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1、收入、费用和利润客观题（七）收入、费用和利润关键考点及解析1.关键考点（1）收入确认原则及一般条件收入确认原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得控制权的三要素：能力主导该商品的使用能够获得几乎全部的经济利益收入确认的前提条件企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务该合同明确了合同各方与所转让的商品（或提供的服务，以下简称转让的商品）相关的权利和义务该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额企业因
2、向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回（2）收入确认和计量的五步法第一步识别与客户订立的合同收入确认第二步识别合同中的单项履约义务第三步确定交易价格收入计量第四步将交易价格分摊至各单项履约义务第五步履行各单项履约义务时确认收入收入确认（3）履行履约义务时收入的确认原则会计处理原则时点履约的按控制权转移确认收入期间履约的按履约进度确认收入期间履约满足如下条件之一，即可界定为期间履约客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益客户能控制企业履约过程中在建的商品产出商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间有权就累计至今已完成的履约部分收取款项履约进度的确认方法产出法投入法计算公式当
3、期收入=总收入X履约进度一已确认过的收入当期成本=总成本X履约进度一已确认过的成本时点履约控制权转移的迹象企业就该商品享有现时收款权利企业已将商品的法定所有权转移给了客户第I页企业已将商品的实物转移给了客户企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬客户已接受该商品（4）现金折扣与商业折扣折扣类型原因与收入的关系与增值税的关系与应收账款的关系会计处理商业折扣企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除折扣后列收入折后计税按折扣后价税合计金额入应收账款无专门会 计 处理现金折扣债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除按可变对价
4、原则确认列收入按全款计税按可变对价确认的收入加上全款计税额列应收账款会计处理 如下：赊销时借：应收账款贷：主营业务收入（按可变对价原则确认收入）应交税费应交增值税（销项税额）（全款计税）收款时：借：银行存款贷：应收账款（5）销售折让与销售退回销售折让概念是指企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。发生在收入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入一般会计处理借：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）贷：应收账款或银行存款销售退回分类未确认收入的已发出商品的退回将“发出商品”转 回“库存商品”已确认收入的销售商品退回直接冲减退回当月的收入和成本,相应的现金折扣一并反转（
5、6）收手续费方式的委托代销业务会计处理委托方受托方交付商品借：发出商品贷：库存商品借：受托代销商品贷：受托代销商品款受托方实际销售商品，委托方收到代销清单借：应收账款受托方贷：主营业务收入应交税费一一应交增值 税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品借：银行存款贷：受托代销商品应交税费一一应交增值 税（销项税额）借：受托代销商品款应交税费一一应交增值税第2页（进项税额）贷：应付账款结算货款和手续费借：销售费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收账款受托方借：银行存款贷：应收账款一一受托方借：应付账款贷：银行存款其他业务收入（或主营业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）（7）合同成本合同
6、履约成本企业履行合同发生的成本如果形成存货、固定资产和无形资产的，按相关准则处理不属于其他准则规范的，在同时满足如下条件时，应作为合同履约成本确认为一项资产：该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关该成本增加了企业未来用于履行（包括持续履行）履约义务的资源该成本预期能够收回如下支出，列当期损益:管理费用非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用与履约义务中己履行部分相关的支出无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出合同履约成本中不超过一年或一个正常营业周期的，列为存货项目合同履约成本中超过一年或一个正常营业周期的列为其他非流动资产项目合同取得成本企业为取得合同发生的增量成
