团公司内部控制体系优化研究.docx

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1、团公司内部控制体系优化研究 摘要：随着全球经济一体化趋势日益明显，经济全球化给企业带来了许多好处，同时也使得市场经济中的全部行业都布满了风险。导致生产经营过程不确定性的增加。因此，企业内部把握体系的改进刻不容缓。本文以华谊兄弟传媒集团公司为例，文章整体从内部把握五要素动身，通过流程图分析等方法去了解华谊兄弟传媒集团的内部把握现状并对其存在的问题进行分析；针对在企业内控中发觉的问题利用流程图分析法从优化了资产管理两个主要方面的内部把握活动，提出了优化内控体系的相关保障措施。争论表明，建立内部把握制度不仅仅是管理高层简洁的制定内把握度，而现如今内部把握结构建设的关键是如何保证内部把握制度的有效性。

2、 关键词：集团公司;内部把握;对策 引言 随着世界经济的持续进展，中国企业尤其是集团企业在国内外市场竞争中的压力越来越大，集团企业在生产和运营中的内部把握管理系统的重要性也越来越高。集团公司的进展与内部把握有着不行分割的关系，内部把握执行结果的好坏也会影响到公司的管理工作，从而建立完善的企业内部把握制度是促进集团企业健康进展和可持续进展的重要手段。 1集团公司内部把握概述 1.1集团概述 集团企业是为特定目的而共同行动的企业；主要环节是资本，主体是母公司，行为准则是集团章程。集团企业是指具有经营组织和多条生产线的大型企业。它一般运营大规模的资产，管理大量的生产和运用单位，拥有自己的权利和利益给

3、其他企业。作为国内经济的重要部分，母子公司管理的集中化和分权化的程度大致可以分为三种类型：分权化、集中管理系统、合并分权化系统。设计亲子公司系统的集中化和分散化的关系是公司内部管理系统的重要部分。由于母公司经营子公司，子公司的热忱降低，母公司分权子公司的频率太高，母公司的集中优势就会丢失。 1.2内部把握体系相关理论 1.2.1内部把握体系定义 内部把握系统是一种独立检查、限制和调整内部商业活动的自我纪律系统，以合理保证部门的商业活动效率、财务报告的牢靠性和法律的遵守。 企业内部把握系统需要在企业商业活动决策、执行、监督的各个阶段和层次上运行，涵盖管理企业全部管理人员活动的过程，反映全面的内部

4、把握、全面的员工把握、全过程的把握特征。 制定内部把握系统的基本原则是职务的分别、相互限制、监督和检查、授权与批准。企业应遵循5个原则并能且建立实施内部把握系统：综合性原则、重要性原则、检验和平衡原则、适应性原则、性价比原则。 纵观企业的生存和进展，企业将面临一系列的市场、管理和政策风险。即使面临风险，企业通过建立内部把握系统可以规避或者解决所消逝的风险。内部把握系统的建设始终是国内外管理公司的焦点，对于集团来说，综合强化基本管理，提高管理水平具有重要意义。从审查和封锁等传统的管理方法，到以财务和会计活动为中心的会计管理，以及通过内部把握的整体框架，如何转移到企业的整体风险管理上，这是至今为止

5、集团企业最担忧的问题。 2002年，美国为平稳大事公布了三项服务法，中国制定了“企业内部把握的最低标准”和最近5个省厅及委员会发行的支持方针。为了实现稳定的可持续开发，在介绍企业风险管理体系建设的整体框架和方法的基础上，了解企业风险管理体系建设的思路、程序、方法等，识别、调查潜在风险，并针对潜在的风险争论对策。 从上述内部把握的定义来推断，内部把握的想法和框架是为了管理企业内资源的系统，其目的是为了让企业切实实现目标实行确定的措施。内部环境和把握的政策和程序构成了内部把握系统的两个主要方面，表现了企业对内部把握的态度和内部把握的熟识，以及融入企业业务中的特定内部把握。法规及其他方面。 1.2.

