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1、 行 业 会 计 比 较 课 程 标 准 适 用 专 业 理 论 课 学 时 实 践 课 学 总 学 时 学 分 课 程 性 质 考 核 方 式 会 计 56 56 3 专 业 核 心 课 闭 卷 考 试 先 修 课 程 基 础 会 计、财 务 会 计、成 本 会 计 一、课 程 的 目 的 和 任 务 1、课 程 目 的 和 任 务 行 业 会 计 比 较 通 过 不 同 行 业 会 计 内 容、原 则 与 方 法 的 比 较，阐 明 其 异 同，探 究 求 同 存 异，以 期 增 强 行 业 间 会 计 的 统 一 性 和 会 计 信 息 的 可 比 性，提 高 不 同 行 业 特 殊 业
2、 务 的 会 计 信 息 相 关 性，是 高 职 财 经 类 专 业 学 生 可 以 掌 握 的 一 门 专 业 选 修 课，有 利 于 提 高 将 来 就 业 面。该 课 程 主 要 讲 授 不 同 行 业 的 特 殊 业 务 的 会 计 核 算 方 法，通 过 学 习 使 学 生 掌 握 商 品 流 通 企 业、旅 游 餐 饮 服 务 企 业、物 流 企 业、施 工 企 业、房 地 产 开 发 企 业、农 业 企 业 等 各 行 业 特 殊 的 会 计 处 理，以 培 养 学 生 从 事 实 际 工 作 中 认 识，解 决 上 述 行 业 中 有 关 会 计 问 题 的 能 力。2 基 本
3、 素 质 要 求 和 业 务 培 养 要 求 能 完 成 培 养 方 案 中“在 处 理 会 计 事 项 的 过 程 中，能 正 确 处 理 国 家 利 益、社 会 效 益、企 业 收 益 等 多 方 面 的 利 益 关 系，促 使 企 业 持 续 和 谐 发 展”的 基 本 素 要 求。以 及“熟 悉 我 国 的 会 计 准 则 和 会 计 法 律 法 规，能 严 格 按 照 这 些 规 范 的 要 求，熟 练 地 运 用 会 计 原 理、方 法 和 技 巧，完 成 会 计 核 算 任 务”的 基 本 业 务 要 求。二、课 程 学 时 分 配 表 项 目 单 元 课 程 内 容 学 时 分
4、 配 项 目 一 商 品 流 通 企 业 典 型 业 务 核 算 任 务 1.1 商 品 流 通 企 业 认 知 1任 务 1.2 批 发 商 品 业 务 的 核 算 6任 务 1.3 零 售 商 品 业 务 的 核 算 6项 目 二 任 务 2.1 旅 游 餐 饮 服 务 企 业 认 知 1旅 游 餐 饮 服 务 企 业 典 型 业 务 核 算 任 务 2.2 旅 行 社 典 型 经 营 业 务 核 算 3任 务 2.3 餐 饮 企 业 典 型 经 营 业 务 核 算 3任 务 2.4 酒 店 企 业 典 型 经 营 业 务 核 算 3项 目 三 物 流 企 业 典 型 业 务 核 算 任
5、务 3.1 物 流 企 业 认 知 1任 务 3.2 公 路 运 输 业 务 核 算 4任 务 3.3 运 输 相 关 业 务 核 算 4项 目 四 施 工 企 业 典 型 业 务 核 算 任 务 4.1 施 工 企 业 认 知 1任 务 4.2 周 转 材 料 和 临 时 设 施 的 核 算 1任 务 4.3 工 程 成 本 的 核 算 4任 务 4.4 工 程 合 同 收 入 与 合 同 费 用 的 核 算 4项 目 五 房 地 产 开 发 企 业 典 型 业 务 核 第 任 务 5.1 房 地 产 开 发 企 业 认 知 1任 务 5.2 房 地 产 开 发 成 本 的 核 算 4任 务
6、 5.3 房 地 产 开 发 产 品 的 核 算 4项 目 六 农 业 企 业 典 型 业 务 核 匏 任 务 6.1 农 业 企 业 认 知 1任 务 6.2 农 业 企 业 的 生 物 资 产 核 算 4课 时 总 计 56三、课 程 教 学 内 容 和 教 学 基 本 要 求 项 目 一：商 品 流 通 企 业 典 型 业 务 核 算 本 章 理 论 教 学 10学 时，习 题 2 次，共 13学 时。教 学 重 点：商 品 流 转 核 算 方 法；零 售 企 业 商 品 购 进、销 售 以 及 商 品 进 销 差 价 的 计 算 和 结 转；批 发 企 业 代 销 的 核 算。教 学
7、难 点：批 发 商 品 的 购 进 与 销 售 业 务 核 算，零 售 商 品 的 购 进 与 销 售 业 务 核 算。主 要 教 学 内 容 及 要 求：了 解 批 发 企 业 经 营 特 点 和 会 计 核 算 方 法；了 解 零 售 企 业 经 营 特 点 和 会 计 核 算 方 法；熟 悉 鲜 活 商 品 的 核 算 方 法；掌 握 存 货 交 接 方 式；掌 握 出 租 商 品、直 运 商 品 的 核 算；重 点 掌 握 零 售 企 业 商 品 购 进、销 售 业 务 的 核 算、及 商 品 进 销 差 价 的 计 算 和 结 转；重 点 批 发 企 业 商 品 购 进、销 售 业
