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1、税务师税法一考前点题卷二（含答案）单选题1.根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是()。A.烟叶税实行定额税率B.（江南博哥）烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位C.烟叶税计税依据中包括实际支付的价外补贴D.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地 参考答案：D参考解析：选项A，烟叶税实行比例税率（20%）；选项B，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位；选项C，按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。单选题2.下列有关纳税期限的表述不正确的是()。A.不同性质的税种，其纳税期限不同B.我国增值税实行按期征收，不能按期征收的，可以按次征收C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切
2、关系D.我国车辆购置税实行按年计征 参考答案：D参考解析：选项D：我国车辆购置税实行按次征收。单选题3.增值税一般纳税人收取的下列款项中，不应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的是()。A.商业企业销售货物时收取的优质服务费B.生产企业销售货物时收取的包装费C.设计企业提供设计服务向客户收取的提前完成奖励费D.4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 参考答案：D参考解析：选项D：4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，属于代为收取并转付给第三方的款项，不应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额；选项ABC：均属于价外费用。单选
3、题4.纳税人购买并使用下列车辆，需要缴纳车辆购置税的是()。A.有轨电车B.电动摩托车C.挖掘机D.叉车 参考答案：A参考解析：车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。选项A：属于车辆购置税的征税对象。单选题5.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是()。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月
4、起12个月内不得再申请免税D.符合条件但尚未登记为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当登记为增值税一般纳税人 参考答案：D参考解析：选项A：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物、劳务以及应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物、劳务以及应税行为放弃免税权。选项B：纳税人应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案（不是审批）。选项C：纳税人放弃免税权后，36个月内不得再申请免税。单选题6.增值税一般纳税人销售其营改增之前自建的不动产，适用的增值税政策是()。A.可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费
5、用减去自建成本为销售额，按照5的征收率计算应纳税额B.可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5的征收率计算应纳税额C.应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额D.应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去自建成本后的余额为销售额计算应纳税额 参考答案：B参考解析：增值税一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5的征收率计算应纳税额。分析：本题考查的是转让不动产的增值税规定。转让不动产应纳增值税的计算（不含房企销售自行开发的房地产项目）：单选题7.单位或者个
6、人发生下列行为，应计算缴纳城市维护建设税的是()。A.私营企业销售空调B.人民银行取得对金融机构的贷款利息C.企业购置并自用卡车D.个人获得见义勇为奖金 参考答案：A参考解析：选项A：缴纳增值税及城市维护建设税。单选题8.某企业为增值税一般纳税人，2021年3月员工报销的交通费和通行费合计125万元（含税），其中：70万元（不含机场建设费）为注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单；30万元为出租车车票；15万元为高速公路通行费电子发票（营改增前修建项目），10万元为桥梁通行费普通发票。该企业上述票据可抵扣进项税额()万元。A.5.78B.6.22C.6.26D.6.70 参考答案：D参考解析
