，开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 270万 元，增 值 税 税 额 为 35.1万 元，全 部 款 项 尚 未 收 到。该 销 售 业 务 符 合 收 入 确 认 条 件。（3）本 月 共 发 出 甲 材 料 1 100千

21、 克，按 照 发 出 先 后 顺 序，依 次 为 对 外 销 售 300千 克，生 产 M 产 品 领 用 600千 克，自 营 建 造 厂 房 领 用 200千 克。（4）3 1 日，M 产 品 及 甲 材 料 发 生 减 值，期 末 库 存 甲 材 料 预 计 可 变 现 净 值 为 280万 元。要 求：根 据 上 述 资 料，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 小 题。（答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示）（1）根 据 资 料（1）,下 列 各 项 中，关 于 该 公 司 购 入 甲 材 料 会 计 处 理 表 述 正 确 的 是（）。A.甲 材 料 应

22、 按 366万 元 入 账 B.支 付 的 运 费 5 万 元 应 计 入 管 理 费 用 C.支 付 的 保 险 费 1 万 元 应 计 入 财 务 费 用 D.应 确 认 增 值 税 进 项 税 额 47.31万 元 正 确 答 案 AD 答 案 解 析 资 料（1）的 会 计 分 录：借：原 材 料（360+5+1）366应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）（46.8+0.45+0.06）47.31贷：银 行 存 款.413.31（2）根 据 资 料（2）,下 列 各 项 中，该 公 司 销 售 甲 材 料 会 计 科 目 处 理 正 确 的 是（）。A.贷 记“应 交

23、税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）”科 目 35.1万 元 B.贷 记“主 营 业 务 收 入”科 目 270万 元 C.贷 记“其 他 业 务 收 入”科 目 270万 元 D.借 记“其 他 应 收 款”科 目 305.1 万 元 正 确 答 案 AC 答 案 解 析 资 料（2）的 会 计 分 录：借：应 收 账 款.305.1贷：其 他 业 务 收 入 270应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）35.1（3）根 据 期 初 资 料、资 料（1）至（3）,下 列 各 项 中，该 公 司 发 出 甲 材 料 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.生 产 M 产

24、品 领 用 材 料 时：借：生 产 成 本 一 一 M 产 品 360贷：原 材 料 360B.结 转 对 外 销 售 材 料 成 本 时：借：其 他 业 务 成 本 180贷：原 材 料 180第 5 页c.自 营 建 造 厂 房 领 用 材 料 时：借：在 建 工 程 贷：原 材 料 121D.自 营 建 造 厂 房 领 用 材 料 时：借：在 建 工 程.135.6贷：原 材 料 120应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额 转 出）.15.6 正 确 答 案 ABC 答 案 解 析 对 外 销 售 300千 克，从 期 初 结 存 的 材 料 中 领 用，单 位 成 本 为

25、 0.6万 元/千 克：借：其 他 业 务 成 本（300X0.6）180贷：原 材 料 180生 产 M 产 品 领 用 600千 克，从 期 初 结 存 的 材 料 中 领 用，单 位 成 本 为 0.6万 元/千 克：借：生 产 成 本 M 产 品（600X0.6）360贷：原 材 料 360自 营 建 造 厂 房 领 用 200千 克，从 期 初 结 存 的 材 料 中 领 用 100千 克，单 位 成 本 为 0.6万 元/千 克；从 5日 购 入 甲 材 料 中 领 用 100千 克，单 位 成 本=366+600=0.61（万 元/千 克）：借：在 建 工 程（100X0.6+1

26、00X0.61）121贷：原 材 料 121（4）根 据 期 初 资 料、资 料（1）至（4）,下 列 各 项 中，期 末 甲 材 料 发 生 减 值 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.借 记“资 产 减 值 损 失”科 目 2 5 万 元 B.借 记“信 用 减 值 损 失”科 目 2 0 万 元 C.贷 记“存 货 跌 价 准 备”科 目 2 0 万 元 D.贷 记“存 货 跌 价 准 备”科 目 2 5 万 元 正 确 答 案 AD 答 案 解 析 期 末 甲 材 料 结 存 的 成 本=（600-100）X0.61=305（万 元）；预 计 可 变 现 净 值 为 280万 元，