8、务 的 核 算；重 点 掌 握 委 托 代 销 商 品、受 托 代 销 商 品 的 核 算。（要 求 学 生 重 点 掌 握 批 发 企 业 和 零 售 企 业 的 商 品 购 进、销 售 及 储 存 的 核 算，由 于 批 发 企 业 的 会 计 处 理 与 以 前 所 学 企 业 会 计 核 算 类 似，因 此 应 结 合 学 生 以 前 所 学 企 业 会 计 知 识 来 掌 握 批 发 企 业 会 计 核 算）项 目 二：旅 游 餐 饮 服 务 企 业 典 型 业 务 核 算 本 章 理 论 教 学 7 学 时，习 题 3 次，共 1 0学 时。教 学 重 点：旅 行 社、餐 饮 企
9、业 和 酒 店 企 业 的 会 计 核 算 特 点 及 各 自 经 营 业 务 会 计 核 算 的 特 殊 性。教 学 难 点：旅 行 社、餐 饮 企 业 和 酒 店 企 业 会 计 核 算 对 象 多 样 性；成 本 核 算 特 殊 性。主 要 教 学 内 容 及 要 求：旅 游 企 业 组 团 社 营 业 收 入 核 算 中 的 对 外 结 算 与 接 团 社 营 业 收 入 的 核 算；餐 饮 企 业 饮 食 制 品 原 材 料 核 算 方 法、餐 饮 制 品 的 成 本 核 算 方 法 与 餐 饮 制 品 定 价 方 法、餐 饮 制 品 销 售 业 务 的 核 算 方 法；酒 店 企
10、业 客 房 经 营 业 务 的 核 算。（要 求 学 生 重 点 掌 握 旅 游 企 业 组 团 社 营 业 收 入 核 算 中 的 对 外 结 算 账 务 处 理 与 接 团 社 营 业 收 入 和 营 业 成 本 核 算 的 账 务 处 理；掌 握 餐 饮 企 业 饮 食 制 品 成 本 核 算 方 法；掌 握 酒 店 企 业 客 房 营 业 收 入 的 核 算 和 客 房 营 业 费 用 的 核 算 方 法。）项 目 三：物 流 企 业 典 型 业 务 核 算 本 章 理 论 教 学 7 学 时，习 题 2 次，共 9 学 时。教 学 重 点：公 路 运 输 企 业 的 会 计 核 算
11、特 点 及 特 色 业 务 的 会 计 核 算 方 法。教 学 难 点：公 路 运 输 业 务 的 成 本 核 算 和 收 入 核 算；包 装、装 卸、仓 储、配 送 业 务 的 成 本 核 算。主 要 教 学 内 容 及 要 求：理 解 物 流 企 业 的 主 要 经 营 业 务 及 其 核 算 特 点；重 点 掌 握 公 路 运 输 业 务 的 成 本 核 算 方 法；与 公 路 运 输 相 关 的 包 装、装 卸、仓 储、配 送 业 务 的 成 本 核 算 方 法。（要 求 学 生 重 点 掌 握 公 路 运 输 企 业 成 本 核 算 方 法；掌 握 包 装、装 卸、仓 储、配 送 业
12、 务 的 成 本 核 算 方 法。）项 目 四：施 工 企 业 典 型 业 务 核 算 本 章 理 论 教 学 7 学 时，习 题 3 次，共 1 0学 时。教 学 重 点：周 转 材 料 的 核 算；工 程 成 本 的 核 算；合 同 收 入 与 合 同 费 用 的 确 认 和 计 量。教 学 难 点：合 同 收 入 与 合 同 费 用 的 确 认 和 计 量。主 要 教 学 内 容 及 要 求：了 解 施 工 企 业 会 计 特 点；了 解 施 工 企 业 材 料 的 分 类；掌 握 一 般 材 料 和 周 转 材 料 的 核 算 及 周 转 材 料 的 摊 销 方 法；掌 握 周 转 材
13、 料 摊 销 调 整 的 计 算 及 会 计 处 理；掌 握 往 来 业 务 的 核 算；掌 握 临 时 设 施 的 核 算；掌 握 工 程 成 本 构 成 及 核 算；重 点 掌 握 合 同 收 入 与 合 同 费 用 的 确 定 和 核 算。（要 求 学 生 重 点 掌 握 工 程 合 同 收 入 与 合 同 费 用 确 认 和 计 量 的 处 理，在 此 应 结 合 企 业 会 计 准 则 1 5建 造 合 同 进 行 讲 解。）项 目 五：房 地 产 开 发 企 业 典 型 业 务 核 算 本 章 理 论 教 学 7 学 时，习 题 2 次，共 9 学 时。教 学 重 点：房 地 产
