2020年初级会计职称会计实务备考习题及答案十二含答案.pdf

《2020年初级会计职称会计实务备考习题及答案十二含答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2020年初级会计职称会计实务备考习题及答案十二含答案.pdf（54页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、2020年 初 级 会 计 职 称 会 计 实 务 备 考 习 题 及 答 案 十 二 含 答 案 2020年 初 级 会 计 职 称 会 计 实 务 备 考 习 题 及 答 案 十 二【例 题 多 选 题】（2019年）某 公 司 年 初“利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 科 目 贷 方 余 额 为 700 000元，本 年 实 现 净 利 润 5 000 000元。本 年 提 取 盈 余 公 积 500 000元，宣 告 分 配 现 金 股 利 2 000 000元。不 考 虑 其 他 因 素，该 公 司 当 年 结 转 本 年 利 润 及 其 分 配 的 会 计 处 理 正 确

2、 的 有（）oA.结 转“利 润 分 配 科 目 所 属 明 细 科 目 余 额 时：借：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 2 500 000贷：利 润 分 配 一 一 提 取 法 定 盈 余 公 积 500 000一 一 应 付 现 金 股 利 2 000 000B.结 转 本 年 实 现 的 净 利 润 时：借：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 5 000 000贷：本 年 利 润 5 000 000c.结 转 本 年 实 现 的 净 利 润 时:借：本 年 利 润 5 000 000贷：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 5 000 000D.结 转 利 润

3、分 配 科 目 所 属 明 细 科 目 余 额 时：借：利 润 分 配 一 一 提 取 法 定 盈 余 公 积 500 000一 一 应 付 现 金 股 利 2 000 000贷：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 2 500 000 正 确 答 案 AC 答 案 解 析 利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润”为 所 有 者 权 益 科 目，借 方 表 示 减 少，贷 方 表 示 增 加。结 转 本 年 实 现 的 净 利 润 时:借：本 年 利 润 5 000 000贷：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 5 000 000计 提 盈 余 公 积 和 宣 告 分 配 现

4、 金 股 利 时：借：利 润 分 配 一 一 提 取 法 定 盈 余 公 积 500 000一 一 应 付 现 金 股 利 2 000 000贷：盈 余 公 积 一 一 法 定 盈 余 公 积 500 000应 付 股 利 2 000 000结 转 利 润 分 配 科 目 所 属 明 细 科 目 余 额 时：借：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 2 500 000贷：利 润 分 配 一 一 提 取 法 定 盈 余 公 积 500 000一 一 应 付 现 金 股 利 2 000 000【例 题 多 选 题】（2018年、2016年）下 列 各 项 中,引 起 留 存 收 益 总 额

5、发 生 增 减 变 动 的 有（）。A.盈 余 公 积 补 亏 B.税 后 净 利 润 弥 补 亏 损 C.用 盈 余 公 积 发 放 现 金 股 利 D.盈 余 公 积 转 增 资 本 正 确 答 案 CD 答 案 解 析 A 选 项，借：盈 余 公 积 贷：利 润 分 配 一 一 盈 余 公 积 补 亏 借：利 润 分 配 一 一 盈 余 公 积 补 亏 贷：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润，属 于 留 存 收 益 内 部 的 增 减 变 化,不 影 响 留 存 收 益 总 额;B选 项，借：本 年 利 润 贷：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润，不 影 响 留 存 收

6、益 总 额;C选 项，借：盈 余 公 积 贷：应 付 股 利，导 致 留 存 收 益 减 少；D选 项，借：盈 余 公 积 贷：实 收 资 本/股 本，导 致 留 存 收 益 减 少。【例 题 不 定 项 选 择 题】（2019年）2018年 1 月 1 日，某 股 份 有 限 公 司 所 有 者 权 益 各 项 目 金 额 分 别 为：股 本 10 000万 元（每 股 面 值 为 1元），资 本 公 积（股 本 溢 价）50 000万 元，盈 余 公 积 3 000万 元，未 分 配 利 润 1000万 元（贷 方 余 额）。要 求：根 据 资 料，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回

