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1、中级审计师审计理论与实务模拟试卷四（含答案）单选题1.下列表述中，不属于防范审计人员法律责任风险的对策的是：A.明确被（江南博哥）审计单位的责任和审计组织的责任B.聘请专家和法律顾问C.只需要遵守执业准则，不需要遵循职业道德规范D.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询 参考答案：C参考解析：审计人员应该严格遵循职业道德规范和执业准则。单选题2.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：A.对未来事项可实现程度做出保证B.代行被审计单位的部分管理职能C.验证企业资本，出具验资报告D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚 参考答案：C参考解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能
2、代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。单选题3.下列有关审计程序的表述，正确的是：A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定 参考答案：B参考解析：本题考查国家审计审计实施阶段知识点。选项A，内部审计也发审计通知书；选项C，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。单选题4.下列有关审计目标的
3、表述中，正确的是：A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成 参考答案：C参考解析：审计目标是审计行为的出发点，而不是审计行为的结果，选项A错误；审计目标在不同的历史时期是不同的，是在发展变化的，选项B错误；总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，并非包括和被包括的关系，选项D错误。单选题5.下列事项中，实物证据对其的证明力最强的是：A.资产的所有权B.资产的质量C.资产的存在D.资产的分类 参考答案：C参考解析：实物证据对于证明资产是否存在具有
4、较强的证明力，但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需取得其他的审计证据。单选题6.董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的：A.控制活动B.风险评估C.控制环境D.监督 参考答案：C参考解析：内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成，其中控制环境包括管理层的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度和外部影响。单选题7.下列各项程序中，不属于运用分析方法检查主营业务收入完整性的是：A.将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较B.监盘原材料、在产品、产成品等存货C.比较本期各月主营业务收入的波动情况D.依据营业收
5、入和营业成本之间的关系估计生产线的月营业额 参考答案：B参考解析：选项B属于通过监盘方法检查主营业务收入的完整性。单选题8.下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是：A.检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整B.分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当C.核实各项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确D.了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时 参考答案：C参考解析：选项A，证实成本形成的合规性；选项B，审计人员通过对构成产品成本各要素进行检查，确保产品成本记录的金额是实际发生的，证实成本的真实性；选项D，审计人员在了解企
6、业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性。单选题9.审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：A.毛利率B.流动比率C.存货周转率D.应收账款周转率 参考答案：C参考解析：审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是存货周转率，选项ABD与存货并无直接的关系。单选题10.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是：A.结账控制B.试算平衡控制C.对账控制D.报送时间控制 参考答案：D参考解析：财务报告编制程序的控制包括：结账控制、对账控制、试算平衡控制。选项D不属于财务报告编制程序的控制。单选题11.下列不属于审计质量控制制度的
7、要素的是：A.审计质量责任B.审计人力资源C.审计质量监控D.审计业务水平 参考答案：D参考解析：审计质量控制制度的要素包括审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控。单选题12.审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，不能作为审计人员作出职业判断的依据的是：A.法律、法规、规章和其他规范性文件B.会计准则和会计制度C.被审计单位的历史数据和历史业绩D.被审计单位管理层的期望 参考答案：D参考解析：审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，可以选择下列标准作为职业判断的依据：（1）法律、法规、规章和其他规范性文件；（2）国家有关方针和政策；（3）会计
8、准则和会计制度；（4）国家和行业的技术标准；（5）预算、计划和合同；（6）被审计单位的管理制度和绩效目标；（7）被审计单位的历史数据和历史业绩；（8）公认的业务惯例或者良好实务；（9）专业机构或者专家的意见；（10）其他标准。单选题13.在确定审计证据相关性时，下列事项不应考虑的是：A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 参考答案：C参考解析：选项C属于确定审计证据可靠
9、性时应考虑的，即从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，而不是更相关。单选题14.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A.审计工作底稿是控制审计质量的手段B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的依据D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核 参考答案：D参考解析：非重大事项的审计工作底稿也需要审核。单选题15.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：A.对成本项目进行分析性复核B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 参考答案：A参考解析：选项BCD均