14、开 发 企 业 开 发 成 本 的 核 算；房 地 产 企 业 商 品 房、出 租 房、周 转 房 等 开 发 产 品 的 业 务 核 算；土 地 转 让、配 套 设 施 转 让 和 代 建 工 程 移 交 的 业 务 核 算。教 学 难 点：开 发 成 本 的 核 算；商 品 房 的 核 算。主 要 教 学 内 容 及 要 求：了 解 房 地 产 开 发 企 业 的 主 要 经 营 业 务 和 特 点；了 解 房 地 产 开 发 成 本 项 目 和 开 发 费 用；掌 握 商 品 房、出 租 房、周 转 房 的 核 算；掌 握 房 地 产 开 发 企 业 土 地 转 让、配 套 设 施 转
15、让 和 代 建 工 程 移 交 的 核 算；重 点 掌 握 房 地 产 开 发 产 品 成 本 的 核 算。（要 求 学 生 重 点 掌 握 房 地 产 开 发 企 业 开 发 成 本 的 核 算，熟 悉 开 发 成 本 的 构 成 内 容，并 掌 握 商 品 房 等 开 发 产 品 的 核 算 方 法。）项 目 六：农 业 企 业 典 型 业 务 核 算 本 章 理 论 教 学 4 学 时，习 题 1 次，共 5 学 时。教 学 重 点：农 业 企 业 的 主 要 经 营 活 动 以 及 农 业 企 业 典 型 业 务 的 核 算 特 点，农 业 企 业 生 物 资 产 的 会 计 核 算
16、方 法。教 学 难 点：农 业 企 业 消 耗 性 生 物 资 产、生 产 性 生 物 资 产 和 公 益 性 生 物 资 产 的 会 计 核 算 方 法。主 要 教 学 内 容 及 要 求：农 业 企 业 的 主 要 经 营 活 动 以 及 农 业 企 业 典 型 业 务 的 核 算 特 点；生 物 资 产 的 账 户 设 置 和 计 量 属 性；取 得 生 物 资 产 的 核 算 方 法；持 有 生 物 资 产 的 后 续 核 算 方 法；收 获 和 处 置 生 物 资 产 的 核 算 方 法。（要 求 学 生 重 点 掌 握 取 得 生 物 资 产 的 核 算 方 法；持 有 生 物 资
17、 产 的 后 续 核 算 方 法；收 获 和 处 置 生 物 资 产 的 核 算 方 法。）四、课 程 考 核 办 法 1、考 核 方 式：闭 卷 考 试 2、成 绩 构 成：本 课 程 的 总 成 绩 由 平 时 成 绩 20%、期 末 考 试 成 绩 80%组 成，总 成 绩 按 百 分 制 计。其 中：平 时 成 绩：根 据 课 程 教 学 过 程 中 学 生 的 学 习 态 度（如 出 勤、听 课 纪 律、课 堂 笔 记 等）、完 成 作 业 的 数 量 和 质 量 等 综 合 评 定，采 用 百 分 制 计 分。期 末 考 试 成 绩：通 过 期 末 闭 卷 考 试 方 式 评 定，
18、采 用 百 分 制 计 分。五、教 材 及 主 要 参 考 书 目 教 材：行 业 会 计 比 较，湫 建 红 等，人 民 邮 电 出 版 社，2022.09第 二 版 参 考 书：企 业 会 计 准 则 培 训 指 定 用 书：企 业 会 计 准 则（2018年 版），国 家 财 政 部，立 信 会 计 出 版 社，2018.01行 业 会 计 比 较 习 题 答 案项 目 一 商 品 流 通 企 业 典 型 业 务 核 算.7任 务 1.1商 品 流 通 企 业 概 述.7任 务 1.2批 发 商 品 业 务 核 算.7任 务 1.3零 售 商 品 业 务 核 算.10项 目 二 旅 游
19、餐 饮 服 务 企 业 典 型 业 务 核 算.14任 务 2.1旅 游 餐 饮 服 务 企 业 概 述.14任 务 2.2旅 行 社 典 型 经 营 业 务 核 算.14任 务 2.3餐 饮 企 业 典 型 经 营 业 务 核 算.15任 务 2.4酒 店 企 业 典 型 经 营 业 务 核 算.16项 目 三 物 流 企 业 典 型 业 务 核 算.17任 务 3.1物 流 企 业 概 述.17任 务 3.2公 路 运 输 业 务 核 算.18任 务 3.3运 输 相 关 业 务 核 算.20项 目 四 施 工 企 业 典 型 业 务 核 算.22任 务 4.1施 工 企 业 概 述.22
20、任 务 4.2周 转 材 料 和 临 时 设 施 的 核 算.22任 务 4.3工 程 成 本 的 核 算.24任 务 4.4工 程 合 同 收 入 和 合 同 费 用 的 核 算.26项 目 五 房 地 产 开 发 企 业 典 型 业 务 核 算.27任 务 5.1房 地 产 开 发 企 业 概 述.27任 务 5.2房 地 产 开 发 成 本 的 核 算.27任 务 5.3房 地 产 开 发 产 品 的 核 算.30项 目 六 农 业 企 业 典 型 业 务 核 算.32任 务 6.1农 业 企 业 概 述.32任 务 6.2农 业 企 业 的 生 物 资 产 核 算.32项 目 一 商