6、2内部把握五要素 把握活动是指为了实现规定的目标，企业应当实行适当的方法，削减企业经营中的不确定性，削减损失。把握在可承受度之内。如图1所示。从垂直把握的角度来看，它主要包括管理层、业务部门、部门管理层。其中，管理层负责审查，部门管理层负责审批，业务层负责执行。 图1 不相容职务分别示意图 信息与沟通是公司在经营过程中收集各类内部和外部信息，并将其信息在公司内部沟通的过程；如图2所示。 图2 部门间信息流淌图 内部监督是企业记录内部把握的各种要素的内容及其运用，监视其内部财务实施的过程。为确保内部把握体系的有效实施，企业应对实施过程进行监控并记录其结果。对于在监督过程中发觉企业的漏洞，则应当引

7、起企业的重视。这种漏洞可分为外部和内部两种情，外在缘由是指实际存在于企业中的问题，而内在缘由是指已察觉但并没有得到重视的问题。同时，对于企业管理目标的实现这是一次机会或挑战。而对于问题企业应当分析其产生的缘由，并准时改进。在内部监视的过程中如若发觉存在缺陷应当结合企业自身的实际状况进行报告。 风险评估基于风险管理，是与实现企业目标相关的内、外部风险和风险水平的组织分析和特定过程，流程包括：目标的设定风险的识别风险分析应对风险的措施。 内部把握制度的建立取决于良好的内部环境。通过风险评估和把握，可以保证内控体系正常运行。确保内控体系与公司外控体系的沟通，并准时依据市场变化而转变。对内部把握制度的

8、执行状况进行监督，发觉其缺陷并反馈给管理层，以确保整个内把握度的正常运行。 2内部把握存在的问题和缘由分析 2.1集团公司内控现状 2.1.1对内控的熟识不足 集团企业的内部人员对于企业内部把握的学问还不完全，还处于初期阶段，从工作人员的角度来看，内部把握看起来是成本管理和会计管理，也有员工认为内部把握是内部监督。他们理解的都过于片面，往往以偏概全的在理解内部把握。企业中通常有许多人都缺乏风险意识。 2.1.2 进展战略不清晰或不明确 每个公司都必需有自己的进展战略，但很多公司的进展战略都很模糊。甚至制定的开发战略也与本公司的开发状况不全都。该公司没有对目前的状况和将来的动向进行全面分析和科学

9、猜想，因此最终进展战略得以实施。 2.1.3 内部把握环境薄弱 公司管理层对内部把握的重要性的了解不够全面，组织支配和制度设计不完善。这且让企业的管理层认为内控环节的设置增加了不必要的成本。 2.1.4 机制不全 为了做到实现管理的目标，管理层要制定和公司自身状况相符的内控方针和运作程序，并且严格监控实施。评估的酬劳和惩处机制在不同程度上体现在中国相当多的企业中，当然这些奖罚机制在企业经营中是不够成熟有效的。公司内部把握制度不健全，公司治理制度荒谬，内部把握现象严峻，重要部门之间缺乏必要的监督。 2.2集团内部把握存在的问题 2.2.1 力度不够 企业集团的内部把握是由集权化和分散化的组合来表

10、征的，所以在实施把握的过程中，很难把握集中化和分散化的管理程度，内部把握难以有效发挥作用。尤其是在一些简洁消逝重大错误的关键把握点，我们集团公司被取消或失去把握的可能性越大。资本、资产和财务把握是主要的把握环节，对于集团企业来说，即使配置了其他把握链接，在把握点把握力度不强的状况下也会使把握无效。 2.2.2 企业集团信息沟通失效 企业内部把握的重要内容是信息和通信系统，这在企业中尤为重要。业务信息一般通过财务会计系统进行传递。即，通过总结、分类、分析、记录和报告业务交易，与企业有关的资产以及经营条件和其他记录的创建。财务会计在企业集团中占有重要地位，企业集团必需高度重视。目前，由于财务会计的

11、失败，中国企业集团的主要表现将导致信息传递的失败。首先，企业集团对集团成员企业的会计没有限制，会计处理存在欺诈，这会导致会计信息的失真。其次，企业集团的资源支配缺乏有效性，资金使用效率降低。再次，缺乏内部监查监督，无法有效保证企业集团的资产和资材的平安性和完整性。 2.2.3“一支笔”审批 “一支笔”管理在内控方面显得特殊严格，不简洁出问题，但实际上这一制度反映了单位的内把握度还停留在早期内控刚实施的阶段。首先，全部关于公司内的任何大小事情都需要由领导审批，就会导致领导因公务繁忙而分不清大事的轻重缓急，审批“一支笔”变成签字“一支笔”。其次，假如没有相关的支撑信息，管理者无法对收支的合理性进行

