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1、如何撰写审计小结 如何撰写审计小结 一、目的编制审计小结是用于实施项目的人员总结审计工作，以及与各级审核人员进行沟通，以便达到下述目的：1、通过考查审计围，被审计企业以及审计证据是否为审计看法的形成供应充分依据，从而确保我们的审计是依据独立审计准则实施的。2、通过小结检查审计过程中所作的重要会计和审计事项处理状况，考查会计报表是否已依据企业会计制度和有关规定公允地表述。3、通过小结使经理/审计风险管理部/主任室了解重要会计事项的取证，处理及推断。对审计小结编制者而言，重要的是扼要地报告必要的数据，而不必过分注意以前的东西或会计问题、审计问题等，这样反而会掩盖实质性的问题。过分简略是不足取的，而
2、太过周详也并不合适。二、审计小结编写一般要求编写审计小结应由项目负责人负责编制，在审计小结中论述的每一个项目应由充分了解该事项的人员供应相关资料。尽管负责项目的项目经理通常是主要的编写人，但部门经理作为编写人或补充其中某些部分并不少见，而且在很多状况下也是必要的。仅作小结审计小结的目的是对已包含于审计工作底稿的信息进行小结，并不是产生一个新的档。假如编制审计小结出现新的审计证据，那么应将这些证据列入相关的工作底稿中。虽然审计小结中通常不必列入具体的计算过程，但有时候由于事项的困难性，须要一个或多个附件。不过我们不提倡过多过长的附件，因为这种形式可能会影响其重要性。内容每个审计小结应包含以下内容
3、：审计围与审计人员已识别的重大错报风险应对措施实施状况审计策略、审计方法与质量限制的实施状况；重要会计和审计事项及其处理状况与管理层、治理层沟通状况经营成果汇总评述审计调整事项总体结论打印审计小结应予打印（一般隔行打印）篇幅审计小结的篇幅取决于项目的困难性，而与公司的规模无关。对于很多并不困难的项目而言，几页就足够；但对于大型困难的项目，通常须要十至二十张双行距纸才能达到目的。假如篇幅将要超过这种程度，就应考虑删略审计小结的内容。例外上市公司的审计小结，应依据各地监管部门的监管要求进行适当的修改，以便涵盖监管部门所需的信息。三、对审计小结详细内容的论述1、已识别的重大错报风险应对措施实施状况审
4、计小结中应当逐次简述针对风险评估汇总表中已识别的重大错报风险，审计小组实施进一步审计程序及状况，审计程序实施结果是否能解除重大错报风险，若未解除则对财务报表的影响及形成的审计看法。2、重要会计和审计事项下列几种事项应列入审计小结的“重要会计和审计事项及其处理状况”部分：（1） 审计程序须进行附加独立性 / 主观分析的推断领域，如：某公司的存货估价调整或坏帐打算；某项目的工程完工一百零一分比估算；某保险公司的赔偿打算金；或某银行的贷款呆帐打算。其他已对资产价值产生重大影响的损失打算（2） 困难的或性质异样的一项或一系列交易，如：会计估计变更或会计差错变更 非持续经营。（3） 影响审计报告的、或若
5、不解决将影响审计报告的事项，如：对无明确商业目的的交易需获得令人满足的说明和资料 对重大不确定事项（照实际发生或即将发生的诉讼）的充分披露已与管理层或律师进行一次或多次会谈的会计或审计事项，如：-最终获得了一份志向的律师函某事项的财务报表披露问题已圆满解决须要技术协助和询问的会计报告事项，如：- 确定企业合并是属于权益联合法还是购买法 清算或持续经营问题须要特别审计程序的或补充审计程序的状况，如：- 聘请评估师协助建筑价值的评估工作 对违规、违法行为的怀疑（4） 对是否已查证关联交易的说明，以及对未按正常交易程序或须要考虑予以披露的关联交易的说明（5） 有关对补充资料事实的有限度审计程序的下列
6、有关事项：- 需于年度股东报告中披露信息的类型和出处 需对审计报告作出改动的状况 其他关于附加披露适当性的重大确定（6） 对审计底稿中有关内控重大弱点之论述的总结上述各项是对“重要会计和审计事项及其处理状况”中论述的各个事项的说明。至于实务工作中的其他领域不重要的项目无需列入，但对其重要性存在的疑问事项，亦应予以论及。2、审计差异汇总表（S）在审计中发觉的差异，而客户未进行调整的，应予以汇总，以便评价他们对财务报表产生影响的程度。我们的评价应当在“审计差异汇总表”中予以列明，作为“审计小结”的一个部分，或一个附件。汇总表格式汇总表应具体汇总本年度的差异（错误和推断差异），可逐项列式每一个项目（
7、如存货计价错误，存货计量错误），亦可将项目合并（如：影响全部存货项目的总和）。对于一个以上地点的企业，汇总表可按地点列示各处审计差异的总和，其目的是为了对审计差异作出一个有意义的汇总。重要性评估我们应推断，由于单个差异或合并差异的影响，是否会引起财务报表产生重大误述，或是否需考虑作出附加披露。此种推断涉及质和量的考虑，并须要我们运用专业推断。除了差异对净收益的影响，我们还应考虑它们对其他项目产生的重要影响，如流淌资金、股东权益，收益趋势及债务契约的相关数额等。其他的考虑因素包括：重复出现的差异；在某些状况下实行较谨慎立场的适当性。结论综述最终应编写“结论综述”，说明我们对审计差异汇总表中各项目
8、之重要性的评估，包括对其他相关因素（如上述各项）的考虑。3、编制人看法审计小结编制人的看法应涉及：经审计测试与调整后，被审计单位大会计报表是否存在重大错报状况；审计看法的类型等；假如重大未解决事项阻碍了审计小结的完成，则编制人看法可暂缓发表，或直至汇总表完成之后才予签发。但是，为了使编制人看法有据可循，审计小结应当在问题解决之后完成。注：编制人包括审计小结编制人、复核人和核准人。上一篇：怎么网络小说写大纲下一篇：如何写好六级的作文第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页