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1、前 言从宏观的角度看，企业提供的会计信息是一种社会“公共产品”，会计信息与投资者的投资决策、债权人的信贷决策、对企业经济价值与社会价值的评价，政府对微观企业的控制，企业经营管理者的廉政建设等，都密切相关。因此，企业会计信息的质量，不仅影响到与企业有利益关系的投资者、债权人等群体的经济利益，而且影响到整个国家的经济秩序和社会秩序。会计信息必须真实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，是对会计的基本要求。然而，我国企业的会计信息失真现象大量存在，一些单位在会计数据上做文章，假帐真算、真帐假算、帐实严重不符，以达到转移国家资产、私设小金库、偷逃税收等目的。因而，有效地解决会计信息失真问题，成
2、为我国会计界、经济界乃至我国政府面临的重大课题。让我们来反思会计信息失真问题的真正原因，以便对症下药。目 录一般部分1. 企业一般概况11.1企业的性质及行政隶属关系11.2企业的管理体制和组织结构12. 企业成本计划完成情况分析22.1全部产品生产成本计划完成情况分析22.2可比产品成本计划完成情况分析33.企业期间费用计划完成情况分析43.1管理费用的分析43.2营业费用的分析63.3财务费用的分析64.企业利润分析74.1主营业务利润总额的分析74.2其他业务利润分析74.3投资净收益分析84.4营业外收支分析85.企业会计报表体系85.1企业会计报表体系85.2资产负债表的分析85.2
3、.1对资产负债表变动情况做如下概括分析95.2.2对资产负债表主要项目变动情况的分析105.2.3资产负债表变动原因的分析105.3 利润表的分析105.3.1利润增减变动情况分析115.4现金流量表的编制126.企业财务分析与评价126.1企业偿债能力分析126.1.1短期偿债能力指标分析136.1.2长期偿债能力分析146.2营运能力分析156.2.1人力资源运营能力分析156.3 企业盈利能力的一般分析166.3.1销售利润率166.3.2.成本利润率176.3.3.资本保值利润率分析177.财务综合分析17专题部分我国会计信息质量的现状及对策20摘 要201.会计信息质量存在的问题21
4、1.1.企业单位帐表造假211.2转移预算外资金211.3私设“小金库”，造成国家资财的大量流失211.4在费用开支上做文章222.我国会计信息质量低下的原因222.1现行财务会计制度规定不完善对会计信息质量的影响222.2制度的缺陷对会计信息质量的影响222.3会计人员的业务、道德素质对会计信息质量的影响232.4法人治理结构对会计信息质量的影响232.5法律环境因素对会计信息质量的影响242.6政治、经济环境对会计信息质量的影响243.提高会计信息质量的对策243.1完善会计制度建设243.1.1完善会计核算制度243.1.2完善其他会计制度253.1.3逐步完善财务报告内容253.1.4
5、规范财务报告体系253.2加强法制法规建设253.2.1完善会计法规253.2.2强化法制观念263.2.3加大处罚的力度263.2.4加大执法力度263.3提高会计人员职业道德素质和业务素质273.4建立科学的法人治理结构273.4.1建立科学的公司治理结构和组织管理机制273.4.2以企业经营者为核心，建立科学的激励机制和约束机制，理顺各方的利益关系，减少利益的冲突283.4.3强化企业内部管理与内部控制的科学化和有效化283.5健全社会监控体系283.5.1要发挥政府的监督职能283.5.2要加强社会监督检查293.5.3要加强群众的监督和管理29结束语30参考文献31致 谢32阳泉职业
6、技术学院-毕业论文1. 企业一般概况1.1企业的性质及行政隶属关系山西奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司，主导产品为“奥伦”牌PVC、PVG阻燃输送带、橡胶叠层带和钢丝绳芯输送带，广泛适用于煤矿、冶金、化工、电力、建材、港口、码头等不同行业易燃场合和非易燃场合的连续化、自动化物料输送。公司现有员工507人，其中工程专业技术人员57人，直接从事输送带制造、检验、开发的有32人，其中中高级以上15人。现有总资产35969.92万元，其中固定资产25975.14 万元。注册资本2339.11万元,其中国有资本2137 万元占91.36%,员工个人资本202.11万元,占8.64%。2005年
7、开始改扩建，新厂区投资25600万元，设计年生产能力3亿元，07年8月份投产，预计09年达产。占地面积242061平方米（363.09亩），总绿化面积98284平方米，占40.6%。建筑面积46438平方米，其中生产厂房33606平方米。现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名。将继续增加生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。1.2企业的管理体制和组织结构奥伦胶带有限责任公司法人治理结构严格按公司法要求，设有董事会、监事会、股东大会。公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、 检验检测中心、售后服务中心等职
8、能机构及输送带厂和机械厂。公司领导坚持以科学发展观为指导，坚持以提高经济效益为中心，立足内部挖潜，深化企业改革，依靠科技进步，全力创建安定稳定，和谐发展的现代化企业，正在实施品牌发展战略，在已有较高的知名度和美誉度的基础上，争创中国名牌产品、中国驰名商标和国家免检产品，为企业可持续发展奠定了良好的基础。为国家建设和经济发展做出了积极的贡献。2. 企业成本计划完成情况分析产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面“镜子”，通过对成本费用的比较分析，有利于促进企业提高经营管理水平，更加合理地利用人力，物力和财力资源，降低企业生产经营中的劳动耗费，比较少的物化劳动和活劳动的消耗。生产