10、为内部控制测评。单选题16.下列关于投资审计目标的表述，不正确的是：A.证实投资及投资收益的真实性与所有权：企业投资的实物证明是股票、债券或出资证明等，审计人员应确认其所有权是否属于本企业B.证实投资的完整性：审计人员应确认，企业全部投资，无论以何种形式进行，是否全部、无遗漏地计入在有关投资账户中C.确认投资的合法性：审计确认被审计单位投资项目协议的合法性，揭露投资中的违法行为D.检查与投资相关的金融资产在财务报表中披露的恰当性：确认企业金融资产和金融负债是否以相互抵销后的净额列示 参考答案：D参考解析：审计人员应确认企业是否根据会计准则对金融资产和金融负债在资产负债表中分别列示，审查以相互抵
11、消后的净额列示的项目，是否符合会计准则规定的条件。单选题17.下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是：A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对 参考答案：B参考解析：出纳可以同时负责现金日记账的登记，但是不能同时负责登记总账。单选题18.甲公司是专门生产某类设备零部件的企业，审计人员对2017年年末的在产品进行审计，审计人员于2018年1月31日进行盘点，当日盘点的在产品数量为275件，通过审查材料的投产和收发记录，得知2018年1月份产品完工40件，在产品投
12、产37件，则2017年12月31日在产品应存数量为：A.278B.272C.270D.268 参考答案：A参考解析：2017年末在产品应存数量3740=275，则2017年末在产品应存数量=2754037=278件单选题19.下列关于国家审计的表述，正确的是：A.具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B.审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关C.审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理D.审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行 参考答案：A参考解析：国家审计的主体是中央一级和地方各级审计机关，因此选项B错误。国务院设立审计机关，对国务院各部门和地
13、方各级政府的财政收支，对国家金融机构和企业事业组织的财政收支进行审计监督，因此选项C错误。审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行，因此选项D错误。单选题20.我国国家审计准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为：A.强制性条款B.约束性条款C.指导性条款D.规范性条款 参考答案：B参考解析：准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为约束性条款，即各级审计机关和审计人员执行审计业务都必须遵守的职业要求。单选题21.下列有关社会审计的表述中，不正确的是：A.社会审计组织应该保持独立性B.我国注册会计师不准个人设立独资会计师事务所C.事务所经济上需要依赖国家和其他行政单位，实行有
14、偿服务、依法纳税、具有法人资格D.社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务 参考答案：C参考解析：事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税、具有法人资格。单选题22.下列有关顺查法的说法中，错误的是：A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B.事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大C.审计质量较高D.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位 参考答案：D参考解析：顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。单选题23.国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是：A.审计决定书B.审计
15、实施方案C.审计报告D.审计通知书 参考答案：C参考解析：审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。单选题24.下列各项中，不属于内部控制的局限性的是：A.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效B.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置C.可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D.内部控制测评可能代替实质性审查 参考答案：D参考解析：不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。单选题25.在利用外部专家工作时，下列各项中，对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的是
16、：A.外部专家B.审计人员C.社会公众D.被审计单位管理当局 参考答案：B参考解析：在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。单选题26.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：A.应收账款的减少B.应收账款的增加C.应付账款的减少D.应付账款的增加 参考答案：C参考解析：借项通知单反映了应付账款的减少。单选题27.审计人员通过审核凭证、账目，观察、调查，确认职工薪酬的完整性，下列不属于职工薪酬的是：A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.职工借款 参考答案：D参考解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、
17、辞退福利和其他长期职工福利。单选题28.下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对 参考答案：D参考解析：选项D属于实质性程序。单选题29.同一控制下的企业合并，审计人员认为合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整：A
18、.资本公积B.财务费用C.其他综合收益D.营业外收入 参考答案：A参考解析：同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。单选题30.属性抽样主要运用于：A.内部控制测试B.实质性审查C.非统计抽样D.判断抽样 参考答案：A参考解析：属性抽样主要运用于内部控制测试，变量抽样适用于实质性测试。多选题1.下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：A.签发审计报告B.复核审计信息C.指导监督审计组的审计工作D.对审计决定书提出审理意见E.对审计项目组实施结果承担最终责任 参考答案：BC参考解析：审计机关业务部门的工