27、甲 材 料 发 生 减 值，减 值 的 金 额=305280=25（万 元）。借：资 产 减 值 损 失 25贷：存 货 跌 价 准 备 25（5）根 据 期 初 资 料、资 料（1）至（4）,下 列 各 项 中，该 公 司 2020年 12月 3 1 日 库 存 甲 材 料 的 账 面 价 值 是（）万 元。A.301.875B.280C.305D.300 正 确 答 案 B 答 案 解 析 在 会 计 期 末，存 货 应 当 按 照 成 本（305万 元）与 可 变 现 净 值（280万 元）孰 低 进 行 计 量，所 以 期 末 甲 材 料 的 账 面 价 值 为 280万 元。2018

28、年 不 定 项 选 择 题】甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 为 1 3%,原 材 料 采 用 实 际 成 本 法 核 算，发 出 材 料 采 用 先 进 先 出 法 计 价。2019年 6 月 初，M 材 料 库 存 5 万 千 克，金 额 为 3 6 万 元，“存 货 跌 价 准 备 一 M 材 料”贷 方 金 额 为 1 万 元，甲 公 司 6 月 份 发 生 的 与 M 材 料 有 关 的 业 务 如 下：（1）5 日，购 入 M 材 料 10万 千 克，以 银 行 存 款 支 付 价 款 6 0 万 元，增 值 税 税 额 7.8万 元，

29、材 料 尚 未 收 第 6 页到。1 0 日，该 批 M 材 料 运 达 企 业 并 验 收 入 库。（2）1 2 日，销 售 部 门 领 用 M 材 料 6 万 千 克。1 3 日，行 政 管 理 部 门 领 用 M 材 料 1 万 千 克。（3）1 5 日，发 出 M 材 料 4 万 千 克 委 托 乙 公 司 加 工 商 品，以 银 行 存 款 支 付 不 含 税 运 费 2 万 元，增 值 税 税 额 0.18万 元。（4）2 5 日，因 自 然 灾 害 导 致 M 材 料 毁 损 1 万 千 克，根 据 保 险 合 同 规 定，应 由 保 险 公 司 赔 偿 2 万 元，其 余 损

30、失 由 甲 公 司 承 担。（5）3 0 日，由 于 市 场 价 格 下 跌，预 计 结 存 M 材 料 的 可 变 现 净 值 为 15万 元，期 初 的 存 货 跌 价 准 备 未 转 销。要 求：根 据 上 述 资 料，假 定 甲 公 司 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 已 经 税 务 机 关 认 证，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 问 题（答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示）。（1）根 据 资 料（1）,下 列 各 项 中，关 于 甲 公 司 6 月 5 日 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.借:预 付 账 款.67.8贷：银 行

31、存 款.67.8B.借：材 料 采 购 60应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）.7.8贷：银 行 存 款.67.8C.借：在 途 物 资 60应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）.7.8贷：银 行 存 款.67.8D.借：预 付 账 款 60应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）.7.8货：银 行 存 款.7.8 正 确 答 案 C 答 案 解 析 资 料（1）会 计 分 录：6 月 5 日：借：在 途 物 资 60应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）.7.8贷：银 行 存 款.67.86 月 1 0 日：

32、借：原 材 料 60贷：在 途 物 资 60（2）根 据 期 初 资 料、资 料（1）和（2）,下 列 各 项 中，关 于 甲 公 司 领 用 材 料 相 关 科 目 的 会 计 处 理 结 果 正 确 的 是（）。A.“销 售 费 用”科 目 借 方 增 加 4 2 万 元 B.“制 造 费 用”科 目 借 方 增 加 6 万 元 C.“管 理 费 用”科 目 借 方 增 加 6 万 元 D.“生 产 成 本”科 目 借 方 增 加 3 6 万 元 正 确 答 案 AC 答 案 解 析 因 本 题 采 用 先 进 先 出 法，所 以 1 2 日 销 售 部 门 领 用 的 6 万 千 克 M