9、出数量多，质量高的产品，提高经济效益。在市场竞争机制下，成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力，也决定着企业的前途和命运。在世界经济发展史上，因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举。在同等价格的条件下，成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高，从而可以增加企业的积累，增强企业的竞争能力；在同等利润水平条件下，企业的成本费用水平低，可以使企业产品的市场销售价格相应降低，从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力反之，成本费用水平高的企业，其市场竞争率就弱。因此，降低成本是企业成本管理的基本任务通过加强成本管理，有利于促进企业改善生产条件，提高生产技术和管理水平，进行最优化的生产经营决策，
10、降低成本，提高效益。2.1全部产品生产成本计划完成情况分析成本完成情况分析是对全部产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价。通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况，评价企业过去的成本管理工作，可以提示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法。表1 全部产品成本分析情况编制单位：奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元可比产品本年计划本年实际降低额降低率1%阻燃胶带99308215.06118806502.3119498287.2519.63合计99308215.06118806502.3119498287.2519.63从上表可以看出，今
11、年的实际成本比去年的实际成本高出19498287.25，实际成本比计划成本超出19.63%，说明该公司的效益下降，利润也随着降低。2.2可比产品成本计划完成情况分析可比产品是指企业过去曾经正式生产过，有完整的成本资料可以进行比较的产品。该项分析主要是对可比产品成本的计划降低额和计划降低率的执行情况进行分析。分析时，先计算出实际完成的降低额和降低率，然后与计划的降低额和降低率进行比较，从而了解可比产品计划的降低额和降低率的比较，最终了解可比产品计划降低任务的完成情况。可比产品检查计划完成情况，着重检查降低任务，（降低额和降低率）完成情况，包括：（1）产品成本分析（2）技术经济指标对产品成本影响的
12、分析。（1）产品单位成本分析产品单位成本的意义在于揭示各种产品单位成本及各个成本项目的变动情况。尤其是各项消耗定额的执行情况，确定产品结构工艺和操作方法的改变，以及有关技术经济指标变动对产品单位成本的影响，查明产品单位成本升降的具体原因。分析的主要依据是产品单位成本表成本计划和各项消耗定额资料，以及反映各项技术经济指标的业务技术资料等。分析的程序一般是先检查各种产品单位成本实际比计划、比上年实际、比历史最好水平的升降情况，然后，按成本项目分析其增减变动，查明造成单位成本升降的原因。表2 可比产品计划完成情况表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项目PVC阻燃输送带PV
13、G阻燃输送带普通分层带其他直接材料78469685.632004613.5514460678.20254.58直接人工4739722.72202089.662288210.1612802.09制造费用3244992.7781708.251998836.23111.88合计89610990.942355880.2020713778.3613288.30表3 可比产品计划完成情况表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元可比产品名称单位成本（元/件）总成本（元）2006年2007年增减额2006年2007年增减额阻燃胶带20399308215.06118806502.3119
14、498287.25表4 可比产品成本降低计划完成情况分析表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元可比产品名称计划成本降低任务实际成本降低情况降低额降低率降低额降低率1%阻燃胶带由于所给资料欠缺，所以无法进行比较分析。3.企业期间费用计划完成情况分析期间费用是指某一期间发生的与产品生产无直接联系，不记入产品成本而直接记入当期损益的各项费用。包括营业费用，管理费用和财务费用。3.1管理费用的分析管理费用是指企业在销售商品的过程中发生的各项费用。三矿的管理的费用包括劳动保险费和管理部门经费两大项。表5 管理费用发生情况表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单
15、位：元项目2006年2007年实际与2006年比金额百分比（%）管理费用合计7580876.2214482020.106901143.8891.03其中：业务招待费77807.003194457.49316650.4940.06表6 2007年的管理费用明细表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项目2007年劳动保险费用2425098.18 其中：统筹内费用2045226.40 统筹外费用379871.78管理部门经费12056921.96 其中：材料及低值易耗品1498514.46 工资2648921.94折旧费315500.56其他7593984.96 其中：工会
