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1、国有商业银行年度财务会计报告披露方法试行【公布日期】2023.4.24【实施日期】2023.4.24【公布单位】财政部第一章 总则第一条 为标准国有商业银行年度财务会计报告的编制和披露行为，保护存款人和投资者的合法权益，依据中华人民共和国会计法和企业财务会计报告条例等法律法规，制定本方法。其次条 本方法适用于国有独资商业银行及国有控股商业银行以下简称银行。第三条 银行必需依据国家统一财务会计制度和本方法编制并披露年度财务会计报告；同时鼓舞其他存款类金融机构参照执行。第四条 银行披露的年度财务会计报告应由会计师事务所审计。财政主管机关依法对会计师事务所的审计质量进展抽查。第五条 年度财务会计报告
2、数据应当承受阿拉伯数字，货币单位除特别注明外，以人民币万元为单位。第六条 年度财务会计报告封面至少应当载明银行的法定名称、“年度财务会计报告”字样和报告期年份，并在加盖单位公章的同时由单位负责人和主管财会工作的负责人、财会机构负责人财会主管人员签名并盖章。第七条 年度财务会计报告的名目应编制在显著位置，并应标明各章、节的标题及其对应的页码。第八条 银行应当在每个会计年度完毕之日起个月内将年度财务会计报告报送主管财政机关、相关监管部门及向社会公开披露。第九条 银行将年度财务会计报告向社会公开披露时，银行应将年度财务会计报告全文登载在该行网站上，同时至少在一种财政部指定报纸上登载。第十条 银行在年
3、度财务会计报告向社会公开披露后，应当将年度财务会计报告原件或具有法律效力的复印件备置于主要办公地点和营业场所，以便存款人和其他利益相关者能够查阅。第十一条 银行董事会及其董事应当保证年度财务会计报告内容的真实性、准确性和完整性，承诺其中不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就其保证担当个别和连带的法律责任。如个别董事对年度财务会计报告内容的真实性、准确性和完整性无法保证或存在异议的，应当单独陈述理由和发表意见。未参与董事会会议的董事应当单独列示其姓名。银行未设立董事会的，由行使董事会相应权利的行长及行领导班子成员负责，行长负主要责任，副行长及其他行级领导班子成员负次要责任。第十二条 主管财政
4、机关依据有关法律法规对银行的年度财务会计报告披露的真实性、准确性和完整性进展监管。其次章 年度财务会计报告披露内容第一节 重要提示第十三条 银行应在年度财务会计报告文本扉页登载但不限于如下重要提示：本银行董事会及其董事未设立董事会的，为本银行行长及行领导班子成员， 下同保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性担当个别及连带责任。如个别董事未设立董事会的，为本银行副行长及其他行级领导班子成员， 下同对年度财务会计报告内容的真实性、准确性、完整性无法保证或存在异议的，应当声明：董事无法保证本报告内容的真实性、准确性和完整性，理由是：，请存款人
5、及其他利益相关者特别关注。假设执行审计的会计师事务所对银行出具了有解释性说明、保存意见、拒绝表示意见或否认意见的审计报告，重要提示中应增加以下陈述：会计师事务所为本银行出具了有解释性说明或保存意见、拒绝表示意见、否认意见的审计报告，本银行对相关事项亦有具体说明，请存款人及其他利益相关者留意阅读。其次节 银行根本状况第十四条 银行应披露如下根本状况：一银行法定中、英文名称。二银行法定代表人。三银行注册地址，银行办公地址及其邮政编码，联系 和 ，银行国际互联网网址。四银行选定的信息披露报纸名称，银行年度财务会计报告主要备置地点。五其他有关资料：银行注册或变更注册登记日期、地点；银行法人营业执照注册