7、：出租车票，无法抵扣进项税额。航空旅客运输服务可计算抵扣进项税额70/(19%)*9%5.78（万元）；桥、闸通行费可计算抵扣进项税额10/(15%)*5%0.48（万元）；高速公路通行费可以凭票抵扣进项税额，营改增前开工的高速公路通行费采用简易计税方法按3%征收率计税的规定，电子发票上的税额15/(13%)*3%0.44（万元），准予抵扣的进项税额5.780.480.446.7（万元）。单选题9.以关税特定减免方式进口的科教用品，海关监管的年限为()年。A.6B.10C.8D.3 参考答案：D参考解析：进口减免税货物的监管年限为:船舶、飞机8年；机动车辆6年；其他货物3年。单选题10.位于市
8、区的A企业，2022年4月应缴纳增值税300万元（含进口环节应缴纳增值税），其中20万元符合增值税优惠政策可以直接减免，进口货物应缴纳增值税30万元。实际缴纳消费税150万元，因违反征管规定被加收罚款和滞纳金3万元，则下列说法不正确的是()。A.该企业应缴纳城市维护建设税30.31万元B.该企业应缴纳教育费附加12万元C.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，不予退还增值税附征的城建税D.假设A企业属于实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除 参考答案：A参考解析：对于城市维护建设税及教育费附加有“进口不征、出口不退”的规定，2021
9、年4月A企业应缴纳城市维护建设税（3002030150）728（万元）。应缴纳教育费附加（3002030150）312（万元）分析：本题考查的是城市维护建设税和教育费附加的计算。城市维护建设税应纳税额实际缴纳的“两税”税额适用税率实际缴纳的“两税”税额应纳“两税”税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额）增值税免抵税额直接减免的“两税”税额期末留抵退税退还的增值税税额单选题11.某出口公司（增值税一般纳税人）适用增值税退（免）税政策，2021年11月从生产企业购进一批高档化妆品，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税2.6万元，当月该批化妆品全部
10、出口取得销售收入35万元，已知高档化妆品的消费税税率为15%，该出口公司出口化妆品应退的消费税合计为()万元。A.3.00B.10.50C.16.50D.0 参考答案：A参考解析：出口企业出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，同时退还前一环节对其已征的消费税。应退消费税购进应税消费品不含增值税价格退税率。应退消费税2015%3（万元）。分析：本题考查的是出口应税消费品的税收政策。退税计算：单选题12.位于市区的甲企业（一般纳税人）2022年4月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业4月应缴纳的城市维护建设税为()
11、万元。A.3.25B.4.9C.3.5D.4.55 参考答案：D参考解析：甲企业4月应缴纳的城市维护建设税（5015）*7%4.55（万元）。单选题13.某原油开采企业为一般纳税人，2020年3月开采原油10万吨，成本24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热，当月应纳资源税()万元。（原油成本利润率10，资源税率6）A.1685.11B.1494.34C.448.30D.505.53 参考答案：D参考解析：开采的原油用于加工成品油，属于视同销售，移送使用环节征收资源税；加热用原油，免征资源税。本题没有同类产品平均售价，应组价。组价24000（110）/（1-6）28085.1
12、1（万元）3万吨用于加工成品油应缴纳的资源税28085.111036505.53（万元）。分析：本题考查的是资源税应纳税额的计算。资源税视同销售的具体规定如下：单选题14.纳税人委托加工应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为()。A.受托人完工的当天B.受托人开具发票的当天C.纳税人支付加工费的当天D.纳税人提货的当天 参考答案：D参考解析：纳税人委托加工应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。单选题15.甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，2021年8月在B市提供建筑服务，取得含税建筑收入350万元，支付含税分包款120万元，该项目开工日期在2016年4月30日后
13、，适用一般计税方法计税，甲公司在建筑服务发生地B市应预缴增值税是()万元。A.4.22B.6.42C.6.70D.10.19 参考答案：A参考解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率计算应预缴税款。自2019年4月1日起：应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（19）2（350120）（19）24.22（万元）分析：本题考查的是跨县（市、区）提供建筑服务的增值税规定。各类预缴增值税的计算公式：单选题16.下列关于卷烟消费税计税依据的表述中，错误的是()。A.卷烟的计税价格由省级国家税务局核定B.
