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1、 2023年税务师考试税法一考试试题附答案（文档） 试题一： 1. 以下各项中，符合应税消费品从量定额销售数量确定的有 。 A. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C. 托付加工应税消费品的，为纳税人加工应税消费品数量 D. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 E. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 【正确答案】 ABE 【答案解析】 托付加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量;生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2. 以下有关烟叶税的规定，表述正确的有 。 A. 烟叶税是对我国
2、境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，表达国家对烟草实行“寓禁于征”政策 B. 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人 C. 晾晒烟叶，包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶 D. 烟叶税实行比例税率，税率为20% E. 烟叶税的计税依据是烟叶收购价款 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 烟叶税的计税依据是烟叶收购金额。 3. 以下关于应税煤炭销售额的说法，正确的有 。 A. 纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税 B. 纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，根据规定确定销售额计算缴纳
3、资源税 C. 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售额，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额折算率适用税率 D. 洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额 E. 洗选煤销售额包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用 【正确答案】 ABC 【答案解析】 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。 4. 以下关于资源税计税依据的表述，正确的有 。 A. 销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量 B. 无法精确把握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量 C. 纳税人自产原煤用于福利，以自用数量为计税依据
4、D. 销售额为纳税人销售应税产品向购置方收取的全部价款和价外费用，包括收取的增值税销项税额 E. 纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 选项D，销售额为纳税人销售应税产品向购置方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额。 5. 关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有 。 A. 跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地缴纳资源税 B. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳 C. 纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳 D. 不定期
5、开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税 E. 纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府打算 【正确答案】 CD 【答案解析】 选项A，纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的矿产品，一律在开采地或生产地纳税;选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳;选项E，纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关打算。 6. 根据现行车辆购置税的有关规定，对以下车辆根据应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有 。 A. 企业从国外进口自用的卡车 B. 企业自
6、产自用的应税车辆，且不能取得购置价格 C. 受赠方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车 D. 行驶8万公里以上的试验车辆 E. 进口旧车不能供应有效证明 【正确答案】 BE 【答案解析】 企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税;纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的一样类型应税车辆的最低计税价格核定;进口旧车、因不行抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人供应的机动车销售统一发票或有效凭证注明的计税价格。
7、7. 以下费用中，应当作为购置自用车辆的计税依据的有 。 A. 购置者支付的车辆装饰费 B. 销售方向购置方收取的违约金 C. 使用受托方票据收取的款项 D. 购置者支付的取得收款收据的控购费 E. 向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税 【正确答案】 ABC 【答案解析】 选项D，购置者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税;选项E，购置自用车辆的计税依据中包含价外费用，但价外费用不包括销售方代办保险等而向购置方收取的保险费，以及向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 8. 进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在
8、客观上无法采纳货物的实际成交价格时，海关经了解有关状况，并与纳税义务人进展价格磋商后，可以按挨次采纳 估定该货物的完税价格。 A. 一样货物最高价格估价方法 B. 类似货物成交价格估价方法 C. 倒扣价格估价方法 D. 计算估价方法 E. 合理估价方法 【正确答案】 BCDE 【答案解析】 进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采纳货物的实际成交价格时，海关经了解有关状况，并与纳税义务人进展价格磋商后，依次以以下方法审查估定该货物的完税价格：1一样货物成交价格估价方法;2类似货物成交价格估价方法;3倒扣价格估价方法;4计算估价方法;5合理估价方法。 9. 以下关于关
9、税税率运用的表述，正确的有 。 A. 临时进口货物转为正式进口需予补税的，适用其申报正式进口之日实施的税率 B. 根据特定减免税方法批准予以减免税的进口货物，因状况转变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，适用海关承受申报办理纳税手续之日实施的税率 C. 加工贸易进口料件等属于爱护性质的进口货物，未经批准擅自转为内销的，适用向海关申报转为内销之日实施的税率 D. 分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用该项货物原进口之日实施的税率 E. 进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用申报当日实施的税率 【正确答案】 ABD 【答案解析】 选项C，加工贸易进口料件等属于爱护性质的进口货物，未
10、经批准擅自转为内销的，适用海关查获日期所施行的税率;选项E，进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率。 10. 以下各项中属于国际税收协定根本内容的有 。 A. 税收管辖权的划分 B. 避开双重征税的方法 C. 国际税收抵免制度 D. 税收无差异待遇原则 E. 税务情报交换 【正确答案】 ABDE 【答案解析】 国际税收协定的根本内容主要有七个方面，构成了协调国家间税收关系的根本框架：1适应的范围;2定义;3税收管辖权的划分;4避开双重征税的方法;5税收无差异待遇原则;6税务情报交换;7相互协商程序。 试题二： 1. 税法适用原则是指税务行政机关或
11、司法机关运用税收法律标准解决详细问题所必需遵循的准则，以下属于税法适用原则的有 。 A. 法律优位原则 B. 程序优于实体原则 C. 法律不溯及既往原则 D. 税收法律主义原则 E. 特殊法优于一般法的原则 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特殊法优于一般法的原则、实体从旧，程序从新原则、程序优于实体原则。税收法律主义原则属于税法的根本原则而非适用原则。 2. 依据税法规定，我国税法生效方式包括的状况有 。 A. 税法通过一段时间后开头生效 B. 税法自通过公布之日起生效 C. 税法公布后授权地方政府自行打算生效日期 D.