6、号；税务登记号码；银行聘请的会计师事务所名称、办公地址。第三节 财务会计数据第十五条 银行应披露本年度实现的利润总额、净利润、可供安排利润、未安排利润、营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收支净额、以前年度损益调整。银行在披露“以前年度损益调整”时，还应同时说明调整的主要工程以及涉及金额。第十六条 银行应承受数据列表方式，供给截至报告期末银行前年的主要财务会计数据和指标，包括以下各项：净利润、资产总额、实收资本或股本、资产利润率、资本利润率、资本增值率等。资产利润率、资本利润率、资本增值率计算公式如下：资产利润率净利润年初资产总额年末资产总额资本利润率净利润年初实收资本或股本总额年末实收资本或
7、股本总额资本增值率本年度末实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未安排利润之和上年度末实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未安排利润之和上年度末实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未安排利润之和第十七条 银行应披露本年度资产质量和呆账核销状况，包括按五级分类的正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款的数额和占比，以及后 类贷款占全部贷款的比率。银行也应披露按四级分类的正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款的数额和占比，以及后三类贷款占全部贷款的比例。同时银行还应披露呆账预备的计提方法、比率和数额、各项预备的年初余额和年末余额， 本年度呆账核销数额，以及本年已核销呆账的回收数额。第十八条
8、银行应披露本年度表内应收利息增减变动状况，包括年初余额、本年增加数额、本年收回数额和年末余额。第十九条 银行应披露本年度应付利息增减变动状况，包括应付利息具体提取方法、年初应付利息余额、本年提取应付利息、本年已付利息、年末应付利息余额，以及年末应付利息保有率。应付利息保有率计算公式如下：年末应付利息保有率年末应付利息余额年末付息存款余额其次十条 银行应披露报告期内全部者权益各工程变动状况，并逐项说明变化缘由。其次十一条 银行应披露年度末资本充分状况，包括风险资产总额、资本净额、核心资本充分率、资本充分率以及计算方法。其次十二条 银行应披露截至年度末应消化而尚未消化的各种历史包袱，包括但不限于未
9、提足的应付利息、未冲销的表内应收利息、未核菹的呆账、未摊销的房改损失、待处理案件损失、待结安诉讼费、待摊销各种挂账费用、待处理对外投资和自办实体损失等工程和金额。其次十三条 银行应披露截至年度末抵债资产状况，包括但不限于抵债资产金额，估量处置损失。其次十四条 银行应披露截至年度末对外投资和自办实体状况，包括但不限于对外投资和自办实体金额、户数、当年损益。其次十五条 银行主要财务会计数据和指标的计算和披露应遵循如下要求：一编制合并财务会计报表的银行应以合并财务会计报表数据填列或计算以上数据和指标。二境内外、本外币业务合并反映。三银行也可以承受数据列表方式或图形表方式，供给与上述会计数据一样期间的
10、其他业务数据和指标，包括存、贷款总量和增量、市场份额等，但需注明资料来源。四数据的排列应当从左到右，左边是报告期的数据。第四节 股东状况其次十六条 银行按以下要求披露股东状况：一报告期末股东总数。二持有本银行以上含股份的股东的名称、年末持股数量、年度内股份增减变动状况。如前名股东之间存在关联关系，应予以说明。以上列出的股东状况中应注明代表国家持有股份的单位和外资股东。三对银行控股股东包括银行第一大股东，或者依据股权比例、银行章程或经营协议或其他法律安排能够掌握银行董事会组成、左右银行重大决策的股东，假设控股股东为法人的，应介绍股东单位的法定代表人、成立日期、行业属性、注册资本、股权构造等；假设