14、卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟C.卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售量进行加权平均计算D.卷烟实际销售价格低于核定计税价格的卷烟，按核定计税价格征税 参考答案：A参考解析：境内生产销售及批发卷烟的计税价格由国家税务总局核定。分析：本题考查的消费税计税价格的核定。卷烟计税价格核定。单选题17.某市区一企业（增值税一般纳税人）2022年10月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际向税务机关缴纳增值税36万元，消费税98万元。在税务检查
15、过程中，查补该企业上年隐瞒部分收入导致少缴纳的消费税4万元，并被加收滞纳金600元，罚款300元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业10月份应纳城市维护建设税()元。A.96600B.96663C.71050D.0 参考答案：A参考解析：10月份应纳城市维护建设税（36984）*7%9.66（万元）96600（元）。单选题18.下列关于车辆购置税的计税依据的表述，不正确的是()。A.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款B.纳税人进口自用应税车辆（消费税应税范围）的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税C.纳税人购买
16、自用的应税车辆，以纳税人支付的全部价款和价外费用为计税依据D.纳税人购买自用的应税车辆，计税价格=全部价款（1+增值税税率或征收率） 参考答案：C参考解析：纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。分析：本题考查的是车辆购置税的计税依据。单选题19.下列有关关税处理的表述错误的是()。A.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限复运进境的，应当以境外加工费和料件费作为完税价格B.以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格，利息应当予以计入C.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格D.租赁方式进
17、口货物中，纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以按照海关审查确定的租金总额作为完税价格 参考答案：A参考解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。分析：本题考查的是特殊进口完税价格的确定。不限于以下情形：单选题20.2022年3月，某进出口公司进口同牌号小轿车10辆，完税价格合计400万元人民币；缴纳进口环节关税税额120万元、消费税51.43万元、增值税74.29万元；该公司将5辆小轿车售出，2辆奖励给优秀员工，3辆待售。则该公司应纳车辆购置税税额()万元。A.11.43
18、B.0C.17.14D.28.57 参考答案：B参考解析：进口小轿车自用才需要缴纳车辆购置税，售出、奖励优秀员工、待售的，均不需缴纳车辆购置税。单选题21.甲企业2020年5月购置自用一辆小汽车，支付价税合计金额226000元，缴纳车辆购置税20000元，2021年8月因汽车质量问题与经销企业达成退车协议，并于当月向主管税务机关申请退还已缴纳的车辆购置税，该企业可以申请退还的车辆购置税()元。A.14000.00B.16000.00C.18000.00D.20000.00 参考答案：C参考解析：甲企业可以申请退还的车辆购置税20000（1110%）18000（元）。分析：本题考查的是车辆购置税
19、退税规定。纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。应退税额已纳税额（1使用年限10%）。单选题22.下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是()。A.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格B.白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管税务局应按照销售单位销售价格征收消费税C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定D.
20、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格 参考答案：D参考解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。分析：本题考查的是白酒计税价格核定。单选题23.某电器生产企业自营出口自产货物，2021年8月末计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元，当期免抵退税额为27万元，则当期免抵税额为()万元。A.0B.12C.15D.27 参考答案：B参考解析：当期应退税额为15万元，当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额271
21、512（万元）。分析：免抵退税计算：单选题24.某企业2021年11月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为8元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税为()万元。A.800B.40C.400D.200 参考答案：C参考解析：污染当量数该污染物的排放量该污染物的污染当量值500.0001500000应纳税额污染当量数适用税额500000810000400（万元）分析：本题考查的是环境保护税的应纳税额计算。单选题25.下列选项中，不适用增值税免税政策的是()。A.非营利性医疗机构自产自用的制剂B.供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入C.从事
22、蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜D.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液 参考答案：D参考解析：属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，不适用增值税免税政策。分析：本题考查的是增值税的免税项目，此知识点是考试的重点内容，在客观题和主观题中都有所考查。本知识点的内容较多。考生需要重点记忆。单选题26.某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是()。A.销售自产的小汽车B.将自产的小汽车赠送给股东王某C.外购一辆全新小汽车自用D.进口小汽车用于抵偿债务 参考答案：C参考解析：车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共
23、和国境内购置应税车辆的行为。具体包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他自用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。单选题27.下列关于关税的说法中，不正确的是()。A.关税具有较强的涉外性B.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税C.关税是单一环节的价外税D.关税由海关征收 参考答案：B参考解析：选项B：关税的征税对象是进出境的货物和物品。单选题28.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2022年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额245万元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额60万元。本
24、月从一般纳税人手中购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额26万元；购进一批职工福利用品，取得的增值税专用发票注明金额12万元。该企业上述业务即征即退的增值税为()万元。A.36.27B.27.12C.9.15D.14.92 参考答案：B参考解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额245*13%60*13%26*13%36.27（万元），实际税负率36.