7、本预期能够收回的，应确认为合同取得成本合同取得的增量成本以外的支出，列当期损益:差旅费投标费尽职调查费律师费摊销期在一年内的计入当期损益摊销期超一年的列其他非流动资产合同成本的摊销借：主营业务成本销售费用贷：合同履约成本合同取得成本（8）费用主营业务收入和主营业务成本的界定销售商品和提供劳务（主干业务）其他业务收入和其他业务成本的界定销售原材料出租固定资产、无形资产出租包装物投资性房地产相关收入和支出提供劳务（辅助业务）税金及附加的界定见税金知识点第3页销售费用的界定销售机构人员工资、设施设备折旧和广告费等管理费用财务费用利息费用（收益）、汇兑损失（收益）和手续费等所得税费用借：所得税费用递延
8、所得税资产/递延所得税负债（也可能在贷方）贷：应交税费一一应交所得税（9）利润的构成营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一研发费用一财务费用一信用减值损失一资产减值损失士投资损益土公允价值变动损益+其他收益土资产处置损益土净敞口套期损益利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用（1 0）营业外收入和营业外支出界定项目营业外收入营业外支出内容非流动资产毁损报废收益非流动资产毁损报废损失盘盈利得（现金盘盈）盘亏损失（固定资产、部分存货）捐赠利得捐赠支出罚款收入/违约金收入违约金支出/罚款支出（1 1）应交所得税的计算应交所得税=应纳税所得额X所得
9、税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额（1 2）所得税费用计算所得税费用=当期所得税+递延所得税当期所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税递延所得税借：递延所得税资产+贷：所得税费用借：所得税费用贷：递延所得税资产一借：所得税费用贷：递延所得税负债+借：递延所得税负债一贷：所得税费用（1 3）结转本年利润方法表结法各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目账结法每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目（1 4）结转本年利润会计处理第4
10、页收入、利得、成本、费用结转收入、利得结转：借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益资产处置损益营业外收入贷：本年利润成本、费用结转：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用信用减值损失资产减值损失资产处置损益营业外支出计算所得税费用借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税所得税费用结转借：本年利润贷：所得税费用结转本年利润借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润或编制相反会计分录2.案例解析【单项选择题】企业与客户之间的合同同时满足收入确认条件的情况下，企业通常应当在（）确认收入。A.商品运抵客户时B.双方签订合同时C.客户取得相关商品控制权时D.
11、双方制定购销计划时 正确答案C 答案解析企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。【单项选择题】企业对不符合收入确认条件的售出商品进行会计处理，应借记的会计科目是（）。A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品 正确答案D 答案解析“发出商品”科目核算一般销售方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本。【单项选择题】企业出租无形资产使用权的收入应计入（）。A.营业外收入B.资产处置损益C.其他业务收入D.投资收益 正确答案C 答案解析会计分录：借：银行存款等第5页贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）【单项选择题】下列各项中，属于制造业企业主营业务
12、收入的是（）。A.销售原材料收入B.出租包装物租金收入C.出售生产设备净收益D.销售产品收入 正确答案D 答案解析“主营业务收入”科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入。选 项 AB,计入其他业务收入；选 项 C,计入资产处置损益。【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年 1 0 月 2 日销售M商品1 000件并开具增值税专用发票，每件商品的标价为200元（不含增值税），M商品适用的增值税税率为13%。每件商品的实际成本 为 120元，由于成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣。M商品于1 0 月 2 日发出，客户于1 0 月 9日付款。该销售业务属于在某一时点履行
13、的履约义务。不考虑其他因素，下列各项中，有关甲公司销售商品的会计处理表述正确的是（）。A.确认主营业务收入180 000元B.确认财务费用20 0 0 0 元C.确认主营业务成本108 0 0 0 元D.确认应交税费应交增值税（销项税额）26 0 0 0 元 正确答案A 答案解析会计分录：1 0 月 2 日：借：应 收 账 款 203 400贷：主 营 业 务 收 入 （200X1 000X90%）180 000应交税费应交增值税（销项税额）（180 000X13%）23 400借：主营业务成本（120X1 000）120 000贷：库 存 商 品 120 0001 0 月 9 日：借:银行存