16、经费232571.43 职工教育费290714.34 待业保险费237046.00 咨询费314020.00 审计费170900.00 诉讼费9985.00 排污费66829.70 办公费275471.37 水费10213.91 取暖费185014.59 差旅费342391.72 会议费11140.00 业务招待费319457.49 保险费40840.92 运输费242909.00 无形资产摊销33000.00 管理费用合计14482020.10由此表可以看出该公司的管理费用包括：管理人员的劳动保险费和管理部门经费。该公司的2007年管理费用发生额为14482020.10元。2006年的发生额
17、为7580876.22元，则07年的管理费用比06年管理费用多出6901143.88元，即多出91.03%的管理费用，通过07年管理费用和06年的进行比较可以得出该公司的效益比06年的好。3.2营业费用的分析营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用：包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费，类似工资性质的费用，业务费等营业费用。表7 2007年营业费用发生情况表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项目2006年2007年2007年与2006年比金额
18、百分比（%）营业费用合计3932482.074298654.16366172.099.31其中：机械产品3932482.074298654.16366172.099.31由此表可以看出该公司2007年营业费用实际发生额为4298654.16元。2006年的实际发生额为3932482/07元，则今2007年的营业费用比2006年营业费用多出366172.09元，今年比去年多出9.31%的营业费用，通过比较可以得出该公司的效益比去年的好。3.3财务费用的分析财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。一般包括利息支出和汇兑净损失，调剂外汇手续费，金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等
19、。表8 财务费用分析表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项目2006年2007年2007年与2006年比金额百分比（%）利息收入-51983.26-98283.69-46300.43189.07利息支出358315.002825115.252466800.25688.44财务费用合计317061.002739670.752422609.75764.08从上表可以看出：2006年费用的实际发生额为317061元，07年的实际发生额为2739670.75元，比去年多出2422609.75元，是去年的764.08%。综合上述两年比较可以得出该公司可能由于购买新设备或要对某
20、一项目进行投资而公司没有足够的流动资金可以供给经营运转，因此只能向银行或其他金融机构借款来满足发展需求。 4.企业利润分析企业的利润总额，就其构成来看，既有通过生产经营而获得，也有通过投资活动南昌获得的，同时也有那些与生产经营活动无直接关系的事项而发生的。根据我国会计准则的规定。企业的税前利润一般包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额三部分内容。表9 利润总额分析情况编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项目2006年2007年同期增加额营业利润-93906.38386607.99480514.37营业外收支净额125557.15-167830.98-293388.1
21、3利润总额31650.77218777.01187126.24从上表可以看出，2007年实际利润是218777.01元，比2006年31650.77元赢利 187126.24元。主要原因是营业利润增加了480514.37 元，同时营业外收支减少了 293388.13元，这两项变动致使利润总额增加赢利额187126.24元。4.1主营业务利润总额的分析主营业务利润是指企业销售产品或提供服务而取得的利润。主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加企业的主营业务收入为140444585.26元，主营业务成本118128109.13元，营业税金及附加817092.72元。4.2其他业务利
22、润分析其他业务利润是指企业在销售过程中取得的除主营业务收入以外的各项利润。其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本企业的其他业务收入为1085962.77元，其他业务成本678393.18元。4.3投资净收益分析投资净收益，是企业对外投资所取得的收益。它是企业生产经营活动的重要补充，其在数量是表现为投资收益与投资损失的差额。4.4营业外收支分析营业外收入主要来源于外置固定资产收益，罚没净收入，营业支出主要是外置固定资产净损失、罚没支出，本期营业外支净额为4583929.03(276700.00-444530.98）元，企业就减少罚没支出，尽量减少支出为企业创造更大的利润。 5.企业会计报表体系