11、控股股东为自然人的，应介绍其姓名、性别、年龄、主要经受及现任职务。银行还应比照上述内容，披露该股东的控股股东或实际掌握人的状况。四其他持股在以上含的法人股东，应介绍其法定代表人、成立日期、行业属性、注册资本等状况。第五节 董事、内部监事和高级治理人员和员工、机构状况其次十七条 银行应披露董事、内部监事和高级治理人员行长及行级领导班子成员、省级分行或直属分行行长，下同的状况，包括：一根本状况现任董事、内部监事、高级治理人员的姓名、性别、年龄、任期起止日期以及兼职状况。如为独立董事，需单独注明。董事、内部监事如在银行任职，应说明职务及任职期间。二年度酬劳状况董事、内部监事和高级治理人员酬劳的决策程
12、序、酬劳确定依据。现任董事、内部监事和高级治理人员的年度酬劳包括根本工资，奖金，福利，补贴，津贴， 住房、汽车及通讯职位消费等以及兼职酬劳。独立董事的津贴及其他待遇应分别单独披露。银行应列明不在银行领取酬劳、津贴的董事、内部监事的姓名，并注明其是否在本银行的其他关联单位领取酬劳、津贴。三在报告期内离任的董事、内部监事、高级治理人员姓名及离任缘由。其次十八条 银行应披露本年度员工状况，包括全部在职员工含正式员工、合同员工和长期临时人员，不含短期临时人员的数量，专业构成如信贷人员、储蓄人员、技术人员、财务会计人员、内部审计人员、行政及后勤人员等，工资、资金、津贴和补贴总额及银行需担当费用的离退休员
13、工人数和担当的费用。其次十九条 银行应披露本年度机构状况，包括省级分行或直属分行、地市 级分行、县市级支行户数，境外机构包括代表处和营业分支机构户数， 营业网点个数等。第六节 银行治理构造第三十条 银行应说明银行内部治理的实际状况和决策机制。第三十一条 银行应介绍独立董事履行职责状况。第三十二条 银行应披露报告期内对董事、内部监事和高级治理人员的考评及鼓励机制、相关嘉奖制度的建立、实施状况。第七节 股东大会第三十三条 银行应介绍报告期内召开的年度股东大会和监时股东大会的有关状况，包括：一股东大会的通知、召集、召开状况。二股东大会通过或拒绝的决议。三选举、更换银行董事、监事状况。第八节 董事会报
14、告第三十四条 银行董事会应介绍报告期内的财务状况和经营状况，以及在经营中消灭的问题与困难及解决方案。第三十五条 银行董事会应分析报告期内的财务状况和经营成果，包括但不限于报告期内利润、资产质量比上年增减变动的主要缘由。第三十六条 假设经营环境以及宏观政策、法规发生了重大变化，已经、正在或将要对银行的财务状况和经营成果产生重要影响，银行董事会须明确说明。第三十七条 对会计师事务所出具的有解释性说明、保存意见、拒绝表示意见或否认意见的审计报告的，银行董事会应就所涉及事项做出说明。第三十八条 银行董事会应披露年度的经营打算，包括但不限于收入、费用本钱、利润打算，及年度的经营目标，如存、贷款的增加、市
15、场份额的扩大、本钱升降、研发打算、固定资产购建等，为到达上述经营目标拟实行的策略和行动。第三十九条 银行应披露董事会日常工作状况，包括：一报告期内董事会的会议状况及决议内容。二董事会执行股东大会决议的状况包括董事会对股东大会授权事项的执行状况，报告期内银行利润安排方案，资本或股本转增方案执行状况。第四十条 银行应披露本年度利润安排方案或股本转增方案。第九节 监事会报告第四十一条 银行应披露报告期内内部监事会的工作的状况，包括召开会议的次数，各次会议的议题等。内部监事会应对以下事项发表独立意见：一银行依法运作状况。银行决策程序是否合法，是否建立完善的内部掌握制度，银行董事、行长执行银行职务时有无
