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1、财务会计信息化下内部控制对策分析课题申报材 料材料清单：1、课题研究方案2、课题研究论证一、财务会计信息化下内部控制对策分析课题研究方案财务会计信息化下内部控制对策分析课题研究计划一、研究背景随着信息化的发展和应用，企业的财务会计信息化系统越来越 普及，企业内部控制也变得越来越重要。在财务会计信息化下，企 业的内部控制需要根据新的技术和工具进行调整和优化。因此，本 课题拟对财务会计信息化下内部控制对策进行研究，以探讨财务会 计信息化下的内部控制改进和优化措施。二、研究目的和意义本研究的目的是为了 了解企业财务会计信息化环境下内部控制 存在的问题和不足之处，针对性地提出一些解决问题的对策。通过
2、对比和分析不同企业的内部控制机制，探讨出一种适合财务会计信 息化系统的内部控制对策，以提高企业的财务管理水平和内部控制 水平。三、研究内容1 .概述财务会计信息化下内部控制的意义和作用；2 .分析财务会计信息化下内部控制所存在的问题和不足；3 .研究财务会计信息化下内部控制的改进对策；4 .分析财务会计信息化下内部控制改进对企业经营战略的影 响。四、研究方法本研究采用文献资料法、案例研究法、实证研究法、问卷调查 法等研究方法。五、预期目标通过本研究，预期实现以下目标：1 .掌握财务会计信息化下内部控制的现状和问题；2 .提出有效的内部控制改进对策；3 .掌握财务会计信息化下内部控制改进对企业经
3、营战略的影 响；4 .提高企业的财务管理水平和内部控制水平。六、研究计划1 .前期调研（1个月）：搜集文献资料，了解财务会计信息化下 内部控制的现状和问题，确定研究方向和内容；2 .中期研究（3个月）：分析问题、总结问题、提出内部控制改 进对策；3 .后期撰写（1个月）：完成研究报告，撰写论文，制定实施方 案，并实施内部控制对策。七、预期成果1 .撰写出一篇关于财务会计信息化下内部控制对策分析的论 文；2 .提出有效的内部控制改进对策，可供企业参考；3 .更好地掌握财务会计信息化下内部控制的现状及问题；4 .提高企业的财务管理水平和内部控制水平。二、财务会计信息化下内部控制对策分析课题研究论证
4、财务会计信息化下内部控制对策分析摘要：随着以计算机网路为代表的信息技术迅猛发展，当今社 会已经进入了一个全新的数字化时代，产业信息化步伐加快，更多 的数据凭借计算机网络的方式传输和处理，这一切都使企业信息处 理的运作环境和运行方式发生了巨大的变化。内部控制在会计信息化的环境下从范围到方式都发生了根本性的变化，我们的企业也应该顺应时代的潮流，适时的改变内部控制的具体实施措施。关键词：会计信息化；内部控制；措施一、内部控制的含义最早使用“内部会计控制” 一词是美国注册会计协会所属的审 计程序委员会在1958年发布的29号审计程序公报独立审计人员 评价内部控制的范围中将内部控制分为内部会计控制和内部
5、管理 控制两类。并将内部会计控制定义为：“涉及与财产安全和会计记 录的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序”。1988年美国注册 会计师协会在审计准则公告第55号公告中，以“内部控制结 构”概念取代了 “内部控制制度”，并指出：“企业内部控制结构 包括为提供达到企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程 序”。则不再区分会计控制和管理控制。而是统一以“要素” 一词 来表述内部控制。按照美国权威审计机构COSO为代表的现代内部控 制理论，将内部控制分为内部环境、目标设定、事项识别、风险评 估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八项要素构成，从而 将内部控制上升至了全面风险管理的高度。由上述内部
6、控制的发展 历程可以看出，内部控制不是一个简单的条文性的制度和规范，而 是一系列的政策和程序，是站在全局的高度对企业日常生产经营活 动的整体把握，是为了领导企业内的生产经营、组织机构、协调组织内各方面的关系、监督各项生产经营管理活动是否符合国家法律法规和规章制度的一系列规章、程序、手段、方法等的集合。二、会计信息化下内部控制的具体措施1 .组建运行良好的计算机网络。计算机网络基础设施是发展会 计信息化的前提。网络的目标是支持系统集成和信息交流，起着关 键的支撑性作用。在企业信息化建设中，网络的组建应该至少需要 三级网络的建设及相应的信息资源整合。第一级是企业内联网玩， 是连通企业内部各个环节的
7、网络，整合企业内部资源，按照企业内 部资源管理的要求，实现基础管理、研究与开发的信息化。第二级 是企业外联网，是连接企业及相关协作厂商之间的网络，促进企业 之间的电子数据信息交换、电子转账、信息交流等，以提高沟通效 率，缩短生产周期，降低采购成本。第三级是网际互联，它是连接 企业与外界的网络，实现企业对供应商与客户的信息沟通，进而由 信息流向资金流、向物流整合的桥梁。只有建立这三级运行稳定的 计算机网络，会计信息化技术才有了硬件载体的支持，有了实现良 好沟通的可能性，从而改进企业的内部控制体系2 .配备智能化的数据库系统。会计信息化是基于用户决策驱动 的会计数据库存储结构，面向整个企业业务流程
