《行政事业单位审计工作存在的问题与对策研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《行政事业单位审计工作存在的问题与对策研究.docx（16页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、行政事业单位审计工作存在的问题与对策研究 摘要 行政事业单位内部把握是制度、流程以及机制共同作用形成的一个体系，其建立的目的就是为了削减或者杜绝徇私舞弊、滥用职权、效率低下等问题，为的是单位能够更加高效的运转从而更好的履行自己的责任。行政事业单位本身就是比较特殊的，所以它的内部审计工作也特殊的重要，完善的内部审计制度、高效的内部审计工作都是相当有意义的。 本文首先对内部审计的相关理论进行回顾，对行政事业单位内部审计的现状进行了介绍，分析了其中存在哪些问题，问题产生的缘由又是什么，然后就怎样去进行完善进行了争辩，文中特别对内部审计的重要性、必要性进行了说明，要充分的将内部审计的对内进行监察的作用
2、体现出来。经过深化的争论以后我们发觉问题产生的缘由包括：领导不够重视、制度没有得到落实，使得内部审计没能发挥应有的作用，最终，依据这些问题提出了一些合理的、有效的、具有在针对性的对策。 关键词：行政事业单位；内部审计；廉政建设 第1章、绪论 1.1争论的背景 行政事业单位内部把握是制度、流程以及机制共同作用形成的一个体系，其建立的目的就是为了削减或者杜绝徇私舞弊、滥用职权、效率低下等问题，为的是单位能够更加高效的运转从而更好的履行自己的责任。行政事业单位都是靠财政供应资金支持的。然而近年来，我国行政事业单位产生了一些问题和困难，使单位的工作效率无法得到提升，难以为社会主义经济建设作出更大的贡献
3、，影响了其作用的发挥。国家始终都比较重视对于行政事业单位的建设与监督，内部审计就是一个比较常用的监督方式。不过，由于一些因素的影响还有着很多的不足之处。为了使行政事业单位内部审计的顺当开展、建立健全各项管理制度、优化各项业务流程等方面的作用能够充分体现，行政事业单位的内部审计必需得到应有的重视。 1.2争论的目的和意义 （1）促进廉政建设 行政事业单位内部审计可以准时发觉和揭露xx和资金来往不正常等问题,响应相关的规章制度,促进党风廉政建设。 （2）保障资产的完整和平安 能够用于把握单位的财务状况，包括收支状况、使用状况等，检查单位在进行财务活动的时候有没有违法违纪行为，对国家资产进行爱惜。
4、（3）宏观调控服务 检查单位在落实相关的政策法规时是不是精确、到位，有没有问题，确保将这些政策、法规的宏观调控作用最大化的发挥出来，真正起到促进经济进展的作用，了解单位的财务状况，找出组织在经济管理方面的不足，为进行优化供应依据。 （4）提高资金的使用效益 检查单位资金的使用状况，假如有铺张或者不合理的问题的话就指出来，并提出改进的看法，关怀被审计单位优化管理，使其资金使用效益得到提升。 1.3国内外争论现状 1.3.1国内争论现状 刘平（2016年）指出，如今行政事业单位在内部审计方面的问题是很多的，社会形式发生了很大的变化，内部审计也必需要作出调整，要转变理念、创新思想、设立新的目标，乐观
5、服务新进展。 诸葛立倩（2015年）认为：内部审计质量是会受到多方面因素的影响的，他从其中调出了内部环境、外部环境、方法技术等六项因素对其影响形式进行了深化的分析，然后又依据提出的问题给出了一些应对的方案。 庄飞鹏（2014年）指出，需要设置特地的内部审计部门，要合理的支配审计人员，这些审计人员应当有不同的学问背景，要把风险管理和内部审计结合起来，要形成健全的内部审计体系。 王妙可（2018年）以嵌入理论对行政事业单位内部审计进行了争论，指出，应当建立特地的内部审计机构，制定完善的制度，建立相互制约、相互监督的关系，这样才能够使单位更好的发挥其自身作用。 1.3.2国外争论现状 Dessale
6、gn Getie Mihret，Bligh Grant（2017年）认为：内部审计就是为了对经济活动进行更加有效的把握与执行。 Anthony（2011年）认为：内部审计是为了能够更好的进行财务管理，是对政府部门内部行为和权利的监督与约束。 Elliott（2011年）认为：内部审计属于是会计事务，有助于政府部门提高其财务管理的效果，使他的内部进展更加的平衡。 1.4主要争论内容 本文分析了行政事业单位内部审计的现状对其实施状况进行了分析，对其中存在的问题进行了争论，并针对其中不足提出相应的改进对策，以完善该单位的内部审计。通过本文争论的背景及意义、文献综述、争论方法、遇到的问题和解决对策来强