7、答 下 列 小 题（答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示）。2018年 该 公 司 发 生 的 相 关 业 务 资 料 如 下：资 料（1）4 月 2 5 日，经 股 东 大 会 批 准，用 盈 余 公 积 向 普 通 股 股 东 转 增 股 本 400万 元，宣 告 分 配 现 金 股 利 200万 元。5 月 24 日，支 付 全 部 现 金 股 利。根 据 期 初 资 料 和 资 料，下 列 各 项 中，关 于 该 公 司 转 增 股 本、发 放 并 支 付 现 金 股 利 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）oA.用 盈 余 公 积 转 增 股 本 时:借：盈 余 公

8、积 400贷：股 本 400B.支 付 现 金 股 利 时：借：应 付 股 利 200贷：银 行 存 款 200C.支 付 现 金 股 利 时：借：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 200贷：银 行 存 款 200D.宣 告 分 配 现 金 股 利 时：借：利 润 分 配 一 一 应 付 现 金 股 利 200贷：应 付 股 利 200 正 确 答 案 ABD 答 案 解 析 4 月 2 5日：借：盈 余 公 积 400贷：股 本 400借：利 润 分 配 一 一 应 付 现 金 股 利 200贷：应 付 股 利 200借：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 200贷：利 润

9、 分 配 一 一 应 付 现 金 股 利 2005 月 2 4日：借：应 付 股 利 200贷：银 行 存 款 200资 料(2)5月 1 8日，经 股 东 大 会 批 准，以 现 金 回 购 方 式 回 购 本 公 司 股 票 1 000万 股 并 注 销，每 股 回 购 价 3 元。根 据 期 初 资 料 和 资 料(2),下 列 各 项 中，关 于 该 公 司 回 购 并 注 销 本 公 司 股 票 会 计 处 理 正 确 的 是()。A.借 记 盈 余 公 积”科 目 2 000万 元 B.借 记“股 本 科 目 1 0 0 0万 元 C.贷 记“银 行 存 款 科 目 3 000万

10、元 D.借 记“资 本 公 积”2 000万 元 正 确 答 案 BCD 答 案 解 析 借：库 存 股 3 000贷：银 行 存 款(1 000 x3)3 000借：股 本 1000资 本 公 积 2 000贷：库 存 股 3 000资 料(3)12月 3 1日，全 年 实 现 净 利 润 2 000万 元,按 净 利 润 的 10%提 取 法 定 盈 余 公 积，并 结 转 至 未 分 配 利 润。根 据 资 料(3),下 列 各 项 中，关 于 该 公 司 结 转 净 利 润、提 取 法 定 盈 余 公 积 及 结 转 未 分 配 利 润 的 会 计 处 理 正 确 的 是()oA.提

11、取 法 定 盈 余 公 积 时：借：利 润 分 配 一 一 提 取 法 定 盈 余 公 积 200贷：盈 余 公 积 200B.结 转 未 分 配 利 润 时：借：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 200贷：利 润 分 配 一 一 提 取 法 盈 余 公 积 200C.结 转 净 利 润 时：借：本 年 利 润 2 000贷：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 2 000D.结 转 未 分 配 利 润 时：借：利 润 分 配 一 一 提 取 法 盈 余 公 积 200贷：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 200 正 确 答 案 ABC 答 案 解 析 借：本 年 利

12、 润 2 000贷：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 2 000借：利 润 分 配 一 一 提 取 法 定 盈 余 公 积 200贷：盈 余 公 积 一 一 法 定 盈 余 公 积(2 000 xl0%)200借：利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 200贷：利 润 分 配 一 一 提 取 法 定 盈 余 公 积 200(4)根 据 期 初 资 料、资 料 至(3),2018年 末 该 公 司“利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润”科 目 余 额 是()万 元。A.2600B.2800C.2000D.3000 正 确 答 案 A 答 案 解 析 利 润 分 配 一 一

13、未 分 配 利 润 期 末 余 额=期 初 余 额+本 期 增 加 额-本 期 减 少 额=1 000-200（资 料 1）+2 000（资 料 3）-200（资 料 3）=2600（万 元）。（5）根 据 期 初 资 料、资 料 至（3）,2018年 末 该 公 司 所 有 者 权 益 总 额 是（）万 元。A.63 800B.66 000C.62 800D.64 000 正 确 答 案 C 答 案 解 析“股 本 期 末 余 额=期 初 股 本 余 额+本 期 增 加 额-本 期 减 少 额=10 000+400（资 料 1）-1 000（资 料 2）=9 400（万 元）“资 本 公 积