14、款203 400贷：应收账款203 400【单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。本月销售一批原材料，价税合计为5 6 5 0 元，该批材料成本为4 0 0 0 元，已提存货跌价准备1 0 0 0 元。不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（）元。A.2 000B.2 967C.1 100D.1 967 正确答案A 答案解析销售材料应确认的损益=其他业务收入一其他业务成本=5 650+（1+13%）-（4 000-1000）=2 000（元）。会计分录：第6页借：银 行 存 款 等 5 6 5 0贷：其他业务收入 5 6 5 0 4-（1 +1 3%）5 0 0
15、 0应交税费应交增值税（销项税额）6 5 0借：其 他 业 务 成 本（4 0 0 0-1 0 0 0）3 0 0 0存 货 跌 价 准 备 1 0 0 0贷：原 材 料 4 0 0 0【单项选择题】2 0 2 1 年 7月 1日，黄河公司与客户签订合同，向其销售甲、乙两项商品，合同交易价格为 8 0 0 0 元，约定甲商品于合同开始日交付，乙商品在8月 5日交付，当两件商品全部交付之后，黄河公司才有权收取全部货款。假定甲商品和乙商品分别构成单项履约义务，单独售价分别为6 0 0 0 元 4 0 0 0 元，商品的控制权在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其因素的影响，则黄河公司在交付
16、甲商品时应 确 认（）OA.应收账款6 0 0 0 元B.应收账款4 8 0 0 元C.合同资产6 0 0 0 元D.合同资产4 8 0 0 元 正确答案D 答案解析甲商品应分摊的合同价款=8 0 0 0/（6 0 0 0+4 0 0 0）X 6 0 0 0=4 8 0 0 （元）；乙商品应分摊的合同价款=8 0 0 0/（6 0 0 0+4 0 0 0）X 4 0 0 0=3 2 0 0 （元）。交付甲商品的分录是：借：合同资产4 8 0 0贷：主营业务收入4 8 0 0交付乙商品时：借:应收账款8 0 0 0贷:合同资产 4 8 0 0主 营 业 务 收 入 3 2 0 0【单项选择题】2
17、 0 1 9 年 1 0 月 31日，甲公司与客户签订合同，为该客户拥有的一条铁路更换1 0 0 根铁轨，合同价格为1 0 万 元（不含税）。截 至 2 0 1 9 年 1 2 月31日，甲公司共更换铁轨6 0 根，剩余部分预计在 2 0 2 0 年2月29日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。至 2 0 1 9 年 1 2 月 31日，甲公司履约进度为（）。A.0B.6 0%C.1 0 0%D.5 0%正确答案B 答案解析更换铁轨的数量60根占全部合同约定铁轨数量1 0 0 根 的 60%,因此履约进度为6 0%。
18、【单项选择题】甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得该客户的合同，甲公司发生下列支出：（D 聘请外部律师进行尽职调查的支出为1 5 0 0 0 元；（2）因投标发生的差旅费为1 0 0 0 0元；（3）销售人员佣金为5 0 0 0 元。甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金1 0 0 0 元。甲公司应当将其作为合同取得成本确认为一项资产的金额是（）元。A.3 0 0 0 0第7页B.40 000C.15 000D.5 000 正确答案D 答案解析企业为取得合同发生的增量成本（不取得合同就不会发生）预期
19、能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。尽职调查支出和差旅费的发生并不能保证甲公司一定取得该合同，应作为费用处理；销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则甲公司应确认的合同资产为5 000元。【多项选择题】某公司经营一家健身俱乐部，适用的增值税税率为6%。2019年 1 月 1 日，与客户签订合同，并收取客户会员费6 000元（不含税）。客户可在未来1 2 个月内享受健身服务，且没有次数限制。不考虑其他因素，下列各项中，关于该公司相关会计处理的表述正确的有（）。A.1 月3 1 日确认主营业务收入500元B.1 月3 1 日确认主营业务收入530元C.1 月 1 日收到
20、会员费确认预计负债6 000元D.1 月 1 日收到会员费确认合同负债6 000元 正确答案A D 答案解析会计分录：1 月 1 日收到会员费：借：银行存款6 000贷：合同负债6 0001 月 3 1 日确认收入：借：合 同 负 债 500银 行 存 款（500X6%）30贷：主 营 业 务 收 入（6 000+12）500应交税费应交增值税（销项税额）（500X6%）30【单项选择题】某企业2017年度实现利润总额1 4 5 0 万元，当年发生的管理费用中按规定不能税前扣除的业务招待费为1 0 万元，企业适用所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2017年实现的净利润 为（）万元。A.