7、调行政事业单位这一特殊组织加强内部审计在国家治理中的重要意义。 1.5争论方法和技术路线 1.5.1争论方法 争论过程中，充分利用我国现有的部门规章制度及审计法律法规，同时结合行政事业单位内部审计的现状进行分析争论，并通过分析结论联想至各个行政事业单位，进而提出进行内部审计的意义。 1.5.2技术路线 分析国内外行政事业单位内部审计相关理论，通过网络了解国内外行政事业单位内部审计现状；通过调研了解目前我国内部审计现状。分析行政事业单位审计的现状，找出内部审计过程中存在的问题和不足之处。借鉴国内外相关理论，针对行政事业单位内部审计提出相应的改进措施以及建议。 第2章、相关理论基础 2.1行政事业
8、单位内部审计的概念 行政事业单位内部审计指行政单位对本单位财务经济活动、财务收支、内部把握、风险管理实施独立的、客观的监督和评价，以促进本单位能够更好的完善治理，实现目标，是与外部审计不同的另一种审计方式。内部审计人员为单位管理层供应各项管理、业务等方面的信息进行独立的评价活动，目的是为了提高单位的工作效率，同时降低管理的风险，为管理层做出决策部署供应依据。在内部把握体系中，内部审计是内部把握的一个重要的组成部分，是对内部把握进行再次把握的一种方式，不行或缺。 和外部审计相比较，审计内容更倾向于各项管理制度是否能够有效执行、内部管理过程是否有效，审计结果以建议性的看法为主。虽然内部审计机构出具
9、的审计结论和审计建议是对内的，没有政府审计的权威性，也没有社会审计的对外效力，但内部审计人员对单位状况则更加生疏，能准时发觉经济活动中存在的问题以及工作中的漏洞。内部审计和外部审计是相辅相成的，其优势是外部审计所欠缺的，主要体现为四点：第一点是内部审计部门较于外部审计部门更加生疏本行业内的政策法规；其次点是内部审计部更加生疏本行业的需求特点；内部审计部门属于单位的内设机构，对于资金来源和去向了解的更加清晰；第四点是内部审计部门对于单位内部的业务流程以及内部把握等方面更生疏，有利于准时发觉问题和漏洞。 2.2行政事业单位内部审计的目标 进行内部审计就是为了确保单位能够实现它的目标而对它的内部经济
10、活动是否合法、合规进行的监督和评价，这是内部把握的重要组成部分。没有良好的内部把握，会使审计固有风险得不到有效的把握，内部审计的结果就可能xx，使内部审计失去了原本的作用。内部把握通过内部设计制度对内部审计行为的实施进行把握，从而确保内部审计的真实性。内部审计与内部把握有着不同的侧重，是不能等同的，内部审计是用来监督内部把握的，是内部把握的一种监督手段，假如缺少内部监督的话那么内部把握中把握损失的风险就会大幅度增加。内部把握比内部审计的范围更大，有三个基本结构，也就是把握程序、会计系统以及把握环境。 第3章、行政事业单位内部审计存在的问题 3.1审计技术落后 如今，在进行行政事业单位内部审计的
11、时候通常会接受一些方法：查阅资料、对相关人员进行询问、对被审计单位的业务活动和内部把握状况进行观看、抽查业务案卷等，使用的都是比较简洁的技术，不能轻易的查到根本现象，使许多内部审计工作只停留在了解基本状况、统计相应的基本数据，以及防止舞弊现象的阶段。 3.2缺乏高级专业人员 内部审计的构成应当是多样化、多元化的，不能只有单独的会计岗位或是审计岗位，而是应当包括审计、会计和财务的一系列专业岗位，还应当有法律、金融统计以及企业管理专业的专业人员。但现在的行政事业单位内部审计岗位上大多都不是专业的审计人员。这些人员很多都是从其他的岗位调过来的，工作力气差、业务水平不强。他们没有把握审计方面的学问，不
12、了解内部审计工作，而且很多的内部审计人员都是身兼数职，还要负责其他的工作。而且对于审计人员的培训教育也不重视，他们的专业力气得不到培育和提升，没有把握先进的专业技术；内部审计人员的结构也不够合理，很多的人员都是领导或者会计人员，虽然他们对于会计学问还算生疏，可以对于内部审计工作却缺少熟识，专业素养比较差。在落实审计工作的时候行为不够规范，缺少稳定的风格，审计的质量也得不到保障，内部审计的作用无法充分的发挥出来，不利于其自身的进展。 3.3对实施内部审计的熟识存在偏差 领导对于内部审计的熟识不正确，有偏差，觉得财务部门已经对预算外资金以及罚没收入进行了管理，也有了部门预算，还有物资购买的措施，所