14、 期 末 余 额=期 初 资 本 公 积 余 额+本 期 增 加 额-本 期 减 少 额=50 000-2 000（资 料 2）=48 000（万 元）盈 余 公 积 期 末 余 额=期 初 盈 余 公 积 余 额+本 期 增 加 额-本 期 减 少 额=3 000-400（资 料 1）+200（资 料 3）=2 800（万 元）利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润”期 末 余 额=期 初 余 额+本 期 增 加 额-本 期 减 少 额=1 000-200（资 料 1）+2 000（资 料 3）-200（资 料 3）=2 600（万 元）所 以 期 末 所 有 者 权 益 总 额=9 4

15、00+48 000+2 800+2 600=62 800（万 元）2020年 初 级 会 计 职 称 会 计 实 务 备 考 习 题 及 答 案 十 一【例 题 单 选 题】（2019年）某 企 业 年 初“利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 科 目 借 方 余 额 为 100万 元，当 年 实 现 净 利 润 为 300万 元。不 考 虑 其 他 因 素，该 企 业 年 末 可 供 分 配 利 润 为（）万 元。A.100B.400C.300D.200 正 确 答 案 D 答 案 解 析 可 供 分 配 利 润=当 年 实 现 的 净 利 润（或 净 亏 损）+年 初 未 分 配 利

16、 润（或-年 初 未 弥 补 亏 损）+其 他 转 入=300-100=200（万 元）。【例 题 单 选 题】2 0 1 4年 年 初 某 企 业 利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润 科 目 借 方 余 额 2 0万 元，2 0 1 4年 度 该 企 业 实 现 净 利 润 为 1 6 0万 元，根 据 净 利 润 的 10%提 取 盈 余 公 积，2 0 1 4年 应 计 提 法 定 盈 余 公 积 的 金 额 为（）万 元。A.12 B.14 C.16 D.18 正 确 答 案 B 答 案 解 析 2 0 1 4年 年 末 该 企 业 的 可 供 分 配 利 润 的 金 额=年

17、初 未 分 配 利 润+本 年 实 现 的 净 利 润+其 他 转 入=（-20）+160=140（万 元）。计 提 法 定 盈 余 公 积 140 x10%=14（万 元）。【例 题 多 选 题】（2 0 1 8年）下 列 各 项 中，关 于 公 司 资 本 公 积 的 表 述 正 确 的 有（）oA.资 本 公 积 可 以 用 于 转 增 资 本 B.溢 价 发 行 股 票 发 生 的 相 关 交 易 费 用 冲 减 资 本 公 积 C.资 本 公 积 可 以 用 于 弥 补 上 年 度 发 生 的 亏 损 D.资 本 公 积 体 现 不 同 所 有 者 的 占 有 比 例 正 确 答 案

18、 AB 答 案 解 析 选 项 C,资 本 公 积 不 可 以 弥 补 企 业 的 亏 损;选 项 D,实 收 资 本 可 以 体 现 不 同 所 有 者 的 占 有 比 例。【例 题 多 选 题】（2015年）下 列 各 项 中，不 会 使 资 本 公 积 发 生 增 减 变 动 的 有（）oA.企 业 实 现 净 利 润 B.盈 余 公 积 转 增 资 本C.资 本 公 积 转 增 资 本 D.投 资 者 超 过 注 册 资 本 额 的 投 入 资 本 正 确 答 案 A B 答 案 解 析 A选 项，实 现 净 利 润 最 终 转 入 未 分 配 利 润 科 目，引 起 所 有 者 权

19、益 增 加，与 资 本 公 积 无 关；B选 项，借：盈 余 公 积 贷：实 收 资 本；C选 项，借：资 本 公 积 贷：实 收 资 本；D选 项,借：银 仃 存 款 15贷：实 收 资 本 10资 本 公 积 5o【例 题 多 选 题】（2015年）下 列 各 项 中，关 于 留 存 收 益 的 表 述 正 确 的 有（）oA.法 定 盈 余 公 积 经 批 准 可 用 于 转 增 资 本 B.未 分 配 利 润”明 细 科 目 年 末 借 方 余 额 表 示 累 积 的 亏 损 额 C.留 存 收 益 包 括 盈 余 公 积 和 未 分 配 利 润 D.任 意 盈 余 公 积 可 用 于

