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1、第11章 全面预算11.1 全面预算管理概述 11.1.1 预算释义 以货币等形式，在预测与决策的基础上，按照规定的目标，将企业未来的销售、生产、成本、现金流入与流出等，以计划的形式具体、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业的全部生产经营活动，完成企业的既定战略目标。预算包括业务预算、财务预算和资本支出11.1 全面预算管理概述 11.1.3 预算的特征 1.整体性 2.适时性 3.规范性 4.参与性 5.责任性11.1 全面预算管理概述 11.1.4 预算的作用 1.预测 5.沟通 2.规划 6.协调 3.评价 7.资源分配 4.控制 8.奖励11.1 全面预算管理概述 11.1.5 预
2、算与其他管理体系的关系 1.预算与计划 2.预算与预测 3.预算与财务11.2 全面预算管理系统及管理程序 销售预算是年度预算（企业生产经营的全面预算）的编制起点；产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总 利润表预算、资产负债表预算是全部预算的综合 整个预算体系是以财务报表预算作为终结销售预算长期销售预算期末存货预算生产预算DM预算 DL预算产品成本预算 现金预算利润表预算 资产负债表预算Mfg预算销售、管理预算资本支出预算11.3 全面预算的编制 一、销售预算 销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预
3、算。它是编制全面预算的关键和起点。企业应根据市场预测和生产能力分别按产品名称、数量(预测）、单价(预测）、金额等资料编制。二、生产预算 生产预算是全面预算体系中唯一不使用价值计量单位的预算，它应根据预算期的销售量并按产品品种分别编制。预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量三、直接材料预算直接材料预算应在生产预算的基础上编制。预计直接材料采购量=预计生产量*单位产品消耗量+预计期末存货量-预计期初存货量 四、直接人工预算 可以反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。预计直接人工成本=预计产量*单位产品直接人工工时*小时工资率 五、制造费用预算 制造费用预算应分别按变动性和固定性
4、两类编制其中固定性制造费用可在上年的基础上根据预算期情况加以调整，作为期间成本直接列入利润表。变动性制造费用=预计分配率*预计产量 预计分配率=变动性制造费用总额/分配标准总数 六、产品成本预算产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。七、销售及管理费用预算销售及管理费用预算是为产品销售活动和一般行政管理活动以及有关的经营活动编制的预算。又称营业费用预算应区分变动性和固定性销售及管理费用分别预算 八、现金预算 现金预算是所有有关现金收支预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足，以及资金的筹集与应用等四个组成部分。九、预计利润表 十、预计资产负债表
5、11.4 预算编制方法 一、固定预算和弹性预算 1、固定预算 含义：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一标准编制预算的方法。又称“静态预算”特点：不考虑预算期内业务量可能发生的变动，只按某一确定的业务量水平为基础预计其相应数额。导致预算数不足以作为评价和考核业绩的依据，丧失可比性。适用范围：业务量较稳定或非赢利性组织 2、弹性预算 含义：弹性预算，又称变动预算，是指在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。按弹性预算方法编制的预算不再是只适应一个业务量水平的一个预算，而是能够随业务量水平
6、的变动作机动调整的一组预算。特点：扩大了预算适用范围，便于预算指标调整；便于考评实际业绩。适用：所有与业务量有关的预算。如：成本、费用、利润 二、增量预算与零基预算 1、增量预算 以基期成本费用为出发点，结合业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制的预算 2、零基预算零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有的预算支出均为零为出发点，规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法。零基预算以零为起点来确定预算数，需要做大量的基础工作，预算成本大。三、定期预算与滚动预算 1、定期预算含义：在编制预算时以不变的会计期间（日历年度）作为预算期。如前述的各项预算举例特点（缺点）：盲目性、滞后性、间断性 2、滚动预算 在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持12个月的一种方法。滚动预算具有透明度高、灵活性强、连续性突出的特点。