21、1 085B.1 087.5C.1 095D.1 450 正确答案A 答案解析所得税费用=（1 450+10）X25%=365（万元）；该企业2017年实现的净利润=1 450-365=1 085（万元）。【单项选择题】企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是（）。A.固定资产报废损失B.投资于银行理财产品取得的收益C.预计与当期产品销售相关的保修义务D.发放给高管人员的绩效奖励 正确答案A第8页 答案解析选 项 A,计入营业外支出，不影响营业利润；选 项 B,计入投资收益，影响营业利润；选 项 C,计入销售费用，影响营业利润；选 项 D,计入管理费用，影响营业利润。【单项选
22、择题】下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 正确答案C 答案解析选 项 C,随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本。【单项选择题】2019年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下：短期借款利息支出9 0 万元，收到流动资金存款利息收入1 万元，支付银行承兑汇票手续费1 5 万元。不考虑其他因素，2019年度该企业应计入财务费用的金额为（）万元。A.104B.90C.105D.106 正确答案A 答案解析短期借款利息支出记入“财务费用”的借方；
23、银行存款利息收入记入“财务费用”的贷方；银行承兑手续费记入“财务费用”的借方，所以期末“财务费用”的金额=901+15=104（万元）。【单项选择题】2019年 9 月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余5 00元；转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款8 0 00元；出售管理用设备确认净收益6 0 00元.不考虑其他因素，2019年 9月该企业确认的营业外收入为（）元。A.14 500B.8 500C.6 500D.14 000 正确答案B 答案解析营业外收入=500+8 000=8 500（元）。报经批准结转无法查明原因的现金溢余会计分录：借:待处理财产损溢500贷：营业外收入500
24、转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款会计分录：借：应付账款8 000贷：营业外收入8 000出售管理用设备确认净收益会计分录：借：固定资产清理6 000贷：资产处置损益6 000【单项选择题】下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的是（）。A.确认的专利权减值损失B.原材料因管理不善盘亏净损失第9 页C.闲置设备出售净损失D.仓库因自然灾害毁损净损失 正确答案D 答案解析营业外支出主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。选 项 A,计入资产减值损失；选 项 B,计入管理费用；选 项 C,计入资产处置损益。【单项选择题】下列各项中，企业应通过“营业外支出”科
25、目核算的是（）。A.计提的预计产品质量保证损失B.支付外聘法律顾问费C,结转销售材料的成本D.支付的税收滞纳金 正确答案D 答案解析J选 项 A,通过“销售费用”科目核算；选项B,通过“管理费用”科目核算；选项C,通 过“其他业务成本”科目核算。【单项选择题】下列各项中，企业发生的相关税费应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.应代扣代缴的个人所得税B.应交纳的企业所得税C.应交纳的增值税D.应交纳的城市维护建设税 正确答案D 答案解析选 项 A,会计分录：借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税选 项 B,会计分录：借：所得税费用贷：应交税费应交企业所得税选 项 C,增值税为价外税，不通