21、品 流 通 企 业 典 型 业 务 核 算 任 务 1.1商 品 流 通 企 业 概 述 一、单 项 选 择 题 C C B C D A二、多 项 选 择 题 ABD ABCD AB AB CD三、判 断 题 x x q q x任 务 1.2批 发 商 品 业 务 核 算 一、单 项 选 择 题 D B A C D二、多 项 选 择 题 BD BC AC ACD BC三、判 断 题 q x q q x四、业 务 核 算 题 i.（1）月 末 暂 估 入 账 借：库 存 商 品 80 500贷:应 付 账 款 暂 估 应 付 账 款 80 500（2）次 月 初 红 冲 上 月 暂 估 账 借:
22、库 存 商 品|80 50d贷：应 付 账 款 暂 估 应 付 账 款|80 500（3）收 到 有 关 结 算 凭 证 借：库 存 商 品 80 500应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）10 400贷：在 途 物 资 绵 白 糖 70 600贷：应 付 账 款 一 B 公 司 90 9002.(1)借：在 途 物 资 一-绵 白 糖 70 600应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）9 154贷：银 行 存 款 79 754(2)借：在 途 物 资-白 砂 糖 160 800应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）20 872贷：银 行 存 款
23、 181 672(3)借：库 存 冏 口 口-绵 白 糖 70 444.68待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 155.32短 缺 22千 克 绵 白 糖 计 价=70600X 224-10000=155.32（元）实 际 入 库 绵 白 糖 计 价=70600-155.32=70444.68（元）（4）7借：库 存 商 品 白 砂 糖 161041.20贷：在 途 物 资 白 砂 糖 160 800.00待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 241.20（5）借：银 行 存 款 158.20销 售 费 用 21.08应 交 税 费 应 交
24、 增 值 税（进 项 税 额）宙 贷：待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 155.323.(1)借：库 存 商 品 工 装 服 1500主 营 业 务 成 本 工 装 服 1 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）325贷：银 行 存 款 2 825（2）借：银 行 存 款 4 520应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）回 贷：库 存 商 品 沐 浴 液 4 000（3）借：银 行 存 款 1695应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）回 贷：库 存 商 品 工 装 服 15004.（1）收 到 商 品 验 收 入
25、库 时 借：库 存 商 品 休 闲 鞋 12 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）1 560贷：应 付 账 款 D 公 司 13 560（2）收 到 红 字 专 用 发 票 时 借：库 存 商 品 休 闲 鞋 应 交 税 费 应 交 增 值 税 贷：应 付 账 款 D 公 司（3）支 付 货 款 时 1 20a（进 项 税 额）回|1 356|可 享 受 的 现 金 折 扣=（13 560-1356）*2%=244.08（元）借：应 付 账 款 D 公 司 12 204贷:财 务 费 用 244.08银 行 存 款 11 959.925.（1）A 公 司 的 会 计 核
26、算。发 出 商 品 时 的 会 计 核 算。借：发 出 商 品-B 公 司-女 装 16 000贷：库 存 商 品 女 装 16 000 收 到 代 销 清 单 时 的 收 入 核 算。借:应 收 账 款 B 公 司 5 650贷：主 营 业 务 收 入 5 0008应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）650 结 转 代 销 商 品 成 本 的 核 算。借：主 营 业 务 成 本 4 000贷：发 出 商 品 B 公 司 一 一 女 装 4 000 代 销 手 续 费 的 核 算。借：销 售 费 用 500贷：应 收 账 款 B 公 司 500 收 到 B 公 司 支 付 的