20、 发 放 现 金 股 利 正 确 答 案 ABCD【例 题 多 选 题】（2019年）下 列 各 项 中，企 业 应 通 过“资 本 公 积”科 目 核 算 的 有（）。A.投 资 者 实 际 出 资 额 超 出 其 在 企 业 注 册 资 本 的 所 占 份 额 B.盈 余 公 积 转 增 资 本 C.回 购 股 票 确 认 库 存 股 科 目 的 账 面 价 值 D.股 份 有 限 公 司 溢 价 发 行 股 票 扣 除 交 易 费 用 后 的 股 本 溢 价 正 确 答 案 AD 答 案 解 析 A 选 项，借：银 行 存 款 贷：实 收 资 本/股 本 资 本 公 积；B选 项,借：盈

21、 余 公 积贷：实 收 资 本;C 选 项，借：库 存 股 贷：银 行 存 款；D选 项，借：银 行 存 款 贷：资 本 公 积。【例 题 判 断 题】（2019年）投 资 者 的 出 资 额 超 过 其 在 被 投 资 企 业 注 册 资 本 中 应 享 有 的 份 额，多 交 的 出 资 额 计 入 其 他 综 合 收 益。（）正 确 答 案 x 答 案 解 析 投 资 者 的 出 资 额 超 过 其 在 被 投 资 企 业 注 册 资 本 中 应 享 有 的 份 额，多 交 的 出 资 额 计 入 资 本 公 积。【例 题 单 选 题】（2018年、2016年、2015年）某 股 份 制

22、 公 司 委 托 证 券 公 司 代 理 发 行 普 通 股 2 000股，每 股 股 价 1元，发 行 价 格 每 股 4元。证 券 公 司 按 发 行 收 入 的 2%收 取 手 续 费，该 公 司 这 项 业 务 应 记 在 资 本 公 积 的 金 额 为（）元。A.5 840B.5 880C.5 960D.6 000 正 确 答 案 A 答 案 解 析 借：银 行 存 款 8 000贷：股 本 2 000资 本 公 积 一 一 股 本 溢 价 6 000借:资 本 公 积 一 一 股 本 溢 价 160贷：银 行 存 款 160【例 题 判 断 题】（2015年）期 初 未 分 配 利

23、 润 有 贷 方 余 额，期 末 获 利 的 情 况 下，计 提 盈 余 公 积 时，要 包 含 期 初 的 贷 方 余 额。（）正 确 答 案 x 答 案 解 析 如 果 期 初 未 分 配 利 润 是 借 方 余 额，才 需 要 包 括 期 初 的 借 方 余 额。2020年 初 级 会 计 职 称 会 计 实 务 备 考 习 题 及 答 案 十【例 题 单 选 题】（2010年）下 列 各 项 中，不 属 于 所 有 者 权 益 的 是（）。A.资 本 溢 价 B.计 提 的 盈 余 公 积 C.投 资 者 投 入 的 资 本D.应 付 高 管 人 员 基 本 薪 酬 正 确 答 案 D

24、 答 案 解 析 选 项 D通 过 应 付 职 工 薪 酬 核 算。【例 题 单 选 题】（2019年）某 企 业 公 开 发 行 普 通 股 100万 股，每 股 面 值 1元，每 股 发 行 价 格 为 10元，按 发 行 收 入 的 3%向 证 券 公 司 支 付 佣 金，扣 除 佣 金 后 的 股 票 发 行 款 存 入 银 行。不 考 虑 其 他 因 素，该 企 业 发 行 股 票 记 入“资 本 公 积”科 目 贷 方 的 金 额 为（）万 元。A.970B.900C.870D.873 正 确 答 案 C 答 案 解 析 会 计 分 录 为：借：银 行 存 款（100 x10）10

25、00贷：股 本（100 x1）100资 本 公 积 一 一 股 本 溢 价 900借：资 本 公 积（100 x10 x3%）30贷：银 行 存 款 30所 以 记 入“资 本 公 积 科 目 贷 方 的 金 额=900-30=870（万 元）。【例 题 单 选 题】（2012年 改）甲、乙 公 司 均 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 为 13%o甲 公 司 接 受 乙 公 司 投 资 转 入 的 原 材 料 一 批,账 面 价 值 100 000元，投 资 协 议 约 定 的 价 值 120 000元，假 定 投 资 协 议 约 定 的 价 值 与 公 允