12、评估，将失去原来的把握作用。第三，“一支笔”的管理睬导致企业内的高度集权，不利于对公司高层的限制和监督，公司的内部会消逝严峻的腐败现象。因此，在合理的内部把握下，企业应依据权重水平适当批准库存。 3集团公司内部把握案例分析 3.1华谊集团概况 3.1.1 基本状况 中国知名综合消遣集团华谊兄弟传媒股份有限公司成立于1994年，公司于2009年上市。因此，被称为“中国第一个电影和电视消遣股”。 华谊兄弟的投资和运营主要在三个主要业务部门。2014年，阿里、腾讯、中国平安宣布向华谊出资。这是华谊兄弟打破行业边界的有力证据。 华谊是中国互联网消遣领域最早的综合性消遣集团。2010年华谊兄弟成为Pal

13、m Fun Technology的股东。2012年Palm Fun Technology上市，给华谊带来了高额的回报。2013年，华谊兄弟的移动玩耍市场份额仅次于Tencent的子公司Yinyn Technology，结合自己的优势，推出手游上市。2016年华谊兄弟入股英雄互娱成为其其次大股东，到目前为止，华谊兄弟已经完成了玩耍行业中完整的行业链。 3.1.2财务状况 依据华谊兄弟传媒集团公司2018年资产负债表，到2018年12月31日，集团公司一共合并了184.4亿元的资产，其流淌资产75.32亿元，非流淌资产亿元，具体数据见表1、2、3 表1 合并资产负债表 表2 利润表 表3 财务状况

14、分析 3.2 华谊兄弟传媒集团内部把握现状 3.2.1 内部环境 （1）华谊兄弟集团组织结构 华谊兄弟传媒集团依据公司进展目标和管理需要，建立了相对有效的治理机构。如图 3所示。同时，公司还制定了章程，在章程中明确了公司高级管理人员的劳动权利和职能部门的职能。 该公司设立了股东大会、监督委员会和董事会，这些委员会负责公司的主要决策。为了公司的日常制作、运营、管理的顺当进行，公司确立了电影、电视剧部门、品牌运作部门、人事部门、财务部门、审计部门等相关部门。 图3 组织架构图 (2)企业文化 每个企业都有自己独特的企业文化。良好的企业文化可以改善企业在长期经营中的业绩。华谊兄弟公司的企业文化侧重于

15、公正、创新、共享和幸福。这种企业文化深深扎根于每个华谊员工的心中。企业文化有助于企业的进展，有助于中国消遣业的不断完善。 图4 企业文化 3.2.2风险评估 风险评估应侧重于目标的决策过程、风险的确定、业务风险和已查明的风险。内控风险评估应完成内外部综合风险评估，确定风险的类型和程度。华谊的风险管理的目标是在风险与业绩之间实现平衡，尽量削减风险对企业的不利影响，最大限度地爱惜股东和其他股东的利益。基于风险管理的目的，公司的风险管理策略是识别和调查公司面临的各种风险，并制造一个稳定的容忍范围；实行风险管理，准时监控各种风险，把握内部风险在可能范围内。 3.2.2.1市场风险 （1）外汇风险 外汇

16、风险是指由于汇率变动而产生的损失风险。其货币风险主要涉及美元、港币等外币。外币资产或负债产生的货币汇率将间接影响公司的业绩。公司要亲热关注汇率变动，以及变动后对该公司外汇风险的影响，并将该风险把握在可控范围内。 （2）利率风险现金流量变动风险 由于利率的变化，金融商品的现金流发生变化，该公司的风险主要与浮动利率的银行贷款有关。该公司的利率风险主要来自短期和长期银行贷款和其他有利可图的债务。准时观看利率变动对公司利率风险的影响。但公司尚未实行利息补偿政策。然而，利益的风险管理是运营商的责任，企业需要时会对冲重大的利息风险。 3.2.2.2信用风险 可能导致企业财务损失的信用风险，主要是由于一方未

17、履行义务导致其金融资产的损失。为减轻信用风险，可以依据债务人的经济状况等因素，赐予承诺人取得担保、信用登记等可能性；实施其他监视程序，以确认已经实行了恢复到期请求所需的措施。 3.2.2.3流淌风险 管理流淌性风险时，公司的管理层认为，为了满足公司的营业需求，减轻对公司现金流变动的不利影响，有必要监视足够的现金和现金等价物。公司的管理层还监视银行贷款的使用，保证遵守贷款合同。 3.3华谊集团内控体系优化 3.3.1 设计目标 为了使华谊内部把握服务于华谊管理层的有效服务，本文是在遵循内部把握基本原则的基础上，结合财务信息的牢靠性；经营效率与效益的实现；法规的遵循性这三大合规目标来设计内把握度。

