IFRS7金融工具揭露指引.docx

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1、IFRS 7金融工具揭露指引一、前言本揭露指引主要保嚏十封IFRS 7优2010年版升级至2013年版，新增之揭露规定列率4兑明，包含搪保品及其他信用增强揭露规定、 金融工具互抵、移穗及除列等揭露要求，以力务助财矜幸艮表使用者押估舆金融资4移樽之相暴除、金融资筐及金融负债之互抵封 企棠财矜状况之影警或潜在影之。本揭露指引僮列聚部分他案情况，可能未包含IFRS 7所要求 之所有揭露项目，企棠仍愿根摞祭管遵状况和凰除暴除情形，修改相是画揭露内容0二、指引内容（一）信用凰除避除或减政策IFRS7p36(b)IFRS7p36(b)1. 搪保品本合伊公司金十封授信棠矜探行一系列之政策及措施以降低信用凰除

2、，其中常用方法之一保要求借款人提供据保品。本合伊公司於搪保品押估管理、搪 保品放款金额之睿查言十算等，句有可徵提卷搪保品 之争包圉及搪保品估、管理舆虑分之程序，以硅保僮耀。另於授信合名勺音丁有僮耀保全、搪保物脩款、 抵卷肖条款，明硅定羲信用事件彝生日寺，得减少额度 及缩短借款信遢期限或视卷全部到期等，以降低授信凰除其他非授信棠矜之搪保品即亥金融工具之性而定。僮有资4基磁言登券及其他似金融工具保以一幺且资4池之金融工具悬搪保。2. 浮额交割名船幺勺定本合饼公司交易通常按交割，另舆部分交易封 手旬定浮额交割且勺定，或於出现遑名勺情形日寺典言亥封 手之所有交易幺冬止且按浮额交割,以迄一步降低信用区。

3、3. 其他信用熠版本合伊公司於授信合名勺奇有抵或肖 款，明础定羲信 用事件彝生日寺，得符授信户寄存本合饼公司之各不重 存款抵金肖其所负之债矜，以降低授信凰除。(二)IFRS7p34(a)1 2,IFRS7p36(a)IFRS7 AppxB92,IFRS7 AppxBIO2IFRS7IG212本合伊公司信用凰除最大暴险额合饼资4负僮表内资滥不考 搪保品或其他信用增 强工具之信用凰除最大暴除省魁勺富等於其幔面金 a。舆合饼资1负债表外项目相之最大信用暴除金额（不考感搪保品或其他信用增强工具，且不可撤4肖之最大暴除省直）如下：信用凰除最大暴除金额IFRS7p 36(b)表外项目民阈X4年12月31日

4、民阈X3年12月31日客户已立且不可撤金肖之放款承4负僮表内资座及表外项目所持有作卷搪保 之据保品、浮额交割幺息名勺定及其他信用增强之封信 用凰除最大暴金额有居乱之财矜影警相Bfl如下 表所示4。民1X4年12月31日 搪保品 浮额交割余勺定 其他信用增强 合言十表内项目愿收款-信用卡渠矜-其他贴现及放款借供出售金融资滥-债券投资-其他持有至到期日金融资滥-值券投资-其他其他金融资滥-值券投资-其他表外项目客户已且不可撒女肖之放款承客户已立但尚未使用之信用状绘额各保2登款项合言十民lgX3年12月31日 据保品 浮额交割名勺定 其他信用增强合言十表内项目收款-信用卡棠矜-其他贴现及放款储供出售

5、金融资筐-债券投资-其他持有至到期日金融资滥-债券投资-其他其他金融资座-债券投资-其他表外项目客户已且不可撤修肖之放款承春若客户已立但尚未使用之信用状绘额各保言登款工真合言十IFRS7p 36(b)IFRS7P42A 42H, IFRS7pIG40 A?, IFRS7pIG40 B2本合伊公司管理F皆眉押估言忍卷可持控制或最小化 本合伊公司表外项目之信用凰除暴除省耻保因本合伊 公司於授信日寺探用一敕格之押逗流程，且彳灸定期 塞核所致。（三）金融资滥之移穗.未整醴除列之已移醇金融资崖5本合伊公司在日常的交易行卷中，已移斡金 融资羟未符合整if除列4条件者，大部分卷依撼附 回之倩矜言登券或依摞苴