23、5.1企业会计报表体系基本财务报表通常包括资产负债表；利润表；现金流量表；及相关附表。资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，因此被称为财务状况表，它反映企业在某一特定日期所拥有和控制的经济资源，所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权，其作用在于提供企业在某一时点的资产，负债，所有者权益及相关的静态信息。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它作为企业经济效益的综合表现，不仅是衡量企业经济绩效的重要指标，同时是对企业成果进行分类的重要依据。5.2资产负债表的分析资产负债表是反映企业某一特定日期（月末，季末，年末）财务状况的报表。其结构为：账户式。资产负债表是根据“资产负债
24、所有者权益”这一会计等式编制的，这样，资产负债表也就由资产、负债和所有者权益这三类项目所组成。相应地，资产负债表账户主要包括资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户三类。资产负债表账户既是编制资产负债表的依据，又是反映一个单位财务状况的数据载体。表10 资产负债表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元资产年初数期末数货币资金1072488.553531301.59应收票据860000.002088818.00其它应收款75633028.9419251085.11应收账款38095589.0670167131.01存货13092570.8417226538.47其中：原材
25、料7085091.879236467.70 库存商品3170884.142438649.27流动资产合计129982495.39111036056.18固定资产原价21214014.36259751387.74减：累计折旧9106010.4911139268.93固定资产净值12108003.87248612118.81固定资产净额12108003.872486121118.81在建工程39121813.84无形资产84000.0051000.00非流动资产合计51313817.71248663118.81资产总计181296313.10359699174.99负债及所有者权益预收款项2228
26、971.095093489.47应付账款33271795.0849835615.03应付职工薪酬2564617.811947707.00 其中：应付工资300000.00800000.00 应付福利费2264617.811147707.00应交税费124487.202545357.42 其中：应交税金122368.782466088.17其他应付款119503957.24276527940.84流动负债合计157693828.47335950109.76负债合计157693828.47335950109.76实收资本23391100.0023391100.00法人资本21370000.0021
27、370000.00其中：国有法人资产21370000.0021370000.00个人资本2021100.002021100.00资本公积60300.0060300.00盈余公积140386.43155044.49未分配利润10698.20142620.74外币报表折算差额归属于母公司所有者权益合计23602484.6323749065.23所有者权益合计23602484.6323749065.23所有者权益合计（剔除未处理资产和损失后的金额）23602484.6323749065.23负债及所有者权益合计181296313.10359699174.995.2.1对资产负债表变动情况做如下概括分
28、析该企业总资产本期增加178402861.89元（359699174.99-181296313.10），增加了98.48%，这种变化主要是由非流动资产的增加造成的。流动资产减少18946439.21元（248612118.81-12108003.87），减少了1.46%就这一变化看：企业资产流动性比较弱，主要由其他应收款的增加造成的。固定资产增加了236504114.94元（248612118.81-12108003.87），增加率为195.33%主要是由于固定资产原值增加，这种变化对企业生产能力会有大的影响。公司负债总额较上年增加了178256281.29元（335950109.76-157
29、693828.47），原因是流动负债增加178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率为113.04%，流动负债的增加是由于应付帐款的增加。5.2.2对资产负债表主要项目变动情况的分析资产项目变动情况分析：资产的增加主要是非流动资产的增加，而非流动资产的增加主要是因为固定资产的增加。同时也有流动资产的增加，而主要原因是应收账款的增加。负债项目变动情况分析：负债增加的主要原因是流动负债的增加，其中应付账款增加了16563819.95元（49835615.03-33271795.08），增加了为49.78%。可以看出本年度资金相对比较紧张。5.2.3资产负
30、债表变动原因的分析从资产负债表中可以发现本企业资产总额较上年有所增加，说明企业在这一时间所拥有的经济资源总额增加了，负债也增加了，但负债的增加并没有造成大的影响。5.3 利润表的分析利润表有称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。他通过把一定期间的收入与其相关的成本费用进行配比，以计算企业，一定期间的净利润作为企业经济效益的综合表现，利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标同时也是对企业进行分类的重要依据。表11 利润表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项目上年实际数本年实际数一、营业收入111709761.38141530548.03 其中：主营业务收入11