18、 图5 内部把握目标 3.3.2设计思路 华谊内部把握体系的优化是从行业、业务类型和公司类型三个方面进行设计。如图6所示 图6 内部把握优化思路 3.4 华谊兄弟传媒集团内部把握体系优化设计 3.4.1 资金活动内控优化 图7 资金活动把握目标 货币资金的平安性。是指企业须实行防范措施，防止资金被盗、欺诈和滥用。货币资金的完整性。为了确保企业准时收到资金并将其存入企业的特别账户，使账户保持全都，以及阻挡企业员工收取私人现金以了解企业盈利。企业必需合理地方案资本的使用，以确保其能使利润最大化。 3.4.2 财务内控环境优化 内部审计环境是建立和实施内部财务把握的基础。本集团应从以下方面改善内部把

19、握的经济环境：1、组织结构和权限部门；2、确立财务内部把握的意识；3、人力资源与企业文化； 3.4.3 固定资产内控优化 作为重资产公司，其固定资产占资产结构的绝大部分。在提高公司内部把握水平的过程中会消逝一些问题。因此，提高固定资产的利用率，保证固定资产的平安是重要的解决措施。完善公司固定资产管理内把握度，应依据内部市场的基本要求制定措施。固定资产管理目标如图8 所示。 图8 固定资产管理目标 固定资产内部把握关键把握岗位职责如表4所示 表4 固定资产关键把握岗位职责表 固定资产的选购固定资产的选购流程如图9。固定资产的选购特点如下：执行周期长、非重复性选购、大量的一次性投资和供应商范围有限

20、。因此在企业经营过程中购置固定资产需要谨慎购置。 图9 固定资产选购管理流程 （2）固定资产验收管理 为了使固定资产能够正常投入使用，企业必需建立一个固定资产管理系统。并协作公司资产财务部、管理部门、财务经理等相关部门负责完成公司固定资产的吸纳管理。具体状况可以通过观看下图10固定资产验收管理风险矩阵来了解。 图10 固定资产验收管理流程 （3）固定资产处置管理 可供处置的固定资产包括已出租、出售、转让和清算的固定资产。固定资产的处置应当以企业利益最大化为前提，分级管理，依据财务部门的有关规定审批。固定资产报废、转移流程图如图11、12所示。 图11 固定资产报废流程 图12 固定资产转移流程

21、 4 内部把握优化方案及保障措施 4.1 关于组织保障 4.1.1 优化组织结构 （1）管理模式优化改进； 组织管理与管理相结合，职位匹配。在组织管理和把握方面，必需明确和优化分子公司的权力和管理者的责任。其目的是避开重大风险，使自由化有效，提高组织灵敏性。岗位的界定没有必定的对错，但每个岗位的要求和标准必需相对明确。绩效管理。关注公司目标，改进管理缺陷。依据行业特点和公司文化特点，绩效管理要明白关键在于“绩效是执行者自上而下的公司愿望”，并在分析中发觉不足之处。 （2）界定部门职责。 部门是履行各种专业职能的主体。依据业务关联性，主要价值链分为三条线：产品线、功能线和管理线。每个在线部分的功

22、能都清楚地表明白支持价值实现的重要性。 4.1.2 加大内部把握执行力度 公司内部把握应用较少，主要集中在制度设计上，范围相对有限。即使有一些监督措施，也不行能保证内把握度真正得到落实。因此，内部把握必需在大事发生之前、期间和之后进行。依据集团的具体状况，制定内部审计执行委员会实施内部把握的总体方案，将内部把握目标划分为不同的实施阶段，并进行支配。然后，各部门依据各自的目标制定本部门的具体工作，在进行内部审计时，必需随时依据实际状况调整工作方案。 4.2 关于文化保障 文化体现了企业的软实力，同时也体现了公司内部的团结与活力。企业文化是一种价值形式，是一种独特的文化形象，它由处理事物的方式、价

23、值观、信仰、文化等组成。企业文化是企业进展的无穷力气，是企业的基本价值体系，安心感和归属于员工的精神追求。 4.3 关于人员保障 员工是公司整体实力的体现，是提高市场竞争力的重要因素。在深化改革的重要时期，华谊集团充分熟识到人力资源对于企业转型升级的重要性，并对其进行了内部把握，以确保在人力资源结构和预备方面的重要爱惜。为了切实实施内部把握方案，企业为了强化人才队伍进行了以下工作： 4.3.1提高人员的素养 内部审计机构的结构包括董事会、股东大会、内部审计机构监事会。华谊的进展过程准备了其股东和董事会的高质量。然而，内部把握的建立和实施离不开人的行为。因此，建立一个高质量的内部把握领导小组是特