26、过“税金及附加”科目核算。选 项 D,会计分录：借：税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税【单项选择题】某企业2 019 年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为5 00万元，进项税额为4 5 0万元，销售应税消费品的消费税为5 0 万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2 019 年“税金及附加”科目借方累计发生额为（）万元。A.6 0B.110C.10D.5 0 正确答案A 答案解析企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算 销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，所以该企业2 019 年“税金及附加”科目借方累计
27、发生额=5 0+3 +7=6 0（万元）。第10页【单项选择题】下列各项中，导致企业营业利润金额发生变化的是（）。A.发放现金股利B.报废设备净损失C.向慈善组织捐赠现金支出D.支付行政管理设备日常修理费 正确答案D 答案解析选 项 A,会计分录：借：应付股利贷：银行存款不涉及损益类科目，不影响营业利润。选 项 B,会计分录：借：固定资产清理贷：营业外支出营业外支出不影响营业利润，影响利润总额。选 项 C,会计分录：借：营业外支出贷：银行存款营业外支出不影响营业利润，影响利润总额。选 项 D,会计分录：借：管理费用贷：银行存款管理费用影响营业利润。【单项选择题】下列各项中，影响营业利润的是（）
28、。A.税收罚款支出B.当期确认的所得税费用C.接受的现金捐赠D.管理不善造成的库存现金短缺 正确答案D 答案解析选 项 A,会计分录：借：营业外支出贷：银行存款营业外支出不影响营业利润，影响利润总额和净利润。选 项 B,会计分录：借：所得税费用贷：应交税费一一应交企业所得税所得税费用不影响营业利润，影响净利润。选 项 C,会计分录：借：库存现金贷：营业外收入营业外收入不影响营业利润，影响利润总额和净利润。选 项 D,会计分录：借：待处理财产损溢贷：库存现金第I I页借：管理费用【无法查明原因】其他应收款【应由责任人赔偿的部分】贷：待处理财产损溢管理费用影响营业利润。【单项选择题】某 企 业 2
29、019年发生经济业务如下：确认销售费用1 0 0 0 万元，公允价值变动损失60万元，确认信用减值损失4 万元，支付税收滞纳金2 6 万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2019年营业利润减少金额为（）万元。A.1 090B.1 060C.1 080D.1 064 正确答案D 答案解析支付的税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，所以营业利润减少额=1 000+60+4=1 064（万元）。【单项选择题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（）。A.表结法下不需要设置“本年利润”科目B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.各月末需要将各项损益类科目
30、发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目 正确答案C 答案解析选 项 A,表结法下需要设置“本年利润”科目；选 项 BCD,表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。【多项选择题】某企业为增值税一般纳税人，确认商品销售收入的同时结转成本。2019年 11月 2 日，赊销一批商品开
31、具的增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为13 0 0 0 元，合同规定的现金折扣条件为“1/10,0.5/20,N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。商品于当日发出，该企业根据以往经验，预计客户1 0 天内付款的概率为70%,10天后2 0 天内付款的概率为20%,2 0 天后付款的概率为10%。该批商品的成本为70 0 00元，符合收入确认条件。不考虑其他因素，下列各项中，该企业销售商品的会计处理正确的有（）。A.借 记“主营业务成本”科 目 70 000元B.贷 记“主营业务收入”科 目 99 000元C.借 记“应收账款”科 目 112 0 0 0 元D.贷 记