8、，它通过定义与经 济事项所涉及的会计事件以及事件联系的多维经济特征属性来达到 全面系统地记录企业经济行为。会计数据资源内嵌在一系列的数据 库之中，如企业内部数据库人力资源数据、供销存数据、生产与技 术数据等和外部数据库经济政策、市场信息、合作伙伴等，这些数 据分别来源于企业内部的其他业务子系统和企业外部经济环境。面 对企业内、外部的这些海量数据，将它们有机组织，对数据进行初 期筛选鉴别，而后备份存储，以提高数据的有用性，再及时、准确 的传送到用户的计算机终端，这是企业引入智能化数据库系统的意 义所在。高度智能化的数据库系统，可以大大提升会计信息化系统 的性能，使会计信息化系统有了数据收集、筛选
9、和及时传输方面的 优势。但是，智能化并不意味着企业可以放松对数据库系统的管 理，必须配备思想、素质过硬的人员负责数据库系统的日常运行和 维护。3 .强化会计系统开发、运行和维护的控制。会计工作流程是开 发会计系统的主要依据，揭示了会计信息的流转过程，因而，在开 发前期必须结合本单位经营业务的具体内容，详细的绘制出会计工 作流程图，为系统开发服务。一般情况下，会计信息化系统是由网 络系统、数据库系统、会计系统、即时通讯系统和电子商务平台五 个部分有机结合而成的。会计系统作为整个会计信息化系统的一个 子系统，在整个系统中居于核心地位，由它将各个子系统结合起 来，并对其他子系统进行管理，完成会计数据
10、的录入及最终的处 理。会计系统开发的具体过程包括开发前应进行可行性研究和需求 分析开发过程应进行适当的人员分工按规范收集和保管有关系统的 资料并加以保密等。因此，会计信息化条件下改进企业内部控制的 根本措施是强化对会计系统开发、运行和维护的控制。4 .完善操作管理制度。会计信息化必将实现财务管理和业务一 体化，使企业的经营管理活动依赖于网络系统，所以要求企业建立 完善的操作管理制度。操作控制具体涵盖了数据流转的所有环节即 数据输入、传输、输出和储存等。加强会计信息的真实性除了前面 讲到的有关措施保证数据初始录入时的准确性之外，还要对于数据 来源是否真实可靠进行控制，这就是数据输入控制的重点。数
11、据在 初始录入之前要认真对其审核，对于原始凭证的真实性进行审查： 原始凭证是否是由有关部门开出；是否有签发手续和印章。系统也 要进行必要的防伪设置，一旦发现凭证信息有一丝不符，则系统应 该立即弹出警示，提醒输入员进行检查和修改，即使数据录入后凭 证也要妥善保管，留有依据以防数据丢失或是出现事故后的责任认 定。数据传输控制是为保障会计信息化系统的数据在传输过程中及 时和安全而建立起来的。在会计信息化条件下，大量的原始凭证通 过网络以数字形式传输，因此，在业务发生时，发送方应通过数字 签名和上网传输的加密程序保证凭证不被篡改。如将经济业务在传 输时随机分割成几个片段，对于每个片段进行顺序编码，在传
12、输时 发出信号，收到时要有信息反馈给对方，由于第三方不能轻易获得 解密密码，凭证的安全性可得到保证。数据输出控制是为保证合法 而准确地输出各种会计信息而进行的。会计信息是否准确、真实和 可靠，直接影响到会计信息使用者的经营分析和决策。对于数据库 中的最终数据，进行加密或是隐藏等手法进行保护，对于输出的纸 介质的会计资料则应由专人进行核对，检查其完整性和正确性，检查打印的账薄和报表页号是否连续，有无缺漏或重叠现象。数据的 保存控制重点是为了防止数据的外泄和篡改。会计信息化系统由企 业内部若干个系统管理员和操作员共同管理，那么各系统操作人员 的责权划分就显得十分重要。会计信息化环境下操作管理程序要
13、规 范化，对于每一个操作人员要明确指出其工作的范围和内容，承担 的义务和责任。5 .重视会计人员培养。信息化条件下对会计人员提出了更高的 要求，要求财会人员不仅要掌握扎实的会计知识和技能，还要有相 应的计算机、网络及软件应用知识。再好的设备也是需要人才来操 作使用的，没有合适的人才，再好的设备对于企业来说都是废品甚 至是负担，因此在企业决定使用会计信息化时，就要加大对人才的 培养。重视人才的选择和培养，已经成为内部控制中的重要组成部 分。要致力于培养既懂得网络信息技术，又具备商务经营管理知 识，且精通会计知识的复合型人才要通过多方面的努力。要适应信 息化会计发展的需要，国家必须注重这类人才的培
14、养和开发，以人 才强国是信息时代保证企业在激烈的市场竞争中制胜的关键所在。三、结语在当前全球信息化的大环境下，会计信息系统正在从原先对于 经营结果的反映职能逐渐向整个企业的管理控制职能转变。企业会 计核算和管理的环境发生了很大变化，对企业内部控制制度形成了 极大的冲击，这样就对会计信息系统的内部控制提出了更高的要求。会计信息化系统相比之前的手工会计系统，全面提升了企业财 务管理的水平和能力，具有非常明显的优势，但其自身的特性，也 会为企业增加各种之前所不曾遇到过的风险，加大了企业发生重大 损失的可能性。参考文献：1唐梅.浅谈会计信息化内部控制J.科学与财富,2015(8) ：210-211.2赵静.浅谈会计信息化与企业内部控制J.科技创新与应用，2012(6) : 205.3毕青阴.会计信息化与内部控制研究J.时代经贸，2016(22) ： 34-35.关键词：财务，会计信息化，内部控制