27、货 款 时 的 核 算。借：银 行 存 款 5 150贷：应 收 账 款 B 公 司 5 150（2）B 公 司 的 会 计 核 算。收 到 商 品 时 的 会 计 核 算。借：受 托 代 销 商 品 A 公 司 女 装 20 000贷：受 托 代 销 商 品 款 A 公 司 20 000 对 外 销 售 代 销 商 品 后 的 核 算。借：银 行 存 款 5 650贷：应 付 账 款 A 公 司 5 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）650 收 到 委 托 方 开 来 的 增 值 税 专 用 发 票 时 的 核 算。借：应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税
28、额）650贷：应 付 账 款-A 公 司 650借：受 托 代 销 商 品 款 A 公 司 5 000贷：受 托 代 销 商 品 A 公 司 女 装 5 000 支 付 货 款 核 算 代 销 手 续 费。收 取 的 手 续 费 应 交 的 增 值 税 销 项 税 额=500+（1+6%）X6%=28.30（元）借：应 付 账 款 A 公 司 5 650贷：银 行 存 款 5 150其 他 业 务 收 入 471.70应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）28.306.(1)借：银 行 存 款 2 260贷：主 营 业 务 收 入 男 装 应 交 税 费 应 交 增 值 税（销
29、项 税 额）(2)借：应 收 账 款 B 公 司 贷：主 营 业 务 收 入 运 动 鞋 应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）库 存 现 金 57 10050 0006 500600（3）借：银 行 存 款|11 300贷：主 营 业 务 收 入 男 装 应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）7.2 000260100001 300(1)97 月 份 商 品 销 售 成 本=110 O O O X（1-15%）=93 500（元）8月 份 商 品 销 售 成 本=120 000X（1-15%）=102 000（元）二 季 度 商 品 销 售 总 成 本=10 00
30、0+350 000-70 000=290 000（元）6 月 份 商 品 销 售 成 本=290 000-93 500-102 000=94 500（元）（2）借：主 营 业 务 成 本 94 500贷：库 存 商 品 94 500任 务 1.3零 售 商 品 业 务 核 算 一、单 项 选 择 题 D B C B C B D C C A二、多 项 选 择 题 AD CD AD BCD CD ACD AC ABC AB BCD BCD BC三、判 断 题 N X X y X q x x x Y四、业 务 核 算 题 1.（1）借：库 存 商 品 副 食 柜 奶 糖 1750应 交 税 费 一
31、一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）130贷：银 行 存 款 1 130商 品 进 销 差 价 副 食 柜 一 一 奶 糖 750（2）借：库 存 商 品 百 货 柜 洗 衣 粉 16 500应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）1 304.5贷：银 行 存 款 1 1 354.5商 品 进 销 差 价 百 货 柜 洗 衣 粉 5 450待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 1 000（3）借:应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）130待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 1 000贷：银 行
32、 存 款 1 130（4）借：库 存 商 品 百 货 柜 水 杯 5 520应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）390待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 240贷：应 付 账 款 明 晶 公 司 3 390商 品 进 销 差 价 百 货 柜 水 杯 2 760（5）借：其 他 应 收 款 快 递 公 司 101.70库 存 商 品 百 货 柜 水 杯 300贷：待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 240商 品 进 销 差 价 百 货 柜 水 杯 150应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额 转