32、“库存商品”科 目 70 0 0 0 元 正确答案ABCD 答案解析会计分录：借：应 收 账 款 112 000贷:主 营 业 务 收 入 100 000X（1-1%）99 000应交税费应交增值税（销项税额）13 000借：主营业务成本70 000贷：库存商品70 000第 12页【多项选择题】下列各项中，应计入企业管理费用的有（）。A.行政管理部门的办公费B.董事会成员公务差旅费C.聘请会计师事务所的咨询费D.计提销售商品的预计产品质量保证损失 正确答案ABC 答案解析选 项 D,应计入销售费用。【多项选择题】下列各项中，制造业企业销售商品时发生的支出，应通过“销售费用”科目核算的有（）。
33、A.装卸费B.保险费C.包装费D.代垫运费 正确答案ABC 答案解析选 项 D,计入应收账款。【多项选择题】下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（）。A.盘盈周转材料B.转销确实无法清偿的应付账款C.转让商品使用权的使用费收入D.无法查明原因的现金溢余 正确答案BD 答案解析选 项 A,冲减管理费用；选 项 C,计入其他业务收入。【多项选择题】下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.转销无法支付的应付账款B.收发计量差错造成的原材料盘盈利得C.出租包装物的租金收入D.无法查明原因的现金溢余 正确答案AD 答案解析选 项 B,冲减管理费用；选 项 C,计入其他业务收入。【多项选择题
34、】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的有（）.A.每月均可通过“本年利润”科目提供本年累计利润额B.每月均可通过“本年利润”科目提供当月利润额C.每月末将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏D.年末将损益类科目全年累计余额结转入“本年利润”科目 正确答案CD 答案解析选 项 AB,账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额。【单项选择题】下列各项中，企业行政管理部门负担的工会经费应记入的会计科目是（）。A.财务费用第13页B.销售费用C.制造费用D.管理费用 正确答案D 答案解析企业行政管理部门负担的工会经费应记入“管理费用”科目.【单
35、项选择题】某 企 业 2 0 2 0 年 1 0 月发生如下费用：商品售后维修费1 0 万元，行政管理部门业务招待费2万元，财务部门人员差旅费5万元。不考虑其他因素，该企业当月应确认的管理费用为（）万元。A.1 2B.2C.7D.1 7 正确答案C 答案解析当月应确认的管理费用=2+5=7 （万元）。商品售后维修费计入销售费用。【单项选择题】下列各项中，企业应通过“财务费用”科目核算的是（）。A.承担违约责任的违约金B.聘请咨询机构的咨询费C.筹建期间发生的开办费D.办理银行承兑汇票的手续费 正确答案D 答案解析选 项 A,计入营业外支出；选 项 B C,计入管理费用。【单项选择题】2 0 2
36、 0 年 5月，甲公司发生汇兑损失8万元，银行存款利息收入3万元。当月计提的财务部门职工教育经费4万元。不考虑其他因素，2 0 2 0 年 5月甲公司应计入财务费用金额为（）万元。A.1 1B.8C.9D.5 正确答案D 答案解析甲公司应计入财务费用金额=8 3=5 （万元）。【多项选择题】下列各项中，企业应通过“财务费用”科目进行核算的有（）。A.确认向银行支付的银行承兑汇票手续费B.支付财务部门人员的职工薪酬C.生产经营用短期借款的利息D.取得银行存款利息收入 正确答案A C D 答案解析选 项 B,会计分录：确认财务部门人员的职工薪酬：借：管理费用贷：应付职工薪酬支付财务部门人员的职工薪
37、酬：借：应付职工薪酬第 14页贷：银行存款财务部门实质也是管理部门，所以确认的财务部门人员的薪酬计入管理费用。【单项选择题】下列各项中，企业在销售商品过程中发生的广告费应记入的会计科目是（）。A.销售费用B.财务费用C.管理费用D.营业外支出 正确答案A 答案解析销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。【多项选择题】下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有