31、1709761.38140444585.26 其他业务收入1085962.77减：营业成本99308215.06118806502.31 其中：主营业务成本99308215.06118128109.13 其他业务成本678393.18营业税金及附加665033.41817092.72销售费用3932482.074298654.16管理费用7580867.2214482020.10 其中：业务招待费77807.00319457.49财务费用317061.002739670.75 其中：利息支出358315.002825115.25利息收入51983.2698283.69二、营业利润-93906.
32、28386607.99加：营业外收入278659.00276700.00 其中：非流动资产处置利得700.00减：营业外支出153101.85444530.98 其中：非流动资产处置损失18556.687512.42三、利润总额31650.77218777.01减：所得税费用789648.7572196.41四、净利润-757997.98146580.60五、归属母公司所有者的净利润-757997.98146580.605.3.1利润增减变动情况分析净利润的分析2007年实现净利润146580.60，比上年增加了904578.58元，其原因是利润总额的增加。利润总额的分析利润总额是由营业利润投
33、资收益，营业外收支净额构成的利润总额与2006年相比187126.24元（218777.01-31650.77），主要是营业利润的增加。营业利润的分析营业利润是主要业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。从上表中可分析。营业利润增加480514.27386607.99-(-93906.28)，主要是主营业务利润增加和管理费用的增加了6901143.88元（14482020.10-7580876.22）。主营业务利润的分析主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减去主营业务及税金及附加。其原因是主营业务收入比去年增加287334823.88元（140444585.26-111709761.
34、38）和其他业务收入增加了1085962.77元，主营业务税金及附加的增加152059.31元（817092.72-665033.41）。5.4现金流量表的编制现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流如和流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取先进和现金等价物的能力，并具以预测企业未来的先进流量。 6.企业财务分析与评价财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和刨析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财务管
35、理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析既是已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用，它从盈利能力营运能力，获利能力和偿债能力角度对企业的筹资活动和经营活动状况进行了深入细致的分析，以判断企业的财务状况和经营成果，这时于企业投资者，债权人，经营者，政府及其他与企业利益相关者理解企业的财务状况和经营成效是十分有益的。财务分析通常是以某一特定角度，就企业某一方面的经营活动所作的分析。财务评价是指财务分析的基础上，运用评价方法对企业财务双矿和经营成果所做的结论。财务评价以财务分析为前提，财务分析以财务评价为结论财务分析离开财务评价就没有太大的意义。总结
36、和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标，营运能力指标，盈利能力指标和发展能力指标。6.1企业偿债能力分析偿债能力是偿还各到期债务的能力，企业要保持该偿债能力，为保证生产经营正常运作，维护企业信誉和筹措资金的能力。企业偿债能力分析包括短期偿债能力指标分析和长期能力指标分析。6.1.1短期偿债能力指标分析企业的短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金比率。 （1）流动比率流动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一流动负债有多少流动资产作为偿还保证，反映企业用可在短期内转变为先进的流动资产偿还到期流动负债的能力。流动比率=流动资产流动负债100%2007年年初流动
37、比率=129982495.39157693828.47100%=82.42%2007年年末流动比率=111036056.18335950109.76100%=33.05%一般情况下流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。债权人的权益越有保证。计算表明企业可能捉襟见肘，难以如期偿还债务。（2）速动比率速动比率是企业速动资产与流动负债的比值。其较流动比率更能准确可靠地评价企业资产的流动性及偿债能力。速动比率=速动资产流动负债100%速动资产=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产2007年年初速动比率=（129982495.39-13092570.84）157693828.