26、 价 值 相 符，该 项 投 资 没 有 产 生 资 本 溢 价。甲 公 司 实 收 资 本 应 增 加（）元。A.100 OOOB.113 000C.120 000D.135 600 正 确 答 案 D 答 案 解 析 本 题 考 核 实 收 资 本。甲 公 司 实 收 资 本 应 增 加 120000 x（l+13%）=135 600（元），故 答 案 选 D。【例 题 单 选 题】（2018年）甲 有 限 责 任 公 司 注 册 资 本 为 1 000 000元，设 立 时 收 到 乙 公 司 投 入 的 不 需 要 安 装 的 设 备 一 台，合 同 约 定 该 设 备 的 价 值 为

27、 200 000元，增 值 税 进 项 税 额 为 26 000元（由 投 资 方 支 付 税 款 并 提 供 增 值 税 专 用 发 票）。合 同 约 定 的 价 值 与 公 允 价 值 一 致，乙 公 司 享 有 甲 公 司 注 册 资 本 20%的 份 额。不 考 虑 其 他 因 素，下 列 各 项 中，关 于 甲 公 司 接 受 乙 公 司 投 资 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）oA.借：固 定 资 产 226 000贷：实 收 资 本 资 本 公 积 200 00026 000B.借：固 定 资 产 200 000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）2

28、6 000贷：实 收 资 本 200 000资 本 公 积 26 000C.借：固 定 资 产 200 000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）26 000贷：实 收 资 本 226 000D.借：固 定 资 产 226 000贷：实 收 资 本 226 000 正 确 答 案 B 答 案 解 析 借：固 定 资 产 200 000（固 定 资 产 价 值）应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）26 000贷：实 收 资 本（1000 000 x20%）200 000资 本 公 积（倒 挤）26 000【例 题 判 断 题】（2 0 1 8年）企

29、 业 接 受 投 资 者 作 价 投 入 的 材 料 物 资，按 投 资 合 同 或 协 议 约 定 的 投 资 者 在 企 业 注 册 资 本 或 股 本 中 所 占 份 额 的 部 分 作 为 实 收 资 本 或 股 本 入 账。（）正 确 答 案 V【例 题 单 选 题】（201 9年）某 上 市 公 司 经 股 东 大 会 批 准 以 现 金 回 购 并 注 销 本 公 司 股 票 1 0 0 0万 股，每 股 面 值 为 1 元，回 购 价 为 每 股 1.5元，该 公 司 注 销 股 份 时 资 本 公 积 一 一 股 本 溢 价”科 目 余 额 为 1 0 0 0万元，盈 余 公

30、 积 科 目 余 额 为 500元。不 考 虑 其 他 因 素，该 公 司 注 销 股 份 的 会 计 科 目 处 理 正 确 的 是()oA.借 记 资 本 公 积 一 一 股 本 溢 价”科 目 500万 元 B.借 记“股 本”科 目 1 5 0 0万 元 C.借 记“盈 余 公 积”科 目 500万 元 D.借 记 库 存 股”科 目 1 0 0 0万 元 正 确 答 案 A 答 案 解 析 本 题 分 录 为：回 购 时：借：库 存 股(1000 x1.5)1500贷：银 行 存 款 1500注 销 本 公 司 股 份 时:借：股 本(1 000X1)1 000资 本 公 积 一 一

31、 股 本 溢 价 500贷：库 存 股 1500【拓 展】如 果 回 购 价 为 2.5元 每 股;如 果 回 购 价 为 3.5元 每 股，如 何 作 该 公 司 注 销 股 份 的 会 计 分 录。【例 题 单 选 题】（2018年）某 股 份 有 限 公 司 采 用 收 购 本 公 司 股 票 方 式 减 资，下 列 各 项 中，在 回 购 本 公 司 股 份 时 应 借 记 的 会 计 科 目 是（）oA.股 本 B.资 本 公 积 C.盈 余 公 积 D.库 存 股 正 确 答 案 D 答 案 解 析 股 份 有 限 公 司 采 用 收 购 本 公 司 股 票 方 式 减 资 的，通