25、27/(24560)11.89%，超过3%，即征即退税额36.27(24560)*3%27.12（万元）。单选题29.下列情形中，应缴纳环境保护税的是()。A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物 参考答案：D参考解析：选项A、B、C，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。单选题30.关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的说法正确的是()。A.啤酒单位税额按出厂价（含包装物押金）划分档次，包装物押金包括重复
26、使用的塑料周转箱押金B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征收消费税D.啤酒的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径是一致的 参考答案：C参考解析：单位税额按出厂价（含包装物押金）划分档次，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税。其他货物包装物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。啤酒的包装物押金，不征收消费税，但逾期不退回时确认收入，要计征增值税。分析：
27、本题考查包装物押金的增值税、消费税处理规定。单选题31.某企业2021年4月产生尾矿1500吨，其中综合利用的尾矿500吨（符合国家和地方环境保护标准）、在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业4月尾矿应缴纳环境保护税()元。A.10500B.22500C.15000D.18000 参考答案：A参考解析：应税固体废物的应纳税额固体废物排放量*适用税额（1500500300）*1510500（元）单选题32.下列增值税一般纳税人支付的运费中，不允许抵扣进项税额的是()。A.食品企业收购农民自产的农产品支付的运输费用B.企业出口来料加工的货物所支付的出口海运费用
28、C.制造企业外购用于生产捐赠产品的材料所支付的运输费用D.生产企业向小规模纳税人购买货物所支付的运输费用 参考答案：B参考解析：来料加工出口货物享受增值税免税不退税政策，其支付的运输费用不能抵扣进项税额。单选题33.某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2022年4月开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。已知主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%。该企业应缴纳资源税()万元。A.9.90B.10.53C.11.26D.13.25 参考答案：B参考解析：题中明确说明销售价格明显偏低并且无正当
29、理由，在没有同类售价的情况下，组价计算资源税。组成计税价格成本*（1成本利润率）/（1资源税税率）。该企业应缴纳资源税150*（110%）/（16%）*6%10.53（万元）。单选题34.以下关于税法构成要素的表述正确的是()。A.税法构成要素中的基础性要素是纳税人B.制定列举税目的优点是界限明确、便于査找C.税率代表课税的深度，税目代表课税的广度D.税收附加和加成都加重了纳税人负担，这两种措施的目的是相同的 参考答案：C参考解析：选项A：税法构成要素中的基础性要素是课税对象；选项B：制定列举税目的优点是界限明确，但税目过多不便于査找；选项D：税收附加和加成都加重了纳税人负担，但这两种措施的目
30、的不相同。实行地方附加是为了给地方政府筹措一定的机动财力，用于发展地方建设事业；实行税收加成则是为了调节和限制某些纳税人获取的过多收入，或者是对纳税人违章行为进行处罚。单选题35.2022年8月，张某将2022年1月购入的商铺转让，取得收入1000万元。张某持有购房增值税普通发票，注明金额350万元、税额17.5万元，无法取得商铺评估价格。根据题目已知相关条件，不考虑其他因素，计算张某缴纳土地增值税时，可以扣除取得土地使用权所支付的金额、商铺的评估价格共计()万元。A.650.00B.367.50C.385.88D.404.25 参考答案：B参考解析：（1）纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评
31、估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。每满12个月计一年，本题中，2022年1月购入，2022年8月转让，不足12个月，不涉及加计扣除问题。（2）提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票，按照发票所载价税合计金额计算。（3）可以扣除取得土地使用权所支付的金额、商铺的评估价格共计35017.5367.5（万元）。单选题36.A物流公司为增值税一般纳税人，2021年4月支付桥、闸通行费，取得的通行费发票上注明的金额为6.6万元。该公司当月准予抵扣的进项税额为()万元。A.0.31B.0.18C.0.19D.0.30 参考答案：A参考解析：纳
32、税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额桥、闸通行费发票上注明的金额（15%）5%该公司当月准予抵扣的进项税额6.6（15%）5%0.31（万元）分析：本题考查的是进项税额的计算。单选题37.列明的某边销茶生产企业是增值税一般纳税人，2022年5月向茶农收购茶青（茶叶鲜叶），支付收购款20万元，全部领用于生产边销茶和花茶，当月购买制茶机械，取得增值税专用发票，价款30万元，增值税3.9万元。当月销售边销茶销售额25万元（不含增值税，下同），销售精制花茶销售额45万元，当月该企业应纳增值税为()万元。A.0B.0.6