13、以并不用再通过内部审计来进行审查，认为内部审计的工作就是监督财政事业单位的经济活动即可，这种熟识明显是有很大的偏差的。领导存在这种熟识，他负责的单位内部审计工作也就很难得到落实，切实的发挥应用的作用。 3.4缺少相关审计规范制度 虽然也有审计署关于内部审计工作的规定、内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范等多项规范和准则，可是，这些文件的法律级别都是比较低的，还是应当有更高级别的法规，能够形成更加健全、完善的内部审计制度体系才行。很多的行政事业单位都没有依据自身的特征制定符合自身状况的内部审计制度，应用的升级制度不够详细、全面，对于很多的问题都难以进行定性，也没有牢靠的依据，这就导致进行内
14、部审计的时候没有制度作为支持，结果就是会遇到很多的困难。 3.5对内部审计的把握不到位 内部审计把握就是评价单位的经济活动、管理制度是不是合理、合规、是不是有效，从而来推断单位在落实政策、执行程序、建立标准等方面的工作状况，了解单位有没有合理的应用资源，是不是达到了它的目标。这样看的话就可以将内部审计看做是对于内部把握的把握，是内部把握的重要一环，没有这一项那么内部把握就是不够完善的。内部审计是内部监督的一部分，它的作用就是进行监督，通过查找单位存在的问题并深化理解分析，进而关心管理层完善内部把握体系。内部审计在单位的风险管理中发挥着不行或缺的作用，没有其对内部把握的监督评价，就不能形成良好的
15、内部把握。 3.6内部审计的独立性较差 假如内部审计缺少独立性的话就会对其职能作用的发挥产生很大的影响。独立性比较差主要就是体现在审计人员和他们的行为缺少独立性。审计人员在开展审计工作的时候是要保持公正性、客观性的，要遵循规范的流程，依据客观事实给出客观的结论，结论的提出是不能受到部门或者人员影响的，是要有相当的独立性的。可是，实际的状况的确内部审计部门都是由单位领导负责的，内部审计能自主的准备，完全不受领导者的影响是很难的，审计的结果可能会因管理者的意志想法而转移，在这种形势下审计的客观性、公正性也就很难有保证。 第四章、行政事业单位内部审计过程中存在问题的成因分析 4.1内部审计工作定位不
16、精确 检查、监督、评价等是内部审计工作的主要作用，要想得到理想的结果就必需做到精确的谋划后在行动，行动之前要先进行全面的思考。先将自己定位好，才能够明确自己的作用，进行审计工作才可以深浅有度。围绕行政事业单位的工作重心进行内部审计，前提是要服务和听从单位的总体目标，然后再进行审计，实际上一些行政事业单位的内审不能依据单位变化的目标来转变其工作的目标，最终造成内审的目标与单位的总体目标不全都，以此降低了内审工作的作用。 4.2审计力气薄弱 一些行政事业单位由于收到编制的影响，无法严格依照内审工作的要求建立内审部门，还不能录用到专业的审计工作人员。还有一些行政事业单位，让主任、领导或是一些拥有相关
17、专业学问的工作人员同时兼任内部审计人员，但在自身工作任务重时无法将重心放在内审上，造成审计工作中消逝薄弱的审计力气和人员不足的现象。 4.3领导层不重视 由于行政事业单位对于内部审计始终没有明确或是强制的要求，也不在领导考核的指标内，因此，各级行政事业单位领导对于内部审计的理解往往不能到位，认为内部审计只是上级单位或是其他部门布置的一项工作，可有可无，使内部审计部门成为单位的摆设，不给审计部门配置资源、要人没人，要预算没预算，工作方案被否定。内部审计工作由于得不到领导的大力支持而变得形同虚设。 4.4内部审计制度体系不健全 内部审计制度已成为制度建设的重要一环，对行政事业单位进行有效内部把握、
18、加强内部管理以及规范财政制度等都有着重要作用，它是行政事业单位内部进展的必定结果，也是行政事业单位加强自我约束的重要环节。在现有法律法规及规章制度体系中，比较明确规章制度的有内部审计准则，但权威性比较低，只能作为参考，不能作为制度制定的依据；而审计署关于内部审计工作的规定是特地针对行政事业单位设立的，但因行政事业单位受到经费和编制的影响，严格执行制度存在困难。 现如今，部分行政事业单位对内部审计职能的理解或许有些误差，在开展相应工作的过程中消逝了一些问题和困难。比如：有些行政事业单位本身就没有设置特地的审计部门，或者它的审计力气过于薄弱，难以独自完成全部的内部审计工作，那他的内部审计工作多数是