33、出）11.70(6)借：银 行 存 款 45210应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税(进 项 税 额)贷:主 营 业 务 成 本 服 装 柜 商 品 进 销 差 价 服 装 柜 童 装(7)借：银 行 存 款 282.5应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税(进 项 税 额)贷：商 品 进 销 差 价 副 食 柜 一 一 奶 糖 2.(1)借：库 存 现 金 5 683其 他 货 币 资 金 支 付 宝 33 091 微 信 财 付 通 38 056待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 贷：主 营 业 务 收 入 副 食 柜 服 装 柜 16 935 百
34、货 柜 33 937(2)借：其 他 应 收 款 吴 新 20因 1003002501025 968贷：待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 10营 业 外 收 入 10(3)收 到 商 品 时 的 会 计 核 算。借：受 托 代 销 商 品 美 达 公 司 服 装 柜 一 一 男 装 15 000贷：受 托 代 销 商 品 款 美 达 公 司 10 000商 品 进 销 差 价 一 一 服 装 柜 一 一 男 装 5 000 对 外 销 售 代 销 商 品 后 的 核 算。借：银 行 存 款 4 500贷：主 营 业 务 收 入 一 一 服 装 柜 4 500借：主
35、 营 业 务 成 本 一 一 服 装 柜 组 4 500贷：受 托 代 销 商 品 美 达 公 司 服 装 柜 一 一 男 装 4 500借：受 托 代 销 商 品 款 美 达 公 司 3 000贷：应 付 账 款 美 达 公 司 3 000 支 付 货 款 的 核 算。借：应 付 账 款 美 达 公 司 3 000应 交 税 费 应 交 增 值 税(进 项 税 额)390贷：银 行 存 款 3 390(4)发 出 购 物 券 的 会 计 分 录。借：销 售 费 用 5 000贷：预 计 负 债 5000 顾 客 使 用 购 物 券 的 会 计 分 录。借：预 计 负 债 4000贷：主 营
36、业 务 收 入 4 000 对 未 使 用 的 作 废 购 物 券 作 冲 销。借：预 计 负 债 100011贷：销 售 费 用 1000（5）副 食 柜 销 项 税 额=780000+（1+13%）义 13%=89,734.51（元）服 装 柜 销 项 税 额=510000+（1+13%）X13%=58,672.57（元）百 货 柜 销 项 税 额=1020000+（1+13%）X13%=117,345.13（元）借：主 营 业 务 收 入 副 食 柜 89,734.51 服 装 柜 58,672.57 百 货 柜 117,345.13贷：应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额
37、）265,752.213.(1)调 整 库 存 商 品 明 细 分 类 账。借：库 存 商 品 一 一 日 杂 柜 一 一 洗 衣 粉 12 500贷：库 存 商 品 一 一 百 货 柜 一 一 洗 衣 粉 12 500 调 整 商 品 进 销 差 价 明 细 账。借：商 品 进 销 差 价 一 一 百 货 柜 一 一 洗 衣 粉 5 000贷：商 品 进 销 差 价 一 一 日 杂 柜 一 一 洗 衣 粉 5 000(2)借：待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 33.90商 品 进 销 差 价 一 日 杂 柜 香 皂 20贷：库 存 商 品 一 日 杂 柜 一 一
38、 香 皂 50应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额 转 出）3.90(3)借:管 理 费 用 33.90贷：待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 33.90(4)借：商 品 进 销 差 价 一 日 杂 柜 牙 膏 80贷：库 存 商 品 一 日 杂 柜 一 一 牙 膏 80(5)借：商 品 进 销 差 价 一-百 货 柜 一 一 电 子 玩 具 40存 货 跌 价 准 备 40贷：库 存 商 品 一 百 货 柜 一 一 电 子 玩 具 804.(1)综 合 差 价 率=288718368540+941210=22.04%已 销 商 品 进 销 差 价