33、 材 料 分 别 为 期 初 留 存 的 5 万 千 克 和 5 日 购 入 的 10万 千 克 中 的 1 万 千 克；5 日 购 入 的 M 材 料 共 6 0 万 元，所 以 5 日 购 入 的 每 1 万 千 克 M材 料 成 本=60+10=6（万 元），而 期 初 留 存 的 M 材 料 成 本 为 3 6 万 元，所 以 1 2 日 领 用 材 料 的 成 本=36+6第 7 页=42（万 元）；13日 行 政 管 理 部 门 领 用 的 M 材 料 为 5 日 购 入 的 10万 千 克 中 的 1 万 千 克，所 以 1 3 日 行 政 管 理 部 门 领 用 的 M 材 料

34、 的 成 本=6 X 1=6（万 元）。资 料（2）会 计 分 录：借：销 售 费 用（36+60+10X1）42管 理 费 用（60+10X1）6贷：原 材 料 48（3）根 据 期 初 资 料、资 料（1）至（3）,下 列 各 项 中，关 于 甲 公 司 1 5 日 委 托 加 工 业 务 相 关 科 目 的 会 计 处 理 结 果 正 确 的 是（）。A.“委 托 加 工 物 资”账 户 增 加 2 4 万 元 B.“委 托 加 工 物 资”账 户 增 加 2 6 万 元 C.“原 材 料”账 户 增 加 2 6 万 元 D.“原 材 料”账 户 增 加 26.1 8 万 元 正 确 答

35、 案 B 答 案 解 析 资 料-（3）会 计 分 录：借：委 托 加 工 物 资（60+10X4）24贷：原 材 料 24借：委 托 加 工 物 资 2应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）0.18贷：银 行 存 款.2.18（4）根 据 期 初 资 料、资 料（1）至（4）,下 列 各 项 中，关 于 甲 公 司 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.批 准 前：借：待 处 理 财 产 损 溢.6.78贷：原 材 料 6应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）0.78B.批 准 后：借：其 他 应 收 款 2管 理 费 用 4贷：待 处 理 财 产 损 溢

36、6C.批 准 前：借：待 处 理 财 产 损 溢 6贷：原 材 料 6D.批 准 后:借：其 他 应 收 款 2营 业 外 支 出.4.78贷：待 处 理 财 产 损 溢.一 6.78 正 确 答 案 C 答 案 解 析 资 料（4）会 计 分 录：批 准 处 理 前：借：待 处 理 财 产 损 溢（60:10X1）6贷：原 材 料 6批 准 处 理 后：借：营 业 外 支 出 4第 8 页其 他 应 收 款 2贷：待 处 理 财 产 损 溢 6（5）根 据 期 初 资 料、资 料（1）至（5）,甲 公 司 6 月 末 应 计 提 的 存 货 跌 价 准 备（）万 元。A.2B.2C.3D.1

37、 正 确 答 案 B 答 案 解 析 期 末 结 存 M 材 料 数 量=5（期 初）+10（资 料 1）-6（资 料 2）1（资 料 2）-4（资 料 3）1（资 料 4）=3（万 千 克）；期 末 结 存 M 材 料 金 额=3X60+10=18（万 元）；甲 公 司 6 月 末 应 计 提 存 货 跌 价 准 备=18151=2（万 元）。资 料（5）会 计 分 录：借：资 产 减 值 损 失 2贷：存 货 跌 价 准 备 22018年 不 定 项 选 择 题】（改 编）甲 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 为 1 3%,原 材 料 按 实 际