6、登券出借熔言兼借出之才瞿益言登券。由於等交易致收取合名勺垣金流量已 移穗於他人，加反映本合伊公司於未来期依固 定格回已移傅金融资筐之责任的相m a 留tn亥交易，本合伊公司於交易有效期内不能使用、出售或押者亥等已移樽金融资4，但本合 伊公司仍承搪利率凰除及信贷凰除，故未整醴除 列。下表分析未符合整醴除列修件的金融资羟及 其相金融负:民阈X4年12月31日金融资别已移樽金融资 座巾是面金相金融负债幔面金额已移樽金融资 滥公允僵值6相HI金融 负债公允 值4公允僵值 浮部位4透遇损益按公允僵值衡 量之金融资滥附翼回修件t高登券出借愤者羲倩供出售金融资筐 附翼回脩件愤青莪 高登券出借愤青兼持有至到期

7、日金融资筐 附翼回脩件愤言羲 瞪券出借力务之莪.整if除列之已移樽金融资羟本合伊公司徙事金融资滥言登券化交易，狷亥交 易之金融资羟移穗予非合伊他醴之特殊目的信tfc 公司且符合除列要件，但本合伊公司仍保留步打票 的资之翼耀。损失最大暴除卷卷1m面金额。下 表分析整醴除列脩件之已移傅金融资4及其相B0 金融负僮资奇I:民阈X4年12月31日特参舆型再翼回已移樽 (已除列)金融资康之现金流出於资滥负债表中持 参典之1K面金额持参典之公允值损失最大暴除透谩损益按公允值 衡量之金融资座下表保列示再回已移醇（已除列）金融资4之未折 现现金流量到期分析。现金流量资狙/系依摞每一财 移幸艮蹲日之情况揭露。民

8、阈X4年12月31日7鲁鬣 M固月内T固月3石固月6他月7年3年35年超妹年合言十下表保列示持参舆型之耀於资滥移醇日 所言忍列之利益或损失、自持参典已除列金融资筐至同矜幸艮厚日及累稹期所言忍列之收益及费损。民H X4年12月31日资滥移樽日所言忍列之 利益或损失自持参舆至即、才务辍厚日所 言义列之收益及费损累稹所考忍列之收益 及费损因金融资羟移穗活勤所收受之幺息金额或非平均分配 於整彳IO才矜幸艮醇期，下表或玄列示截至民IS X4年12 月31日，持典型暹之耀各月份70移樽 活勤分析。本合伊公司於X4年XX月凌生最大宗之 金融资1移傅活勤。1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月

9、利益或损失收受金额（五）金融资滥及金融负僮互抵IFRS7Pl 3 A13F, IFRS7pIG40D本合饼公司有遹用金管畲言忍可之IS F祭畲言十型即第32虢第42段之规定互抵之金融工具交易, 典言亥类直交易相之金融资4及金融负僮保以浮 省直表邃於资4负僮表 本合伊公司亦有彳能事未符合公幸艮族兄定互抵4条 件，但有舆交易封手筵旬受可轨行浮额交割幺息 名勺定或类则以窜，如：全球附回幺息多勺定 (global master repurchase agreement)、全球2登券 出借名U勺定(global securities lending agreement) 或似等附回或反向再回交易。上述

10、受可轨行浮交割的定或娄到以韬4羲在交易矍方 逗捧以交割日寺，得以金融资羟及金融负僮 互抵彳箝争额交割，若瓢，即以幺息额暹行交割。 但若交易之一方有遑名勺之情事彝生日寺，交易之 另一方得邃择以浮额交割。下表列示上述金融资滥舆金融负僮互抵之相 ttfl :民阈X4年12月31日受互抵、可轨行浮额交割幺息名勺定或似靶之金融资座明已言愁列之 金融资羟 (a)於资羟负债表中 互抵之已言义列之 金融负(b)列辍於资羟负 债表之金融资(c)= (a)- (b)未於资滥负债表互抵之 相金额(d)(e)= (c)- (d)金融工具 傩)所收取之 现金搪保品衍生金 融工具附回 及券 借入愤合言十(ti)包含浮额交