38、47100%=74.31%20007年年末速动比率=（111036056.18-17226538.47）335950109.76100%=27.92%一般情况下速动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。计算表明年末速动比率比年初的速动比率下降很多，说明面临很大的偿债风险。（3）现金比率现金比率是企业一定时期的现金类资产同流动负债的比率，它可以从现金流量角度来反映企业当期偿债的能力。现金比率=现金类资产流动负债100%现金类资产=货币资金+短期有价证券2007年年初现金比率=1072488.55157693828.47100%=0.68%2007年年末现金比率=3531301.5933595010
39、9.76100%=1.05%国际上认为，企业的现金比率为0.2时为宜，2007年度年初与年末现金比率差距较大，说明其偿债能力增强。6.1.2长期偿债能力分析评价企业长期偿债能力的主要财务比率有：资产负债率，负债权益比率和利息保障倍数。（1）资产负债率资产负债率是企业负债总额与资产总额的比。它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。资产负债率越小表明企业长期偿债能力越强，反之，则越弱。资产负债率=负债总额资产总额100%06年资产负债率：157693828.47181296313.10100%=86.98%07年资产负债率：335950109.76359
40、699174.99100%=93.39%由计算结果表明，该企业的债务负担重，企业资金实力不强，该企业的偿债能力较弱，企业偿债无法得到保障。（2）产权比率分析 是企业负债总额与所有者权益总额的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。产权比率=负债总额所有者权益总额100%06年产权比率=157693828.4723602484.63100%=668.12%07年产权比率=335950109.7623749065.23100%=1414.51%由计算结果表明：企业的长期偿债能力减弱，债权人权益的保障成都降低，承担风险变大。（3）利息保障倍数利息保障倍数是指企业一定时期内所获得的息税
41、前利润与当前所支付利息费用的比率，常被用来测定企业所获利总额来承担支付利息的能力，利息保障倍数应当大于1。利息保障倍数=息税前利润总额利息支出06年利息保障倍数=(31650.77+358315.00)358315.00=1.0907年利息保障倍数=（218777.01+2825115.25）2825115.25=1.08由计算结果表明：从长期来看，企业还能维持正常的偿债能力。6.2营运能力分析营运能力分析包括人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析。6.2.1人力资源运营能力分析1.反映它的主要指标有应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率。（1）应收账款周转率=主营业务收入平均应收账款
42、余额 应收账款周转期=平均应收账款余额360营业收入 06年应收账款周转率=110127547.63（32989927.35+38095589.06) 2=3.09 07年应收账款周转率=140444585.26（38095589.06+70167131.01) 2=2.59（2）存货周转率=主营业务成本平均存货余额 存货周转期=平均存货余额360/营业成本 06年存货周转率=99308215.06(19606076.17+13092570.84)2=6.07 07年存货周转率=118128109.13(13092570.84+17226538.47)2=7.792.生产资料营运能力分析（1）流动资产周转率=营业收入平均流动资产总额 流动资产周转期=平均流动资产总额360营业收入 06年流动资产周转率=110124547.63(58339266.43+129982495.39)2=11.69 07年流