38、成 本 核 算，发 出 材 料 采 用 先 进 先 出 法 计 价。2019年 8 月 初 结 存 W 材 料 成 本 总 额 为 160 000元，数 量 为 200千 克，单 位 成 本 为 800元。甲 企 业 8 月 份 发 生 的 有 关 经 济 业 务 如 下：（1）1 日，购 入 W 材 料 500千 克，增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 420 000元，增 值 税 税 额 为 54 600元，另 支 付 该 批 材 料 的 运 费 4 500元，增 值 税 税 额 405元，已 取 得 增 值 税 专 用 发 票。上 述 款 项 均 以 银 行 存 款

39、转 账 付 讫，材 料 尚 未 运 抵 企 业。（2）5 日，收 到 1 日 购 入 的 W 材 料，验 收 入 库 490千 克，短 缺 的 10千 克 为 运 输 途 中 合 理 损 耗。以 银 行 存 款 支 付 入 库 前 的 挑 选 整 理 费 1 800元。（3）1 0 日，领 用 W 材 料 350千 克，用 于 产 品 生 产。（4）1 5 日，发 出 W 材 料 5 0 千 克，委 托 乙 企 业 加 工 成 M 产 成 品，以 银 行 存 款 支 付 加 工 费 2 000元，增 值 税 税 额 260元，已 取 得 增 值 税 专 用 发 票。（5）3 0 日，为 满 足

40、 丙 企 业 需 要，将 库 存 W 材 料 5 0 千 克 出 售 给 丙 企 业，开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 45 000元，增 值 税 税 额 为 5 850元，全 部 款 项 已 存 入 银 行。要 求：根 据 上 述 材 料，假 定 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 均 已 经 税 务 机 关 认 证，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 小 题。（1）根 据 资 料（1）和（2）,该 批 原 材 料 入 库 成 本 是（）元。A.426 300B.424 500C.417 900D.416 100 正 确 答 案 A 答

41、案 解 析 资 料（1）会 计 分 录：借：在 途 物 资 W（420 000+4 500）424 500应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）（54 600+405）55 005贷：银 行 存 款 479 505资 料（2）会 计 分 录：借：原 材 料 W 424 500第 9 页贷：在 途 物 资 424 500借：原 材 料 W 1 800贷：银 行 存 款 1 800材 料 入 库 成 本=424 500+1 800=426 300（元）。（2）根 据 资 料（1）和（2）,该 批 入 库 材 料 的 实 际 单 位 成 本 是（）元。A.852.6B.849C.870

42、D.866.33 正 确 答 案 C 答 案 解 析 材 料 单 位 成 本=材 料 入 库 成 本+实 际 数 量=426 3004-490=870（元）。（3）根 据 材 料（3）和（4）,下 列 各 项 中，关 于 该 企 业 相 关 会 计 处 理 表 述 正 确 的 是（）。A.委 托 加 工 发 出 W 材 料 成 本 应 计 入 委 托 加 工 物 资 B.产 品 生 产 领 用 的 W 材 料 成 本 应 计 入 生 产 成 本 C.委 托 加 工 支 付 的 加 工 费 应 计 入 制 造 费 用 D.委 托 加 工 支 付 的 增 值 税 应 计 入 税 金 及 附 加 正

43、 确 答 案 AB 答 案 解 析 资 料（3）会 计 分 录：领 用 材 料 用 于 产 品 生 产：借：生 产 成 本（160 000+870X150）290 500贷：原 材 料 W 材 料 290 500资 料（4）会 计 分 录 发 出 材 料：借：委 托 加 工 物 资 W（870X50）43 500贷：原 材 料 W 43 500支 付 加 工 费：借：委 托 加 工 物 资 W 2 000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）260贷：银 行 存 款 2 260（4）根 据 期 初 资 料、资 料（1）至（5）,下 列 各 项 中，该 企 业 销 售 W

44、材 料 会 计 处 理 结 果 正 确 的 是（）。A.借:其 他 业 务 成 本 43 500贷：原 材 料 43 500B.借：银 行 存 款 5 0850贷：其 他 业 务 收 入 45 000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）5 850C.借:营 业 外 支 出 43 500贷：原 材 料 43 500D.借：银 行 存 款 50 850贷：营 业 外 收 入 45 000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）5 850 正 确 答 案 AB第 10页 答 案 解 析 资 料（5）会 计 分 录：借：银 行 存 款 贷：其 他 业 务 收