19、由财务单位或是其他第三方单位来完成。但在这样的工作方式下，很简洁造成行政事业单位内部审计工作欠缺确定的公正性和独立性，在确定程度上影响了行政事业单位的内部审计作用的体现，无法发挥出应有的效果，内部审计也就没有意义了。 4.5内部审计缺少独立性 独立性对于内部审计工作来说是特殊重要的，有了独立性，内部审计人员才可以客观的对被审计对象进行评价而不会受到其他因素的影响，他们的结论才会是比较公正的、客观的，可以说独立性是内部审计工作过程中不行或缺的条件，有了足够的独立性他们的审计工作才能做的更好。行政事业单位缺少内部审计独立性的缘由主要有两点：第一点，单位的内部审计都是由内部审计部门负责的，可是该部门
20、很多时候又是归财务部门管的，机构自身的独立性就不足，会受到管理者的影响；其次点是缺少高素养的内部审计人员。很多行政事业单位进行内部审计的时间都不长，他们的内部审计人员很多只是财会人员，或者直接就是由他们兼职，他们缺少专业的学问，也没有相关的阅历，无法对风险进行识别或者推断，遇到问题都需要请示领导，自己拿不定留意，导致内部审计不能完全实事求是、客观的作出评价和供应建议，这就导致这些行政事业单位在开展内部审计工作的时候往往都是缺少公正性或者独立性的，这样会大大的降低内部审计的作用，无法发挥应当有的效果。 第5章、行政事业单位内部审计存在的问题对策 5.1加强与外部审计的协调工作 具体的对策有三点：
21、第一点是强化政府和内部审计工作效果的相互使用。政府审计具有专业的审计人员、内部审计的方式方法也更加有效。行政事业单位内部审计要多借鉴政府审计的工作成果和工作方式，在很大限度上尽量使重复性的工作削减。以此使尾部审计工作的效率得到有效的提升。其次点是在开展内部审计时可以聘请社会上的审计力气。以此将内部审计任务重、人员少的问题以及审计力气不强的问题解决掉，通过聘请社会展业的审计力气来提升内部审计工作人员的独立性与专业性，与此同时，提升了审计工作的效率。第三点是强化和外部审计工作人员良好的沟通。不单单是平常业务上的沟通、审计方法和流程的相互沟通、内部审计工作方案制定时的沟通沟通、以及在确定范围内对内部
22、审计工作流程的沟通等。 5.2增加内部审计力气 要增加内部审计力气，首先要做好内部审计的基础工作,提高审计人员的选拔质量，在条件允许的状况下可以多设立审计人员的岗位。确定要提升管理人员对内部审计工作的重视程度，同时依据有关的方式来完善内部审计工作有关的各种制度，对选拔内部审计工作人员的标准加以明确，保证录用的专业性强的工作人员，能够有效的完成审计工作。另外行政事业单位还可以定期给审计人员做培训，熬炼审计人员的语言表达力气、思维力气、推断力气以及解决问题的力气, 只有具有较高的综合素养才能够确保内部审计在行政事业单位的作用充分地发挥出来,关怀管理者将各个部门工作协调全都的同时为单位提出正确有效的
23、看法，使单位能够更好的履行它的职能。 5.3提高领导层对内部审计工作的重视程度 可以利用优化管理的内部审计专业教育，比如，审计部门组织相应的培训，让单位管理人员或是领导参加统一的内部审计工作培训，这样不但能够科学增加内部审计工作在管理层的关注程度，同时提升了管理水平。内部审计工作往往会涉及到一些行政事业单位的敏感和困难问题，假如领导不支持，内部审计的工作人员就不能不顾一切的去工作。所以，假如由需要可以接受任何方式对内部审计作用进行宣扬，第一，增加领导的重视程度，保证在领导的指挥下完成内部审计工作；其次，助于被审计的单位领导层在主观商精确的定位内部审计的职能，并充分理解其职能的特性和作用。内部审
24、计工作人员要尽最大的努力将其工作的实际效果呈现出来，不单单擅长问题的准时发觉，更重要的是可以精确的提出问题改进的建议，通过资金使用效率的提升以及加强内部管理等方面上充分的体现出其价值，从客观的角度来推动管理部门重视内部审计工作，为其工作的顺当开展打下良好的基础。 5.4进一步完善内部审计制度体系 当下内部审计的制度存在比较差的操作性和不完善、规章制度力度不足、缺乏刚性、没有较强的执行力气等问题，对行政事业单位内部审计工作的进展影响特殊大，所以，可以针对问题制定相应的内部审计规定，或是结合实际改善原有的制度体系，构建完善的内部审计工作的职业规范，以此有效的进行内部审计工作，对于开展工作中遇到的各