19、作职责包括：提出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责。业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。多选题2.下列有关审计风险的表述，正确的有：A.审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段B.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性D.审计风险可以控制，但不能完全消除E.对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力 参考答案：CDE参考解析：审计活动自始至终存在着审计风险，选项A错误；重大错报风险分
20、为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险，其中认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误。多选题3.下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的有：A.审阅与薪酬业务有关的规章制度B.审查薪酬费用的账务处理是否正确C.检查工资汇总表是否经过授权审批D.抽查考勤单有无工资发生部门主管签字E.抽查工资分配转账凭证是否连续编号，是否经财会部门主管审核 参考答案：ACDE参考解析：选项B，是实质性测试。多选题4.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在，审计人员可以采取的程序有：A.编制对外投资明细表B.检查长期投资明细账C.向代保管
21、机构发函询证D.逐笔检查被审计单位相关会计记录E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点 参考答案：CE参考解析：一般应通过函证来证实其存在与否，还有就是，可以会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点。多选题5.下列选项中，审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用：A.盘点法B.核对法C.分析法D.调节法E.检查法 参考答案：BE参考解析：审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点做进一步检查。多选题6.为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的
22、测试有：A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务B.分析财务费用账户，确定有无付款利息源自未入账的长期负债C.向被审计单位索取债务说明书D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下E.由明细账入手追查至相关原始凭证 参考答案：ABC参考解析：DE不能查出是否存在未入账的长期负债。多选题7.下列各项中，属于薪酬业务循环中信息传递程序控制的有：A.编制用工计划要经主管人员审查批准B.负责编制工资单的人员不负责工资单的审核C.保管工资与记录工资的人员相互独立D.会计不负责支付工资E.企业设计一式多联、预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进行分权管理 参考答案：AE参考解析：选项BCD属于
23、职责分工的内部控制。多选题8.在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是：A.该设备已提足折旧但仍在使用B.同类设备的市场价格上升C.该设备增加了改良装置D.该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计 参考答案：CDE参考解析：选项AB与审查被审计单位调增了一台设备的入账价值无关。多选题9.对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：A.票据贴现的款项是否及时足额入账B.票据贴现的计算是否正确C.票据拒付是否及时转账D.分析评价应收票据可兑现程度E.应收票据在财务报表中披露正确性的审查 参考答案：ABC参考解析：
24、对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：票据贴现的款项是否及时足额入账、票据贴现的计算是否正确以及票据拒付是否及时转账。选项DE是针对应收票据的审查应注意的事项，而非票据的贴现应注意的事项。多选题10.国家审计的审计程序包括的阶段有：A.审计计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计报告阶段E.审计审查阶段 参考答案：ACD参考解析：本题考核国家审计。国家审计的审计程序包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。多选题11.在货币资金业务中，下列各项中，应当相互独立的职责有：A.收入单据的开具与审核B.银行存款的收支与登记银行存款日记账C.库存现金的收支与登记库存现金总账D.保管支票与保管
25、印章E.收付款结算办理与审核 参考答案：ACDE参考解析：出纳负责银行存款与库存现金的收支及相应明细账的登记，会计负责登记总账。多选题12.审计标准可以按不同的标准进行分类，不同种类的审计标准有不同的用途。下列选项中，属于按审计标准的来源进行分类的有：A.法律、法规B.内部制定的审计标准C.规章制度D.业务规范和技术经济标准E.外部制定的审计标准 参考答案：BE参考解析：按审计标准的来源分类可以分为：内部制定的审计标准和外部制定的审计标准。多选题13.下列方法中属于统计抽样方法的有：A.随机选样B.分层选样C.属性抽样D.变量抽样E.系统选样 参考答案：CD参考解析：统计抽样应用于控制测试叫属
26、性抽样、应用于实质性审查叫变量抽样。多选题14.下列方法中，可以用来收集审计证据的有：A.检查B.观察C.询问D.外部调查E.分类 参考答案：ABCD参考解析：分类属于审计证据的整理分析的方法之一。多选题15.计算机审计软件根据适用的专业领域不同，划分为：A.一般审计软件B.联网审计软件C.通用审计软件D.专业审计软件E.审计全过程管理软件 参考答案：CD参考解析：计算机审计软件根据适用的专业领域不同，可以划分为通用审计软件和专业审计软件；根据是否采用联网审计技术，可以划分为传统的非联网审计软件和联网审计软件；根据是否覆盖了审计全过程，可以划分为一般审计软件和审计全过程管理的审计软件。多选题1
27、6.下列关于检查这一审计取证具体方法的表述中，正确的有：A.检查包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型B.检查原始凭证主要是检查其是否与记账凭证相一致C.检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，不适用于有价证券D.检查有形资产能为权利和义务提供可靠的审计证据E.检查有形资产能为存在性提供可靠的审计证据 参考答案：AE参考解析：检查原始凭证时重点检查其所反映的经济活动是否符合有关法律、规章和制度等，选项B错误；检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等，选项C错误；检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证