33、6C.2.06D.2.19 参考答案：B参考解析：对符合规定的边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。用于免税项目对应的茶青不得抵扣进项税额，但机器设备可全额抵扣进项税额。该企业可抵扣进项税额20*（9%1%）*45/（2545）3.95.19（万元）；应纳增值税45*13%5.190.66（万元）。单选题38.2021年10月，陈某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，销售公司将款项分解成含增值税价款230000元（开具机动车销售统一发票）和车辆装饰费7300元（销售公司开具普通发票），销售公司并没有对该车进行装饰。则陈某应纳车辆购置税()元。A
34、.23000B.21000C.20469.03D.20353.98 参考答案：B参考解析：陈某应纳车辆购置税(2300007300)/(113%)*10%21000(元)。单选题39.下列不属于资源税的纳税义务人的是()。A.进口金属矿产的一般纳税人B.在我国境内开采金银的外商投资者C.开采并销售石灰岩的小规模纳税人D.开采宝玉石的私营企业 参考答案：A参考解析：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，选项A中“进口”金属矿产，不属于资源税的纳税人。选项BCD中，均为在境内开采应税资源产品的单位和个人，均属于资源税纳税人。单选题40.某啤酒
35、厂为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金226万元，本月逾期未退还包装物押金56.5万元。2021年6月该啤酒厂增值税销项税额为()万元。A.110.50B.136.00C.136.07D.145.95 参考答案：A参考解析：啤酒的增值税税率为13%。啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额80013%56.5（113%）13%110.50（万元）分析：本题考查的是包装物押金的规定。多选题1.按照现行政策，以下各项免征增值税的有()。A.北京冬奥组委取得的与中国集邮总公司合作发行纪念邮票收入B.对卫生健康委委托进口的
36、抗艾滋病病毒药物C.对医药企业生产销售的抗癌药物D.从事农产品批发、零售的纳税人销售部分鲜活肉蛋产品E.福利彩票、体育彩票的发行收入 参考答案：ABDE参考解析：选项C：自2018年5月1日起，对进口抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税；自2019年3月1日起，对进口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税。多选题2.下列关于城市维护建设税税率的说法，正确的有()。A.某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工制造一批高尔夫球具礼品，其代收代缴城市维护建设税的税率为7%B.某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工制造一批高尔夫球具礼品，其代收代缴城市维护建设税的税率为5%C.流动经营等无固定纳
37、税地点的，按缴纳增值税、消费税所在地的规定税率计算缴纳城建税D.流动经营等无固定纳税地点的，其城市维护建设税适用1%的税率E.中国铁路总公司应纳城市维护建设税的税率统一为5% 参考答案：BCE参考解析：选项A：由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项D：流动经营等无固定纳税地点的，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城建税。多选题3.下列关于烟叶税的说法，正确的有()。A.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税B.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额C.烟叶税的纳税义务发生时间为纳
38、税人收购烟叶的当日D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内申报纳税E.烟叶税按月计征 参考答案：ABCE参考解析：选项D，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。分析：本题考查烟叶税，总结如下：多选题4.下列关于土地增值税的税收优惠说法正确的有()。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税B.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额30%的免税C.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产免税D.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业