25、种问题，需要依据时代的转变建设其规定，规避消逝理论了落后与实践的状况发生，以此慢慢的构建具有行政事业单位特点的内部审计制度。 5.5建设独立的内部审计工作环境 要想保证内部审计的工作范围具有广泛性、应为不受限、有效的实施审计准备或者看法以及合理的接受审计看法，必需保障内部审计有良好的独立审计工作环境。其不但是顺当开展审计工作的要求，还是审计工作结果客观公正的要求，所以，行政事业代文的内部审计工作需要构建一个独立的环境。可以由行政事业单位组建具有独立性的内部审计部门，而且其员工与其他员工都能参与到相关的决策和会议中，可以独立行使审计职能，不受其他部门任何领导的指挥，以此确保内部审计工作的权利和威
26、望。再有内部审计人员必需具有优良的职业道德，可以抵抗利益的诱惑，保证其工作的有效性以及合法性。 第6章、结论 通过对行政事业单位当下的内部审计状况进行深刻的分析和争论，查找其中的问题并提出针对性的解决措施，通过分析我们发觉其主要有独立性欠缺、不完善的审计制度、形式化工作、审计结果利用率较低的问题。上面通过分析形成这些问题的缘由，提出了当下内部审计制度的完善、规范审计工作、增加独立性、提升内部审计工作人员的素养、大力宣扬和内部审计相关的学问、促进审计整改落实等符合行政事业部门现实状态的看法。在行政事业部门开展内部审计工作时不但要提高其工作效率和监督力气，还要学会从大局考虑，从长远的角度动身，正视
27、内部审计工作过程中消逝的问题，在保证内部审计独立性的时候提高员工的综合素养水平，将理论与实践相结合，在实践中融入理论，并在实践工作中不断的提升和探究，为此项工作提出合理额看法和建议。此项工作的完善不单单可以改善内部审计的管理、增加内部审计的把握工作，还可以在我国的治理工作中将行政事业单位的作用充分的发挥出来，为国家社会的进展作出更大的贡献。 参考文献 （1）耿新莹，A省粮食局内部审计案例争论D 中国财政科学争论院 ,2018 （2）刘平，行政事业单位内审工作新作为J，审计月刊，2016 （3）诸葛立倩，现代企业内部审计质量影响因素分析J，经营管理者，2015 （4）庄飞鹏，风险导向内部审计应用
28、初探J，财务与会计，2014 （5）汤琦，浅谈行政事业单位内部审计工作存在的问题及对策J，北方经济，2012 （6）吕惠，行政事业单位预算执行审计相关问题争论D，天津高校，2017 （7）冯欣荣，论行政事业单位内部审计的独立性J，中国乡镇企业会计，2019 （8）宋佳丽，论行政事业单位内部审计存在的问题与对策J，中国乡镇企业会计，2019 （9）李继龙，行政事业单位内部审计存在的问题及对策思考J，时代金融，2018 （10）郭明，浅谈基层行政事业单位内部审计工作的问题和对策J，农村经济与科技，2018 （11）Anthony，如何令政府供应更好的服务J，政府服务，2011 （12）Elliot
29、t，内部审计的作用以政府部门为例J，进展与跨越，2011 （13）唐桂琴，对行政事业单位内部审计工作的探讨J，商,2013(09Z):1-1. （14）辛丽华，对行政事业单位内部审计工作的探讨J，经济师,2009(02):197-198. （15）丁安前，对行政事业单位内部审计工作问题探讨J，财经界(学术版),2009(08):142-143. （16）王苓，对事业单位内部审计现状的思考J，物流工程与管理,2014(04):123-125. （17）孟晓丽，关于加强行政事业单位内部审计的思考分析J，财经界(学术版),2014(10):243-243. （18）宋佳丽，论行政事业单位内部审计存在
30、的问题与对策J，中国乡镇企业会计,2019(05):201-202. （19）陈渝，对行政事业单位内部审计的思考J. 科学询问(决策管理),2010(03):63-64. （20）Dessalegn Getie Mihret，Bligh Grant，The role of internal auditing in corporate governance：a Foucauldian analysisJ，Accounting Accountability Journal，2017 （21）Asairy，THE DEVELOPMENT OF INTERNAL AUDIT IN SAUDI ARABIA: AN INSTITUTIONAL THEORYPERSPECTIVEJ，Critical Perspectives on Accounting，2003 16