12、 税务机关自行确定生效时间 E. 省级税务机关和省政府协商确定日期 【正确答案】 ABC 【答案解析】 我国税法生效方式包括的状况有：税法通过一段时间后开头生效、税法自通过公布之日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。 3. 以下关于纳税人权利与义务陈述正确的有 。 A. 纳税人或扣缴义务人如实行邮寄方式办理纳税申报，以寄出的邮戳日期为实际申报日期 B. 申请延期缴纳税款最长不得超过5个月 C. 税务机关可以因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重惩罚 D. 如纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起三年内发觉多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 E. 纳税人有根
13、据规定安装、使用税控装置的义务 【正确答案】 ADE 【答案解析】 选项B，申请延期缴纳税款最长不得超过3个月;选项C，税务机关不会因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重惩罚。 4. 以下行为中，属于税收执法监视中事后监视形式的有 。 A. 税收标准性文件的合法性审核 B. 税务行政复议 C. 税收执法检查 D. 重大税务案件审理 E. 税务稽查 【正确答案】 BC 【答案解析】 事后监视是指对执法结果实施的监视，目的在于发觉问题，整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监视。 5. 关于税收法律关系的特点，以下表述正确的有 。 A. 具有财产全部权单向转移的性质 B. 主体的一方只能是国
14、家 C. 权利义务关系具有不对等性 D. 税收法律关系的变更以主体双方意思表示全都为要件 E. 调整公平主体间的财产关系 【正确答案】 ABC 【答案解析】 税收法律关系的变更不以主体双方意思表示全都为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的缘由是多方面的，但是不以双方意思表示全都为要件。税法调整的是不公平主体之间的财产关系，在这个关系里，国家处于主导地位。 6. 以下选项中，不得开具增值税专用发票的有 。 A. 房地产企业向消费者个人销售商品房 B. 某餐厅向消费者个人供应餐饮效劳 C. 某婚介所供应的婚姻介绍效劳
15、D. 从事学历教育的学校供应的教育效劳 E. 某询问公司为企业供应询问效劳 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 向消费者个人销售效劳、无形资产或者不动产，以及适用免税政策的行为都是不得开具增值税专用发票的。 7. 一般纳税人发生以下应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有 。 A. 公共交通运输效劳 B. 电影放映效劳 C. 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物供应的经营租赁效劳 D. 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同 E. 信息技术效劳 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 一般纳税人供应信息技术效劳，没有可以选择适用简易计税方法的规定。 8. 纳税人按
16、规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。合法有效凭证包括 。 A. 税务部门监制的发票 B. 法院判决书 C. 公证债权文书 D. 收据 E. 仲裁裁决书 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指： 1税务部门监制的发票。 2法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。 3国家税务总局规定的其他凭证。 9. 以下关于房
17、地产开发企业中的小规模纳税人征收治理的表述，正确的有 。 A. 房地产开发企业中的小规模纳税人实行预收款方式销售自行开发的房地产工程，应在收到预收款时根据3%的预征率预缴增值税 B. 小规模纳税人应在取得预收款的当月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款 C. 小规模纳税人销售自行开发的房地产工程，自行开具增值税一般发票 D. 小规模纳税人销售自行开发的房地产工程，其2023年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税一般发票，不得申请代开增值税专用发票。 E. 小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产工程，不得申请代开
18、增值税专用发票 【正确答案】 ACDE 【答案解析】 选项B，小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。 10. 以下关于增值税征收范围一般规定的相关表达正确的有 。 A. 增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节以及供应的加工和修理修配劳务 B. “货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，不包括电力、热力和气体 C. 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主供应加工、修理修配劳务不征收增值税 D. 进口货物是指申报进入我国海关境内的货物 E. 销售货物是指有偿转让货物的全部权，这里的“有偿”除包括取得货币外，还包括取得货物或其他经济利益 【正确答案】 ACDE 【答案解析】 “货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。