38、（）。A.销售商品为购货方代垫的保险费B.销售商品过程中负担的装卸费C.销售商品过程中发生的广告费D.确认专设销售机构人员的薪酬 正确答案B C D 答案解析选 项 A,销售商品为购货方代垫的保险费计入应收账款。【单项选择题】某企业根据税法计算应交车船税3.5 万元，城镇土地使用税5万元和企业所得税2 0万元。不考虑其他因素，该企业上述税金应记入“税金及附加”科目的金额为（）万元。A.8.5B.2 8.5C.2 5D.2 3.5 正确答案A 答案解析应记入“税金及附加”科目的金额=3.5 +5=8.5 （万元）。会计分录：借：税 金 及 附 加（3.5+5）8.5贷：应交税费应交车船税.3.5
39、一一应交城镇土地使用税5借：所 得 税 费 用 2 0贷：应交税费应交所得税2 0【多项选择题】下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.从事经营活动应交的车船税B.销售应税产品应交的资源税C.对外转让厂房应交的土地增值税D.购买印花税票支付的印花税 正确答案A B D 答案解析选 项 A,会计分录：第15页借：税金及附加贷：应交税费应交车船税选 项 B,会计分录：借：税金及附加贷：应交税费应交资源税选 项 C,会计分录：计算应交土地增值税：借：固定资产清理贷：应交税费应交土地增值税用银行存款交纳土地增值税：借：应交税费应交土地增值税贷：银行存款选 项 D,会计分录：借：税金及
40、附加贷：银行存款【单项选择题】下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（）。A.生产车间季节性停工损失B.采购原材料途中发生的合理损耗C.台风导致的库存材料盘亏净损失D.出售生产设备产生的处置净损失 正确答案C 答案解析选 项 A,计入制造费用；选 项 B,计入原材料成本；选 项 D,计入资产处置损益。【多项选择题】下列各项中，企业应计入营业外收入的有（）。A.收到外单位捐赠的防疫物资B.对外出售生产设备的净收益C.收到银行存款的利息D.报废行政办公设备的净收益 正确答案AD 答案解析选 项 B,计入资产处置损益；选 项 C,计入财务费用。【多项选择题】下列各项中，会导致利润总额减少的有（）。
41、A.确认的固定资产减值损失B.结转已提供的劳务成本C.确认的当期所得税费用D.销售商品过程中承担的保险费 正确答案ABD 答案解析选 项 A,计入资产减值损失，导致利润总额减少；选 项 B,计入主营业务成本，导致利润总额减少；选 项 C,计入所得税费用，导致净利润减少，不影响利润总额；选 项 D,计入销售费用，导致利润总额减少。【多项选择题】下列各项中，引起当期利润总额增加的有（）。A.确认存货盘盈的收益第 16页B.确认本期出租闲置设备的租金收入C.确认银行存款的利息收入D.出售交易性金融资产取得的净收益 正确答案A B C D 答案解析营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管
42、理费用一财务费用一研发费用一资产减值损失一信用减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）+资产处置收益（一资产处置损失）+其他收益；利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出。选项A,冲减管理费用；选 项 B,确认其他业务收入；选 项 C,冲减财务费用；选 项 D,确认投资收益。【单项选择题】某企业本年实现利润总额1 9 2 万元，当年发生的管理费用中不得税前抵扣的金额为8万元，企业所得税税率为2 5%,不考虑其他因素，该企业本年的净利润为（）万元。A.1 4 2B.1 9 2C.1 4 4D.1 4 6 正确答案A 答案解析所得税费用=（1 9 2+8）X 2
43、5%=50 （万元），净利润=1 9 2 50=1 4 2 （万元）。【单项选择题】某企业适用的所得税税率为2 5%。2 0 2 0 年该企业实现利润总额50 0 万元，其中国债利息收入2 0 万元，无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，该企业2 0 2 0 年利润表“净利润”项 目“本期金额”栏应填列的金额为（）万元。A.3 7 0B.3 6 0C.3 7 5D.3 8 0 正确答案D 答案解析2 0 2 0 年利润表“净利润”项 目“本期金额”栏应填列的金额=50 0 （50 0-2 0）X2 5%=3 8 0（万元）。【单项选择题】某企业2 0 2 0 年当期所得税6 50 万元，递延所得