32、 过“库 存 股 科 目 核 算 回 购 股 份 的 金 额。借：库 存 股 贷：银 行 存 款【例 题 多 选 题】（2015年）下 列 各 项 中，会 导 致 企 业 实 收 资 本 增 加 的 有（）oA.盈 余 公 积 转 增 资 本 B.接 受 非 关 联 方 非 流 动 资 产 捐 赠 C.资 本 公 积 转 增 资 本 D.接 受 投 资 者 追 加 投 资 正 确 答 案 ACD2020年 初 级 会 计 职 称 会 计 实 务 备 考 习 题 及 答 案 九【例 题 多 选 题】（2018年）下 列 各 项 中，应 通 过“应 交 税 费”科 目 核 算 的 有（）。A.增

33、值 税 一 般 纳 税 人 购 进 固 定 资 产 应 支 付 的 增 值 税 进 项 税 额 B.为 企 业 员 工 代 扣 代 缴 的 个 人 所 得 税 C.交 纳 的 耕 地 占 用 税 D.交 纳 的 印 花 税 正 确 答 案 AB 答 案 解 析 选 项 C D,企 业 交 纳 的 印 花 税、耕 地 占 用 税 等 不 需 要 预 计 应 交 数 的 税 金，不 通 过“应 交 税 费 科 目 核 算，印 花 税 发 生 时 直 接 支 付，通 过“银 行 存 款 科 目 核 算;耕 地 占 用 税 计 入 资 产 成 本 中。【例 题 多 选 题】（2018年 改）下 列 各

34、 项 中，属 于 增 值 税 一 般 纳 税 人 应 在 应 交 税 费 科 目 下 设 置 的 明 细 科 目 有（）。A.待 认 证 进 项 税 额B.预 交 增 值 税 C.简 易 计 税 D.待 转 销 项 税 额 正 确 答 案 ABCD 答 案 解 析 增 值 税 一 般 纳 税 人 应 当 在“应 交 税 费 科 目 下 设 置 应 交 增 值 税、未 交 增 值 税、预 交 增 值 税、“待 认 证 进 项 税 额、待 转 销 项 税 额、增 值 税 留 抵 税 额、简 易 计 税、转 让 金 融 商 品 应 交 增 值 税、“代 扣 代 交 增 值 税 等 明 细 科 目。【

35、例 题 单 选 题】（2 0 1 9年）某 公 司 为 增 值 税 小 规 模 纳 税 人，2019年 8 月 购 入 原 材 料 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 10 000元,增 值 税 税 额 为 1 300元。当 月 销 售 产 品 开 具 的 增 值 税 普 通 发 票 注 明 价 款 123 600元，适 用 的 增 值 税 税 率 为 3%。不 考 虑 其 他 因 素，该 企 业 2019年 8 月 应 缴 纳 的 增 值 税 税 额 为（）元。A.2 408B.3 708C.3 600D.2 300 正 确 答 案 C 答 案 解 析 小 规

36、 模 纳 税 人 的 进 项 税 额 都 不 能 抵 扣，需 计 入 采 购 存 货 的 成 本 中。所 以 本 月 应 缴 纳 的 增 值 税 税 额=123 600+(l+3%)x3%=3600(%)o【例 题 单 选 题】(2019年)下 列 各 项 中，企 业 确 认 当 期 销 售 部 门 使 用 车 辆 应 交 纳 的 车 船 税，应 借 记 的 会 计 科 目 是()oA.税 金 及 附 加 B.销 售 费 用 C.制 造 费 用D.其 他 业 务 成 本 正 确 答 案 A 答 案 解 析 企 业 确 认 车 船 税：借：税 金 及 附 加 贷：应 交 税 费 一 一 应 交

37、车 船 税【例 题 多 选 题】（2016年）下 列 各 项 中，关 于 相 关 税 金 的 会 计 处 理 正 确 的 有（）oA.拥 有 产 权 房 屋 交 纳 的 房 产 税 计 入 房 屋 成 本 B.企 业 应 交 的 城 市 维 护 建 设 税 计 入 税 金 及 附 加 C.签 订 购 销 合 同 缴 纳 的 印 花 税 计 入 主 营 业 务 成 本 D.商 用 货 车 缴 纳 的 车 船 税 计 入 税 金 及 附 加 正 确 答 案 BD 答 案 解 析 选 项 A C,应 计 入 税 金 及 附 加。【例 题 多 选 题】（2 0 1 8年）下 列 各 项 中，企 业 应