39、=941 210X22.04%=207477.97（元）借：商 品 进 销 差 价 207 477.97贷：主 营 业 务 成 本 207 477.97（2）副 食 柜 组 商 品 进 销 差 价 率=187 178+（129 365+684 454）=23%副 食 柜 组 已 销 商 品 进 销 差 价=684 454X23%=157 424.42（元）服 装 柜 组 商 品 进 销 差 价 率=69 061+（56 892+158 924）=32%服 装 柜 组 已 销 商 品 进 销 差 价=158 924X32%=50 855.68（元）12百 货 柜 组 商 品 进 销 差 价 率=
40、412 991+（289 512+1 362 452）=25%百 货 柜 组 已 销 商 品 进 销 差 价=1 362 452X25%=340 613（元）借：商 品 进 销 差 价 副 食 柜 157 424.42 服 装 柜 50 855.68-百 货 柜 340 613.00贷：主 营 业 务 成 本-副 食 柜 157 424.42 服 装 柜 50 855.68-百 货 柜 340 613.00（3）结 存 商 品 应 保 留 的 进 销 差 价=150 750-86 815=63 935（元）已 销 商 品 应 分 摊 的 进 销 差 价=62 800-63 935=-1 135
41、（元）借：主 营 业 务 成 本 一 一 副 食 柜 1 135贷：商 品 进 销 差 价 副 食 柜 1 1355.(1)可 抵 扣 增 值 税 进 项 税 额=10 000X 9%=900（元）西 瓜 的 采 购 成 本=2 000X2义（1-9%）=3 600（元）水 蜜 桃 的 采 购 成 本=1 000义 6 X（1-9%）=5 400（元）借：库 存 商 品 水 果 柜 西 瓜 3 640 水 果 柜 水 蜜 桃 5 460应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）900贷：银 行 存 款 10 000（2）借：库 存 商 品 水 果 柜 香 瓜 3 000应 交 税 费
42、 应 交 增 值 税（进 项 税 额）270贷：银 行 存 款 3 270（3）水 果 柜 不 含 税 销 售 额=25 690+（1+9%）=23,568.81（元）增 值 税 销 项 税 额=23,568.81 X9%=2,121.19（元）借：库 存 现 金 4 960其 他 货 币 资 金 微 信 财 付 通 1 1 090 支 付 宝 9 640贷：主 营 业 务 收 入 水 果 柜 23,568.81应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）2,121.19(4)33 500期 初 结 存 商 品 金 额 本 期 收 入 商 品 金 额 本 期 非 销 售 发 出 商 品
43、 金 额 期 末 商 品 结 存 金 额 本 期 商 品 销 售 成 本 西 瓜 5 000 10000 1 000 14 000水 蜜 桃 4 000 1 1 000 1 000 14 000香 瓜 3 000 6 000 3 500 5 500合 计 12 000 27 000 一 5 500 33 500借：主 营 业 务 成 本 一 一 水 果 类 贷：库 存 商 品 一 一 水 果 柜 一 一 西 瓜-水 果 柜-水 蜜 桃-水 果 柜-香 瓜 14 00014 0005 50013项 目 二 旅 游 餐 饮 服 务 企 业 典 型 业 务 核 算 任 务 2.1旅 游 餐 饮 服
44、务 企 业 概 述 一、单 项 选 择 题 B C D二、多 项 选 择 题 BCD AD三、判 断 题 V x x任 务 2.2旅 行 社 典 型 经 营 业 务 核 算 一、单 项 选 择 题 C B C B B二、多 项 选 择 题 BCD ABCD AB ABCD AC三、判 断 题 q q x x x四、业 务 核 算 题 i.（1）借:银 行 存 款 180 000贷：预 收 账 款 0703旅 游 团 180 000 借：预 收 账 款 0703旅 游 团 6000贷：主 营 业 务 收 入 其 他 服 务 收 入 566.04应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）