45、 入 50 85045 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）5 850借：其 他 业 务 成 本（870X50）43 500贷：原 材 料 43 500（5）根 据 期 初 材 料、资 料（1）至（5）,下 列 各 项 中，该 企 业 相 关 材 料 成 本 计 算 正 确 的 是（）。A.生 产 产 品 领 用 W 材 料 的 成 本 为 290 500元 B.生 产 产 品 领 用 W 材 料 的 成 本 为 294 000元 C.委 托 加 工 领 用 W 材 料 的 成 本 为 43 500元 D.期 末 材 料 的 结 存 成 本 为 208 800元 正 确

46、答 案 ACD 答 案 解 析 本 题 采 用 先 进 先 出 法，10日 发 出 材 料 350千 克，为 期 初 结 存 的 200千 克 和 本 题 1 日 购 入 的 材 料 的 150千 克；1 5 日 发 出 5 0 千 克，为 1 日 购 入 的 材 料 的 5 0 千 克；3 0 日 发 出 50千 克，为 1 日 购 入 的 材 料 50千 克，则 最 后 剩 余 1 日 购 入 的 材 料 数 量=490150-50-50=240（千 克），所 以 期 末 结 存 材 料 的 成 本=单 位 成 本 乘 以 结 存 数 量=870X240=208 800（元）。2.固 定

47、资 产 典 型 案 例 解 析 2021年 不 定 项 选 择 题】某 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，采 用 年 限 平 均 法 计 提 固 定 资 产 折 旧，2020年 该 公 司 中 央 冷 却 系 统 压 缩 机 老 化，公 司 决 定 给 予 更 新。有 关 经 济 业 务 或 事 项 如 下：（1）3 月 3 日，停 止 使 用 中 央 冷 却 系 统，更 新 改 造 工 程 开 工。该 系 统 原 价（含 压 缩 机）2 400万 元，预 计 使 用 年 限 为 2 0 年，预 计 净 残 值 为 0,已 计 提 122个 月 折 旧，累 计 折 旧 金 额 1 2

48、20万 元（含 本 月 应 计 提 折 旧），未 计 提 减 值 准 备。不 单 独 计 价 核 算 的 压 缩 机 原 值 为 480万 元。（2）3 月 1 0 日，购 入 新 压 缩 机 作 为 工 程 物 资 入 账，取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 600万 元,增 值 税 税 额 为 7 8 万 元；支 付 运 费，取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 运 输 费 为 10万 元，增 值 税 税 额 为 0.9万 元，全 部 款 项 以 银 行 存 款 付 讫。3 月 1 5 日，工 程 安 装 新 的 压 缩 机，替 换 下 的

49、 旧 压 缩 机 报 废 且 无 残 值 收 入；同 日，工 程 领 用 原 材 料 一 批，该 材 料 成 本 为 3 0 万 元，相 关 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 增 值 税 税 额 为 3.9万 元，该 批 材 料 市 场 价 格（不 含 增 值 税）为 3 4 万 元。（3）4 月 2 日，以 银 行 存 款 支 付 工 程 安 装 费，取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 安 装 费 为 3 6 万 元，增 值 税 税 额 为 3.24万 元；同 日，工 程 完 工 达 到 预 定 可 使 用 状 态 并 交 付 使 用。要 求：根 据 上 述 资

50、 料，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 小 题。（答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示）（1）根 据 资 料（1）,下 列 各 项 中，中 央 冷 却 系 统 停 止 使 用 转 入 更 新 改 造 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.借 记“累 计 折 旧”科 目 1 220万 元 B.借 记“固 定 资 产 清 理”科 目 1 210万 元 C.贷 记“固 定 资 产”科 目 2 400万 元 D.借 记“在 建 工 程”科 目 1 180万 元 正 确 答 案 ACD 答 案 解 析 资 料（1）会 计 分 录：3 月 3 日，将 固 定 资 产