38、 通 过“应 交 税 费”科 目 核 算 的 有（）oA.按 规 定 代 扣 代 缴 的 职 工 个 人 所 得 税 B.按 规 定 应 交 纳 的 教 育 费 附 加 C.签 订 购 销 合 同 交 纳 的 印 花 税 D.按 规 定 应 交 纳 的 车 船 税 正 确 答 案 ABD 答 案 解 析 选 项 A 会 计 分 录：借：应 付 职 工 薪 酬 贷：应 交 税 费 一 一 应 交 个 人 所 得 税选 项 B 会 计 分 录:借:税 金 及 附 加 贷：应 交 税 费 一 一 应 交 教 育 费 附 加 选 项 C 会 计 分 录：借：税 金 及 附 加 贷：银 行 存 款 选

39、项 D 会 计 分 录：借：税 金 及 附 加 贷：应 交 税 费 一 一 应 交 车 船 税 应 交 税 费【例 题 单 选 题】（2 0 1 6年）某 企 业 本 期 实 际 应 交 增 值 税 1 100 000元，城 镇 土 地 使 用 税 200 0 0 0元，消 费 税 500 0 0 0元，土 地 增 值 税350 0 0 0元，城 市 建 设 维 护 税 税 率 为 7%,下 列 关 于 城 市 维 护 建 设 税 的 处 理，正 确 的 是()oA.借：管 理 费 用 112 000贷：应 交 税 费 一 一 应 交 城 市 维 护 建 设 税 112 000B.借：管 理

40、费 用 150 500贷：应 交 税 费 一 一 应 交 城 市 维 护 建 设 税 150 500C.借：税 金 及 附 加 112 000贷：应 交 税 费 一 一 应 交 城 市 维 护 建 设 税 112 000D.借：税 金 及 附 加 150 500贷：应 交 税 费 一 一 应 交 城 市 维 护 建 设 税 150 500 正 确 答 案 C 答 案 解 析 城 市 维 护 建 设 税=(1 100 000+500 000)x7%=112000（元），应 计 入 税 金 及 附 加。【例 题 单 选 题】2019年）下 列 各 项 中，小 规 模 纳 税 人 应 交 纳 增 值

41、 税 应 贷 记 的 科 目 是（）。A.应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税 B.应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（已 交 税 金）C.应 交 税 费 一 一 预 交 增 值 税 D.应 交 税 费 一 一 未 交 增 值 税 正 确 答 案 A 答 案 解 析 小 规 模 纳 税 人 进 行 账 务 处 理 时，只 需 在“应 交 税 费 科 目 下 设 置 应 交 增 值 税 明 细 科 目，应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税 科 目 贷 方 登 记 应 交 纳 的 增 值 税，借 方 登 记 已 交 纳 的 增 值 税。【例 题 判 断 题】（2019年）企 业

42、 初 次 购 买 增 值 税 税 控 系 统 专 用 设 备,按 规 定 可 抵 减 的 增 值 税 应 纳 税 额，应 冲 减 专 用 设 备 成 本。（）正 确 答 案 X 答 案 解 析 企 业 初 次 购 入 增 值 税 税 控 系 统 专 用 设 备，按 规 定 可 抵 减 的 增 值 税 应 纳 税 额，借 记“应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（减 免 税 款）”科 目（小 规 模 纳 税 人 应 借 记“应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税 科 目），贷 记 管 理 费 用”等 科 目。【例 题 判 断 题】（2019年）企 业 销 售 自 产 应 税 消 费 税

43、 品 确 认 的 消 费 税，应 记 入 税 金 及 附 加 科 目。（）正 确 答 案 V2020年 初 级 会 计 职 称 会 计 实 务 备 考 习 题 及 答 案 八【例 题 多 选 题】（2019年）下 列 各 项 中，企 业 应 通 过“其 他 应 付 款 科 目 核 算 的 有（）oA.购 进 商 品 时 发 生 的 供 货 方 代 垫 运 费 B.存 入 保 证 金 C.应 付 的 合 同 违 约 金D.代 垫 职 工 家 属 医 药 费 正 确 答 案 BC 答 案 解 析 选 项 A,应 该 通 过“应 付 账 款 科 目 核 算;选 项 D,应 该 通 过“其 他 应 收

44、 款 核 算。【例 题 单 选 题】（2 0 1 8年）某 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，2 0 1 7年 7月 1 日 以 短 期 租 赁 方 式 为 专 设 销 售 机 构 租 入 汽 车 1 辆，每 月 租 金 100 0 0元（不 含 税），按 季 在 季 末 支 付，9 月 3 0日，企 业 以 银 行 存 款 支 付 租 金 和 经 过 认 证，增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 30 0 0 0元，增 值 税 额 为 3 9 0 0元，下 列 各 项 中，2 0 1 7年 9 月 3 0日 该 企 业 支 付 租 金 的 会 计 处 理 正 确