45、33.96库 存 现 金 5 400 借：预 收 账 款 0703旅 游 团 174 000贷:主 营 业 务 收 入 组 团 外 联 收 入 164 150.94贷：应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）9 849.06 借:银 行 存 款 美 元 户（USD30 000*6.74）202 200贷：预 收 账 款 0720旅 游 团（USD30 000*6.74）202 200 7月 份 应 冲 减 的 预 收 账 款=30 000X4-6=20 000（美 元）7月 份 应 确 认 的 经 营 收 入=30 0007.06 X 4+6 X 6.75=127 358.49（美
46、 元）7月 份 应 确 认 的 增 值 税 销 项 税 额=18 867.92X 6%X 6.75=7 641.51（元）借：预 收 账 款 0720旅 游 团（USD20 000*6.75）135 000贷:主 营 业 务 收 入 组 团 外 联 收 入 127 358.49应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）7 641.51（2）借：应 收 账 款 光 影 旅 行 社 127 200贷：主 营 业 务 收 入 综 合 服 务 收 入 120 00014应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）7 2002.（1）借：主 营 业 务 成 本 组 团
47、外 联 成 本 22 641.51应 交 税 费 应 交 增 值 税（营 改 增 抵 减 的 销 项 税 额）1 358.49贷：银 行 存 款 24 000（2）借：主 营 业 务 成 本 组 团 外 联 成 本 120 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（营 改 增 抵 减 的 销 项 税 额）7 200贷：应 付 账 款 辉 煌 旅 行 社 127 200（3）7 月 份 应 确 认 的 营 业 成 本=150 000 X 4+6=100 000（元）借：主 营 业 务 成 本 组 团 外 联 成 本 100 000贷：应 付 账 款 阳 光 旅 行 社 100 000（4）借：主
48、 营 业 务 成 本 综 合 服 务 成 本 90 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（营 改 增 抵 减 的 销 项 税 额）5 400贷：银 行 存 款 95 400任 务 2.3餐 饮 企 业 典 型 经 营 业 务 核 算 一、单 项 选 择 题 B C B C B二、多 项 选 择 题 ACD ABD ABC CB AB BC ABD ABCD三、判 断 题 q q x q x四、业 务 核 算 题 i.（i）借：主 营 业 务 成 本 196贷：原 材 料-大 米 196（2）借：原 材 料 面 粉 10 600应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）954贷：银
49、 行 存 款 1 1 554（3）发 票 不 含 税 价 款=9 000/（1+3%）=8 737.86（元）可 抵 扣 进 项 税 额=8 737.86*9%=786.41（元）购 入 的 原 材 料 成 本=9000-786.41=8213.59（元）借：原 材 料 大 米 8213.59应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）786.41贷：银 行 存 款 9 000（4）借：主 营 业 务 成 本 2 500贷：银 行 存 款 2 500(5)15大 米 的 发 出 单 价=（200*9.8+8126.22）/（200+800）=10.09（元/千 克）大 米 的 发 出
50、成 本=10.09*700=7 063（元）面 粉 的 发 出 单 价=（200*10+10600）/（200+1000）=10.50（元/千 克）面 粉 的 发 出 成 本=10.50*850=8925（元）借：主 营 业 务 成 本 15 988贷：原 材 料 大 米 7 063 面 粉 8 925（6）借：原 材 料 大 米 500贷：主 营 业 务 成 本 5002.松 子 虾 球 原 材 料 成 本=120*200/1000+200*30/1000+2=32（元）松 子 虾 球 售 价=32/（1-60%）=80（元）粉 蒸 肉 原 材 料 成 本=400*36/1000+250*1