28、据，选项D错误。多选题17.为审查工资费用在各产品成本中的分配是否正确，审计人员应审查的文件有：A.员工调配单B.生产统计表C.工资支付凭单D.工资费用分配表E.个人所得税代扣代缴凭证 参考答案：BD参考解析：ACE不属于分配过程。多选题18.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：A.提出采购申请与批准采购申请相互独立B.只有经过授权的人员才能提出采购申请C.仓库保管人员负责购进货物的验收D.由业务经办人员对卖方发票进行检查E.作废的支票与未签发的支票一同保管 参考答案：AB参考解析：由独立于业务经办的人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查；验收部门人员应独立于仓库保管人
29、员；未签发的支票应予以安全保管，作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。多选题19.审计人员进行资本公积使用合法性审查时，主要的审查内容有：A.资本公积转增资本有无权力机构的正式决议B.审查有无利用资本公积进行各种营私舞弊的情况C.实际转增的资本额与审批数额是否一致D.审查投入资本转为实收资本与资本公积的比例是否合理E.检查政府批文、拨款凭证及项目完成记录和项目决算书 参考答案：ABC参考解析：选项D属于对资本溢价或股本溢价的审查；选项E属于拨款转入的审查。多选题20.下列选项中，资产负债表编制程序的控制包括：A.记账控制B.结账控制C.审核控制D.对账控制E.试算平衡控制 参考答案：
30、BDE参考解析：编制程序的控制包括：（1）结账控制、（2）对账控制、（3）试算平衡控制。共享题干题2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较
31、；抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入3200
32、00借：银行存款320000贷：应收账款320000要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。不定项选择题1.针对“资料1”，在不考虑其他因素的情况下，乙公司改变会计政策对2017年度财务报表项目造成的影响有：A.当年营业利润减少B.当年营业利润增加C.年末存货余额减少D.年末存货余额增加 参考答案：AC参考解析：原来的先进先出法改为加权平均法会使营业成本增加，存货成本降低。.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。.审计人员在对相关内部控制进行测评的
33、基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司
34、作坏账处理。.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。不定项选择题2.“资料2”中，属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序有：A.B.C.D. 参考答案：BC参考解析：属于“检查”，不是数字间的对比计算。.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来
35、的先进先出法改为加权平均法。.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；对一次函证未能在规定时间内
36、回复的，再次寄出询证函；多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。不定项选择题3.针对“资料3”，乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有：A.产品单位成本高于行业平均水平B.产品销量处于行业较低水平C.产品产量处于行业较高水平D.产品售价低于行业平均水平 参考答案：AD参考解析：毛利率=（主营业
37、务收入-主营业务成本）/主营业务收入，BC产量与销售量不对公式产生影响。.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业
38、平均毛利率为15%。.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。不定项选择题4.“资料4”中
39、，审计人员在函证过程中实施的审计程序正确的有：A.B.C.D. 参考答案：BC参考解析：由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出错误，应该由审计人员进行函证的控制（寄出）；多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理错误，应该执行替代程序而不是马上确认坏账。.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；将年度内各月主营业务收入与上年同期的实
40、际数相比较；计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分
41、录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。不定项选择题5.针对“资料5”，审计人员能够得出的初步结论为：A.乙公司的账务处理正确B.2017年末应收账款余额被高估C.2017年度主营业务收入被高估D.2017年末坏账准备余额被低估 参考答案：C参考解析：收回以前年度已核销坏账，应增加坏账准备，而不是增加收入，所以收入被高估。2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
42、（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2017年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进
43、一步追查，发现2017年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。不定项选择题6.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收 参考答案：AD参考解析：请购应由设备使用部门执行，选项A错误。选项D，采购设备应由验收部门验收。.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（
44、1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2017年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一
45、步追查，发现2017年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。不定项选择题7.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B.该设备新近购进，尚未登账建卡C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D.该设备属于融资性租赁方式租入，不须登账建卡 参考答案：AB参考解析：选项C经营租赁的设备的所有权仍然归属于企业，企业应登记入账。选项D，按照实质重于形式的原则，融资租入的设备应登记入账。.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，