11、割束息系勺定及非现金之财矜搪保品受互抵、可轨行浮额交割幺息2勺定或似愤靶之金融负债明已考8列之 金融到(a)於资筐负债表中 互抵之已言愁列之 金融资筐幺息额(b)列幸艮於资座负 值表之金融(c)= (a)- (b)未於资座负债表互抵之 相金额(d)(e)= (c)- (d)金融工具 (ti)言殳定押之 现金搪保品衍生金 融工具附翼回 及券 出借癌 合言十(高主)包含浮额交割幺息2勺定及非现金之时矜推保品(ii-)包含浮额交割幺息名勺定及非垣金之同矜推保品民囤X3年12月31日受互抵、可轨行浮额交割余勺定或类直似力务青羲规靶之金融资座明已言义列之 金融资座 糠a)於资崖负债表中 互抵之已言愁列之

12、 金融I(b)列辍於资筐负 债表之金融资(c)= (a)- (b)耒於直釐 相W负债表互抵之 金额(d)(e尸(c)- (d)金融工具 (ti)所收取之 现金推保品衍生金 融工具附回 及吉登券 借入愤合言十受互抵、可轨行浮额交割幺息且勺定或似靶之金融负僮明已三忍列之 金融到责 (a)於资筐到表中 互抵之已看忍列之 金融I(b)列幸艮於资筐负 僮表之金融(c尸(a)- (b)未於资滥负债表互抵之 相金额(d)(e)= (c)- (d)金融工具 (ti)者殳定押之 现金推保品衍生金 融工具附回 及定登券 出借癌合言十(ti)包含浮额交割名息名勺定及非现金之财牙触詹保品三、及矜提醒事项金融工具之揭露

13、需依摞每一企祭承作棠矜不复条隹度及凰除管 理模式等予以揭露，以上指引你作卷参考之用途，或未包含所有 可能情况，各企棠可依祭状况造行揭露。1 . IFRS 7金融工具：揭露.卷艮行棠遹用幺型金管畲言忍可之1SF祭财矛务用艮醇型即豺矜幸艮告 典相其日揭露之指引及释例（2013年版）五、其他：宣溥曾羲及Webpro影音速结。1公司鹰根摞祭持有之其他信用增强工具予以明。2本指引内容部分公幸艮引用段落或非IFRS版本升级新增之揭露规定，惟卷使揭露内容完 整，特此引用。3因鹰检查局AI201表幸艮揩表外资筐项目一条勺定融资额度显分卷不可取消幺勺定融资额度、 可取消且勺定融资额度（辗修件可取消）及可取消且勺

14、定融资额度（有脩件可取消）舆 IFRS7pB10嚏十封信用最大暴除揭露规定，建嚏艮行於揭露告亥瓷tfl日寺，愿4堇包含腐不可 取消名勺定融资额度，及箧於提供承者因愿重大不利燮化日寺始可撤卷肖者。4依摞IFRS 7 P36（b）规定，企棠鹰依金融工具之别揭露所持有作卷搪保之搪保 品及其他信用增强之明，及其舆最能代表信用凰除最大暴除之金额有之豺 矜影警（例如搪保品及其他信用增强所减少之信用凰除程度之量化）。公司得依 祭状况，以文字明或表格揭露其期l矜影警。5公司愿依各交易除情况，判断是否符合已移斡金融资筐定羲，加谨行相揭露明。6依摞IFRS 7P42D(d)规定，常相负债之交易封方僮量代亥已移樽资崖具追索耀日寺，列示高亥 已移樽资滥之公允僧值、其相负债公允值及浮部位。7此日寺带箧供参考，公司可自行判断决定畤带之通富敦目。