39、投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，减半征收土地增值税E.对个人销售住房按5%征收率减按1.5%征收土地增值税 参考答案：AC参考解析：选项B，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；选项D，按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税；选项E，对个人销售住房暂免征收土地增值税。分析：本题考查的是土地增值税优惠政策的规定。（1）转让下列房屋，增值额未超过扣除项目金额20的，免税。建造普通标准住宅出售；转让旧
40、房作为改造安置住房房源；转让旧房作为公租房房源。（2）国家征收、收回的房地产免税。因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产免税。因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产免税。（3）对个人销售住房暂免征收土地增值税。（4）企业改制重组涉及的土地增值税暂不征收（不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业）。多选题5.下列关于税率的说法中，正确的有()。A.环境保护税采用定额税率B.城镇土地使用税采用地区差别定额税率C.车辆购置税采用幅度比例税率D.土地增值税采用超率累进税率E.消费税采用地区差别比例税率 参考答案：ABD参考解析：选项C：车辆购置税采用统一的比例税率，为10%。选项
41、E：消费税的税率有两种形式，一种是比例税率，一种是定额税率。适用从价定率的应税消费品，不同的应税消费品适用的比例税率不同，而不是采用地区差别比例税率。多选题6.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有()。A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后无偿移交给政府用于非营利性社会公共事业的D.建成后产权属于全体业主所有的E.建成后有偿转让的 参考答案：CDE参考解析：选项AB：其成本、费用不可以扣除。多选题7.下列关于土地增值税收入额确定的说法中，正确的有()。A.纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物
42、收入和其他收入B.对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，不可作为转让房地产所取得的收入计税E.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，应当作为转让房地产的收入 参考答案：ABC参考解析：对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入
43、房价向购买方一并收取，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。分析：本题考查的是土地增值税应税收入的确认。多选题8.增值税一般纳税人提供的下列应税服务可以选择按简易计税方法计税的有()。A.铁路旅客运输服务B.电影放映服务C.以清包工方式提供的建筑服务D.文化体育服务E.教育辅助服务 参考答案：BCDE参考解析：选项A：一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车），可以选择按简易计税方法计税；铁路旅客运输服务不得选择简易计税方法计税。多选题9.下列项目中，属于房地产企业
44、的开发费用的有()。A.与房地产开发项目有关的销售费用B.耕地占用税C.前期工程费D.能按项目计算分摊并能提供金融机构证明的利息支出E.开发间接费用 参考答案：AD参考解析：选项BCE属于房地产企业的开发成本。分析：本题考查的是土地增值税扣除项目的确认。房地产开发成本、房地产开发费用：多选题10.关于关税减免税，下列说法正确的有()。A.外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税B.进出境运输工具装载的娱乐设施暂免征收关税C.对我国境外捐赠人无偿向中国红十字会总会捐赠的，直接用于慈善事业的物资免征进口关税D.科学研究机构进口的符合规定的科学研究用品实行特定减免关税E.对进口国内不能生产的特定残疾
45、人专用品实行特定减免关税 参考答案：ACDE参考解析：选项B：进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（不含娱乐设施）免征关税。多选题11.某酒厂（增值税一般纳税人）2021年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为5.2万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为5.72万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。上述均为不含税金额，下列关于酒厂上述业务的表述正确的有()。A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税B.本期应缴纳消费税为11万元C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤D.本期应该缴纳增值税为0.52万元E.用自产粮食白酒换取原材料属于增值税视同销售 参考答案：BCD参考解析：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是增值税视同销售。应纳消费税1020000.51000010200025201000011（万元）应纳增值税5.725.20.52（万元）分析：本题考查的是消费税视同销售的规定。纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品（换抵投），