45、的 是（）。【分 析】2 0 1 7年 7 月 3 1日，计 提 应 付 租 入 固 定 资 产 租 金：借：销 售 费 用 10 000贷：其 他 应 付 款 10 0008 月 底 计 提 应 付 经 营 租 入 固 定 资 产 租 金 的 会 计 处 理 同 上。9 月 3 0日 支 付 租 金 和 税 金：借：其 他 应 付 款 20 000销 售 费 用 10 000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）3 900贷：银 行 存 款 33 900A.借：其 他 应 付 款 20000销 售 费 用 10000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税

46、 额）3 900贷：银 行 存 款 33 900B.借：应 付 账 款 30000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）3 900贷：银 行 存 款 33 900C.借：应 付 账 款 20000销 售 费 用 10000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）3 900贷：银 行 存 款 33 900D.借：销 售 费 用 30000应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）3 900贷：银 行 存 款 33 900 正 确 答 案 A【例 题 单 选 题】（2019年）下 列 各 项 中，不 属 于 企 业 职 工 薪 酬 组 成

47、 内 容 的 是（）oA.为 职 工 代 扣 代 缴 的 个 人 所 得 税 B.根 据 设 定 提 存 计 划 计 提 应 向 单 独 主 体 缴 存 的 提 存 金 C.按 国 家 规 定 标 准 提 取 的 职 工 教 育 经 费 D.为 鼓 励 职 工 自 愿 接 受 裁 减 而 给 予 职 工 的 补 偿 正 确 答 案 A 答 案 解 析 为 职 工 代 扣 代 缴 的 个 人 所 得 税 不 属 于 职 工 薪 酬 的 组 成 部 分，企 业 只 是 承 担 了 代 扣 代 缴 的 义 务。【例 题 单 选 题】（2019年、2018年）某 家 电 生 产 企 业，2019年 5

48、月 以 其 生 产 的 每 台 成 本 为 8 0 0元 的 微 波 炉 作 为 非 货 币 性 福 利 发 放 给 职 工，发 放 数 量 为 100台，该 型 号 的 微 波 炉 不 含 增 值 税 的 市 场 售 价 为 1 000元，适 用 的 增 值 税 税 率 为 13%。不 考 虑 其 他 因 素，该 企 业 确 认 职 工 薪 酬 的 金 额 为（）元。A.90 400B.80 000C.100 000D.113 000【分 析】借：应 付 职 工 薪 酬 一 一 非 货 币 性 福 利 113 000贷：主 营 业 务 收 入(1000X100)100 000应 交 税 费

49、一 一 应 交 增 值 税(销 项 税 额)(售 价 100 000 xl3%)13 000借：主 营 业 务 成 本(800 x100)80 000贷：库 存 商 品 80 000借 管 理 费 用/生 产 成 本 等 113 000贷：应 付 职 工 薪 酬 一 一 非 货 币 性 福 利 113 000 正 确 答 案 D【例 题 判 断 题】（2 0 1 9年）企 业 以 自 产 的 产 品 作 为 非 货 币 性 福 利 发 放 给 职 工，应 以 账 面 价 值 计 量 该 项 非 货 币 性 福 利。（）正 确 答 案 x 答 案 解 析 企 业 以 其 自 产 产 品 作 为

50、非 货 币 性 福 利 发 放 给 职 工 的,应 当 根 据 受 益 对 象，按 照 该 产 品 的 含 税 公 允 价 值 计 入 相 关 资 产 成 本 或 当 期 损 益，同 时 确 认 应 付 职 工 薪 酬。【例 题 单 选 题】（2 0 1 8年）下 列 各 项 中，不 属 于 职 工 薪 酬 的 是（）。A.为 职 工 交 纳 的 医 疗 保 险 B.为 职 工 交 存 的 住 房 公 积 金C.为 职 工 报 销 因 公 差 旅 费 D.支 付 职 工 技 能 培 训 费 正 确 答 案 C 答 案 解 析 选 项 C,应 计 入 管 理 费 用。【例 题 判 断 题】（2