24、别重要的。 4.3.2提高人员意识 员工对内部把握的了解会影响执行绩效和内部把握的有效性，而拥有强大内部把握意识的员工将有意识地完善公司的内部把握体系，而不是被动地接受公司的流程支配。公司应从以下几个方面提高员工的内部把握意识：首先，召开公司会议，学习内部把握制度和内部把握程序。其次、收集因内部把握不足而发生在公司的案例，并组织公司员工进行准时分析案例，让员工充分了解教训，从而避开再次发生因内控不足而导致的损失。 4.3.3人才培育的体系化和专业化 人才培训是一个系统和专业的过程。华谊在人才培训体系化和专业化方面需要更加留意，在聘请、选考、入职培训、升职、结束的过程中，必需满足国内法律法规和企

25、业开发的要求；接受最新的专业方法，制定最新的激励机制和管理模式，最大限度地利用主观能动性。 4.3.4 改进评估系统 绩效考核是实现公司经营目标的有效保证，也是员工获得合理薪酬的必要手段。建立健全的考核体系和激励机制，可以有效提高全体员工的工作效率。 4.4监督保障 4.4.1 对监督机制进行强化 监督机制可以关怀企业监督内部把握制度的实施，确保其效率和有效性。华谊兄弟传媒集团公司要从简洁的事后监督模式转变为留意综合监督、各司其职的监督模式，并且公司各部门应以相互合作的方式进行监督。强化监督机制的内部和外部也可以关怀公司监控内部把握的实施，确保效率和内部把握的有效性，监管机制的完善有助于公司建

26、立上下级沟通渠道。 4.4.2 监督方式的创新改进 随着业务系统的不断进展，创新的监管方式也在不断的转变。华谊兄弟公司内部把握体系原则上在公司内部运行平稳，但持续的内部把握和监控过程将失去对公司内部把握的意义，因此公司必需更新内部把握方法。对此就需要查找有效的监督机制，信息的流淌，促进兼容性，调整利害关系，说明同等性的手段或机构是必要的，这是监督活动的本质。在这些目的下，他形成了多种形态。具体归纳如下：持股大户监督、融资结构约束、市场价格监督；另外，依据美国企业治理专家Mike Lasm提倡的“监督机构”的想法，设计了企业的专职监督机构。 5 结论 企业的可持续进展和稳定进展不仅关系到企业的经

27、营环境因素，也会影响到企业自身的管理。现如今国内外市场竞争环境严峻，宏观经济环境的未知性慢慢变大，企业为了实现可持续进展的目标，需要重视且关注着企业财务内部把握的变化。以严峻的态度，建立健全内部把握制度。内部财务把握是公司内部把握的重要组成部分，在财务管理中具有重要地位，是企业可持续进展的重要保证。 参考文献 1 柴燕妮,HT集团公司内部把握体系优化,西安理工高校.2019年(08) 2 李小燕，杨济华，郭颖美国萨班斯法案与中国企业内部把握制度自强化机制的构想J会计争论，2015.2：66-72 3 宋晓华，祁晨，祖丕娥内部把握争论综述J财会通讯，2014(12) 4 张继德两化深度融合条件下

28、企业分阶段构建内部把握体系争论J会计争论，2013.6：69-74 5 张俊民内部把握理论与实务M东北财经高校出版社，2012.2 6 万慧勇，企业治理结构中监督方式的比较和创新A，决策借鉴，1002-2252（2000）03-0035-04. 7 王珂.集团企业内部把握的现状与对策.财经界(学术版).2012年(01):135 8 杨有红，李宇立内部把握缺陷的识别、认定与报告J会计争论，2011（3）：76-80 9 姚梅芳，王艺霖，潘宇斌国有企业内部把握优化争论J会计之友，2010（22） 10 方红星、金韵韵、孙翯公司特性、外部审计与内部把握信息的自愿披露基于沪市上市公司2003-2005年年报的阅历争论J会计争论，2009.10 11 骆良彬，张白企业信息化过程中内部把握问题争论J会计争论，2008.5：69-75 12 谢志华内部把握、公司治理、风险管理：关系与整合J会计争论，2007.10 13 刘亚莉，杨兴全财务报告内部把握:提高资本市场信息质量的新理念兼析财务报告内部把握与内部会计把握的差异J审计争论，2004（2）. 14 朱荣恩，应唯，吴承刚等关于企业内部会计把握应用效果的问卷调查J会计争论，2004(10) 26