16、违反法律、法规、银行章程或损害银行利益的行为。二检查银行财务的状况。监事会应对会计师事务所出具的审计意见及所涉及事项作出评价，明确说明财务报告是否真实反映银行的财务状况和经营成果。三银行收购、出售资产交易价格是否合理，有无觉察内幕交易，有无损害局部股东的权益或造成银行资产流失。四关联交易是否公正，有无损害银行利益。五假设会计师事务所出具了有解释性说明，保存意见、拒绝表示意见或否认意见的审计报告的，监事会应就董事会对上述事项的说明明确表示意见。第十节 重要事项第四十二条 银行应披露重大诉讼、仲裁事项。发生在本年度的涉及银行的重大诉讼、仲裁事项，应陈述该事项根本状况、涉及金额。对尚未结案的重大诉讼
17、、仲裁事项，应陈述其进展状况或审理结果及影响。对已经结案的重大诉讼、仲裁事项，应说明其执行状况。如报告期内银行无重大诉讼、仲裁事项，应明确陈述“本年度银行无重大诉讼、仲裁事项”。第四十三条 银行应披露报告期内收购、托管、合并、分立、设分支机构等重大事项的简要状况及进程，说明上述事项对银行业务连续性、治理层稳定性的影响，对财务状况和经营成果的影响，说明所涉及的金额。第四十四条 银行应披露报告期内发生的重大关联交易事项。假设发生的交易属不同类型，应按以下要求分别披露：一购销商品、供给劳务发生的关联交易，至少应披露以下内容：关联交易方、交易内容、定价原则、交易价格、交易金额、占同类交易金额的比例、结
18、算方式及关联交易事项对银行利润的影响。可以获得同类交易市场价格的，应披露市场参考价格，实际交易价格与市场参考价格差异较大的，应说明缘由。银行还应对关联交易的必要性和持续性作出说明。二资产、股权转让发生的关联交易，至少应披露以下内容：关联交易方、交易内容、定价原则、资产的账面价值、评估价值、转让价格、结算方式及获得的转让收益，转让价格与账面价值或评估价值差异较大的，应说明缘由。三银行与关联方存在债权、债务往来、担保等事项的，应披露形成的缘由及其对银行的影响。四存贷款业务方面的关联交易事项，至少应披露以下内容：关联交易方、存贷款金额、利率政策、贷款担保方式、关联交易额占银行贷款业务的比例。五其他重
19、大关联交易。第四十五条 银行应披露年末对外供给担保总额及其到期垫款总额、未到期信用证总额及其到期垫款总额、未到期承兑汇票总额及其到期垫款总额。第四十六条 银行应披露聘任、解聘会计师事务所状况及解聘缘由。并披露报告年度支付给聘任会计师事务所的酬劳状况。第四十七条 银行、银行董事会及董事如在报告期内有受审计、中心银行、财税等部门部署的全国性检查、惩罚等情形，应当说明承受检查及惩罚的次数、缘由及惩罚结论。如上述部门对银行检查后提出整改意见的，应简洁说明整改状况。第十一节 财务会计报表及其附注第四十八条 银行应披露审计报告全文、经审计财务会计报表及其附注。第四十九条 财务会计报表包括银行报告期末及其前
20、一个年度末的比较式资产负债表、该两年度的比较式利润表、该年度的现金流量表。财务会计报表承受财政部规定的统一格式。编制合并会计报表的银行，除供给合并会计报表之外，还应供给银行已审计的会计报表以及未予合并的被投资企业的已审计的会计报表。被合并企业的会计报表必需经会计师事务所审计。第五十条 会计报表附注是财务会计报告中不行缺少的一个组成局部，它至少应比照较式报表的两个日期或期间的数据均作出说明。会计报表附注应当依据企业财务通则、企业会计准则、金融企业财务制度、金融企业会计制度等相关规定说明。第十二节 备查文件名目第五十一条 银行应当披露以下备查文件：一载有法定代表人、主管财会工作负责人如设置总会计师，须为总会计师、财会机构负责人财会主管人员签名并盖章的会计报表。二载有会计师事务所盖章，注册会计师签名并盖章的审计报告原件。银行应当在办公场所备置上述文件的原件。当主管财政机关要求供给时，或股东依据法规或银行章程要求查阅时，银行应准时供给。第三章 附则第五十二条 银行不按规定的时间、内容进展披露年度财务会计报告，主管财政机关可依据会计法及其有关规定作出相应的惩罚。第五十三条 本方法自公布之日起施行。