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1、初级会计师之初级会计实务初级会计师之初级会计实务 本文关键词：会计师，会计实务初级会计师之初级会计实务 本文简介：第一章：资产资产是由企业在过去的交易或事项形成的，并由企业拥有或限制的，能给企业带来经济利益的资源。资产根据不同的标准有不同的分类，按资产的来源不同可分为自有资产和租入资产，根据资产的形态不同可分为有形资产和无形资产，根据资产流淌性的不同可分为流淌资产和非流淌资产，流淌资产包括货币资金、交易性金融资初级会计师之初级会计实务 本文内容：第一章：资产资产是由企业在过去的交易或事项形成的，并由企业拥有或限制的，能给企业带来经济利益的资源。资产根据不同的标准有不同的分类，按资产的来源不同可
2、分为自有资产和租入资产，根据资产的形态不同可分为有形资产和无形资产，根据资产流淌性的不同可分为流淌资产和非流淌资产，流淌资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、存货等；非流淌资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产等。第一节：货币资金货币资金指的是在企业生产经营过程中处在货币形态的得金融资产。货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。库存现金指的是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。因为现金是流淌性特别强的金融资产，所以企业必需严格根据国家有关现金管理制度的规定对现金的收支进行核算以保证现金的合法性及合理性现金暂行管理条例规定1，职工资、薪酬2，个人劳务
3、酬劳3，根据规定颁发给科学技术、文化艺术、体育等奖金,4，企业支付的劳保费、福利费及其他对个人的支出5，向个人收购的农副产品及其他物资的价款6，差旅人员随身携带的差旅费7，结算起点以下的其他支出8，中国人民银行规定的其他支出。除以上支出外，企业的全部支出都必需用转账结算。2.现金限额现金限额指的是为了满意企业日常现金收支的须要，允许流存在企业的现金的最高限额，现金的限额有中国人民银行根据企业3-5天的日常核算开支为准，边远地区或交通不发达的地区可以按多余5天，但原则上不得多余15天，开银行一但核准了限额，企业和开户银行都必需严格遵守，假如遇到特许缘由的确须要削减或增加限额，现向开户行申请，有开
4、户行这准后执行。3.现金收支的其他规定1，企业的现金收入必需在当日终了前送存开户银行，当日送存却又困难的，由开户银行确定送存时间2，企业在支付现金时，可以在库存现金限额中支付或者在银行提取中支付，但不得从现金收入中干脆支付，计不得出现坐支现金的现象。假如是特别状况的确须要坐志现金的，应当事先通知有关部门核准及审批，并根据核准的范围和核准的限额进行坐支现金，同时必需将收支入账3，企业向银行支取现金时，必需填明现金用途，首先向开户银行提出申请，并填写申请书，并在申请书指定位置上由财会部门负责人签字并盖章。经开户银行审核批准后予以执行4，因选购地点不确定，交通不便利须要支付现金的，应首先向开户银行递
5、交申请书，由财会部门负责人签字加盖章，在有开户银行审核批准后执行库存现金：1，为了监督和反映库存现金的收入、支出和结存状况，企业必需设置库存现金科目，借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的削减，期末余额在借方，表示企业实有的库存现金的金额。企业内部的部门之间运用的备用金可以设置备用现金科目2，为了连续、综合的反映库存现金的科目，企业必需设置现金日记账和现金总账对库存现金进行明细分类核算及总分类核算，银行存款日记账是由出纳人员依据收付款凭证，按着业务发生的先后依次，逐笔登记。每日终了，应在库存现金日记账上结出当天的收入额合计、支出额合计及余额。并和库存现金实有数额核对，保证账款相符。每月终
6、了，还应将现金总账和现金日记账核对，以保证账账相符。现金清查：1，为了保证现金的完整及平安，企业应当定期对库存现金进行清查，一般根据实地盘点法，并将盘点结果编制现金盘点报告单，在盘点过程中假如出现白条抵库等状况，应当刚好予以订正，假如出现限额留存，应当刚好送存开户银行。假如出现有待查明缘由的现金溢于和现金短缺，先通过“待处理财产损益”科目核算，在依据有关批准进行账务处理，详细如下：1，假如是现金溢于：输入应付给其他单位和个人的款项，应计入“其他应收款科目”，树于无法查明缘由的，计入“营业外收入”2，假如是现金短缺，属于应当由责任人员或保险公司担当的款项，应计入“其他应收款”属于无法查明缘由的，
7、计入“管理费用”银行存款银行存款：指的是存放于银行和其他金融机构的货币资金。企业应依据的业务的须要，在其所在地银行开立银行账户，该账户应当用于企业收入、支出及转账的须要。银行存款应当严格根据银行结算制度的执行为了反映银行存款的收支和结存状况，企业应当设置银行存款科目。借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的削减，期末余额在借方，表示是企业当期实有银行存款金额。企业应当设置银行存款日记账进行明细分类核算。银行存款日记账应当定期与银行对账单核对，每月至少核对一次，假如有差额，应当编制银行存款余额调整表进行调整。银行存款余额调整表是为了核对账目的须要而不是作为调整银行存款账面余额的依据其他货币资金
8、银行汇票：指的是由出票银行签发，由其在见到票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。出票银行就是银行汇票的付款人，单位和个人的各种结算都可以运用银行汇票，银行汇票一般用于转账结算，但是填写现金字样的银行汇票可以支取现金银行本票：指的是由银行自己签发的，由其在见到票时根据确定的金额无条件支付给收款人或持票人的票据，单位和个人在同一交换区域可以运用银行本票，银行本票一般用于转账结算，但是填明现金字样的银行本票可以支取现金信用卡存款：指的是企业为获得银行的信用卡，必需向银行的信用卡专户交存肯定的款项，信用卡是银行卡的一种。信用证保证金存款：指的是实行按信用证来结算的企业，为了获得签发信用证资格，而向银行的信用证专户交存肯定的现金的款项，企业假如想获得信用证，则首先填写开征申请书、和信用证申请人承诺书及购销合同。外阜存款：指的是为了到外地进行临时或零星选购而向选购地银行的选购专户中汇入的款项。该账户有3个特点：1，只付不收2付完清户3，不计利息。除选购人可以支取少量的现金外，其余都是转账结算第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页