44、税负债年初数4 5 万元，年末数5 8 万元，递延所得税资产年初数3 6 万元，年末数3 2 万元。不考虑其他因素，该企业2 0 2 0 年应确认所得税费用（）万元。A.6 50B.6 3 3C.6 6 7D.6 6 3 正确答案C 答案解析J所得税费用=当期所得税+递延所得税。递延所得税=（递延所得税负债年末数一递延所得税负债年初数）一（递延所得税资产年末数一递延所得税资产年初数）=（58-4 5）-（3 2-3 6）=1 7 （万元）；所得税费用=6 50+1 7=6 6 7 （万元）。【单项选择题】某 企 业 2 0 2 0 年度实现的利润总额为5 0 0 万元，应纳税所得额为4 8 0
45、 万元，本年递延所得税资产金额增加8万元，适用的所得税税率为2 5%。不考虑其他因素，该企业2 0 2 0 年末确认的所得税费用为（）万元。第17页A.1 2 8B.1 1 2C.1 2 5D.1 2 0 正确答案B 答案解析当期所得税=4 8 0 X 2 5%=1 2 0 （万元），所得税费用=当期所得税+递延所得税=1 2 0 8=1 1 2 （万元）。会计分录：借：所 得 税 费 用 1 1 2递 延 所 得 税 资 产 8贷：应交税费应交所得税1 2 0【单项选择题】下列各项中，期末应结转到“本年利润”科目借方的是（）。A.公允价值变动收益贷方余额B .其他收益贷方余额C.投资收益贷方
46、余额D.资产处置损益借方余额 正确答案D 答案解析选 项 A B C,结转到本年利润的贷方。【多项选择题】下列各项中，关于本年利润结转方法的表述正确的有（）。A.采用表结法,B.采用账结法,C.采用表结法,D.采用账结法,正确答案A B C每月月末各损益类科目余额，不结转至“本年利润”科目每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目年末将各损益类科目累计余额结转记入“本年利润”科目年末将各损益类科目累计余额结转记入“本年利润”科目 答案解析选 项 D,采用账结法是每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目。【单项选择题】某咨询服务公司本月与客户签订为期半年的咨询服务合同，
47、并已预收全部咨询服务费，该合同于下月开始执行。下列各项中，该公司预收咨询服务费应记入的会计科目是（）。A.合同取得成本B .合同负债C.主营业务成本D.主营业务收入 正确答案B 答案解析“合同负债”科目核算企业己收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。该题预收客户服务费而尚未向客户提供服务，因此在该科目核算。会计分录为：借：银行存款贷：合同负债【单项选择题】下列各项中，影响营业利润的是（）。A.接受的现金捐赠B.税收罚款支出第18页C.当期确认的所得税费用D.管理不善造成的库存现金短缺 正确答案D 答案解析选 项 A,计入营业外收入，不影响营业利润；选 项 B,计入营业外支出，不影响营业利润
48、;选项C,计入所得税费用，不影响营业利润；选 项 D,计入管理费用，影响营业利润。【单项选择题】某企业出售原价为1 0 0 万元，已计提折旧3 0 万元的生产设备，收取价款5 0 万元。发生清理费用2.5 万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项中，该项业务对企业当期营业利润的影响是（）OA.减少营业利润20万元B.减少营业利润2 2.5万元C.增加营业利润5 0 万元D.减少营业利润1 7.5万元 正确答案B 答案解析固定资产账面价值=1 0 0 3 0=7 0 （万元）；该项业务对企业当期营业利润的影响=5 0 （7 0+2.5）=-2 2.5 （万元）。会计分录：将出售的固定资产转入清理
49、时：借：固定资产清理7 0累计折旧3 0贷：固定 资 产 1 0 0支付清理费用时：借:固定资产清理2.5贷：银行存款.2.5收到出售价款时：借：银行存款5 0贷：固定资产 清 理 5 0结转出售固定资产实现的利得时：借：资产处置损益2 2.5贷：固定资产 清 理 2 2.5【多项选择题】下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.生产部门机器设备的折旧费B.行政管理部门职工的薪酬C.预计的产品质量保证损失D.计提的无形资产减值准备 正确答案B C 答案解析期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选 项 A,计入制造费用；选 项 B,计入管理费用；选 项 C,计入销售费用；选 项 D,计入资产减值损失。第 19页